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-六年《审针》模拟试题及答案详解以私线题(一2023年2023年2023年2023年
一、单项选择题(本题型共巧题,每题1分,共巧分每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案).审计业务涉及的兰方关系人是指()A.注册会计师、托付人、被审计单位B.注册会计师、托付人、责任方C注册会计师、责任方、预期运用者D.注册会计师、托付人、预期运用者.下列有关合理保证和有限保证的说法中,不正确的是()A.审计属于合理保证的鉴证业务B.合理保证的鉴证业务所需证据数量较有限保证的鉴证业务多C.合理保证的鉴证业务其检查风险与有限保证的鉴证业务相比要高D.批阅属于有限保证的鉴证业务.舞弊导致的重大错报风险属于特殊风险,注册会计师应当依据审计准则的规定予应对,下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是()oA.应对舞弊风险的总体应对措施B.针对常规交易实施的审计程序C.针对管理层凌驾于限制之上的风险实施的程序D.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序.甲公司为上市公司,A注册会计师自2023年起先担当甲公司财务报表审计业务的项目合伙人,但是2023年因故没有参加2023年度的财务报表审计,随后其又接着担当了2023年度以及2023年度的签字注册会计师,该合伙人的五年任期的起始时间应当是()oA.2023年B.2023年C.2023年D.2023年.下列有关审计程序的表述中,不恰当的是()oA.在审计实施阶段,注册会计师可以将分析程序干脆作为实质性程序,以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的审计证据B.在将分析程序用作风险评估程序时,注册会计师可以将分衍程序与询问、检查和视察程序结合运用,以识别和评估重大错报风险C.评估的重大错报风险水平越高,注册会计师越要运用实质性分析程序,将审计风险水平降至可接受低的水平D.分析程序、限制测试可为细微环节测试供应肯定的方向性指导.适当的标准应当具备的特征不包括()A.完整性B.中立性C.相关性D.客观性7下列关于审计抽样的说法中,不正确的是()oA.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.系统选样和随意选样既可以在统计抽样中运用,也可在非统计抽样中运用C假如未对总体进行分层,注册会计师通常不运用均值估计抽样D.当限制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑运用审计抽样实施限制测试
8.注册会计师甲在对S公司2023年度财务报表进行审计时,在与S公司管理层沟通后,仍有下列状况,在不考虑其他因素的状况下,则可能导致其出具否定看法的是()oA.虚增的收入虽然只有11万元,但占当年利润总额的130%B.70%的存货未能监盘,存货占资产总额的10%C.绝大多数内部限制存在严峻缺陷,无法依靠D.长期投资已达到净资产的15%并已在财务报表附注中予披露以拍武题
(一)参考粢义详黜解析・、单项选择题.C.C【解析】合理保证的鉴证业务其检查风险较低,而有限保证的鉴证业务其检查风险较高
3.B【解析】题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序,但选项B属于针对常规交易实施的审计程序,而不是针对舞弊实施的审计程序,故选项B不正确.A【解析1两年的冷却期应为连续的两个完整年度只有在完成了冷却期后再次供应服务时服务年限才可以重新计算本题中,该合伙人在2023至2023年期间并没有完成连续两年的“冷却期”,因此,其任期不应从2023年起重新计算,而应从2023年算起
400.C【解析】选项C假如评化的重大错报风险水平高,注册会计师不能过多地依靠分析程序,而应更多地实施细微环节测试.D【解析】适当的标准应当具备的特征包括
(1)相关性;
(2)完整性;
(3)牢靠性;
(4)中立性;
(5)可理解性
7.B【解析】系统选样在统计抽样和非统计抽样中均可用,但随意选样不能在统计抽样中运用,只能在非统计抽样中运用.A【解析】选项B应发表保留看法;选项C应发表无法表示看法;选项D应发表无保留看法.D【解析】选项D属于实质性程序,并不用于了解被审计单位及其环境
10.B【解析】不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值,应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作,故选项B不正确.C【解析】假如通过实质性程序未发觉某项认定存在错报,送本身并不能说明与该认定有关的限制是有效运行的.D【解析】函证和截止是不重复的审计程序;函证主要用于证明存在认定,鉴于“资产防高估,负债防低估”,因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款
13.C【解析】此时注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段,可以描述这一状况.D【解析】选项AC有助于证明完整性;选项BD有助于实现存在认定,由外部获得的审计证据的证明力强于内部获得的审计证据,因此选项D是最佳审计程序.C【解析】假如前任注册会计师与被审计单位解除了业务约定,就不再对之后的财务报表审计担当任何责任和风险,通常也不会关注后任注册会计师的审计安排和审计程序只有后任注册会计师主动与前任注册会计师进行沟通,才有可能在更大程度上发觉财务报表中潜在的重大错报,可以降低审计风险所以,在前后任注册会计师的沟通过程中,后任注册会计师负有主动沟通的义务
16.B【解析】在PPS抽样中,项目被选取的概率与其金额大小成比例,并不是与错报金额成比例,选项B不正确I
7.C【解析】选项D不属于财务报表日至审计报告日发生的期后事项的处理,而是在财务报表已经报出后的处理.
18.B【解析】选项AC将导致注册会计师发表否定看法的审计报告;选项D注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段中说明比较财务报表未经审计.D【解析】验收单均绛事先编号并已登记人账主要实现完整性目标.C【解析】明显微小的错报不须要累积,因为注册会计师认为这些错报的汇总数不会对财务报表产生重大影响2LA【解析】信息技术处理具有内在一贯性,除非系统发生变动,一项自动化应用限制应当一贯运行对于一项自动化限制,一旦确定被审计单位正在执行该限制,注册会计师通常无需扩大限制测试的范围,但要同时考虑与该应用限制有关的一般限制的运行有效性.D【解析】初步业务活动的主要目的是;第一,具备执行业务所需的独立性和实力;其次不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三,与被审计单位么间不存在对业务约定条款的误会23c【解析】选项C在全部财务报表审计业务中,注册会计师都须要专口针对管理层凌驾于限制么上的风险设计和实施会计分录测试.A【解析】选项B即使是难盘点的存货或隐藏性较强的存货,也应纳人抽查范围;选项C注册会计师不能将抽查范围预先告知被审计单位;选项D两者之间存在差异时,首先应当查明缘由,然后再对有错误的记录进行更正
401.D【解析】对于注册会计师的独立性,注册会计师应当书面形式与治理层进行沟通
二、多项选择题
1.AB【解析】参考《中国注册会计师审计准则第1152号一向治理层和管理层通报内部限制缺陷》第十条和第十一条
2.ABD【解析】选项C属于在确定基准时须要考虑的因素
3.AB【解祈】选项CD是企业在收入管理中正常的政策手段,并不是被审计单位通常接受的收入确认舞弊手段
4.AB【解析】选项AB属于对被审计单位财务状况影响的期后非调整事项,应当披露;选项C属于影响财务报表金额的期后调整事项,应当调整报告年度财务报表;选项D被审计单位既不须要调整报告年度财务报表,也无需在报告年度财务报表中进行披露
5.ACD【解析】选项B是检查应付账款是否存在未刚好人账,确认应付账款期末余额的完整性所用的程序,不属于应付账款的分析程序
6.BCD【解析】选项A存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部限制的完善程度和重大错报风险的评估结果
7.ABCD【解析】除此之外,还须要引起注册会计师保持警觉的有;企业资金存放于管理层或贯工个人账户;货币资金收支金额与现金流量表不匹配;不能供应银行对账单或银行存款余额调整表;存在长期或大量银行未达账项;银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”;违反货币资金存放和运用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等);存在大额外币收付记录,而被审计单位并不涉足外贸业务;被审计单位以各种理由不协作注册会计师实施银行函证
8.AB【解析】选项A应收票据的取得、贴现与保管属于不相容职务;选项B开具销售发票与编制销售发票通知单属于不相容职务
9.ACD【解析】注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围,通常限于评价比较信息是否正确列报和适当分类,所以选项A错误;假如导致上期出具非无保留看法的事项仍未解决,仅对比较信息产生重大影响,而对本期数据没有重大影响,则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留看法,在说明段中说明未解决事项对比较信息的重大影响,所选项C错误;假如上期财务报表已经前任注册会计师审计,后任注册会计师应当依据准则的规定对本期期初余额实施审计程序,在审计报告中可以提及前任注册会计师,不是“必需”提及,所选项D错误
10.ABD【解析】选项C值得关注的内部限制缺陷应当以书面形式与治理层沟通、简答题【答案】.1不正确总体可包括构成某类交易或账户余额的全部项目,也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目2不正确选择的总体不适合于测试目标,将产生非抽样风险,而不是抽样风险3不正确在限制测试中,注册会计师在确定样本规模时.一般不考虑总体变异性4正确5正确6不正确比率法在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用,是大多数审计抽样中注册会计师首选的总体推断方法差异法通常更适用于错报金额与抽样单元本身相关而不是与其金额相关的状况.【答案】1注册会计师应出具保留看法或否定看法被审计单位的销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回,属于能为资产负债表日已存在状况供应补充证据的重大期后事项注册会计师应提请被审计单位调整财务报表,被审计单位拒绝调整,则视为审计差异,发表保留看法或否定看法2注册会计师应出具无法表示看法被审计单位的律师拒绝供应关于诉讼的有关问题,注册会计师应认为审计范围受到了严峻限制,且一旦败诉对被审计单位影响巨大,所以注册会计师应出具无法表示看法的审计报告3注册会计师应出具标准无保留看法的审计报告M公司与关联方的交易价格公允,关联方关系及交易披露适当,符合企业会计准则和相关制度的规定4注册会计师应出具带强调事项段的无保留看法尽管上期财务报表存在重大错报,但Z公司在2023年度财务报表的对应数据中已对2023年的错报进行了恰当重述,故本期财务报表不存在重大错报,所以出具无保留看法,同时增加强调事项段,说明对上期财务报表的重述问题
402.【答案】1不恰当应当将样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征记录于审计工作底稿2恰当3不恰当审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿草稿4恰当
(5)不恰当注册会计师不能在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿.【答案】
(1)存在不妥之处存货的监盘时间不正确存货监盘的时间应当与甲公司的存货盘点时间相协调,注册会计师将监盘时间确定在2023年1月1日至2023年1月3日与甲公司的盘点时间不相符
(2)存在不妥之处存货监盘程序包括视察和检查,检查程序是必须要执行的假如认为甲公司的内部限制设计良好且得到有效的实施,存货盘点组织良好,可以(相应的缩小实施检查程序的范围,但是不能够不执行检查程序
(3)存在不妥之处假如存货已经质押,且为重要的存货,注册会计师不应当仅仅通过电话予以核实确认应当向债权人(银行)函证与被质押的存货有关的内容,取得书面证据必要时到银行实施监盘程序
(4)不存在不妥之处
(5)存在不妥之处注册会计师将存货盘点记录与账簿记录进行核对,发觉重大差异的,实施追加审计程序这一做法是正确的,但是对于账簿记录中登记有误的,应当建议甲公司进行调整.【答案】事项
(1)违反剩余50万元该公司发表的审计看法类型确定是否支付,属于或有收费方式违反了职业道德守则的规定事项
(2)违反审计项目组成员胸主要近亲属不得在审计客户中拥有干脆经济利益事项
(3)违反在审计客户属于公众利益实体的状况下,会计师事务所不应供应与财务报表相关的内部限制、与财务会计系统或对被审计单位财务报表具有重大影响的金额或披露相关的内部审计服务事项
(4)不违反事项
(5)违反审计项目组成员从非银行或类似机构等审计客户取得贷款,或为其撰供担保,将因自身利益产生特别严峻衢不利影响,导致没有任何防范措施可消退这种不利影响或将其降至可接受水平
403.【答案】”事务所任命实习生己作为项目质量限制复核负责人“不妥当项目质量限制复核负责人应当具备履行职责须要的技术资格,包括必要的阅历和权限,且能够在不损害其客观性的前提下,供应业务询问的程度
(2)戊注册会计师参加项目质量限制复核不妥当会计师事务所应当选择不参加该业务的人员参加复核
(3)项目质量限制复核的时间不正确应当在出具审计报告前进行项目质量限制复核完成审计王作、出具审计报告的时间是3月1日,但是复核的时间却是在3月1日之后
(4)复核范围不正确缺少”拟出具的审计报告的适当性”
(5)“选取项目组作出的全部工作底稿进行复核”不妥当通常,选取与项目组作出重大推断及形成结论有关的工作底稿进行复核,而不是选取全部的
四、综合题【答案】事项序号是否可能表明存在重大错报风险(是/否)理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次(财务报表层次/认定层次)财务报表项目及相关认定是管理层薪酬与销售目标挂钩,董事会确定的销售增长率目标高出行业平均增长率S%2023年未审计收入增长
32.5%远高于行业平均销售增长率,管理层有可能为了达到销售目标而虚增收入认定层次
①营业收入/发生
②应收账款/存在是W公司财务总监离职,财务会计部□人员变动频繁,对财会人员的胜任实力存在疑虑财务报表层次是C产品被经销商提出质量不符合合同规定,产品很可能被退回,与C产品相关的风险和酬劳尚未真正转移,存在多计营业收入和成本的风险认定层次
①营业收入/发生
②营业成本/发生
③存货/完整性是由于社会公众对D产品甲酸含量存在重大疑虑,D产品的市场前景存在重大不确定性,可能导致D产品严峻滞销,2023年末D产品相关存货可能存在减值风险认定层次
①存货/计价和分摊
②资产减值损失/完整性否是工程7月份己经完工,但是资本化了10个月[250个300今12]的利息,很有可能高估了固定资产的成本、低估了2023年的财务费用认定层次
①固定资产/计价和分摊
②财务费用/完整性成中华会计两校
393.注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序,不恰当的是()oA.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员B.分析程序C.视察和检查D.函证.戊注册会计师负责对E公司2023年度财务报表实施审计在对E公司存货项目进行了解后获知,存在一批托付A公司代为保管的C材料,下列注册会计师制定的存货监盘安排不恰当的是()oA.将C材料纳人存货的监盘范围B.利用E公司的账簿记录确认C材料的账面价值C.向A公司实施函证D.假如C材料的金额占流淌资产的比例较大,戊注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作下列关于限制测试的说法中,不正确的是()oA.限制测试适用的审计程序有询问、视察、检查和重新执行B.限制测试的目的是评价限制是否有效运行C.假如通过实质性程序未发觉某项认定存在错报,说明与该认定有关的限制运行是有效的D.即使月阖信任针对特殊风险的限制,注册会计师也应针对当年的限制进行限制测试.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的,主要的缘由是()oA.函证同截止测试重复B.报表日应付账款余额在审计完成前或许仍未付给债权人C.和被审计单位的法律顾问联系,提示供货方因未收到货款而实行的一切法律行动,实行这一替代程序获得的证据更牢靠D.应付账款更多的存在低估的可能.当财务报表中列报对应数据时,下列有关说法中,不正确的是()oA.假如上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师确定在审计报告中提刚好,应当在其他事项段中说明B.假如上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明C.本期审计时发觉上期报表存在错报(上期审计报告为无保留看法)但未更正,并且没有重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述,注册会计师可在审计报告中增加其他事项段予以说明D.导致针对上期财务报表发表非无保留看法的事项在本期仍未解决,对本期数据的影响是重大的,注册会计师应对本期报表发表非无保留看法.甲注册会计师负责审计ABC公司2023年度财务报表,下列审计程序中,证明应收账款存在认定效果最佳的审计程序是()oA.检查销售文件确定是否接受连续编号的销售单B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证C.抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账D.向俏售客户进行函证.ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2023年度财务报表,下列关于前后任注册会计师沟通的说法中,不正确的是()oA.沟通可以接受口头和书面等方式进行B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密C.在前后任注册会计师的沟通过程中,前任注册会计师负有主动沟通的义务D.后任注册会计师应当将沟通的状况记录于审计工作底稿,以便完整反映审计工作的轨迹.注册会计师运用PPS抽样对被审计单位主营业务收入执行审计程序时,下列说法中不正确的是()A.在利用PPS抽样选取样本时,账面余额为零的项目没有被选取的机会B.在PPS抽样中,错报的金额越大,被选取的概率也就越大C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于运用D.确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项,下列说法中正确的是()oA.因为送个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项,无须关注B.注册会计师没有责任针对这些事项实施专口的审计程序C.注册会计师应当实施必要的审计程序,获得充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后,注册会计师没有义务针对财务报表作出审计
394.针对下列所描述的各种情形,将导致注册会计师发表无法表示看法的是()o
22.A.管理层依据持续经营基础编制不适当,但已在财务报表中作出充分披露B.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,至于认为其作出的书面声明不行靠C.被审计单位财务报表中存在重大错报,管理层拒绝调整,该错报假如更正,将导致被审计单位由盈利10万元变为亏损50万元D.当列报比较财务报表时,上期财务报表未
23.经审计.下列关于选购与付款交易限制测试的说法中,不正确的是()oA.注册会计师应当通过限制测试获得支持将被审计单位的限制风险评价为中或低的证据B.注册会计师在实施限制测试时,应抽取订购单、验收单和选购发票,检查所载信息是否核对一样,发票上是否加盖了“相符”印戳C.每月末,应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告D.检查验收单是否经事先编号并已登记入账
24.主要实现计价和分摊认定.下列关于明显微小错报的说法中,不正确的是()oA.注册会计师须要在制定审计策略和审计安排时,确定一个明显微小错报的临界值B.明显微小错报的临界值可能为财务报表整体重要性的3%至3%通常不超过10%C.明显微小的错报须要累积,并考虑对财务报表审计看法的影响D.假如不确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为这些错报是明显微小的
21.A注册会计师执行M公司2023年度财务报表审计,M公司某项应用限制由计算机自动执行,且自2023年度以来发生改变A注册会计师测试该项限制在2023年度运行有效性时不正确的是()oA.确定的测试范围与该项限制由手工执行时的测试范围相同B.同时考虑信息技术一般限制运行有效性C.利用该项限制得执行的审计证据和信息技术一般限制运行有效性的审计证据,作为支持该项限制在2023年度运行有效性的重要审D.假如一般限制运行有效,一旦确定正在执行该项限制,通常无须扩大限制测试的范围
22.注册会计师开展初步业务活动无法确保在安排审计工作时达到的旨的是()oA.具备执行业务所需的独立性和实力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误会D.对风险评化程序的合理运用
23.下列关于会计分录测试的说法中,不正确的是()oA.注册会计师在测试会计分录和其他调整时,首先须要确定待测试会计分录和其他调整的总体,然后针对该总体实施完整性测试B.注册会计师可以接受计算机协助审计技术来提高会计分录测试的效率和效果C.注册会计师仅须要对重大错报风险较高的被审计单位设计和实施会计分录测试D.注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不行预见性
24.甲注册会计师负责对A公司2023年度财务报表实施审计,在对荐货实施抽查程序时,甲注册会计师的下列做法中正确的是()oA.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,测试盘点记录的精确性B.难盘点的存货可以不纳入抽查范围C.事先就拟油取测试的存货项目与A公司沟通,以提高存货监盘的效率D.假如盘点记录与存货实物存在差异,要求A公司更正盘点记录
25.注册会计师首次接受托付对甲公司2023年度财务报表进行审计,下列有关说法中不正确的是()oA.接受托付前,后任注册会计师应主魂与前任注册会化师沟通,并征得甲公司同意B.接受托付后,后任注册会计师应当在征得甲公司同意的状况下查阅前任注册会计师的工作底稿C.对于流淌资产的期初余额,注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获得部分审计证据D.注册会计师的父亲在甲公哥中任财务总监,注册会计师就该事项与甲公司治理层进行了电话沟通395
二、多项选择题(本题型共10题,每题2分,共20分每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,每题全部答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分).注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部限制缺陷刚好通报给()oA.相应层级的管理层B.治理层C监管机构D.报表预期运用者.注册会计师在确定重要性时,选定基准,同时要为选定的基精确定百分比在确定百分比时,除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外,其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择,这些因素包括但不限于()oA.财务报表是否分发给广阔范围的运用者B.财务报表运用者是否对基准数据特殊敏感(如特殊目的财务报表的运用者)C.要求注册会计师充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素D.被审计单位是否由集团内部关联方供应融资或是否有大额对外^资(如债券或银行贷款)3被审计单位通常接受的收入确认舞弊手段包括()oA.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入C为了增加销售收入而放宽腾销政策D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策
4.下列各事项均发生在资产负债表日后,注册会计师应提请管理层在报告年度财务报表附注中进行披露的有()oA.在财务报告批准报出之前,被审计单位董事会提出现金股利安排方案B.外汇汇率发生较大变动C在财务报告尚未报出前,发生了报告年度销售的商品大额退回D.在财务报告报出后,被审计单位发生火灾,损失重大
5.依据实际状况,注册会计师选择下列方法对应付账款执行审计,属于实质性分析程序的有()oA.将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动缘由B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或人库单到账簿记录C.计算应付账款与存货的比率,应付账款与流淌负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性D.分析长期捷账的应付账款,要求被审计单位作出解择,推断被审计单位是否缺乏偿债实力或利用应付账款隐瞒利润;并留意其是否可能无需支付,对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确,依据是否充分6下列有关存货审计的说法中,正确的有()oA.注册会计师应当确保全部权属于被审计单位的存货均纳入监盘范围B.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动常见的存货项目C.存货监盘的相关程序可以用做限制测试或者实质性程序,注册会计师可依据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出推断D.假如认为被审计单位内部限制设计良好且得到有效实施,存货盘点组织良好,可以相应缩小实施检查程序的范围.货币资金是企业日常经营活动的起点和终点,其增减变动与被审计单位的日常经营活动亲密相关较多舞弊案件都与被审计单位的货币资金相关在实施货币资金审计的过程中,须要引起注册会计师保持警觉的有()A.库存现金规模明显超过业务周转所需资金B.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配C.在没有经营业务的地区开立银行账户D.被审计单位的现金交易比例较高,并与其所在的行业常用的结算模式不同.恰当的职责分别有助于防止各种有意或无意的错误,下列关于销售与收款环节中设置的职责分别状况,不恰当的有()oA.应收票据的取得、贴现和保管应当由某一会计人员特地负责B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C应收账款登记与编制银行存款余额调整表的职责进行分别D.在销售合同订立前,由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等详细事项与客户进行谈判
3969.B注册会计师在对丙公司2023年度财务报表审计时,遇到有关比较信息的问题,下列表述中不正确的有()A.B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同B.当存在上期财务报表未经审计的情形时,B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及C假如导致上期出具非无保留看法的事项仍未解决,仅对比较信息产生重大影响,而对本期数据没有重大影响,则B注册会计师可本期财务报表整体发表无保留看法的审计报告D.假如上期财务报表已经前任注册会计师审计,B注册会计师应当依据准则的规定对本期期初余额实施审计程序,必需在审计报告中提及前任注册会计师
10.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中,正确的有()oA.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通B.对于安排事项的沟通,通常在审计业务的早期阶段进行C注册会计师应当刚好将审计过程中发觉的值得关注的内部限制缺陷向治理层进行口头汇报D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任H、简答题(本题型共6题其中第5小题可从选用中文或英文解答,如运用中文解答,该小题最高得分为6分;如运用英文解答,该小题须全部运用英文,最高得分为11分其余各题6分本题型最高得分为41分).A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表为提高审计效率、节约审计成本,A注册会计师提倡在审计中广泛运用审计抽样,并提出下观点;
(1)注册会计师应当确保总体的适当性和完整性,总体应当包括某类交易或账户余额的全部项目
(2)注册会计师应当重点关注抽样风险,假如选择的总体不适合于测试目标,将产生较大的抽样风险,注册会计师应当实行相应的措施来降低这种风险
(3)在限制测试中,抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高,样本规模越大
(4)选取样本的基本方法,包括运用随机数表或计算机协助审计技术选样、系统选样和随意选样,送几种方法均可用于非统计抽样
(5)在限制测试中,样本偏差率是往册会计师对总体偏差率的最佳估计,注册会计师无须另外推断总体偏差率
(6)在非统计抽样中,依据祥本中发觉的错报金额推断总体错报金额的方法有多种,假如错报金额与抽样单元金额相关时,应考虑运用差异法要求针对上述第
(1)至
(6)项,逐项指出A注册会计师的观点是否正确如有不正确简要说明理由.注册会计师在对以下被审计单位的2023年度财务报表进行审计时,遇到下列状况Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回,且审计报告未提交给Y公司管理层,注册会计师提请被审计单位修改财务报表Y公司予以拒绝N公司因涉嫌侵权于2023年2月1日被起诉,且原告要求赔偿3亿元,至2023年12月31日法院尚未宣判,N公司2023年12月31日审计后的净资产为2亿元注册会计师向N公司的律师进行了函证,但其律师回函表示基于对托付人负责不能对该案的结果作出任何评价M公司在2023年度向其子公司1以市场价格销售产品5000万元,成本为3800万元M公司当年向其关联方的俏售占到全部收入的35%M公司已在财务报表附注中进行了适当披露
(4)注册会计师在对Z公司2023年度财务报表进行审计时,发觉Z公司2023年发生的一项应确认预料负债的未决诉讼,但Z公司既未确认预料负债,也未在财务报表附注中披露注册会计师建议Z公司对2023年度财务报表进行更正,并重新出具审计报告,Z公哥未予接受,但Z公司在2023年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述要求;请依据上述状况,假定全部事项均重大,不考虑其他因素,逐项指出注册会计师应出具何种审计看法,并简要说明理由3973甲注册会计师负责审计A公司2023年度财务报表并于2023年3月8日出具了审计报告与审计工作底稿相关的部分事项如下
(1)甲注册会计师在对应收账款进行函证时,接受审计抽样技术中的系统选样法选取样本并将抽样的起点作为识别特征记录于审计工作底稿
(2)2023年3月3日,甲注册会计师完成审计工作,并于4月20日将审计工作底稿归整为最终审计档案
(3)在将审计工作底稿归整为最终审计档案时,甲注册会计师将未更正错报汇总表草稿附在终稿之后一起保存2023年5月1日,甲注册会计师发觉对固定资产项目的审计虽获得了充分、适当的审计证据,但审计工作底稿中没有记录必要的审计结论,因此修改审计工作底稿,补充审计结论2023年5月15日,注册会计师协会对会计师事务所进行执业质量检查时,发觉营业外收入项目工作底稿索引文件有误,因此甲注册会计师将索引的文件删除,增加了正确的文件要求针对上述第
(1)至
(5)项,逐项指出甲注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由
4.在对甲公司2023年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责执行存货监盘程序在执行监盘程序的过程中,发生下列事项
(1)甲公司存货盘点时间为2023年12月29日至2023年12月31日,A注册会计师确定的存货篮盘时间为2023年1月1日至2023年1月3日
(2)A注册会计师在实施了视察程序后,认为甲公司内部限制设计良好且得到了实施,则确定不执行检查程序
(3)甲公司有一批重要的存货,已经作为银行借款的质押物,A注册会计师通过电话向银行有关人员询问了其存在性
(4)在检查存货盘点结果时,A注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,目的在于测试是否存在漏盘的存货
(5)甲公司存货盘点记录中记载X材料10000件,账簿记录15000件,注册会计师实施追加的审计程序,发觉缘由为存在已经签订购货合同的材料5000件,表示予以认可要求请指出上述存货监盘工作中是否存在不妥之处,假如存在不妥之处,简要说明理由5甲上市公司2023年财务报表正在由ABC会计师事务所进行审计,假定在审计过程中存在以下事项
(1)审计业务约定书中约定,审计费用为100万元,甲公司于2023年2月20日支付50万元,剩余50万元对该公司发表的审计看法类型确定是否支付
(2)审计项目组成员A注册会计师的妻子持有甲公司1000股股票,市值26310元
(3)甲公司由于人员惊慌,在2023年将与财务系统相关内部审计服务工作外包给ABC会计师事务所,事务所委派审计项目组外B注册会计师负责该项目
(4)在审计过程中,会计师事务所就会计调整分录的建议与甲公司管理层进行沟通
(5)ABC会计师事务所的审计项目组成员B注册会计师从北京某商业银行获得120万房贷甲公司为其供应担保要求;针对事项
(1)至
(5)请推断是否违反职业道德守则的规定,若违反请简要说明理由
3986.ABC会计师事务所承接了E公司(上市公司)2023年度财务报表的审计业务,并指派戊注册会计师担当项目合伙人审计业务约定书中商定,ABC会计师事务所应于2023年3月8日前向E公司提交审计报告审计业务起先时间为2023年2月2日,戊注册会计师在2023年3月1日完成审计工作,并提交审计报告ABC会计师事务所任命实习生己作为项目质量限制复核负责人,针对上述审计业务实施项目质量限制复核己草拟了项目质量限制复核安排,部分内容如下;项目质量限制复核安排复核项目E公司2023年度财务报表审计业务负责人己复核人戊、己
(一)复核范围;.项目组就详细业务对会计师事务所独立性作出的评价;.在审计过程中识别的特殊风险以及实行的应对措施;.作出的推断,尤其是关于重要性和特殊风险的推断;4是否已就存在的看法分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当询问,似及询问得出的结论;.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理状况;.拟与管理层、治理层及其他方面沟通的事项;.所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大推断执行的工作,是否支持得出的结论
(二)复核时间20o年3月3日〜3月7日
(三)复核方法.与项目合伙人进行探讨;.复核财务报表或其他业务对象信息及报告,光其考虑报告是否适当;.选取项目组作出的全部工作底稿进行复核要求依据会计师事务所业务质量限制准则的相关规定,指出ABC会计师事务所关于E公司2023年度财务报表审计业务的项目质量限制复核安排存在哪些不当之处,并简要说明理由
四、综合题(本题型共1题,19分答案中的金额用人民币万元表示)W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点W公司日常交易接受自动化信息系统下简称系统)和手工限制相结合的方式进行系统自2023年以来没有发生改变W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商A和B注册会计师负责审计W公司2023年度财务报表资料一A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的状况,部分内容摘录如下
(1)在2023年度实现销售收入增长10%的基础上,W公司董事会确定的2023年销售收入增长目标为20%W公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平依据上述目标的完成状况上下浮动W公司所处行业2023年的平均销售增长率为12%oW公司财务总监已为W公司工作超过6年,于2023年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请由于工作压力大,W公司会计部口人员流淌频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年W公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈为巩固市场占有率,W公司于2023年初就投人大量人力物力探讨出新产品,已安排渐渐淡出市场的C产品于2023年11月停产,2023年末,某经销商接受交款提货方式购买了最终一批C产品W公司已经收到款项,确认了销售收入并结转了存货成本经销商在验收商品时发觉产品质量不符合合同要求,双方尚未就解决方案达成一样看法2023年末,有消费者打投诉电话,称W公司生产的D产品中含有的甲醛超标,严峻危害消费者的身必健康W公司随即发表声明,表示D产品是严格依据国家规定标准进行生产,甲醛在国家现行平安标准范围内,并公布了国家有关部门的检测报告但经过调查显示,仍有过半数的消费者对D产品的平安性表示担忧2023年度W公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商基本稳定,也没有大的改变,但由于技术要求发生改变,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%o6除了于2023年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外,W公司没有其他借款上述长期借款专口用于扩建现有的一条生产线,满意D产品的生产须要该生产线总投资化00万元,2023年12月开工,2023年7月完工投人运用假设不考虑利息收入399资料二;A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获得的W公司未经审计的财务数据部分内容摘录如下金额单位万元年份项目2023年2023年C产品D产品C产品D产品产成品存货跌价打算期末余额主营业务收入主营业务成本利息支出减利息资本化净利息支出要求;针对资料一1至6项,结合资料二,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险假如认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次假如认为属于认定层次,请指出相关事项与财务报表何种项目的何种认定相关事项序号是否可能表明存在重大错报风险是/否理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次财务报表层次/认定层次财务报表项目及相关认定。