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2011江苏会计证会计基础重点讲义会计概述第一章总论第一节会计概述一.会计的概念会计是人类社会生产经营活动发展的产物一会计的概念会计是以货币为主要计量单位,运用一系列专门方式方法,核算和监督一个单位经济活动的一种经济管控工作选择题二会计的特点.以货币为主要计量单位.以凭证为依据.所提供的会计信息具有完整性,连续性,相关系统性三会计的分类会计按其报告对象的不同,又有财务会计与管控会计之分财务会计侧重于过去的信息,为外部有关各方提供所需数据;管控会计侧重于未来,为内部管控部门提供数据二会计的基本职能会计的基本职能包括会计核算,会计监督两个方面一进行会计核算会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位,通过对特定主体的经济活动进行记账,算账和报账,为有关各方提供提供会计信息的功能会计核算职能也称反映职能,是会计最基本的职能,它贯穿经济活动的全过程.进行会计核算须经历的四个环节1确认2计量3记录4报告最终环节.会计核算的具体表现形式⑴记账2算账3报账
4.会计核算中运用的七种方式方法1设置科目和赚户2复式记账3填制记账凭证4登记会计账簿5成本计算6财产清查7编制财务会计报告二实施会计监督会计的监督职能也称控制职能,是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济业务的合法性,合理性进行审查三关系会计核算是会计监督的基础,没有核算提供的各种信息,监督就失去了依据;而会计监督又是会计核算质量的保障除上述基本职能外,会计还具有预测经济前景,参与经济决策,进行经济控制和评价经营业绩等功能三会计对象会计对象是指会计核算和监督的合适的内容凡是特定主体能够以货币表现的经济活动都是会计对象以货币表现的特定的经济活动,通常又称为价值运动或资金运动企业资金运动表现为资金的投入,资金的运用和资金的退出三个过程2011江苏会计证会计基础重点讲义会计核算合适的内容第四章主要经济业务事项减务处理一.核算合适的内容与眯户设置
(一)核算合适的内容《企业财务通则》将资金筹集划分为权益筹资和债务筹资两大类权益投资是指企业筹集权益资金的财务活动包括实收资本(股本),资本公积,盈余公积和未分配利泗债务筹资是指企业筹集债务资金的财务活动包括短期借款,长期借款,一般需支付利息
(二)权益筹集账户设置投入资本是指投资人即企业所有者投入企业经营活动的各种财产物资出资方式可以是货币资金,实物也可以是无形资产等来源投入资本按其来源可分为国家投入资本,法人单位投入成本,个人投入资本,外商投入资本应设置“实收资本”,“资本公积”,“银行存款”,库存现金”,“固定资产”等账■户1“实收资本(股本)”账户实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本,股份有限公司应通过“股本”科目核算,是所有者权益的主要合适的内容实收资本(股本)借方贷方实收资本的减少数期初余额实收资本的增加数余额期末实收资本的实有数.“资本公积”账户资本公积是指企业收到投资者超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资,以及直接计入所有者权益的利得和损失等资本公积包括资本溢价和直接计入所有者权益的利得和损失等资本公积借方贷方资本公积的减少数期初余额资本公积的增加数余额期末资本公积的实有数.“库存现金”账户库存现金是指存放在企业财会部门并有出纳员保管作为备用的货币资金库存现金借方贷方期初余额库存现金的增加数库存现金的减少数余额期末库存现金的实有数.“银行存款”联户用来核算企业存入银行的各种存款的收入,支出和结存情况的账户银行存款借方贷方期初余额银行存款的增加数根行存款的减少数余额期末银行存款的实有数.“固定资产”账户企业的固定资产具备两个特征第一,企业持有固定资产的目的,是为了生产商品,提供劳务,出租或经营管控的需要,而不像商品一样为了对外出售这一特征是固定资产区别于商品等流动资产的重要标志第二,企业使用固定资产的期限较长,使用寿命一般超过一个会计年度固定资产的取得应按其取得成本入账,固定资产取得时的成本包括买价,各种秘金,运输和保险等相关费用,以及为固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出它一般包括购置价格与附带支出两部分【例1】单某公司为生产乙产品从异地购入一条专用生产线,其主体设备买价为3000元,运输和保险费1000元,采购员差旅费2000元,投入使用前委托专业公司进行安装调试,共发生费用37000元该固定资产的入账金额0A340000B300000C338M0D303000[答案]C2011江苏会计证会计基础重点讲义投入资本核算二投入资本的核算举例【例2-1】海西有限责任公司设立,收到股东出资120000元,款项存入银行会计分录如下借银行存款120000贷实收资本120000【例2-2】海西有限责任公司收到股东投入的机器设备一台,投资约定价值为500000元会计分录如下借固定资产500000贷:实收资本5XXX【例3】单某公司接受投资者投入生产设备1台价值10万元,应编制会计分录0A借生产设备100000贷固定资产100000B借固定资产100000贷银行存款100000C借固定资产100000贷实收资本100000D借实收资本100000贷固定资产100000[答案]C【例4】单M公司由于甲,乙两方共出资100万元组建而成经营一年后,经协议决定接受丙投资120万元加入M公司且持股比例占三分之一如果甲乙的投资额均未发生变动,则由于丙的加入,M公司实收资本应增加元A50BI00C150D120[答案]A2011江苏会计证会计基础重点讲义银行借款核算三银行借款的核算一企业向债权人借入的资本主要有短期借款与长期借款两种.短期借款短期借款的会计处理包括取得借款,支付利息和偿还借款三项主要合适的内容利息费用从性质上来看,属于财务费用,短期借款账户核算借入的本金,不包括利息.长期借款长期借款账户核算借入的本金以及长期借款一次到期支付的利息二账户的设置为了核算短期借款,长期借款的借入,偿还情况,企业应设置“短期借款”,“长期借款”,“财务费用”,“应付利息”账户.短期借款”账户是用来核算短期借款本金的取得,偿还情况的账户短期借款借方贷方偿还短期借款期初余额取得短期借款余额期末尚未偿还的短期借款.“长期借款”账户是用来核算长期借款的取得,偿还情况的魅户长期借款借方贷方偿还长期借款期初余额取得长期借款余额尚未偿还的长期借款.“财务费用”账户是为了核算企业所发生的财务费用的账户财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用,包括利息支出,汇兑损失以及相关手续费合适的内容该账户是损益类账户财务费用借方贷方本期发生的利息支出,借款手续费,汇兑损失等费用1利息收入,汇兑收益费用2期末转入“本年利润”账户的财务费用.“应付利息”账户是反映企业按合同约定应支付的利息情况的账户,该账户是负债账户应付利息借方贷方实际支付的应付利息期初余额按合同利率计算应付未付的利息余额企业应付未付的利息【例5-1】海西有限贵任公司从银行借入期限为半年,年利率为
7.2%的借款80000元,存入银行会计分录如下借根行存款80000贷短期借款80000【例5-2】预提本月短期银行借款的利息480元800000*
7.2%*1月2会计分录如下借财务费用480贷应付利息480【例5-3]用银行存款支付应付未付的短期银行借款利息960元会计分录如下借应付利息960贷银行存款960【例5-4】海西责任有限责任公司向银行借入期限为3年,年利率为8%的借款60000元存入银行会计分录如下借银行存款60000贷长期借款一本金600【例6】单某公司申请取得8个月期限的根行贷款30000元,直接用于偿还前欠贷款,应编制会计分录为A借银行存款30000贷长期借款30000B借银行存款30000贷短期借款30000C借应付账款30000贷短期借款30000D借应收账款30000贷短期借款30000[答案]C【例7】(多)某公司年初从银行借入期限为半年,年利率为6%的借款100000元,每月月末计提当月应负担的借款利息,假定合同约定为到期还本付息,半年期满,如期归还,编制的以下相关会计分录中,正确的是0A借短期借款100000贷银行存款100000B借应付利息100000贷根行存款100000C借财务费用500贷应付利息500D借银行存款100000贷短期借款100000[答案]ACD2011江苏会计证会计基础重点讲义材料采购业务核算第二节材料采购业务的核算一.核算合适的内容与账户核算
(一)核算合适的内容企业购入的材料主要用于产品生产在会计期末通常还结余一定数量的材料,为了正确计算本期耗用材料的成本以及期末结存材料的成本,需要采用适当的盘存制度确定期末结存与本期减少材料的数量,并采用适当的计价方式方法,如个别计价法,先进先出法,月末一次加权平均法和移动加权平均法等【例8】(单)下列各项中,不属于存货发出计价方式方法的有0A后进先出法B先进先出法C个别计价法D移动加权平均法[答案]A
(二)材料采购业务应设置的账户为了反映企业库存材料的增减变动及结存情况,应设置“原材料”账户原材料借方贷方期初余额收入材料的实际成本发出材料的实际成本余额期末结存材料的实际成本【例8】(单)采购材料业务必须是才能借记“原材料“A已签订的经济合同B已结算的货款C材料已验收入库D已收到发票乐单[答案]C.为了核算企业购入的尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况,企业应设置“在途物资”账户在途物资借方贷方期初余额购入的在途物资的实际成本险收入库的在途物资实际成本余额尚未脸收入库的在途物资的实际成本.企业在采购过程中,还可能发生因货款未付而与有关单位的结算债务,即应付账款应付账款借方贷方偿还应付供应单位款发生应付供应单位款余额期末企业应付供应单位款.企业有时为了采购某种材料,预先支付供货单位一定的款项,预付货款属于企业的资产预付账款借方贷方发生预付供应单位款冲减预付供应单位款余额期末结余的预付供应单位款二材料采购业务的核算举例【例9-1】海西有限贵任公司购入甲材料300千克,每千克2元,材料已脸收入库,货款6000元用银行存款支付借原材料6000贷银行存款6000【例9-2】从华北工厂购进乙材料2000千克,每千克4元,材料已验收入库,货款尚未支付借原材料8000贷应付账款一华北工厂8000【例9-3】从东方公司购进丙材料3000千克,每千克3元,货款巳通过银行支付,但材料还尚在运输途中,尚未脸收入库借在途物资9000贷银行存款9000【例9-4]用银■行存款20000元预付永安公司甲材料货款借预付赚款一永安公司20000贷银行存款20000【例10】单某公司以转账支票购入一批材料50000元,材料已验收入库,应编制会计分录为0A倍原材料50000贷应付票据50000B借原材料50000贷银行存款50000C借原材料50000贷应收票据50000D借银■行存款50000贷原材料50000[答案]B【例11](多)月初购入乙商品86000元(含运杂费),货款尚未支付,乙商品正在运揄途中,数日后,乙商品运达并验收入库,随即以银行汇票结算货款,编制的以下会计分录中,正确的有0A借在途物资86000贷应付账款86000B借在途物资86000贷库存商品86000C借库存商品86000贷在途物资86000D借应付票据86000贷应付账款86000[答案]AC2011江苏会计证会计基础重点讲义产品生产业务的核算第三节产品生产业务的核算一.核算的合适的内容与账户设置
(一)核算合适的内容在企业产品生产过程中费用的发生,归集和分配,产品成本的形成,以及有关方面的结算业务,是产品生产业务核算的主要合适的内容
(二)需要运用设矍的账户1“生产成本”账户是用来归集产品生产过程中所发生的各项费用,计算确定产品实际生产成本的账户生产成本借方贷方期初余额本期发生的直接费用“制造费用”账户分配转入的间接费用本期完工产品的生产成本余额期末未完工产品的成本2“制造费用”账户制造费用在费用分配之后一般没有余额制造费用借方贷方本期各种制造费用分配计入产品成本,转入“生产成本”赚户的制造费用3“库存商品”账户为了反映企业库存的各种商品的实除成本,需要设置和运用“库存商品”账户库存商品是指企业已经完成全部生产过程并脸收入库的商品库存商品借方贷方期初余额险收入库的商品实际成本出库的商品实际成本余额库存商品的实际成本4“应付职工薪酬”账户应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括职工工资,奖金,津贴和补贴,职工福利费,医疗卫生,养老,失业,工伤,生育等社会保险费,住房公积金,工会经费,职工教育经费,非货币性福利等应付职工薪酬借方贷方实际发放职工薪酬的数额已分配计入有关成本费用本次项目的余额应付未付的职工薪酬车间生产工人一生产成本车间管控人员一制造费用管控部门人员一管控费用销售部门人员一销售费用2011江苏会计证会计基础重点讲义产品生产业务的核算举例产品生产业务的核算举例以海西有限责任公司举例说明,该公司只生产A..B两种产品,某月份发生如下经济业务【例15-1】生产车间本月耗用甲材料25500元,其中生产A产品耗用16000元,生产B产品耗用8000元,生产车间一般耗用1500元借生产成本一A产品16000—B产品8X0制造费用1500贷原材料一甲材料25500【例15-2]全月应付生产工人工资共计25000元其中生产A产品的工人工资150K元,生产B产品的工人工资10000元,应付车间管控人员的工资3000元借生产成本一A产品15000一B产品10000制造费用3000贷应付职工薪酬28000【例15-3】计算职工福利费3920元,其中生产A产品工人福利费2100元,生产B产品工人福利费1400元,车间管控人员福利费420元借生产成本一A产品2100--B产品1400制造费用420贷应付职工薪酬一福利费3920【例16】单某国有公司以银行卡支付10月份的工资,津补贴计60000元和职工福利费8000元,编制会计分录为A借应付职工薪酬60000贷根行存款60000B借应付职工薪酬68000贷银行存款68000C借应付福利费8000贷其他货币资金8000D借应付工资60000贷其他货币资金60000咯案]B【例17】单企业当月制造费用总额为6000元,N产品的生产工时为3000小时,M产品的生产工时为20000小时,制造费用按各产品生产工时比例进行分配则N产品应当分摊制造费用为A36000元B24000元C30000元D20000元[答案]A2011江苏会计证会计基础重点讲义产品销售业务核算第四节产品销售业务核算一.核算合适的内容与账户设置
(一)核算合适的内容销售过程的主要业务,包括以下合适的内容
(1)销售产品,办理结算,收回货款
(2)支付各种销售费用
(3)计算和缴纳销售税金
(二)需要设置和运用的账户为了反映企业的产品销售业务,需要相应的开设和运用“主营业务收入”,“主营业务成本”,“营业税金及附加”,“应交税金”,“应收踞款,,,“预收账款,,,“销售费用,,等账户【例18】(单)企业有时会发生预收购货单位货款的业务,预收贷款使企业产生了一项负债,这种负债需要0偿还A商品或劳务B银行存款C现金D其他货币资金[答案]A【例19】(多)下列各项中,属于企业在销售产品过程中发生各种销售费用的有0A广告费B包装费C代垫运输费D装卸费[答案]ABD二.产品销售业务的核算举例以海西责任有限公司某年12月份的业务为例说明产品销售业务的核算【例20-1】向北方公司销售A产品200件,货款12000元,尚未收到借应收账款12000贷主营业务收入12000【例20-2】收到远东公司按合同预付的订购A产品的货款12000元,存入银行存款账户借银行存款12000贷预收账款120()0【例20-3】向远东公司销售A产品500件,单价60元,货款共计30000元,其中收到18000元存入银行,其余12000元已于本月15号预收借银行存款18000预收账款12(X)0贷主营业务收入30000【例21】(单)某公司本月销售产品取得收入200万,已收款150万,月末结平“主营业务收入”账户,则该账户本月借方结转额为0A0B200万C150万D50万咯案]B【例22】(单)“库存商品”账户期初余额为38000元,期末结转本期已销售产品的生产成本35600元,结转本期已完工入库产品的生产成本3860()元,“库存商品”账户的期末余额为0A贷方41000元B借方41000元C借方35000元D借方36200元[答案]B2011江苏会计证会计基础重点讲义财务成果的核算第五节财务成果的核算一.核算合适的内容工业企业的最终财务成果,即亏损或利泗利润是指企业在一定期间的经营成果利泗包括收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失利润相关计算公式如下
(一)营业利泄营业利泗=营业收入-营业成本-营业秘金及附加-销售费用-管控费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资受益(-投资损失)营业收入二主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本
(二)利泗总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
(三)净利润净利润;利润总额-所得税费用【例23】S公司20xx年10月份发生投资损失8万元,营业外支出6万元,营业外收入4万元,主营业务收入63()万元,主营业务成本380万元,营业税金及附加15万元,资产减值损失8万元,管控费用58万,财务费用3万,销售费用20万执行的企业所得税率为25%不考虑其他调整因素,S公司的当期利泗总额,所得税费用和净利泗分别为多少万元?利润总额=630-380-15-8-58-3-20-8-6+4=136万元所得税费用=136*25%=34万元净利润=136-34=102万元【例24】(单)下列各项中,不影响“营业利润”的是0A所得税B销售费用C管控费用D主营业务收入[答案]A资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分资金的运用(资金的循环和周转)分为供应,生产,销售三个阶段资金的退出包括偿还各项债务,上交各项税金,向所有者分配利润等,这部分资金便离开本企业,退出本企业的资金循环与周转值得注意的是,不是企业生产经营过程的全部合适的内容都是会计核算的对象,只有能以货币表现的经济活动,才是会计核算的合适的内容(公司聘请经理)【例1】(判断题)资金的循环与周转应当考虑其退出,包括偿还债务,上交各项税金,向所有者分配利泗等()[答案]X2011江苏会计证会计基础重点讲义会计核算第二节会计核算的基本前提与会计基础一会计核算的基本前提
(一)会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织,它是界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围这一基本前提的主要意义在于一是解决会计人员的立场二是将特定主体的经济活动与该主体的所有者及职工个人的经济活动区别开来;三是将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区别开来凡拥有独立的资金,自主经营,独立核算收支,盈亏并编制财务会计报表的企业或单位就构成了一个会计主体对会计主体概念还应明确会计主体与法律主体(法人)并非是对等的概念法律主体(法人)都是会计主体,而会计主体并非都是法律主体(法人)企业集团就是最好的说明
(二)持续经营持续经营是指会计主体在可以预见的未来,将根据正常的经营和既定的经营目标持续经营下去企业存在下列情况之一,通常表明企业处于非持续经营状态.企业已在当期进行清算或者停止营业.企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或者听着营业3企业已确定在当期或者下一个会计期间没有其他可供选择的解决方案而被迫进行清算或者停止营业
(三)会计分期会计分期是指将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间,以便分期结算账目和编制财务会计报告(建立在持续经营基础上)会计期间分为年度,半年度,季度,月度年度,半年度,季度,月度均按公历起讫日期确定
(一)货币计量货币计量是指会计主体在会计确认,计量和报告时采用货币作为统一的计量单位,反映会计主体的生产经营活动区别联系会计主体确立了会计核算的空间范围,持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度而货币计量则为会计核算提供了必要手段会计的四项基本前提相互依存,相互补充,没有会计主体就不会有持续经营,没有持续经营就不会有会计分期,没有货币计量就没有现代会计二会计基础会计分期假设,使得企业收入和费用的收支期间和应归属期间不一定完全一致在收支期间和归属期间不一致时,产生了制定有关费用和收入确认的确认,计量的会计核算基础,权责发生制和收付实现制权责发生制的判断标准两个凡是,收付实现制的判断标准实收实付二管控费用的核算1“管控费用”账户2“其他应收款账户海西有限责任公司某年12月份的业务为例,说明管控费用的核算【例25-1】用怨行存款支付企业行政管控部门的办公费,水电费900元借管控费用900贷银行存款900【例25-2】职工王华因出差借支现金200元借其他应收款—王华200贷库存现金200【例25-3】王华出差回厂报销差旅费180退回现金20元借库存现金20管控费用180贷其他应收款一王华200【例26】单采购人员报销原预借差旅费,以库存现金支付,应记0核算A库存现金B管控费用C其他应收款D其他应付款[答案]B三营业外收支的核算
1.“营业外收入”账户2营业外支出账户以海西公司某年的业务为例说明企业营业外收入与营业外支出的核算【例27-1】企业以银行存款10元,捐赠红十字会借营业外支出1000贷限行存款1000【例27-2】企业取得罚款净收入现金20元,作为营业外收入借库存现金200贷营业外收入2002011江苏会计证会计基础重点讲义利润分配核算四利泗与利泗分配和核算一需要设置的账户为了反映企业在一定时期内利泗的实现与分配情况,应设置与运用“本年利涧”,“利润分配”,“盈余公积”与“应付股利”等账户O【例28】(单)“利润分配”账户年末结聪后的贷方余额为()A累积未分配利润B可供分配的利润数额C企业全年的净利泗D可供投资者分配的利润[答案]A【例29】(单)法定盈余公积是指企业根据《公司法》规定按净利泗的提取的企业积累资金A5%B10%C25%D50%[答案]B【例30】(多)下列各项中,关于企业的盈余公积的用途,说法正确的是0A盈余公积可按有关规定用于集体福利支出B盈余公积可按有关规定转赠资本C盈余公积可用于弥补以后各期发生的亏损D盈余公积可用于发放现金股利[答案]BCD【例31](判断)”应付股利”账户用于核算企业向投资者分配的现金股利或利润以及股票等[答案]错误
(二)利润与利润分配的核算举例海西有限责任公司某年的业务为例,说明利润与利泗分配的核算【例32-1】月末,结转本月各项收入主营业务收入共55200元,营业外收入200元借主营业务收入55200营业外收入200贷本年利泗55400【例32-21月末结转本月的各种费用,成本与支出主营业务成本35512销售费用568营业税金及附加200管控费用7640财务费用480营业外支出1000借本年利润45400贷主营业务成本35312销售费用568营业税金及附加200管控费用764()财务费用480营业外支出1000【例32-3】计算本年应交所得税250()元借所得税费用25(X)贷应交税费2500【例32-41年末,分配全年实现的利润,假定该厂全年实现净利润7500元,按有关规定提取盈余公积750元,应分给投资者利泗3015元借利泗分配3765贷盈余公积750应付股利3015【例33】(多)下列账户中,不可能与银行存款发生对应关系的是0A本年利涧B累计折旧C所得机费用D生产成本[答案]ABC【例34】(多)下列表述中,错误的有()A“主营业务收入“账户期末贷方数额应全部转入“利泗分配”B”其他业务成本“属于负债类账户,期末余额在贷方C“累计折旧”账户为“固定资产账户的抵减眯户,反映固定资产的净值D应付职工薪酬按生产工人和管控人员的工资总额的比例提取[答案]ABC2011江苏会计证会计基础重点讲义会计凭证概念意义第一节会计凭证的概念,意义和种类一.会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明,也是登记般簿的依据,通过填制和取得会计凭证,可以明确经济责任二会计凭证的意义
(一)记录经济业务,提供记账依据
(二)明确经济责任,强化内部控制
(三)监督经济活动,控制经济运行【例1】(单)下列会计核算方式方法中,()是会计核算的初始阶段和基本环节A借贷记账法B设矍会计科目和账户C登记会计账簿D制和审核记账凭证[答案]D三会计凭证的种类
(一)按其填制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证原始凭证记录是经济信息,它是编制记瞧凭证的依据,是会计核算的基础,是进行会计核算的原始资料和重要依据(考点)【例2】(单)下列各项中,即是编制记账凭证的依据又是会计核算的基础的是0A会计对象B会计要素C原始凭证D会计科目咯案]C【例3】(判断)原始凭证记录的是会计信息,它是编制记账凭证的依据,也是会计核算的基础()[答案]错误2011江苏会计证会计基础重点讲义原始凭证第二节原始凭证一.原始凭证的概念二.原始凭证的分类
(一)凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证【例4】(单)下列凭证中,()属于自制原始凭证A购货发票顾客联B缴付房租收据C差旅费报销单D增值粒专用发票抵扣联[答案]C
(二)原始凭证按填制手续及合适的内容不同,可分为一次凭证,累计凭证和汇总凭证【例5】(判断)累计凭证在一定时期内连续记录若干同类型经济业务,最具代表性的如自制原始凭证中的限额领料单0[答案]正确
(三)原始凭证按照格式不同通用凭证和专用凭证三原始凭证的基本合适的内容核心要素是经济业务合适的内容(含数量,单价,金额等)四原始凭证的埴制要求(7大).记录要真实.合适的内容要完整.手续要完备.书写要清楚规范.编号要连续.不得涂改,刮擦,挖补.填制要及时【例7】(多)下列各项中,符合原始凭证的填制要求的有0A年月日要按照填制原始凭证的实际日期填写B年月日按照填制原始凭证的付款日期填写C接受原始凭证的单位名称可以简化D原始凭证的有关人员签章必须齐全[答案]AD2011江苏会计证会计基础重点讲义记账凭证第三节记赚凭证一.记账凭证的概念记赈凭证和原始凭证同属于会计凭证,但二者之间存在一下区别.原始凭证一般由经办人员填制,但也有少部分由会计人员填制,而记账凭证一律由会计人员填制.原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制,而记账凭证则是根据审核后的原始凭证填制.原始凭证仅用于记录,证明经济业务已经发生或完成,而记账凭证则要根据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类,整理编制.原始凭证是记账凭证的附件和填制记赈凭证的依据,而记殊凭证则是登记账簿的依据二记账凭证的种类
(一)按合适的内容分可分为收款凭证,付款凭证和转账凭证【例9】(单)在实际工作中,规模小业务简单的单位,为了简化会计核算的工作,可以使用一种统一格式的凭证是0A转账凭证B专用凭证C汇总记账凭证D通用记账凭证[答案]D
(二)按填列方式分类,可分为单式凭证和复式凭证三记账凭证的基本合适的内容核心要素是经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向经济业务事项的金额【例10]下列关于记赚凭证的编号,做法正确的有0A企业按收款,付款,转账三类编号B企业根据经济业务发生的先后顺序按月连续编号C企业按现收,现付,银收,根付,转账五类编号D一项业务需要使用若干张凭证时,采用分数编号法[答案]ABCD2011江苏会计证会计基础重点讲义会计账簿概念第一节会计赈簿的概念和种类一.会计般薄的概念和意义会计账簿是指由一定格式帐页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面,相关系统,连续的记录各项经济业务的薄籍【例1】(单)下列各项中,连接会计凭证与会计报表的中间环节是0A记账凭证B汇总记账凭证C会计账簿D总分类帐[答案]C二会计账簿与账户的关系账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实合适的内容,账簿与煦户的关系是形式与合适的内容的关系【例2】(判断)(06年)会计账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实合适的内容,因而账簿与账户的关系是形式与合适的内容的关系0[答案]正确三账簿的分类(三个标准)
(一)按其用途,可分为序时账簿,分类账簿,备查账簿三种【例3】(单)下了各项中,不属于备查账簿登记的业务是0A各种租借设备B抵押与担保C归档存查档案D代销商品[答案]C【例4】(判断洛查账与日记账,分类账的区别主要体现在登记依据,账簿的格式和登记方式方法不同0[答案]正确
(二)按帐页格式分类,可分为两栏式,三栏式,多栏式和数量金额式四种【例5】(单)下列明细分类帐中,可以采用数量金额式的是0A在途物资明细分类账B原材料明细分类账C管控费用明细分类账D应付职工薪酬明细分类账[答案]B2011江苏会计证会计基础重点讲义会计账簿的合适的内容第二节会计瓶簿的合适的内容,启用与登记规则一会计账簿的基本合适的内容.封面.扉页.帐页二会计账簿的启用三会计账簿的记账规则.应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿(平行登记)每一会计事项,一方面要登记有关总喉,另一方面要记入该总账所属的明细分类赚.账簿登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并在记账凭证的“记账”栏内注明账簿页数或画对勾,注明已经登记的符号,表示记账完毕,避免重记,漏记.账簿中书写的文字和数字上面要适当的留有空格,不要写满格【例9】(单)在记账过程中,不能用红字记账的有()A已编有红字的记账凭证B在不设借贷等栏的多栏式帐页中,登记减少数C在三栏式帐页的余额栏前已注明余额方向,且登记正数余额D在三栏式帐页的余额栏前未注明余额方向,且登记负数余额[答案]C2011江苏会计证会计基础重点讲义对账第三节对账.账证核对.账实核对.账账核对【例10】(多)下列0属于账实核对的工作合适的内容A现金日记账的账面余额与实际库存数核对B银行存款日记账赚面余额与银行对账单核对C各种债权,债务明细账账面余额与有关单位(个人)核对D各种财产物资实有数与相应明细账核对[答案]ABCD2011江苏会计证会计基础重点讲义错账更正方式方法第四节错赚更正的方式方法错账更正的方式方法通常有划线更正法,红字更正法和补充登记法一划线更正法适用在结帐前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误二红字更正法适用账簿记录依据的记账凭证错误且在记喉后发现时的错误更正通常有两种情况.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误,可采用红字更正法.会计科目无误而所记金额大于应记金额,从而引起记账错误,可以采用红字更正法三补充登记法适用记账后发现记账凭证所填写的会计科目无误,只是所记金额小于应记金额时,可以采用补充登记法【例II】(单)下列关于错账更正的做法中,正确的是0A记账后发现账簿记录有数字错误,均采用划线更正法B记账后发现以前年度记账凭证所记会计科目有错误,应采用红字更正法C记账后在当年内发现记账凭证填写会计科目或金额有误,应采用红字更正法D记账后在当年内发现记账凭证填写会计科目无误而金额少记,应采用补充登记法[答案]D2011江苏会计证会计基础重点讲义结账第六节结账一结账的程序.将本期发生的经济业务事项全部登记入账,并保证其正确性.根据权责发生制的要求,调整有关题项,合理确定本期应计的收入和应计的费用.将损益类科目转入本年利泗科目,结平所有损益类账户.结算出资产,负债,所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转到下期【例12](判断)企业会计结账之前,应根据平行登记的规定,及时调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计的费用,从而合理确定当期的利润或亏损()[答案]正确【例20】(单)会计人员结账时,其不正确的是0A结出当月发生额的,在“本月合计”下面通栏划单红线B年终结出总账赚户全年发生额的,在“本年合计”下面通栏划双红线C12月末,结出全年累计发生额的,在下面通栏划单红线D12月末,结出全年累计发生额的,在下面通栏划双红线[答案]C第七章账务处理程序一赈务处理程序的意义和种类
(一)眯务处理程序的含义也称会计核算组织程序或会计核算形式,是指会计凭证,会计账簿,会计报表想结合的方式
(二)殊务处理程序的种类.记账凭证账务处理程序特点直接根据各种记账凭证登记总分类账优缺点及适用范围优点简单明了,易于理解,总分类眯可以较详细的反映经济业务发生的情况块点登记总分类账的工作量比较大适用范围适用于规模比较小,业务量少,凭证不多的单位.汇总记账凭证账务处理程序特点定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账优点减轻了登记总分类账的工作量,便于了解贝长户之间的对应关系,便于查对账目缺点按每一贷方科目设置,而不是按经济业务的性质归类,汇总,因而不利于会计核算日常分工适用范围适用于规模大,经济业务较多的大型企业.科目汇总表账务处理程序特点定期编制科目汇总表并据以登记总账优点减轻了登记总分类帐的工作量,并可做到试算平衡,简明易懂,方便易学块点科目汇总表不能反映账户之间的对应关系,不便于查对账目适用范围经济业务较多的单位【例1】(多)科目汇总表账务处理程序的优点是0A总账详细的反映经济业务的发生情况B可以起到试算平衡C便于了解账户之间的对应关系D减轻了登记总账的工作量[答案]BD【例2】(判断)采用科目汇总表账务处理程序,既可以减较登记总账的工作量,也可以做到试算平衡()[答案]正确第八章财产清查一财产清查的意义种类和一般程序财产清查的范围全面清查和局部清查1全面清查的对象1货币资金2财产物资3债权债务全面清查的适用范围多选
2.局部清查的对象1库存现金2银行存款3库存商品,原材料,包装物等4债权债务【例1】多下面需要进行全面清■查的情况是0A年终结算前B企业股份制改制前C进行全面资产评估时D单位主要领导调离时[答案]ABCD定期和不定期清查比较1定期清查的对象可以是全面清查,也可以是局部清查
2.不定期清查的对象可以是全面清查,也可以是局部清查二财产清查的方式方法现金的清查方式方法实地盘点法银行存款的清查方式方法对账单法不一致的原因1一方记账错误2未达账项未达账项—存款单位与银行之间对于同一项业务,由于取得凭证的时间不同,导致记账时间不一致,而发生的一方已登记入账,另一方未入账的款项编制银■行存款余额调节表进行调整往来款项的清查【例2】(单选题)在会计核算的基本前提中,界定会计核算和会计信息空间范围的是()A会计主体B持续经营C会计期间D货币计量[答案]A【例3】(单选题)一般来说,会计主体与法律主体0A并非对等的概念B是相互一致的C是不相关D是相互可替代的[答案]A【例4】(单选题)会计分期是建立()基础上的A会计主体B持续经营C货币计量D权责发生制[答案]B【例5】(单选题)我国实行公历制会计年度是基于的基本会计假设A会计主体B货币计量C会计分期D持续经营[答案]C【例6】(判断题)按权责发生制的要求,本年度末以银行存款支付下年度的财产保险费不应当算为本年度的费用开支()[答案]正确【例7】(判断题)在中国境内设立的外商投资企业可以选择以人民币或者外币作为记赚本位币()[答案]正确【例8】(判断题)企业集团不是一个独立的法人,但也可以作为一个会计主体()[答案]正确2011江苏会计证会计基础重点讲义会计要素第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一会计要素的概念会计要素是对会计对象进行的最基本的分类,是会计核算对象的具体化企业会计要素分为六大类,即资产,负债,所有者权益,收入,粉用和利润资产,负债,所有者权益反映企业的财务状况收入,费用,利泄反映企业的经营成果资金来源负债和所有者权益资金总额与负债和所有者权益的合计必然相等,表现资金的静止状态收入,费用,利润表现资金运动显著变动状态资产,负债及所有者权益构成资产负债表的基本框架,收入,费用及利润构成利泗表的基本框架,因而这六项会计要素又称财务报表要素【例9】(单选题)下列会计要素中,表现为资金运动的显著变动状态的是0A资产B负债C利泗D所有者权益[答案]C方式方法询证查询【例2】(判断)在进行现金清查时,出纳人员不得在场0[答案]错误【例3】银行存款余额调节表编制完毕后,可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证()[答案]错误2011江苏会计证会计基础重点讲义清查结果处理三财产清查结果的处理财产清查结果处理的步骤1审批之前的处理2审批之后的处理“待处理财产损益”账户借方登记财产的盈亏,毁损数额以及盘盈的转销数贷方登记财产的盘盈数额以及盘亏的转销数额财产盘盈的账务处理批准前借原材料/库存商品/固定资产贷待处理财产损益批准后借待处理财产损益贷管控费用/营业外收入财产盘亏的账务处理批准前借待处理财产损益累计折旧贷原材料/库存商品/固定资产批准后借原材料/其他应收款管控费用/营业外支出贷待处理财产损益第一节财务会计报告概述一财务会计报告的概念财务会计报告又称为财务报告,是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料,编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面资料【例题1•单选题】()是会计核算的最终结果A.凭证B.总分类账C.财务会计报告D.明细分类账【例题2•单选题】(2008年)会计报表编制的依据是()A.会计账簿资料B.会计凭证C.记账凭证D.原始凭证二财务会计报告目标财务报告目标,是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息,反映企业管控层受托责任履行情况,有助于财务会计报表使用者作出经济决策
(1)向财务报告使用者提供决策有用的信息财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众
(2)反映企业管控层受托责任的履行情况三财务会计报告的构成与分类
1.构成会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表组成,是财务会计报告的核心资产负债表反映企业在日期所拥有的资产、需要偿还的债务以及股东拥有的净资产的情况;利泗表反映企业在一定会计期间的经营成果,即利润或亏损,表明企业拥有资产的获利相关能力;现金流量表反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况;所有者权益变动表反映构成企业所有者权益的各组成部分当期增减变动情况2分类
(1)静态财务报表指反映企业特定时点上有关资产、负债和所有者权益情况的财务报表,一般应根据各个眯户的“期末余额”填列02动态财务报表指反映企业一定时期内资金耗费和收回情况以及经营成果的财务报表一般应根据有关距户的“发生额”填列3月报简明扼要,及时反映;年报要求揭示完整,反映全面;季报和半年报在会计信息详细程度上介于两者之间4对内报表没有统一的格式和编制要求,种类、格式和编制方式方法由企业根据内部管控需要自行设计,无需对外公开2011江苏会计证会计基础重点讲义资产负债表第二节资产负债表-资产负债表的概念和意义.概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表该表包括资产、负债和所有者权益三个静态会计要素,故称为静态报表【要点提示】1根据“资产=负债+所有者权益”会计恒等式编制2属于静态报表、对外报表.意义1反映企业资产的构成情况及其状况,分析企业某一特定日期所拥有的经济资源及其分布情况;2可以反映企业某一特定日期的负债额及其结构,分析企业目前与未来需要支付债务金额;.可以反映企业所有者权益的情况,了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额二资产负债表的格式及编制方式方法【要点提示】1资产根据流动性大小或按照资产变现相关能力强弱分为两类,并分项列示2负债类根据求偿权先后顺序排列3所有者权益按来源分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润4我国的资产负债表称为比较资产负债表,表中各本次项目不仅列出期末数,还列示年初数.资产负债表的编制方式方法资产负债表的各本次项目均需填列“年初余额和期末余额两栏1年初余额栏的填列方式方法资产负债表年初余额栏内各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额栏内所列数字填列2期末余额栏的填列方式方法报表本次项目填列方式方法常用报表本次项目根据总账科目余额填列交易性金融资产、短期借款、应付职工薪酬、应付票据、实收资本等根据若干个总账余额计算填列货币资金、存货、未分配利泗、固定资产、应收票据根据若干个明细科目账户余额分析填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款根据总账和明细账余额计算填列长期应收款、长期借款等【要点总结】1货币资金根据库存现金、银行存款和其他货币资金填列2存货根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资等总账科目余额扣除备抵科目存货趺价准备余额后的净额填列3未分配利泗会计期间根据本年利泗和利润分配总分类账余额填列,期末直接根据利泗分配的总分类账余额填列4固定资产根据固定资产、累计折旧、固定资产减值准备科目余额填列5应收账款根据应收账款和预收账款明细账中借方余额填列,另外还要扣除相应备抵科目坏账准备的余额6预收款项根据应收账款和预收账款明细赈中贷方余额填列7应付账款根据应付账款和预付账款明细账中贷方余额填列8预付款项根据应付账款和预付账款明细账中借方余颔填列,并且要扣除预付账款的坏账准备9长期应收款和长期应付款需要根据总账科目余额扣除明细账中一年内到期部分10一年内到期的资产属于流动资产,一年内到期的负债属于流动负债,均需要根据明细分类账填列2011江苏会计证会计基础重点讲义利涧表第三节利润表一利润表的概念和意义利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表利泗表属于动态会计报表利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息1可以反映企业一定会计期间的收入实现情况;.可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况;.可以反映企业生产经营活动的成果;
4.与资产负债表结合,可以提供财务分析的基本资料,比如赊销收入与应收赈款平均余额,计算出应收账款周转率;销货成本与存货平均余额计算出存货周转率;净利泗与资产总额计算出资产收益率等,便于报表使用者判断企业未来的发展趋势,作出经济决策[例]0是反映企业经营成果的会计报表A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.会计报表附注『正确答案』B
二、利泗表的格式及编制方式方法第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管控费用、财务费用、资产减值损失,加公允价值变动收益和投资收益,计算出营业利泗
一、营业收入包括主营业务收入和其他业务收入减营业成本包括主营业务成本和其他业务成本营业税金及附加第二步,以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利涧总额;
二、营业利额(亏损以号填列)加营业外收入与其日常活动无直接关系的各项利得,主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项减营业外支出与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失第三步,以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利泗(或净亏损)普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业,还应当在利润表中列示每股收益信息
三、利涧总额(亏损总额以号填列)减所得税费用所得税费用;当期所得税费用+递延所得税费用
四、净利泗(净亏损以号填列)
五、每股收益普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业,还应当在利润表中列示每股收益信息【例10】(单选题)下列各项中,()不属于会计要素A负债B支出C收入D费用[答案]B
(二)反映财务状况的会计要素
1.资产资产是指企业由于过去的交易或者事项形成的,并由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源
(1)资产的基本特征a资产预期会给企业带来经济利益b资产是为企业拥有的,或者即使不为企业拥有,也是企业所控制的C资产是由于过去的交易或则事项形成的
(2)资产的分类资产按其流动性不同,分为流动资产和非流动资产【例II】(单选题)作为资源,不属于资产必须具备的基本特征的是0A预期会给企业带来经济利益B由企业拥有或控制C由过去的交易或事项形成D具有可辨认性,看得见,摸得着[答案]D【例12】(单)下列应确认为资产的是0A长期闲置且不再使用和转让的厂房B已超过保质期的食品C自然使用寿命已满但仍在使用的设备D已签订合同拟于下月购进的材料[答案]C[解析]因为只有C会给企业带来经济利益的流入,ABD是不会带来企业经济利益的流入【例13】(单)在下列资产组中,不属于企业资产的资产组是0A企业长期闲置不用的车床,厂房B在产品,产成品和库存商品C融资租入的汽车,钻床D应收账款,预付账款,长期待捕费用[答案]A【例14](判断)流动资产是指可以在I年或者超过1年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产,主要包括货币资金,对外投资,应收及预付款项,各种库存存货等()[答案]错误[解析]对外投资分为短期和长期的对外投资,短期的对外投资属于流动资产,长期的对外投资应属于非流动资产2负债负债是指企业由于过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务
(1)负债的特征a负债的清偿预期会导致经济利益流出企业b负债是由于过去的交易或者事项形成的现时义务
(2)负债的分类负债按其流动性不同,分为流动负债和非流动负债【例15】(单)下列不属于流动负债的是0A应付账款B预收账款C应付票据D预付账款[答案]D
3.所有者权益概念所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益公司的所有者权益又称股东权益资产-负债;所有者权益
(1)所有者投入的资本所有者投入的资本是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本
(2)直接计入所有者权益的利得和损失
(3)留存收益盈余公积和未分配利酒又合称为留存收益所有者权益具有以下特征a除非发生减资,清算,或分派现金股利,企业不需要偿还所有者权益b企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才返还给所有者C所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配
(三)反映企业经营成果的要素1收入收入是指企业日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入其中“日常活动”是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动包括商品销售,提供劳务和让渡资产使用权收人与确认至少应当符合以下条件a与收入相关的利益很可能流入企业b经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或负债的减少c收入的金额能够可靠计量【例1--4】企业出售和出租固定资产,无形资产的收入以及出售不需要的材料的收入是否应确认为企业的收入?出售固定资产,无形资产并非企业的日常活动,这种偶发性的收入不应确认为收入,而出租固定资产,无形资产在实质上属于让渡资产使用权,出售不需要的材料的收入也属于企业日常活动中的收入,因此应确认为企业的收入,且确认为其他业务收入【例17】(单)下列各项中,不属于让渡资产使用权而发生的收入的是0A租金收入B销售材料收入C利息收入D使用费收入[答案]B2费用费用是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用的确认应当符合以下三个条件a与费用相关的经济利益很可能流出企业b经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增加c经济利益的流出额能够可靠计量【例1--5】企业处置固定资产发生的净损失,是否确认为企业的费用?处矍固定资产发生的损失,虽然会导致所有者权益减少和经济利益的总流出,但不属于企业的日常活动,因此不能确认为企业的费用,而应确认为营业外支出【例18](判断)费用可能表现为资产的增加,或负债的减少,或者两者兼而有之()[答案]错误
3.利泗利润是指企业一定会计期间的经营成果,利润包括收入减去支出后的净额,直接计入当期利泗的利得和损失等收入减去费用后的净额即营业利润,反映的企业日常活动的经营业绩直接计入当期损益的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩利泗金额取决于收入和费用,计入当期损益利得,损失金额的计算2011江苏会计证会计基础重点讲义会计科目第二节会计科目一.会计科目的概念会计科目是指对会计要素的具体合适的内容进行分类核算的本次项目,会计要素是对会计对象的基本分类意义.会计科目是复式记账的基础.会计科目是编制记账凭证的基础.会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件.会计科目为编制报表提供了方便【例19】单对会计要素的具体合适的内容进行会计分类核算的本次项目是0A会计对象B账簿名称C会计本质D会计科目[答案]D二会计科目的分类一会计科目按其归属的会计要素不同,分为资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类五大类二会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,分为总分类科目和明细分类科目三会计科目设置的原则.合法性.相关性.实用性【例20]多选题会计科目设置过程中应努力做到科学,合理,适用,遵循0原则A便利性B合法性C相关性D实用性[答案]BCD2011江苏会计证会计基础重点讲义会计等式第三章企业会计等式与复式记赈第一节会计等式一资产=负债+所有者权益这一会计等式通常称为静态会计等式,它是复式记乐的理论基磔,也是编制资产负债表的依据经济业务的发生会引起会计要素或者金额的变化,但会计等式仍然会保持恒等,所引起的会计要素的变动情况,不外乎以下四大类,归纳起来主要有以下几种情况.资产与权益同时增加1一项资产和一项负债同时增加2一项资产和一项所有者权益同时增加.资产与权益同时减少I一项资产和一项负债同时减少2一项资产和一项所有者权益同时减少.资产之间此增彼减一项资产增加,另一项资产减少.权益之间此增彼减I一项负债增加,另一项负债减少2一项负债增加,一项所有者权益减少3一项负债减少,一项所有者权益增加4一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少二收入.费用=利润这一等式也称为动态会计等式,是编制利酒表的基础【例1】(单)会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式,其表达的实质是0A经济业务与资金运动B会计事项与管控活动C财务状况与经营成果D经营成果与现金流量[答案]C【例2】(单)下列关于各项经济业务发生变化的说法错误的是0A.一项资产和一项所有者权益同时减少B.负债内一项增加另一项减少C.实收资本和盈余公积同时增加D.应收账款与库存现金一增一减[答案]C【例3】(多)某项经济业务发生后,若一项负债减少,可能将引起0A一项所有者权益增加B另一项负债减少C一项资产减少D一项所有者权益减少[答案]AC【例4】(判断)会计等式揭示了会计要素之间的内在联系,是设置账户,复式记账,编制会计报表的依据()[答案]错误2011江苏会计证会计基础市点讲义复式记账第二节复式记账一.单式记账二.复式记账复式记账法是一种科学的记账方式方法【例1】(多)现代会计运动复式记账的方式方法,能够oA.便于检查眯户的记录是否正确B.完整,相关系统的反映资金运动的来龙去脉C.节省大量时间,简化会计工作D.了解经济合适的内容,便于检查经济业务是否合法合理[答案]AB三借贷记账法.概念借贷记账法是以“借”,“贷”为记账符号,对每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方式方法.
2..借贷记账法的记般符号借贷记贝长法以“借”和“贷”为记强符号,分别作为账户的左方和右方
3.借贷记账法下的眯户结构在借贷记账法下,账户的基本结构是左方为借方,右方为贷方但哪一方登记增加,哪一方登记减少,则要根据账户反映的经济合适的内容的性质决定
(一)资产类账户结构资产类账户的借方表现增加,贷方表现减少,期初期末余额一般在借方即当资产类账户发生增加额时,登记在该账户的借方,发生减少额时,登记在该账户的贷方资产类账户的期末余领计算公式资产类会计科目期末借方余额二期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
(二)权益类账户结构负债类账户和所有者权益类账户统称权益类账户借减贷增,期初期末余额一般在贷方权益类账户的期末余额计算公式权益类会计科目期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
(三)收入类账户结构借减贷增,收入是企业一定期间取得经营成绩,不应留存到下一会计期间,应当在当期予以结转,以便下一会计期间的收入账户金额能够反映下一会计期间的实际收入状况,期末将全部数额转入“本年利泗”账户的贷方,以便结算本期利泗,因此,收入类账户一般期末无余额四)费用(成本类)账户借增贷减,期末转销后一般无余额,由余额在贷方
(五)利泗类账户【例2】(单)下列各项中,属于账户贷方反映的合适的内容是0A资产增加B负债减少C收入减少D费用减少[答案]D【例3】(单)损益类账户的期末余额及方向表现为0A有借方余额B有贷方余额C有借贷方余额D期末结转后无余额[答案]D【例4】(单)下列幅户中,企业期末结赚后一般有余额的般户是()A本年利润B制造费用C利润分配D所得税费用[答案]C
(六)账户结构总结.对于每一个账户来说,期初余额只可能在账户的一方.如果期末余额与期初余额的方向相同,说明账户的性质未变,如果期末余额与期初余额方向不同,则说明账户的性质已经发生变化.对于收入,费用类账户,由于这类账户的本期发生额在期末结账时都要转入利润类账户,所以一般无期初,期末余额四借贷记账法的记赈规则有借必有贷,借贷必相等运动借贷记账法的记账规则登记经济业务的步骤首先,分析经济业务中所涉及的账户名称,并判断账户的性质其次,判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少最后,根据账户的结构确定计入账户的方向【例5】(单)下列各项中,属于账户静态指标的是0A本期发生额B期末余额C本期增加数D本期减少数[答案]B【例6】(判断)般户之间应借应贷的相互关系,称作账户的对应关系,存在对应关系的账户称作对应账户()[答案]正确五借贷记账法的试算平衡
(一)发生额试算平衡
(二)余额试算平衡在编制试算平衡表时,应注意一下几点.必须保证所有账户的余额均已记入试算表.如果试算表借贷不相等,肯定账户记录有错误,应认真查找,直到实现平衡为止.即便实现了有关三栏的平衡关系,并不能说明赚户记录完全正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系【例7】(判断)编制试算平衡表,如果试算不平衡,则账户记录或计算一定有错误如果试算平衡,可大体推算账户记录正确,但不能绝对肯定所有的账户记录全部准确无误()[答案]正确【例8】(单)在实际工作中,余额试算平衡采用的方式是编制0A试算平衡B银行存款余额调节表C发生额平衡表D资产负债表[答案]A【例9】(多)试算平衡表中,试算平衡的公式有0A借方科目金额二贷方科目金额B借方期末余额二借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额C全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计D全部眯户的借方余额合计;全部般户的贷方余额合计[答案]CD【例10】(多)试算平衡并不能发现0的错误A某项业务未入账B某项业务重复入账C应借应贷账户中借贷方向颠倒D借贷双方同时多计了经济业务的金额[答案]ABC2011江苏会计证会计基础重点讲义会计分录第三节会计分录一会计分录的概1念会计分录又称记眯公式或简称分录它是指按照复式记账的要求,对每项经济业务示列出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录在实务中,会计分录是在记账凭证上进行的一笔分录主要包括三个要素会计科目,记账符号,金额二会计分录的分类
(一)简单分录指涉及的赈户数量只有两个,也就是一个赈户的借方与另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录,即一借一贷的会计分录
(二)复合会计分录是指由两个以上(不含两个)对应会计科目所组成的会计分录,即一借多贷,一贷多借或者多借多贷的会计分录注意不能把几项业务合并编制复合会计分录三编制会计分录的步骤.分析经济业务事项涉及的是资产,费用,成本还是权益.确定所涉及到哪些账户,是增加还是减少.确定应计入哪个账户(或哪些账户)的借方,哪个(或哪些账户)的贷方.确定应借应贷账户是否正确,借贷方向金额是否相等如果出现错误,需要进一步更正2011江苏会计证会计基础重点讲义总分类与明细分类账户第四节总分类瓶户与明细分类账户的平行整记.总分类账户与明细分类账户的关系
(一)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用
(二)明细分类账户对总分类赈户具有补充说明作用
(三)总分类赚户与其所属的明细分类腻户在总金额上应相等.平行登记的要点.依据相同.借贷方向相同.会计期间相同(可以有先有后,但必须在同一会计期间全部登记入账).金额相等总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额。