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2023年注册税务师考试《财务与会计》试题(单选题部分)
一、单项选择题(本题型共40题,每小题1分,共40分每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案多选、错选、不选均不得分).王某2023年初需出国工作三年,拟在银行存入一笔钱请挚友分次取出正好付清三年房屋的物业费,每年6月末和12月末各支付3000元,若存款年利率为6%那么2023年末王某应在银行存入()元(PVA3%6=
5.4172PVA6%6=
4.9173PVA6%3=
2.6730).某公司一新投资项目的经营期望收益率为12%其标准差为
0.06风险酬劳系数为40%则该项目的风险酬劳率为()A.5%B.12%C.20%D.40%3•某公司2023年年初存货为68万元年末有关财务数据为流淌负债为50万元流淌比率为
2.8速动比率为
1.6全年销售成本为640万元假设该公司2023年年末流淌资产中除速动资产外仅有存货一项,则该公司2023年存货周转次数为()次
4.下列不属于稀释性潜在一般股的是()A.配股增加的股份B.可转换公司债券C.认股权证D.股票期权正确答案A
5.某公司只生产一种产品,2023年度销售量为2000件,单位售价为180元,固定成本总额56000元,公司当年实现净利润45000元,适用企业所得税税率为25%假定不存在纳税调整事项,则该公司产品的单位边际贡献为()元6下列预算中,不属于生产预算范围的是()A.干脆材料预算B.制造费用预算C.销售预算D.销售费用预算7与一般股筹资方式相比,优先股筹资方式的优点是()A.能获得财务杠杆利益B.财务风险较低C.企业的限制权不易分散D.资金成本低
8.某公司当前的一般股股价为16元/股每股筹资费用率为3%其上年度支付的每股股利为2元,预料股利每年增长5%今年的股利将于近期支付,则该公司保留盈余的资金成本是()A.
17.50%B.
18.13%C.
18.78%D.
19.21%
9.某公司当前总资本为32600万元,其中债务资本20000万元(年利率6%)、一般股5000万股(每股面值1元,当前市价6元)、资本公积2000万元,留存收益5600万元公司打算扩大经营规模,需追加资金6000万元,现有两个筹资方案可供选择甲方案为发行1000万股一般股、每股发行价5元,同时向银行借款1000万元、年利率8%;乙方案为按面值发行5200万元的公司债、票面利率10%同时向银行借款800万元、年利率8%o假设不考虑股票与债券的发行费用,公司适用企业所得税税率25%则上述两方案每股收益无差别点息税前利润为()万元A.2420B.4304C.4364或事项中,会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有A.本期发生净亏损,税法允许在以后5年内弥补B.确认持有至到期投资发生的减值C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价打算E.确认国债利息收入66下列会计事项中,可能会影响企业期初留存收益的有A.发觉上年度财务费用少计10万元B.因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法,使当年折旧计提额比上年度增加150万元C.探讨开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益,本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产D.投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E.盘盈一项重置价值为10万元的固定资产.甲公司2023年度财务报告批准报出日为2023年4月15日,公司发生的下列事项中,不属于资产负债表日后调整事项的有A.2023年1月5日因发生火灾,毁损上年购入的一批原材料B.2023年2月1日,法院判决甲公司的诉讼案件败诉为终审判决,需赔付200万元,甲公司在上年末已就该诉讼确认预料负债50万元C.公司董事会于2023年2月5日提出了2023年每10股安排
0.5元的现金股利的利润安排预案D.2023年2月9日公司向银行借入年利率7%的10000万元长期借款E.2023年3月5日因产品质量问题退回一批2023年12月俏售的商品.对关联方关系及其交易,公司必需在财务报表附注中披露的信息有A.交易类型B.交易金额C.未结算项目的金额、条款和条件D.未结算应收项目的坏账打算金额E.下一年度关联交易的定价政策.下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变更的有A.出售可供出售金融资产收到的现金以投资性房地产对外投资C.向投资者安排现金股利D.从银行取得短期借款资金E.处置固定资产收到现金
70.下列各项中,无论是否重要,都必需在财务报表附注中披露的有A.财务报表编制所采纳的记账本位币B.与预料负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额C.会计政策变更的性质、内容和缘由D.货币资金增减及周转状况说明E.资产负债表日后非调整事项
三、计算题一甲公司生产某种产品,该产品单位售价160元,单位成本120元,2023年度销售360万件2023年为扩大销售量、缩短平均收款期,甲公司拟实行“5/
10、2/
30、n/50”新的信用政策;采纳该政策后,经测算:产品销售额将增加15%占销售额40%的客户在10天内付款、占销售额30%的客户在30天内付款、占销售额20%的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%o甲公司2023年度采纳“n/30”的信用政策,其平均收款期为50天40%的销售额在信用期内未付款,逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的
4.5%收款费用占逾期账款金额的3%o假设有价证券酬劳率为8%一年按360天计算,其他条件不变依据上述资料,回答以下各题7L在新的信用政策下,甲公司应收账款平均收款期为天A.23B.26C.30D.
3172.在新的信用政策下,甲公司应收账款机会成本为万元
73.在新的信用政策下,甲公司现金折扣成本为()万元
74.不考虑其他因素,甲公司实行新的信用政策能增加利润总额为()万元
(二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%甲公司于2023年9月30日向乙公司销售一批产品应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)乙公司同日开出一张期限为6个月,票面年利率为8%的商业承兑汇票在票据到期日,乙公司没有按期兑付,甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款,并不再计提利息2023年末,甲公司对该项应收账款计提坏账打算300万元由于乙公司财务困难,经协商,甲公司于2023年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议
(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务,乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下项目账面价值公允价值库存商品520万元(已计提存货跌价打算20万元)500万元可供出售金融资产(系对X公司股票投资)580万元(取得时成本500万元)600万元土地运用权600万元800万元
(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%其余的债务在债务重组日后满2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2023年实现盈利,则2023年按5%收取利息,估计乙公司2023年很可能实现盈利2023年1月2日,甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续,并开具增值税专用发票甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算,取得X公司股票后作为交易性金融资产核算,取得土地运用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销2023年7月1日甲公司将该土地运用权转为投资性房地产并采纳公允价值模式进行后续计量,转换日该土地运用权公允价值为1000万元假设除增值税外,不考虑其他相关税费依据上述资料,回答下列问题.甲公司债务重组后应收账款的入账价值是()万元.在债务重组日,该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是()万7Go.在债务重组日,该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是()万Ho
78.2023年7月1日甲公司将该土地运用权转为投资性房地产时,应计入资本公积的金额是()万元A.0
四、综合题一甲、乙两公司属同一集团,甲公司为上市公司,2023-2023年发生的与投资相关的交易或事项如下12023年7月1日,甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司一般股股票500万股每股面值1元,取得X公司25%的股权增发完成后,甲公司对X公司具有重大影响⑵2023年7月1日,X公司的可分辨净资产公允价值为32000万元账面价值为31400万元,除下列资产外,其他可分辨资产、负债的公允价值与其账面价值相同项目账面价值万元公允价值万元剩余运用年限年库存商品S14001200无形资产32004000532023年8月3日,X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司;甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算,至2023年12月31日,甲公司对外出售60%⑷截止2023年12月31日,X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%o52023年7〜12月X公司实现净利润500万元;按净利润的10%提取盈余公积62023年4月5日,X公司宣告安排现金股利200万元,股票股利500万股每股面值1元,并于4月10日除权除息72023年6月,X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算;2023年12月31日,该股票的公允价值为400万元82023年度,X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S;实现净利润1800万元按净利润的10%提取盈余公积92023年度,甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品Po102023年1月1日,甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产始终以公允价值模式计量,其中成本8000万元、公允价值变动2000万元为对价,取得X公司30%的股权,并对X公司构成实际限制112023年5月1日,甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司,乙公司向甲公司支付银行存款19000万元,并支付相关费用200万元依据上述资料,不考虑所得税和其他因素,回答下列问题
79.2023年7月1日,甲公司取得对X公司长期股权投资时,下列会计处理正确的是A.确认“长期股权投资一成本”7500万元B.确认营业外收入500万元C.确认投资收益500万元D.确认资本公积500万元
80.2023年末,甲公司确认对X公司的长期股权投资收益时,需对X公司实现的净利润进行调整,调整的事项有A.X公司在7月1日持有的无形资产的摊销部分B.X公司在7月1日持有的库存商品S对外出售的部分C.公司尚未对外销售的库存商品PD.X公司宣告安排现金股利
81.2023年12月31日,甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为万元A.8040B.8135C.8145D.
850082.2023年4月,X公司实施安排现金股利和股票股利时,甲公司持有的X公司长期股权投资的账面价值A.不变B.削减50万元C.削减175万元D.增加75万元
83.2023年12月31日,甲公司因对X公司的长期股权投资,应作的正确会计分录为A.借长期股权投资一损益调整3700000贷投资收益3700000B.借长期股权投资一损益调整4300000贷投资收益4300000C.借长期股权投资一损益调整3950000贷投资收益3700000资本公积一其他资本公积250000D.借长期股权投资一其他权益变动250000贷资本公积一其他资本公积
25000084.2023年5月1日,乙公司取得X公司55%股权时,下列表述正确的有A.该合并类型为同一限制下的企业合并B.该合并类型为非同一限制下的企业合并C.乙公司取得X公司55%股权时其长期股权投资的初始投资成本为X公司净资产账面价值的55%D.乙公司支付的相关费用200万元应计入管理费用二华天公司为上市公司,适用企业所得税税率25%所得税采纳资产负债表债务法核算2023年初“递延所得税资产”科目余额为320万元,其中因上年职工教化经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元该公司2023年实现会计利润9800万元,在申报2023年度企业所得税时涉及以下事项12023年12月8日,华天公司向甲公司销售W产品300万件不含税借售额1800万元,成本1200万元,适用增值税税率17%;合同约定,甲公司收到W产品后4个月内如发觉质量问题有权退货依据历史阅历估计,W产品的退货率为15%至2023年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回22023年2月27日,华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租,取得时成本为3000万元,采纳公允价值模式进行后续计量2023年12月31日,该写字楼公允价值跌至2800万元税法规定,该类写字楼采纳年限平均法计提折旧,折旧年限为20年假设净残值率为032023年1月1日,华天公司以
521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批该批国债票面金额500万元,票面年利率6%实际利率为5%o公司将该批国债作为持有至到期投资核算42023年度,华天公司发生广告费9000万元,其中2800万元尚未支付公司当年实现销售收入56800万元税法规定企业发生的广告费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除52023年度,华天公司因销售产品承诺供应保修业务而计提产品质量保证金200万元,本期实际发生保修费用180万元62023年度,华天公司计提工资薪金8600万元,实际发放8000万元,余下部分预料在下年发放;发生职工教化经费100万元税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教化经费支出,不超过工资薪金总额
2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除华天公司上述交易或事项均依据企业会计准则的规定进行了处理预料在将来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣短暂性差异假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素依据上述资料,回答下列问题
85.针对事项12023年度华天公司因销售W产品应确认的短暂性差异为A.可抵扣短暂性差异270万元B.应纳税短暂性差异90万元C.可抵扣短暂性差异90万元D.应纳税短暂性差异600万元
86.针对事项22023年度华天公司因持有该项投资性房地产应确认的短暂性差异为A.应纳税短暂性差异
62.50万元B.可抵扣短暂性差异75万元C.应纳税短暂性差异
81.25万元D.可抵扣短暂性差异
81.25万元.华天公司2023年度应交所得税为()万元.华天公司2023年度应确认的所得税费用为()万元
89.华天公司2023年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为()万元
90.假设华天公司2023年1月8日以增发市场价值为1400万元的本企业一般股为对价购入T公司100%的净资产,华天公司与T公司不存在关联关系该项合并符合税法规定的免税合并条件,且T公司原股东选择进行免税处理购买日T公司各项不包括递延所得税的可分辨净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元T公司适用企业所得税税率为25%则华天公司因该项交易应确认的商誉为()万元A.50B.100C.200D.2502023年注册税务师考试《财务与会计》试题答案解析(单选题部分)
一、单项选择题(本题型共40题,每小题1分,共40分每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案多选、错选、不选均不得分)
1、正确答案C试题解析本题考点是一般年金现值计算,由于每半年计息一次,所以须要留意3年有6个半年,利率按半年利率确定2023年年末应在银行存入的金额为3000XPVA3%6=3000X
5.4172=
16251.6(元)
2、正确答案C试题解析本题考点是风险酬劳率的确定标准离差率二标准差/期望收益率二
0.06/12%=
0.5风险酬劳率二风险酬劳系数X标准离差率二40%X05=20%
3、正确答案C试题解析本题的考点是财务比率指标的计算因为流淌比率二流淌资产/流淌负债,所以
2.8=2023年年末流淌资产/50推出2023年年末流淌资产=
2.8X50=140(万元);又因为速动比率二速动资产/流淌负债,所以
1.6=(140-期末存货)/50推出期末存货=60万元2023年度存货周转次数=销货成本/平均存货
4、试题解析本题考点为稀释性潜在一般股的含义稀释性潜在一般股包括可转换公司债券、认股权证和股票期权配股会增加发行在外的股数,会影响基本每股收益,不是稀释潜在一般股
5、正确答案D试题解析本题考点为本量利分析因为禾I」润二边际贡献-固定成本,所以,边际贡献二固定成本+利润二56000+45000/(1-25%)=116000(元);又因为边际贡献二单位边际贡献X销售数量,所以单位边际贡献=116000/2000=58(元)
6、正确答案C试题解析本题考点是企业预算体系的构成生产预算是依据销售预算确定的,生产预算包括干脆材料预算、干脆人工预算、制造费用预算、俏售费用预算和管理费用预算等
7、正确答案C试题解析本题考点是优先股筹资方式的优点优先股票的股东一般没有投票权,不会分散企业的限制权
8、正确答案B试题解析
9、正确答案B试题解析本题考点为每股收益无差别点的计算EBIT-20000X6%-1000X8%Xl-25%/5000+1000=EBIT-20000X6%-5200X10%-800X8%X1-25%/5000解得EBIT=4304万元
10、正确答案D试题解析本题考点是低正常股利加额外股利政策的优缺点采纳低正常股利加额外股利政策,公司可以敏捷驾驭资金的调配,同时有利于股价的稳定
11、正确答案A试题解析在重置成本计量下,资产依据现在购买相同或者相像资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,负债依据现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量
12、正确答案B试题解析企业划出用于交易性金融资产投资的款项,应通过“其他货币资金一存出投资款”科目核算
13、正确答案B试题解析可动用的银行存款实有数额=10-5=5万元
14、正确答案D试题解析企业持有未到期的应收票据贴现时,不满意金融资产终止确认条件,应依据实际收到的金额借记“银行存款”科目,依据商业汇票的票面金额贷记“短期借款”科目,差额计入财务费用
15、正确答案C试题解析该公司2023年年末应计提的坏账打算=220X5%-240X5%-30+10=19万元
16、正确答案C试题解析该指定不是“必需可以完全消退而是“可以消退或明显削减”
17.正确答案B试题解析有合同部分存货的成本二1000义
1.4=1400万元,可变现净值=
1.5-
0.05X1000二1450万元,账面价值为1400万元;无合同部分存货的成本二300X
1.4=420万元,可变现净值二L3-
0.05X300=375万元账面价值为375万元则甲公司2023年12月31日该批机器在资产负债表“存货”项目中应列示的金额=1400+375=1775万元
18、正确答案C试题解析该批原材料的入账价值=4500+9X1・7%+3+
2.7=
4514.07万元
19、正确答案B试题解析企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等,不属于托付加工物资,应单独设置备查簿进行登记
20、正确答案B试题解析材料成本差异率=45-85/250+550X100%=-5%节约差异,当月生产车间领用乙材料的实际成本=600X1-5%=570万元
21、正确答案C试题解析⑴报废时摊销借管理费用8000贷周转材料一摊销8000⑵收回残料:借原材料1000贷管理费用1000⑶将“摊销”和“在用”明细科目对冲:借周转材料一摊销16000贷周转材料一在用
1600022、正确答案C试题解析存货盘亏时,若存货已计提存货跌价打算,应当同时结转存货跌价打算科目余额
23、正确答案D试题解析在建工程由于自然灾难造成的净损失,借记“营业外支出”科目,贷记“在建工程一建筑工程”、“在建工程一安装工程”等科目,不冲减“在建工程一待摊支出”科目
24、正确答案C试题解析该设备2023年计提的折旧=50000义2/5=20000(元)2023年计提的折旧=(50000-20000)X2/5=12000(7t)2023年应计提的折旧=(50000-20000-12000)X2/5=7200(元),则在2023年年末该设备累计计提的折旧额二20000+12000+7200=39200(元)
25、正确答案C试题解析2023年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响=90000/10+(90000-90000/10X4)=63000(元)
26、正确答案B试题解析2023年年末该设备的账面价值=10000-(10000-500)/10X
2.5=7625(元)贝该公司应在2023年资产负债表日确认的资产减值损失=7625・3000=4625(元)
27、正确答案D试题解析因预料该股票的价格的下跌是短暂的,所以不计提减值损失,做公允价值短暂性变动的处理即可,应借记“资本公积一其他资本公积”科目的金额=(
23.75-
22.5)X100=125(万元)
28、正确答案B试题解析甲公司将托付加工消费品收回后的入账成本=100000+35000+15000二150000(元)
29、正确答案D试题解析选项A、B和C均通过“管理费用”科目核算
30、正确答案B试题解析交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目
31、正确答案B试题解析该公司在2023年应予资本化的特地借款利息费用=5000X5%-2800X
0.4%X4-1300X
0.4%X8=
163.60(万元)
32、正确答案C试题解析该公司在2023年度因该产品质量保证应确认的预料负债二5000X(1%*15%+2%X5%)=
12.5(万元)
33、正确答案D试题解析甲公司2023年末全部者权益总额=1250-70-30+300-[300-(70+30)]X25%=1400(万元)留意对于甲公司董事会提出的利润安排方案,因尚未提交股东大会审议,故无需进行任何账务处理,即不会削减2023年年末全部者权益总额
34、正确答案A试题解析可供出售金融资产期末依据公允价值计量,期末资产账面价值大于计税基础,产生应纳税短暂性差异2023年年初应纳税短暂性差异余额=2900-2300=600(万元),年末应纳税短暂性差异余额=2600-2300=300(万元),2023年年末转回应纳税短暂性差异300万元,应确认的递延所得税负债二-300X25%=-75(万元)o
35、正确答案C试题解析甲公司应调整留存收益的金额=[8800-(7000-200)]X(1-25%)=1500(万元)
36、正确答案B试题解析固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更
37、正确答案B试题解析赖以估计的基础发生了变更是会计估计变更,与会计政策变更无关
38、正确答案B试题解析该公司2023年年末资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+300-25-100+1200+(600-600)+(400■300)=2060(万元)
39、正确答案C试题解析该公司2023年的营业利润=30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100(万元)
40、正确答案D试题解析间接法是以净利润为起算点,经过调整计算出经营活动产生的现金流量净额
二、多项选择题(本题型共30题,每小题2分,共60分每小题备选答案中,至少有两个符合题意的正确答案多选、错选、不选均不得分)
41、正确答案:AC试题解析本题考点是财务比率综合评价体系选项B、D、E属于《中心企业综合效绩评价实施细则》规定的修正指标
42、正确答案:ACDE试题解析本题考点是杜邦分析体系净资产利润率二资产净利润率X权益乘数,资产净利润率=销售净利率X资产周转率,选项B错误
43、正确答案:BCD试题解析本题考点是盈亏临界分析盈亏临界点的销售量二固定成本总额/(单价-单位变动成本),从公式可以看出销售数量的变动不影响盈亏临界点的销售量,所以选项A错误;降低产品单位边际贡献将提高盈亏临界点的销售量,所以选项E错误
44、正确答案ABC试题解析本题的考点是现金预算的内容现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与应用现金收入包括期初余额和预算期销售现金收入现金余缺二期初余额十现金收入-现金支出;期末现金余额二现金余缺+资金筹措-资金的运用
45、正确答案:ABDE试题解析本题考点是短期借款利率在周转信用协议下,借款企业若未运用借款,未运用部分需向金融机构支付承诺费,借款企业的负担加重,故实际利率高于名义利率,选项A正确;补偿余额和贴现付息使得实际可运用资金小于名义借款额,会导致实际利率高于名义利率,选项B、D正确;由于借款分期等额偿还,企业事实上只运用了借款的一部分但要支付全部金额的利息,故企也负担的实际利率要高于名义利率,选项E正确;信用额度下银行不担当法律责任,企业也不须要额外支付费用,不影响实际利率,选项C错误
46、正确答案:ABD试题解析本题考点是基本每股收益的计算选项C、E属于稀释潜在一般股,不影响基本每股收益
47、正确答案:ABD试题解析选项C对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项,应当采纳组合方式进行减值测试,分析推断是否发生减值;选项E单项金额重大的应收款项减值测试须要预料该项应收款项将来现金流量现值的,应采纳应收款项发生时的初始折现率计算将来现金流量的现值
48、正确答案ACD试题解析选项B接受外币资本投资时,企业收到的以外币投入的资本,应采纳交易发生日的即期汇率折算,不产生外币资本折算差额;选项E外币计价的可供出售金融资产公允价值变动形成的汇兑差额计入资本公积
49、正确答案:ABD试题解析选项C应作为“工程物资”核算,不属于存货
50、正确答案ABC试题解析选项A、B和C应全额计提存货跌价打算,可变现净值为零;选项D已发生毁损的存货可能还会有净残值,可变现净值不肯定为零;选项E存货盘盈说明存货价值增加,可变现净值不为零
51、正确答案ABD试题解析选项C.支付的消费税可以抵扣,应记入“应交税费一应交消费税”的借方;选项E支付的增值税可以抵扣,不计入托付加工物资的成本
52、正确答案BD试题解析选项A在确定固定资产成本时,应考虑预料弃置费用的因素;选项C投资者投入的固定资产的成本依据投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外;选项E以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行安排,分别确定各项固定资产成本
53、正确答案:ABDE试题解析选项C市场利率或者其他市场投资酬劳率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预料将来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低
54、正确答案CDE试题解析选项A和B均应在发生时计入当期管理费用或销售费用
55、正确答案:ABE试题解析选项C对于融资租入固定资产发生的装修费用,应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余运用寿命三者中较短的期间内计提折旧;选项D提前报废的固定资产不再补提折旧
56、正确答案:ABDE试题解析选项C探讨阶段的支出应予以费用化计入当期损益
57、正确答案:ACD试题解析选项B可供出售金融资产持有期间的公允价值短暂性变动计入资本公积,若是公允价值持续下跌发生了减值,则应计入资产减值损失;选项E以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日的公允价值变动应计入公允价值变动损益
58、正确答案AzBDE试题解析选项C外购应税消费品不是用于接着生产应税消费品的,消费税应计入外购应税消费品成本
59、正确答案ACDE试题解析选项B采纳售后回购方式融资的,回购价格与原售价之间的差额,应在回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”,贷记“其他应付款回购时转销其他应付款的余额
60、正确答案:ABC试题解析选项D以现金结算的股份支付在行权日,借记“应付职工薪酬”,贷记“银行存款不涉及将负债的公允价值转入全部者权益的处理;选项E以现金结算的股份支付在可行权日之后,负债的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目
61、正确答案BCE试题解析选项A债务重组日应为2023年11月1日;选项D泰山公司计入营业外支出的金额=4000-360-2800=840(万元)
62、正确答案BC试题解析选项A发行可转换公司债券,应当在初始确认该金融工具时将负债成份和权益成份进行分拆,按负债成份的公允价值记入“应付债券”科目,实际收到的款项扣除负债成份的公允价值后计入资本公积(其他资本公积);选项D计提的利息可能计入应付利息,也可能计入应付债券(应计利息);选项E转股时,应结转应付债券的账面价值和资本公积(其他资本公积),扣除可转换的股票面值的差额计入资本公积(股本溢价)
63、正确答案ABCE试题解析选项D借记“盈余公积”,贷记“应付股利不会引起资本公积金额的变动
64、正确答案:ACDE试题解析选项B建立合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成的收入,还包括因索赔和嘉奖等形成的收入
65、正确答案ABC试题解析选项D转回存货跌价打算是可抵扣短暂性差异的转回,会削减递延所得税资产的余额;选项E国债利息收入不形成短暂性差异,不会引起递延所得税资产余额增加
66、正确答案AE试题解析选项B固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更,应采纳将来适用法处理,不影响期初留存收益;选项C将资本化的部分确认为无形资产,借记“无形资产力贷记“研发支出一资本化支出”,不影响期初留存收益;选项D投资性房地产的后续计量模式不能由公允价值模式改为成本模式,不影响期初留存收益
67、正确答案ACD试题解析选项B和E属于资产负债表日后调整事项
68、正确答案ABCD试题解析选项E下一年度关联交易的定价政策不须要在本期财务报表附注中披露
69、正确答案CD试题解析选项A、B和E都会引起投资活动现金流量发生变更
70、正确答案ABC试题解析选项D无需在报表附注中披露;选项E不重要的资产负债表日后非调整事项无需在报表附注中披露
三、计算题
71、正确答案D试题解析应收账款平均收款期=10X40%+30X30%+50X20%+80X10%=31天
72、正确答案C试题解析
73、正确答案D试题解析应收账款现金折扣金额=160X360X1+15%X40%X5%+160X360X1+15%X30%X2%=
1722.24万元
74、正确答案B试题解析新政策原政策增加额销售利润160-120X360X1+15%=16560160-120X360=144002160信用成本1机会成本
456.32X50x8%=640-
183.682坏账损失及收账费用160X360X1+15%X10%X10%=
662.4160X360X40%X4・5%+3%=1728-
1065.63现金折扣金
1722.
2401722.24利润二销售利润-信用成本合计
13719.
04120321687.
0475、正确答案C试题解析甲公司债务重组后应收账款的入账价值=[2340X1+8%X6/12-500X1+17%-600-800]X1-30%=
314.02万元
76、正确答案C试题解析甲公司取得资产公允价值与增值税税额合计=500X1+17%+600+800=1985万元重组后应收账款的入账价值为
314.02万元,冲减的应收账款账面价值二2340X1十8%义6/12卜300=
2133.6万元,应冲减的资产减值损失=1985+
314.02-
2133.6=
165.42万元,即使利润总额增加
165.42万元会计分录为借库存商品500D.
4502.既可以维持股价稳定、又有利于优化资金结构的股利安排政策是oA.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策.负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,其采纳的会计计量属性是A.重置成本B.可变现净值C.历史成本D.现值.下列会计事项中,不应在“其他应收款”科目核算的是A.租入包装物支付的押金B.企业划出用于交易性金融资产投资的款项C.应收出租包装物的租金D.拨付的定额备用金
13.某企业2023年12月31日银行存款日记账余额为10万元,经查无记账差错,但发觉⑴企业期末计提了12月1日至31日的定期存款利息2万元;2银行支付了水电费5万元,但企业尚未入账乂3企业已转账支付购买办公用品款1万元,但银行尚未入账则该企业12月31日可动用的银行存款实有数额为万元A.4B.5C.7D.
1014.甲公司4月29日以117000元含税出售一批产品给乙公司,并收到乙公司交来的出票日为5月1日、面值为117000元、期限为3个月的商业承兑无息票据甲公司于6月1日持该票据到银行贴现,贴现率为12%o假如本项贴现业务不满意金融资产终止确认条件,则甲公司收到银行贴现款时应贷记元A.应收票据114660B.应收票据117000C.短期借款114660D.短期借款
117000.某公司按应收款项余额的5%计提坏账打算2023年12月31日应收款项余额为240万元2023年发生坏账损失30万元,收回已核销的应收款项10万元,2023年12月31日应收款项余额为220万元则该公司2023年末应计提的坏账打算金额为万元A.-29B.-9C.19D.
49.下列关于金融资产的说法中,错误的是A.金融资产包含从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利B.金融资产包含持有的其他单位的权益工具C.金融资产若在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,该指定必需可以完全消退由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一样的状况D.在活跃市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的权益工具投资,不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.甲公司期末存货采纳成本与可变现净值孰低法计量2023年11月18日,公司与华山公司签订销售合同,约定于2023年2月1日向华山公司销售某类机器1000台,每台售价
1.5万元不含增值税2023年12月31日,公司库存该类机器1300台,每台成本
1.4万元2023年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台
1.3万元不含增值税,预料销售税费为每台
0.05万元则2023年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为万元A.1625B.1775C.1820D.
1885.甲公司系增值税一般纳税人,购入原材料750公斤,收到的增值税专用发票注应交税费一应交增值税进项税额85交易性金融资产600无形资产800坏账打算300应收账款一债务重组
314.02贷应收账款
2433.062340+2340X8%X6/12资产减值损失
165.
4277、正确答案C试题解析或有应付金额应确认的预料负债金额=
314.02X5%-3%=
6.2873TEo乙公司相关会计分录为借应付账款
2433.6贷:主营业务收入500应交税费一应交增值税销项税额85可供出售金融资产一成本500一公允价值变动80无形资产600投资收益20营业外收入一非流淌资产处置损益200应付账款一债务重组
314.02预料负债
6.28营业外收入一债务重组利得
128.3借主营业务成本520存货跌价打算20贷库存商品540借资本公积80贷:投资收益80依据上述分录,该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+
128.3-520+80=
408.3万元
78、正确答案D试题解析甲公司将土运用权作为投资性房地产时应计入资本公积的金额=1000-800-800/50X6/12=208万元
四、综合题
79、正确答案B试题解析初始投资成本为7500500X15万元,享有被投资方可分辨净资产公允价值的份额为800032000X25%万元,初始投资成本小于享有的被投资方可分辨净资产公允价值的份额,所以应调增长期股权投资初始投资成本500万元8000-7500同时确认营业外收入500万元
80、正确答案ABC试题解析权益法下,应调整投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额对当期损益的影响,还应调整内部交易的影响因此,调整事项包括选项A、B和C
81、正确答案B试题解析2023年12月31日,甲公司对X公司长期股权投资的账面价值=8000+[500-1200-1400X80%-4000-3200/5X1/2-400-300X1-60%]义25%=8135万元
82、正确答案B试题解析权益法下,被投资方宣告安排现金股利时,投资方应按持股比例削减长期股权投资账面价值,甲公司持有的长期股权投资账面价值削减金额=20025%=50万元
83、正确答案BD试题解析2023年X公司调整后的净利润=1800-1200-1400X20%-4000-3200/5+400-300X40%=1720万元,甲公司应确认的投资收益=1720X25%=430万元.甲公司应确认的资本公积=400-300X25%=25万元
84、正确答案:ACD试题解析甲、乙公司属同一集团,甲公司限制X公司,所以在乙公司取得X公司股份前,乙公司与X公司也属于同一集团,乙公司取得X公司55%股权属于同一限制下的企业合并选项A正确,选项B不正确;乙公司取得X公司55%股权实现同一限制下企业合并,长期股权投资的初始投资成本应当以享有的X公司净资产账面价值份额确定,选项C正确;为企业合并支付的相关费用计入管理费用,选项D正确
85、正确答案C试题解析2023年末,预料负债的账面价值=(1800-1200)X15%=90(7j7E)计税基础为0负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣短暂性差异90万元
86、正确答案B试题解析2023年末,投资性房地产的账面价值为2800万元,计税基础二3000-3000/20义10/12=2875(万元),资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣短暂性差异75万元
87、正确答案D试题解析华天公司2023年度的应纳税所得额=9800+90+75-
521.64X5%+(9000-56800X15%)+200-180+(8600-8000)-20/25%-240/25%=
9998.92(万元),应交所得税=
9998.92义25%=
2499.73(万元)
88、正确答案D试题解析当期应确认的递延所得税资产=(90+75+480+200-180+600-20/25%-240/25%)X25%=
56.25(万元),华天公司2023年度应确认的所得税费用二
2499.73-
56.25=
2443.48(万元)
89、正确答案A试题解析华天公司2023年12月31日“递延所得税资产”科目的余额二320+56・25=
376.25(万元)
90、正确答案D试题解析购买日T公司考虑递延所得税的可分辨净资产公允价值=1200-(1200-1000)X25%=1150(万元),华天公司因该项交易应确认的商誉=1400・1150乂100%=250(万元)明价款4500万元、增值税税额765万元;发生运输费用9万元运费的7%可作为增值税进项税额抵扣、包装费3万元、途中保险费用
2.7万元原材料运达后,验收入库数量为748公斤,差额部分为运输途中发生的合理损耗则该批原材料入账价值为万元.下列有关原材料核算的说法中,错误的是A.对原材料采纳安排成本法进行日常核算,则原材料科目借方余额反映企业库存材料的安排成本B.对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应干脆在“托付力口工物资”科目核算C.采纳安排成本法对原材料进行日常核算的企业,其原材料安排成本所包括的内容应与其实际成本相一样,并应当尽可能地接近实际D.材料明细账可以由财务会计部门登记,也可以由材料仓库的管理人员登记.某公司月初结存乙材料的安排成本为250万元,材料成本差异为超支45万元;当月入库乙材料的安排成本为550万元,当月材料成本差异为节约85万元;当月生产车间领用乙材料的安排成本为600万元,则当月生产车间领用乙材料的实际成本为万7Lo.某公司对低值易耗品采纳“五五摊销法”核算2023年10月公司管理部门领用一批低值易耗品,实际成本为16000元;2023年11月底,该批低值易耗品全部报废,收回残料1000元报废时,该公司应作的正确会计分录为A.借管理费用8000周转材料一摊销8000贷周转材料一在用16000B.借管理费用8000贷周转材料一摊销8000C.借管理费用7000周转材料一摊销8000原材料1000贷周转材料一在用16000D.借制造费用8000贷周转材料一摊销
8000.某公司采纳实际成本法对存货进行核算,2023年年末盘点存货时发觉某项原材料盘亏,盘亏原材料账面成本为100万元其已抵扣的增值税进项税额为17万元,已计提20万元存货跌价打算依据盘点结果,该公司应作的正确会计分录是A.借待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢1000000贷原材料1000000借待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢1170000贷原材料1000000应交税费一应交增值税进项税额转出170000C.借待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢970000存货跌价打算200000贷原材料1000000应交税费一应交增值税进项税额转出170000D.借待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢936000存货跌价打算200000贷原材料1000000应交税费一应交增值税进项税额转出
136000.对在建工程业务核算时,下列各项不通过“在建工程一待摊支出”科目核算的是A.在建工程发生的临时设施费B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C.在建工程试车形成的对外销售产品的成本D.在建工程由于自然灾难造成的净损失
24.某公司于2023年12月购入一台设备成本为50000元预料运用年限为5年,预料净残值为2000元该公司采纳双倍余额递减法计提折旧,则在2023年12月31日.该设备累计计提的折旧额为()元A.30000B.38000C.39200D.
4000025.甲公司于2023年1月2日购入一项专利权,成本为90000元该专利权的剩余有效期为15年,但依据对产品市场技术发展的分析,该专利权的运用寿命为10年2023年12月31日,由于政府新法规的出台使得运用该技术生产的产品无法再销售并且该专利权无其他任何用途则2023年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为()元A.9000B.54000C.63000D.
7200026.某公司在2023年6月1日购买一台设备,成本为10000元,预料运用年限为10年,预料净残值为500元,采纳年限平均法计提折旧2023年12月31日,减值测试表明其可收回金额为3000元则该公司应在2023年资产负债表日确认的资产减值损失为()元A.4150B.4625C.4750D.
650027.甲公司于2023年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股,并划分为可供出售金融资产2023年12月31日,该股票的市场价格为每股
27.5元2023年12月31日,该股票的市场价格为每股
23.75元,甲公司预料该股票价格的下跌是短暂的2023年12月31日,该股票的市场价格为每股
22.5元,甲公司仍旧预料该股票价格的下跌是短暂的,则2023年12月31日,甲公司应作的会计处理为借记()“资产减值损失”账户250万元“公允价值变动损益”账户125万元C.“资本公积一其他资本公积”账户250万元D.“资本公积一其他资本公积”账户125万元
28.甲公司为增值税一般纳税人,采纳实际成本法核算原材料2023年12月托付黄河公司(一般纳税人)加工应税消费品一批收回后干脆对外销售甲公司发出原材料成本为100000元,支付的加工费为35000元(不含增值税),黄河公司代收代缴的消费税为15000元,该批应税消费品已经加工完成并验收入库假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%则甲公司将托付加工消费品收回时,其入账成本为()元A.135000B.150000C.152000D.
15595029.依据企业会计准则的规定,一般工业企也发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是()A.房产税B.车船税C.矿产资源补偿费D.教化费附加
30.2023年12月1日,某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短期融资券,期限为1年,票面利率为
5.8%每张面值为100元,到期一次还本付息,发生交易费用35万元若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债,则支付的交易费用应借记“()”账户A.财务费用B.投资收益C.交易性金融负债(本金)D.营业外支出
31.某公司于2023年7月1日从银行取得特地借款5000万元用于新建一座厂房,年利率为5%利息分季支付,借款期限2年2023年10月1日正式起先建设厂房,预料工期15个月,采纳出包方式建设该公司于起先建设日、2023年12月31日和2023年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元由于可预见的冰冻气候,工程在2023年1月12日到3月12日期间暂停2023年12月31日工程达到预定可运用状态,并向承包方支付了剩余工程款800万元,该公司从取得特地借款起先,将闲置的借款资金投资于月收益率为
0.4%的固定收益债券若不考虑其他因素该公司在2023年应予资本化的上述特地借款费用为()万元D.
250.
0032.某公司2023年实现销售收入5000万元公司产品质量保证合同条款规定,在产品售出后一年内公司负责免费保修依据以往的产品修理阅历,小质量问题导致的修理费用预料为销售收入的1%;大质量问题导致的修理费用预料为销售收入的2%o2023年度出售的产品中估计80%不会出现质量问题,15%将发生小质量问题,5%将发生大质量问题则该公司在2023年度因上述产品质量保证应确认的预料负债为()万元
33.甲公司2023年初的全部者权益总额为1250万元,2023年亏损70万元,2023年亏损30万元,2023年到2023年的税前利润每年均为02023年公司实现税前利润300万元公司章程规定,法定盈余公积和随意盈余公积的提取比例均为10%公司董事会提出2023年度安排利润70万元,但尚未提交股东大会审议假设公司2023〜2023年不存在纳税调整和其他导致全部者权益变动的事项,适用企业所得税税率为25%O则甲公司2023年末全部者权益总额为()万7LoA.1330B.1360C.1375D.
140034.黄山公司2023年5月5日购入乙公司一般股股票一批,成本为2300万元,将其划分为可供出售金融资产2023年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2023年末,该批股票的公允价值为2600万元黄山公司适用企业所得税税率为25%o若不考虑其他因素,2023年黄山公司应确认的递延所得税负债为()万元A.-75B.-25C.0D.
30035.2023年12月31日甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元,已提折旧为200万元,未计提减值打算,且计税基础与账面价值相同2023年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量,当日公允价值为8800万元,适用企业所得税税率为25%对此项变更,甲公司应调整留存收益的金额为()万元A.500B.1350C.1500D.
200036.甲公司在2023年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法,预料运用年限从20年改为10年在未进行变更前,该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同);变更后2023年该固定资产计提折旧350万元假设甲公司适用企业所得税税率为25%变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同,则甲公司下列会计处理中错误的是()A.预料运用年限变更按会计估计变更处理B.折旧方法变更按会计政策变更处理C.2023年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益D.2023年因该项变更应确认递延所得税资产30万元
37.下列关于会计调整的说法中,错误的是()A.会计政策包括企业采纳的会计计量基础B.会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变更C.前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响D.调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的,对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经营成果都将产生重大影响
38.某公司2023年末有关科目余额如下:“发出商品”科目余额为250万元,“生产成本”科目余额为335万元,“原材料”科目余额为300万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元,“存货跌价打算”科目余额为100万元,“托付代销商品”科目余额为1200万元,“受托代销商品”科目余额为600万元,“受托代销商品款”科目余额为600万元,“工程施工”科目余额为400万元,“工程结算”科目余额为300万元则该公司2023年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为()万元A.1960B.2060C.2460D.
248539.某公司2023年营业收入为30000万元,营业成本为20000万元,营业税金及附加为300万元,销售费用为1000万元,管理费用为1500万元,财务费用为350万元,资产减值损失为100万元,公允价值变动收益为100万元,投资收益为250万元,营业外收入为250万元营业外支出为25万元则该公司2023年的营业利润为()万元A.6800B.7000C.7100D.
712540.下列关于现金流量表编制方法的说法中,错误的是()A.3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B.企业应当依据详细状况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更,如变更划分标准,应视为会计政策的变更C.我国企业会计准则规定企业应当采纳干脆法编报现金流量表D.编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量
二、多项选择题(本题型共30题,每小题2分,共60分每小题备选答案中,至少有两个符合题意的正确答案多选、错选、不选均不得分)
41.下列各项属于《中心企业综合效绩评价实施细则》规定的基本指标的有()A.净资产收益率B.现金流淌负债比率C.资本保值增值率D.流淌资产周转率E.销售(营业)利润率
42.下列关于杜邦分析体系各项评价指标的描述中,正确的有()A.净资产利润率是核心指标,是全部者利润最大化的基本保证B.净资产利润率=销售净利率X资产周转率,提高销售净利率是提高企业盈利实力的关键所在C.资产周转率体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度,往往企业销售实力越强,资产周转率越高D.权益乘数主要受资产负债率影响,与资产负债率同方向变更E.净资产利润率与企业销售规模、成本水平、资产运营、资本结构等构成一个相互依存的系统
43.假如企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量,在其他条件不变的状况下,可以实行的措施有()A.增加产品销售数量B.降低固定成本总额C.提高产品销售单价D.降低产品单位变动成本E.降低产品单位边际贡献
44.在编制现金预算时,计算某一期间的现金余缺金额时应当考虑的干脆因素有()A.期初现金余额B.预算期销售现金收入C.预算期现金支出D.预算期资金筹措与运用E.预算期银行借款余额下列有关短期借款的信用条件和利率中,会使短期借款名义利率低于实际利率的有A.周转信用协议B.补偿余额C.信用额度D.贴现利率E.加息利率.下列项目中,影响上市公司报告年度基本每股收益的有A.持有的已回购一般股B.已实施的配股C.已发行的认股权证D.已派发的股票股利E.已授予的股份期权.下列关于应收款项减值测试和确定的表述中,正确的有A.对于单项金额重大的应收款项,在资产负债表日应单独进行减值测试B.对于单项金额非重大的应收款项,应当采纳组合方式进行减值测试,分析推断是否发生减值C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项,无需再分析推断是否发生减值D.若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值,应将其账面价值减记至预料将来现金流量现值E.单项金额重大的应收款项减值测试需预料该项应收款项将来现金流量现值的,可以采纳现时折现率计算.企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额应计入当期损益的有A.买入外汇B.接受外币资本投资C.外币计价的交易性金融资产公允价值变动D.卖出外汇E.外币计价的可供出售金融资产公允价值变动49下列各项中,企业应作为存货核算的有A.购入周转运用的包装物B.托付其他单位代销的商品C.为自建生产线购入的材料D.接受外来原材料加工制造的代制品E.为外单位加工修理的代修品
50.下列各项存货中,其可变现净值为零的有A.己霉烂变质的存货B.己过期且无转让价值的存货C.生产中已不再须要,并且已无运用价值和转让价值的存货D.已发生毁损的存货E.盘盈的存货
51.下列各项税费中,应计入托付加工物资成本的有A.支付的加工费B.支付的收回后干脆对外销售的托付加工物资的消费税C.支付的收回后接着生产应税消费品的托付加工物资的消费税D.支付的收回后接着生产非应税消费品的托付加工物资的消费税E.支付的按加工费计算的增值税下列有关固定资产初始计量的表述中,正确的有A.在确定固定资产成本时,无需考虑弃置费用B.固定资产依据成本进行初始计量C.投资者投入的固定资产的成本依据投资合同或协议约定的价值确认D.分期付款购买固定资产,实质上具有融资性质的,其成本以购买价款的现值为基础确定E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当依据各项固定资产的账面价值比例对总成本进行安排,确认各项固定资产成本.下列各项中,能表明固定资产可能发生了减值的有A.资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间推移或者正常运用而预料的下跌B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变更,从而对企业产生不利影响C.市场利率或者其他市场投资酬劳率在当期已经降低,从而影响企业计算资产预料将来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低D.有证据表明资产己经陈旧过时或者其实体已经损坏E.资产已经或者将被闲置、终止运用或安排提前处置.下列关于固定资产后续支出的表述中,正确的有()A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件,应作为当期费用处理,不得采纳预提或待摊方式处理D.固定资产发生后续支出计入其成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值E.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化,作为长期盼摊费用核算下列关于固定资产折旧的表述中,正确的有()A.季节性停用的固定资产应当计提折IHB.定期进行大修理停用的固定资产应当计提折旧C.对于融资租入的固定资产发生的装修费用,符合固定资产确认条件的应在剩余租赁期间内计提折旧D.提前报废的固定资产应补提折旧E.已提足折旧仍接着运用的固定资产不再计提折旧.下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中,正确的有()A.将探讨阶段的支出计入当期管理费用B.若无法区分探讨阶段和开发阶段支出,应将发生的全部研发支出费用化C.探讨阶段的支出,其资本化的条件是能够单独核算D.开发阶段的支出在满意肯定条件时,允许确认为无形资产E.进入开发阶段并已起先资本化的研发项目,若因缺乏资金支持无法接着,将其已经资本化的金额全部转入营业外支出.下列关于资产公允价值发生变动时的账务处理中,正确的有()A.持有至到期投资以摊余成本进行后续计量,不应确认公允价值变动金额B.可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额应全部计入资本公积C.出售可供出售金融资产时,应将原计入资本公积的公允价值变动转出,计入投资收益D.交易性金融资产在资产负债表日公允价值的变动应计入当期损益E.以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日公允价值的变动应计入资本公积.下列各项会计处理中,正确的有()A.印花税、耕地占用税不通过“应交税费”科目核算B.企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资,按取得符合规定的一般发票上注明的价款和规定的扣除率计算进项税额予以抵扣C.外购应税消费品用于生产非应税消费品的,按所含税额,借记“应交税费一应交消费税”,贷记“银行存款”等科目D.转让无形资产全部权的,按规定应交的营业税,记入“营业外收入一出售无形资产收益”科目或“营业外支出一出售无形资产损失”E.企业收购未税矿产品,按代扣代缴的资源税,借记“材料选购”,货记“应交税费一应交资源税”科目59下列关于负债的表述中,正确的有()A.交易性金融负债依据公允价值进行初始计量和后续计量,相关交易费用干脆计入当期损益B.采纳售后回购方式融资的,对于回购价格与原销售价格之间的差额,应在回购期间按期转销、确认利息费用,借记“其他应付款”科目,贷记“财务费用”科目C.应付经营性租入固定资产的租金应当通过“其他应付款”科目核算D.企业出售交易性金融负债时,应将针对该项交易性金融负债己经确认的公允价值变动损益转入投资收益E.应付票据与应付账款虽然都是由于交易而引起的流淌负债,但应付账款是尚未结清的债务,而应付票据则是一种期票,是延期付款的证明
60.下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中,正确的有()A.初始确认时按企业担当负债的公允价值计量B.在资产负债表日,需按当日该负债的公允价值重新计量C.等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用D.在行权日,将行权部分负债的公允价值转入全部者权益E.在行权日之后,负债的公允价值变动计入全部者权益6L甲公司因无法偿还泰山公司4000万元货款,于2023年8月1日与泰山公司签定债务重组协议协议规定甲公司增发1700万股一般股(每股面值1元)抵偿上述债务,股票发行价为2800万元泰山公司已对该应收账款计提了360万元坏账打算,取得的股权作为可供出售金融资产核算甲公司在2023年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续不考虑其他因素,针对上述业务下列表述中正确的有()A.债务重组日为2023年8月1日B.甲公司计入资本公积一股本溢价的金额为1100万元C.甲公司计入股本的金额为1700万元D.泰山公司计入营业外支出的金额为1200万元E.甲公司计入营业外收入的金额为1200万元.下列关于可转换公司债券(不考虑发行费用)的会计处理中,正确的有()A.发行时,按实际收到的款项记入“应付债券”科目B.发行时,按实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记入“资本公积一其他资本公积”科目C.未转换为股票之前,依据债券摊余成本和市场实际利率确认利息费用D.存续期间,按债券面值和票面利率计算的应付利息记入“应付利息”科目E.转换为股票时,按应付债券的面值与可转换的股票面值的差额记入“资本公积一股本溢价”科目.下列会计事项中,可能引起资本公积金额变动的有()A.注销库存股B.处置采纳权益法核算的长期股权投资C.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D.用盈余公积安排现金股利E.用以权益结算的股份支付换取职工服务.64下列关于收入确认的表述中,正确的有()A.在某些状况下,商品全部权凭证转移并且实物交付后,商品全部权上的风险和酬劳并未随之转移B.建立合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分,但不包含因索赔和嘉奖等形成的收入C.在采纳完工百分比法确认和计量的状况下,企业应当在资产负债表日依据供应劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认供应劳务收入后的金额,确认当期供应劳务收入的金额D.为特定客户开发软件的收费,在资产负债表日依据开发的完工进度确认收入E.无论是融资租赁还是经营租赁,出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入
65.若某公司将来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣短暂性差异,则下列交易。