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公司或者机构理财(MBA全景教程之6)★课程提纲——通过本课程您能学到什么?第1讲.财务与会计的内涵财务与会计的关系.评价现行财务制度规章.如何认识会计工作
(1)第2讲.如何认识会计工作
(2).会计等式与会计报表第3讲.现金流量表.财务管控管理的目标•财务管控管理的有关内容.财务管控管理的职能第4讲L财务分析概述.流动性分析.资产管控管理分析.长期偿债能力分析.盈利能力分析.上市公司或者机构财务分析第5讲.财务预测
(1).财务预测
(2)第6讲L财务预测
(3).本量利分析.财务预算•作业成本与作业预算•普通股筹资第7讲.负债筹资.营运资金政策.资本成本.财务杠杆.资本结构第8讲
1.3种投资分类方法方式.投资中考虑的因素.本次项目投资决策基础.长期投资决策方法
(1)♦企事业单位现金流动不合理.企事业单位并没有收到现金,但是税务局相关要求企事业单位出现了收入就要交税这就造成企事业单位现金流动不合理,即企事业单位没有收到现金,却要拿现金去交税.♦其利润表不能反映企事业单位真正获取现金的能力.权责发生制把没有收到的现金确认为收入而确认收入就要结转为成本这样利润表上就要反映企事业单位会实现更多的利润;企事业单位还可能会由于没有足够的现金来还债而导致破产,因为应收帐款未到期还不了债.因此企事业单位有可能会破产.
②现金流量表的基础一一收付实现制权责发生制的弊端相关要求在会计核算上要通过现金流量表来弥补权责发生制的局限性.所以现金流量表的基础是收付实现制,收到了现金1定要反映在现金流量表当中,应收账款跟现金流量表没有关系.因此现金流量表是1个非常真实、非常客观的衡量现金流动的报表.现金流量表重要的意义就在于能最真实的反映企事业单位偿债能力,最真实的反映企事业单位获取现金的能力.所以在分析报表的时候,1定要把利润表和现金流量表结合起来不能只看利润表上企事业单位实现的利润,还要看现金流量表上企事业单位赚取的现金.如果利润表上实现了很多利润,而现金流量表的现金是负数,那么这个企事业单位的偿债能力有问题其收益质量就不高.3现金流量表的有关内容表3—1现金流量表简表年1经营活动产生的现金流量流入量小计减流出量小计经营活动产生的现金净额2投资活动产生的现金流量流入量小计减流出量小计投资活动产生的现金净额3筹资活动产生的现金流量流入量小计减流出量小计筹资活动产生的现金净额4现金及现金等价物净增加额
①经营活动产生的现金净流量经营活动产生的现金净流量主要就是企事业单位销售商品、提供劳务过程当中发生的现金流入和流出情况.经营活动现金净流量二经营活动现金流入量一经营活动现金流出量
②投资活动产生的现金净流量1个成长中的企事业单位要不断扩大投资规模其结果通常就是投资活动的流出量大于流量.所以投资活动的现金净流量表现为负数是正常的或者说在企事业单位的发展中,其投资活的现金净流量应该是个负数.投资活动现金净流量二投资活动现金流入量一投资活动现金流出量
③筹资活动产生的现金净流量筹资活动包括发行股票、发行债券、向银行借款等等.1般来说筹资活动所产生的现流入量比较大净流量相关要求是1个正数.筹资活动现金净流量二筹资活动现金流入量一筹资活动现金流出量现金净流量增加总额二经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量【提示】我国的现金流量表是1张年报表,就是1年编1张.利润表、资产负债表都是月报表,而利涧表是1个时期的报表,是动态的报表;资产负债表是1个时点的报表,是静态的报表;现金流量表也是1个时期的报表,它反映的是1年现金流入和流出的情况.【自检】请结合企事业单位目前的财务状况填写【小结】上面主要对会计的基础知识作了简单的介绍,主要分析了会计对象、会计要素、会计科目和会计报表.会计对象就是资金的运动.会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润6项.会计科目是对会计要素的分类.会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表.财务管控管理的目标、有关内容和职能【重点提示】财务管控管理的目标财务管控管理的有关内容财务管控管理的职能财务管控管理与企事业单位管控管理的关系财务管控管理的目标公司或者机构理财的立场决定了财务管控管理的目标企事业单位在不同阶段追求不同的目标.产值最大化在计划经济条件下,企事业单位财务管控管理的目标就是追求产值最大化.产值越大企事业单位就越好1旦企事业单位拼命追求产值,其结果就会造成生产产品大量积压.生产产品积压越多,企事业单位的损失也就越大所以产值最大化不科学不可取..利润最大化在计划经济条件下,财务管控管理的另1个目标就是追求利润最大化.利润越大企事业单位就越好.以利润最大化作为企事业单位理财的目标有1定的科学道理,但在实践中,人们逐渐发现这种目标有很多缺陷,存在许多不合理的因素具体表现在以下几个方面1没有考虑利润实现的时间先后顺序,也即没有考虑货币的时间价值.⑵没有考虑利润和投资之间的关系.⑶没有考虑企事业单位的风险问题.所以不能够把利润最大化简单地界定为企事业单位财务管控管理的目标..每股;以每股盈余最大化作为财务管控管理的目标也不太合理,因为每股盈余最大化实际上只是把利润和投资反映出来了,而每股盈余在什么时间实现、每股盈余到底有多少风险没有反映出来.所以每股盈余最大化只是完善了利润最大化当中的利润和投资的比例关系,其他的弊端依然存在..法务管控管理的目标是企事业单位的价值最大化企事业单位是股东的企事业单位是所有者的企事业单位企事业单位的价值最大化也就是股东、所有者财富最大化.以企事业单位价值最大化作为企事业单位财务管控管理的目标有以下优点1考虑了资金的时间价值和投资的风险价值.⑵反映了对企事业单位资产保值增值的相关要求从某种意义上讲,股东财富越多,企事业单位的市场价值越大.3有利于克服管控管理上的片面性和短期行为.那么企事业单位怎样衡量它的价值呢?现代企事业单位的财务管控管理实际上是公司或者机构的财务管控管理,也就是公司或者机构理财,其衡量企事业单位价值的标准之1就是股票的市价,市价越高表明企事业单位价值越大.市价是衡量企事业单位价值高低的1个很客观的标准.财务管控管理的有关内容图3-1财务管控管理的有关内容.筹资活动的管控管理筹资活动的管控管理是指对资产负债表右边有关内容的管控管理.计划经济条件下,企事业单位的资金是上级单位下拨的.市场经济条件下,市场为企事业单位提供了许多筹集资金的渠道可以发行股票可以发行债券可以向银行借款还可以租赁.企事业单位到底通过哪几种渠道来筹集资金,每1种渠道筹集的资金各占多大的比重?筹资管控管理就是侧重于资金的来源渠道、所需的数额、本次项目构成及成本的管控管理.2投资活动的管才空管理投资活动的管控管理是指对资产负债表左边有关内容的管控管理.企事业单位筹集的资金有不同的用途有很多的投资渠道如固定资产投资就可以投资很多本次项目,在证券市场上买股票、基金、债券等投资活动的管控管理就是侧重于资金的投向、规模、构成的管控管理..经营活动的管控管理经营活动的管控管理是指对投资本次项目经营中的占用资金的管控管理.包括现金管控管理、存货管控管理和应收账款的管控管理..分配活动的管控管理分配活动的管控管理是指对企事业单位盈利后的资金分配的管控管理.它研究的是如何在所有者当中进行分配,分什么股利,分多少等等.分配的决策同时又是投资的决策,因为分配多了留的就少分配少了留的就多,留下来的资金又构成了下1个循环的资金来源所以从这个意义上说分配的决策也就是筹资的决策,或者说分配的决策同时又是筹资的决策.因此有的学者认为分配应属于筹资管控管理分配决策属于筹资决策,并且据此提出财务管控管理包括3个部分有关内容这也是有1定道理的.【自检】请结合企事业单位具体情况说明企事业单位财务管控管理的主要有关内容.财务管控管理的职能.
1.财务决策财务决策是有关资金筹集和使用的决策它分为4个阶段情报活动、设计活动、抉择活动、审查活动.情报活动=>设计活动抉择活动审查活动图3-2财务决策程序财务决策是财务管控管理的核心职能.管控管理的重心在经营经营的重心在决策.财务决策正确与否,取决于财务信息情报的收集、财务决策方案的设计、抉择和审查..财务计划财务计划就是财务规划和财务预算.规划和预算在市场经济条件下显得尤为重要,没有长期的规划和科学合理的预算,很难想象1个企事业单位的管控管理是有效的.财务规划包括财务预测和本量利的分析;财务预算是计划和控制的主要手段..财务分析财务分析是指以财务报表为基础的分析.通过各种会计核算进行定量定性分析、计算出各种比率,或根据经验,对财务状况、获利能力、发展趋势做出判断..财务控制财务控制就是通过计划、预算和规划对整个资金运动的过程加以控制.财务计划制订出来就要执行所以执行计划的手段就是财务控制.比如,实际成本与预算成本之间可能存在差异在分析这些差异后通过财务控制对财务计划、财务规划和预算进行调整.财务决策、财务计划、财务分析和财务控制是现代财务管控管理非常重要的思想.财务管控管理与企事业单位管控管理的关系企事业单位的目标是盈利但是不能把盈利作为企事业单位第1位的目标.如果作为第1位的目标那是很可怕的,为什么呢?仔细想1想很多企事业单位不就是在拼命赚钱的过程中忽略了风险的存在,从而导致了破产..生存是第1目标如果连生存的能力都不具备又怎么去谈盈利所以首先企事业单位要正常地生存下去.影响企事业单位生存的两个因素1到期能不能还债这是影响企事业单位生存的最直接的因素也就是说任何1个企事业单位破产最直接的原因就是到期的债务偿还不了,债权人申请企事业单位破产.2收入能不能抵偿支出如果企事业单位要生存下去那么它应做到第1要到期偿债第2要以收抵支.也就是说要做好偿债的管控管理要做好收支的管控管理要非常关注现金的流动.关注现金的流动实际上是在关注企事业单位的偿债能力,实际上是在关注企事业单位的生存..发展是第2目标企事业单位不仅要生存还要不断地发展增强竞争能力.企事业单位的发展对财务的相关要求就是要筹集到发展资金.所以企事业单位的发展就相关要求在财务上能够及时足额地筹集到发展所需要的资金..获利只是第3目标生存、发展的最终目标就是获利.企事业单位在生存的和发展的基础上才能盈利盈利才有可能持续发展.企事业单位获利的前提就是要正确地进行投资,也就是要选择好投资本次项目,取得较高的投资报酬率.生存I0==I发展叩获利因此在正常的生存前提下谋求企事业单位的发展在发展的前提下再去获利这才是企事业单位发展的良性循环.这就是财务管控管理和企事业单位管控管理目标的1致性,也是财务这1项工作的必要性和重要性所在.【自检】请分析你所在的企事业单位的具体目标是什么?【小结】以上主要是财务管控管理的目标、有关内容、职能及财务管控管理与企事业单位管控管理关系的阐述.财务管控管理的目标应该是企事业单位价值最大化.企事业单位财务管控管理的有关内容包括筹资管控管理、投资管控管理、经营管控管理和分配管控管理.财务管控管理的职能主要包括财务分析、财务决策、财务计划、财务控制.在能够正常生存的前提下谋取企事业单位的发展,在发展的前提下再去获利,这是企事业单位发展的良性循环.【心得体会】第9讲.长期投资决策方法
(2).证券的评价第10讲.现金和有价证券管控管理.应收账款和存货管控管理.利润分配活动的管控管理.构建现代企事业单位财务管控管理体系第1讲财务管控管理基础知识⑴【本讲重点】财务与会计的关系会计的基础知识
(1)财务与会计的关系【重点提示】财务与会计的内涵财务与会计的关系评价现行财务制度规章财务与会计的内涵1会计会计工作主要是解决3个环节的问题会计凭证会计账簿会计报表会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证.・通常所讲的各种发票在会计上被称为原始凭证原始凭证通常属于非会计语言.・会计机构部门把这种非会计语言转化成会计语言,也即把原始凭证转化成记账会计账簿会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿.账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩.要了解1个企事业单位的财务状况和经营成果不可能把成千成万张的凭证都翻1遍.会计账簿的多少根据业务规模的大小而不同.会计报表会计工作要在会计账簿的基础上进1步形成会计报表.目前主要是3种会计报表资产负债表、利润表、现金流量表.会计报表是在账簿基础上所做的进1步的浓缩是对财务状况、经营成果的高度概括.会计报表要对外提供它的使用者包括企事业单位的股东、债权人、政府机构部门和企事业单位的厂长、经理和职工.图会计工作的3个环节
2.财务财务不是解决对外报告的问题,而是要解决企事业单位内部资金运作过程中的1系列问题涉及到预测、决策、控制和规划.财务所要解决的是如何筹集资金筹集资金以后如何进行投资本次项目投资完成以后在经营过程当中营运资本如何管控管理,以及最后盈利如何分配的问题,它包括筹资管控管理、投资管控管理、经营活动的管控管理和分配活动的管控管理.筹资投资经营分配财务与会计的关系.理论上财务和会计的关系过去理论上对财务和会计的关系有3种看法⑴大财务财务决定会计;2大会计会计决定财务;⑶平行观财务和会计是‘1种平行的关系,不存在谁决定谁的问题..实务上财务和会计的关系实务上这3种观点不可能同时存在.在我国会计实务中,只有1种观点,即财务决定会计财政决定会计,同时财政还决定财务.艇/一所以在实际工作中,财务和会计的关系就是1个大财务的思想.大财务的思想实际是计划经济的思想.为什么会出现这样1种局面它有什么弊端?在计划经济的条件下,我们实际上遵循的是1个大财务的思想,甚至到目前为止在我们国家的管控管理体制当中基本还是这样1个思想,如果把财政这个因素考虑进来,那么实际上是财政决定财务财务决定会计,也就是说我们的财务制度规章和会计制度规章到现在为止都是由财政机构部门制订和颁布的财政机构部门始终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财务制度规章进而通过财务的各种标准来制约会计核算所以财务决定会计它的根源实际上是1种大财政的思想.还有税务的问题.财会工作经常打交道的1个机构部门就是税务机构部门但是税务机构部门和财政机构部门也有关系,实际上在我们国家财政还决定税务税务再影响会计.所以会计核算受到很多因素的制约,到目前为止都是从国家的角度来对这些制度规章加以规范的.然而在市场经济的条件下,再去强调大财政的管控管理强调财政决定财务和财务决定会计的管控管理体制是不适宜的,是不适应市场经济条件下企事业单位发展相关要求的.
3.还财务本来面目在市场经济条件下财务和会计是两项有关内容各异的工作2者是平行的关系.市场经济环境下我国的企事业单位应该注重和加强财务管控管理.财务绝不仅仅是1个制度规章的问题还是1个方法和思路的问题.我们学习财务管控管理实际上是1个方法和思路的问题而不是财政部财务规定的问题.财务应该是企事业单位自己的财务.对现行财务制度规章的简单评价从计划经济延续下来,我国1直是国家规定财务制度规章,国家通过财务制度规章来约束国有企事业单位行为.1993年,在从计划经济体系向市场经济体系过渡的过程中,国家颁布了“两则两制”.所谓两则就是指《企事业单位的财务通则》和《企事业单位的会计准则》.财务通则属于财务制度规章范畴;会计准则属于会计制度规章范畴.所谓两制就是指《13个大行业的财务制度规章》和《13个大行业的会计制度规章》.13个行业包括工业、农业、商业、金融业、建筑业等.“两则两制”的执行标志着我国财会制度规章开始从计划经济向市场经济过渡.在市场经济初期,企事业单位执行财政机构部门颁布的财会制度规章还是可行的,但是随着市场经济的深入发展财会制度规章的负面影响逐渐暴露出来.【自检】你认为财务和会计的关系是怎样的?对于我国现行的财务制度规章你有何看法?【小结】财务与会计不是同1个概念,首先明确会计和财务的内涵,在此基础上把财务与会计的关系理清,只有在正确认识财务和会计关系的基础上,我们才能讲如何进行市场经济条件下现代企事业单位的财务管控管理.财务与会计的关系应该是平行的,会计工作是财务管控管理的基础,也是企事业单位管控管理的重要前提和基础.会计的基础知识1【重点提示】会计对象会计要素会计科目会计等式与会计与艮表虽然会计和财务是两项有关内容不1样的工作,但是会计工作毕竟是财务管控管理的基础.市场经济从根本上说是1种法制经济具体到财会领域市场经济是1个更需要大量真实的、及时的会计信息的经济.如果没有真实的会计信息做保证市场经济将无从谈起.以下对会计进行简单的介绍,主要有关内容包括会计对象、会计要素、会计科目和会计报表.会计对象会计工作的对象就是企事业单位的资金运动,即与企事业单位资金运动有关的都是会计工作的对象从取得货币资金到货币资金转为生产资金;从生产资金再转为货币资金这样1个运动的过程都是会计工作的对象.会计的对象是客观的,它在不同国家、不同地区表现形态都是1样的,所以会计才能够成为1种国际性的商业语言.会计要素会计要尽是对会计对象即资金运动的分类.会计要素是主观的,不同国家对会计对象有不同的分类方法.会计要素是了解1个国家会计工作的切入点,作为1个管控管理者,了解国家的会计工作首先就要了解会计要素.资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是我国会计工作的6个要素.这6项会计要素是整个会计核算的基础.资产、负债、所有者权益是反映企事业单位财务状况的会计要素;收入、费用、利润是反映企事业单位经营状况的会计要素.图1-2会计要素.
1.资产⑴概念资产宏旨企事业单位拥有的或控制的,能够以货币计量的经济资源,它能够给企事业单位带来未来的经济利益.
①资产必须是企事业单位拥有的或控制的企事业单位对资产不1定都拥有所有权有1部分资产可能是企事业单位控制的,比较典型的就是融资租赁固定资产.表1-1资产的分类
②资产必须能够以货币计量所谓能够以货币计量,就是资产能够通过量化用货币表示出来.在会计工作进行货币计量的过程中不能够通过货币计量的就不能归类为资产.
③资产能够给企事业单位带来未来的经济利益资产1定是有价值的,将来能够创造效益.企事业单位生产产品卖不出去造成存货积压这些存货没有市场价值也就是说不能给企事业单位带来未来经济利益.2分类资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产还有其他资产5类.有关会计的基础知识将在下1讲中继续讲述.【心得体会】第2讲财务管控管理基础知识⑵【本讲重点】会计的基础知识2会计的基础知识
2.负债⑴1概念负债是企事i单位过去交易和事项所引起的现在所承担的,将来需要偿付的1种债务.
①负债本质上是债务,是目前和过去的业务形成的,1般情况下不把未来的事项确认为负债.最近财政部颁布了1个新的准则相关要求对于1些符合条件的未来事项也可以确认为负债.
②负债是将来1定要偿付的经济责任.即使现在没有货币支出也要作为负债.2分类负债按照流动性分为两大类
①流动负债1年内需要偿还债务称为流动负债,它的本次项目很多,如应付账款、应付工资、应付票据、短期借款、应付利润、应交税金等等.
②长期负债可在1年以上偿还的债务称为长期负债,包括长期借款、发行1年以上的公司或者机构债券、长期应货款支付等..所有者权益⑴概念所有者%益是企事业单位投资人对企事业单位净资产的所有权在数量上等于资产减去负债之后的差额.2分类所有者权益包括以下几个部分
①实收资本实收资本是企事业单位接受投资人投资的部分,上市公司或者机构称为股本,股本代表了企事业单位的注册资本.
②资本公积金资本公积金是股本或资本的1种储备状态它最终可以转成资本或股本资本公积金包括企事业单位接受外单位的捐赠和股票的溢价等.
③盈余公积报表中的盈余公积包括两方面的有关内容,即盈余公积金和公益金.♦盈余公积金按当年净利润10%提取的盈余公积金,叫做法人盈余公积金;上市公司或者机构可以任意提取.盈余公积金主要用途有两个转成资本净利润不1定全都分配掉,可将其中1部分用于公司或者机构未来的发展转成资本,壮大资本实力.弥补亏损,上市公司或者机构盈余公积金还可以用来发放股利.公益金公益金就是从当年净利润当中按照5%的比例提取的盈余公积金主要用于职工的集体福利,如建托儿所、幼儿园、俱乐部等等.
④未分配利润未分配利润是利润中尚未分配的部分是公司或者机构用于以后年度利润的分配或待分配..收入1概念收入是指企事业单位业务中产生的收益是企事业单位销售生产产品、提供劳务所发生的和将要发生的现金流入和债务的清偿收入是反映企事业单位经营效益的1个基本指标.
①只有当企事业单位销售生产产品和提供劳务所产生的收益才是收入.接受捐赠也引起资产的增加,但不是收入.
②收入1般会导致企事业单位资产的增加或负债的减少,扣除相应费用后的净额可导致所有者权益增加.2分类
①营业收入营业收入是企事业单位销售生产产品或提供劳务实现的收入,又分为主营业务收入和其他业务收入.
②对外投资收益
③营业外收入因意外原因获得的收入如企事业单位卖掉固定资产所得的收入..费用费用就是企事业单位在生产经营过程中所发生的各种耗费.费用1般包括料、工、费.
①料是指材料
②工是指人工工资
③费指各项管控管理费用可理解为管控管理人工作有关人员资、财务费用如支付利息、销售费用如广告费.1般情况下,费用与收入要匹配也可以说凡取得收入都是要付出代价的.从管控管理的角度看,费用是广义的概念它包含成本在内..利润利润是企事业单位1定时期的经营成果,在数量上是收入减去费用的差额,包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额.利润是企事业单位最终的经营成果,由收入总额和费用总额决定.会计科目•会计科目的含义和作用以上6项会计要素的划分较粗略,难以满足会计信息需求者对会计信息的需求.以下介绍会计科目会计科目就是对会计要素再分类.会计科目把每1项会计要素进1步分成若干小类.从管控管理者的角度来讲科目就是账户..会计科目的原则1完整性所有的账户最终要反映的是资金运动的完整过程.2互斥性每个账户的有关内容是唯1的,账户之间是互相排斥的其分类不能相互交叉.任何1个业务在会计核算时只能记在1个账户上.会计等式与会计报表会计工作最终目的是编制会计报表.会计报表是在对日常会计核算进行综合整理的基础上编制的是用来总括地反映某个会计单位在1定时期内的财务状况和经营成果的报告文件.所有的企事业单位都要通过至少3种报表来报告他们的业务,即资产负债表、利润表和现金流量表.
1.资产负债表资产负债表是反映企事业单位某1特定时间资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表.资产负债表是根据资产等于负债加所有者权益这1会计等式编制的.会计等式资产二负债+所有者权益资产负债表中,将资产本次项目列在报表的左侧,负债和所有者权益列在报表的右侧,从而使资产负债表左右两侧保持平衡,即满足上面的会计等式.表2-1资产负债表(简表)年月日资产负债表的左边是资产,包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产这是按照流动性排列的.市场经济条件下我们应当关注资产的流动性.企事业单位规模大并不代表企事业单位就有竞争能力,不代表财务状况就很好.表面上非常繁荣的企事业单位也可能由于资产性不够而导致破产.换句话说,任何1个企事业单位破产,最本质、最直接的原因就是资产的流动性出了问题,没有现金去还债,于是债权人决定向法院申请企事业单位破产.资产负债表的右边是负债和所有者权益.负债是企事业单位向外面借来的资金反映的是债权债务的关系;所有者权益是企事业单位接受投资人投资的资金.所有者权益和负债共同构成了企事业单位的资金来源,企事业单位1定的资产来源就必然要有1定的资金占用,所以从另外1个角度来解释资产,资产就是资金的具体占用形态.【提示】资产负债表是1个静态的会计报表,只描述了它在发布那1时点公司或者机构的财务状况.因此,它反映的信息带有时效性.只要企事业单位在经营,它的资金每时每刻都在运动,资产负债表只不过是截取1个相对静止的时点,把它的财务状况反映给报表的使用者,资产负债表每时每刻都是修改变更的.2利润表利润表又称损益表,是反映公司或者机构在1定期间(月份、季度、年度)经营成果的会计报表.利润表是根据收入减去费用等于利润这1等式编制的.会计等式禾U润二收入一费用表2—2利润表(简表)年月
1、主营业务收入减主营业务成本、税金及附加
2、主营业务利润加其他业务利润减营业费用、管控管理费用、财务费用
3、营业利润加投资收益、营业外收支净额
4、利润总额减所得税
5、净利润【提示】利润表是1个时期的报表,是1个动态的报表,这是它和资产负债表的区别.有关会计报表将在下1讲中继续讲述.【心得体会】第3讲财务管控管理基础知识⑶【本讲重点】会计的基础知识3财务管控管理的目标、有关内容和职能下面继续上1讲介绍会计报表中的现金流量表.会计的基础知识
33.现金流量表现金流量表是反映公司或者机构在1定时期内如年度现金流入和现金流出的会计报表.现金流量表的名称1直处于变动之中.计划经济条件下,叫成本报表.1993年财务改革以后,把成本报表改为“财务状况变动表1998年开始改为“现金流量表”.成本报表||财务状况变动表|r^|现金流量表1会计等式现金流量表是根据现金流入量减去现金流出量等于现金净流量这1等式编制的.会计等式现金净流量二现金流入量一现金流出量现金流量表中的现金是指资产负债表中的货币资金.它是1个广义的概念,包括3个账户.
①狭义的现金,就是库存现金;
②银行存款;
③其他货币资金.2现金流量表的理论基础一一收付实现制【案例】2001年6月,某企事业单位从北京销往上海1批商品,价款是100万元2001年6月没有收到相关货物款项,到2001年12月份相关货物款项才收回来.100万元到底是记在6月份的收入当中还是记在12月份的收入当中?♦如果把收入记在6月份当中,就叫权责发生制.借应收账款100万元贷销售收入100万元♦如果把收入记在12月份当中,就叫收付实现制.借银行存款100万元贷销售收入100万元
①企事业单位会计核算的原则一一权责发生制权责发生制就是按照权责关系来确定收入和费用,也称为应收应付制.通俗地解释就是本期的收入不管是否拿到钱都要确认为本期收入;凡是本期应负担的费用,不管这笔钱是否付出,都应作为本期费用.反之不属于本期的收入,即使拿到钱也不确认为本期的收入;凡不属于本期的费用,即使已经付出钱也不能作为本期费用.权责发生制的弊端有两个项次检查本次项目检查评核良中差1投入资本口自有资本不足口投资本次项目过多口资本充足2利息负担口严重口尚可口轻微3设备投资口过多未充分利用口可充分利用口不足口陈旧4销售价格口好口微利口差5销售量口供不应求口供求平衡口销售差6应收账款口赊销过多口尚可口甚少7应收票据口票期过长口适中口支票甚少8退票坏账口甚多口尚可口甚少9生产效率□高口中口低10材料库存口多口适中口低11采购期口过长口适中口短12耗料率口高口中口理想13人工成本口高口适中口低14成品库存□高口中口低本次项目有关内容流动资产在1年内被耗用或者是在1年内能够变现的资产.现金、银行存款、应收账款、存货包括原材料、在制品、产成品、短期投资,都是企事业单位的流动资产.长期投资持有时间在1年以上的投资.固定资产固定资产就是各种设备、厂房、生产线、办公楼等等.固定资产通常使用年限要在1年以上单位价值比较高.有1些资产使用年限在1年以上,但单位价值比较低也不1定要做固定资产核算而是列入流动资产,比如低值易耗品、包装物等.无形资产无形资产是企事业单位中没有实物形态、但是又符合资产定义的这1类资产它能带来未来经济利益,也能够货币计量如专利权、商标权、著作权、土地的使用权等.在市场经济条件下要加强对企事业单位无形资产的核算和管控管理.其他资产除了上述4类之外的其他的资产统称为其他资产.资产行次金额负债和所有者权益行次金额流动资产短期负债长期投资长期负债固定资产负债合计无形资产实收资本其他资产资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债与所有者权益总计本次项目公式主营业务利润主营业务收入一主营业务成本一主营业务税金及附加其他业务利润其他业务收入一其他业务支出营业利润主营业务利润+其他业务利润一(管控管理费用+财务费用+营业费用)利润总额营业利润+投资收益+营业外收支的净额净利润利润总额一所得税。