还剩46页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
如何编制外汇收支情况表审定国家外汇管理局资本项目司
(8)其他“实收境外资本一外国证券投资”反映外商投资企业以B股或H以及L以及S以及N股及ADR形式吸收的外国证券投资资本,股票溢折价发行收入也计入本项目本项目应根据“实收资本”以及“资本公积”“盈余公积”以及“未分配利润”科目期末余额分析填列9以及“实收境内外汇资本”项目反映外商投资企业收取的境内企业的外汇投资和境内居民的B股投资,接受的投资性外商投资企业以其境内所获得的人民币利润以及清算以及股权转让以及先行收回投资以及减资所得的财产对本企业的投资也记入本项目本项目应根据“实收资本”以及“资本公积”科目期末余额分析填列以投资者处于境外还是境内来划分境外资本与境内外汇资本10以及“经常项目差额”项目反映外商投资企业自成立以来至报告期期末期间发生的涉及外币计价交易的经营活动的外汇收入和支出的净差额经常项目差额=(“企业外币计价结算的货物以及服务以及无形资产销售收入”+“投资收益”+“单方面经常转移”)-(“企业外币计价结算的货物以及服务以及无形资产采购”+“外国投资者和境内外汇投资者投资收益”+“外籍人员工资总额”)其中
(1)“企业外币计价结算的货物以及服务以及无形资产销售收入”项目应根据“主营业务收入”以及“其他业务收入”等科目分析填列;“投资收益”反映企业以各种方式对境外投资和外汇投资(包括外汇存款)所分配的收益;该项目应根据“应收股利”以及“投资收益”和“财务费用”等科目分析填列;“单方面经常转移”项目该项目借方反映本企业对外币计价结算交易债权的单方面放弃以及坏账核销,该项目贷方反映外币计价结算交易债权人对本企业债务的单方面豁免或对企业的外汇现金捐赠借方反映企业对外币计价结算交易债权的单方面放弃以及坏账核销该项目应根据“外汇货币资金”以及“应收外汇帐款”以及“应付外汇帐款”“预收外汇帐款”以及“预收外汇帐款”等科目分析填列“企业外币计价结算的货物以及服务以及无形资产采购”项目应根据“材料采购”以及“在建工程”以及“固定资产”以及“无形资产”以及“主营业务成本”以及“营业费用”以及“管理费用”等科目分析填列;“外国投资者和境内外汇投资者投资收益”项目反映外国投资者和境内外汇投资者对企业进行股权投资所分配的收益以及外汇借款所发生的利息收入;该项目应根据“应付股利”以及“应付利息”以及“未分配利润”以及“财务费用”等科目分析填列;“外籍人员工资总额”项目应根据“应付工资”以及“管理费用”等科目分析填列五以及其他说明1以及外汇收支情况表各项目平衡关系如下
(1)外汇货币资金;现金+资本金帐户存款+经常项目帐户存款+外债帐户存款+其他帐户存款;
(2)应收外汇帐款=货物贸易+服务贸易+其他应收款;
(3)非外汇形式资产;人民币+固定资产+无形资产+资本对价转移+单方面资本转移+其他;
(4)结购汇差额=结汇金额-购汇金额;
(5)应付外汇帐款;货物贸易+服务贸易+其他应付款;
(6)境外借款二金融机构借款+关联企业借款+其他借款+发行债券;
(7)实收境外资本:外国直接投资+外国证券投资;
(8)[经常项目差额一(应收外汇账款+预付外汇账款+应收外汇股利一应付外汇账款一预收外汇账款一应付外籍人员工资一应付外方股利一应付外汇利息)]+[(境外借款+实收境外资本)一(境外投资+非外汇形式资产)]+[境内外汇借款+实收境内外汇资本一境内外汇投资一结购汇差额一汇率折算差额]+其他资产=外汇货币资金;
(9)资产合计=负债和经常项目差额合计2以及外汇收支情况表附注中“按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额”=企业资产负债表中“未分配利润”项目期末余额*外方股权比例.3以及外汇收支情况表填制完毕后,外商投资企业须在“编制单位”处盖章,并由编制人以及会计主管和法定代表人签章第二章新旧报表的对比为加强外商投资企业联合年检中的外汇年检工作,1998年12月18日,财政部以及国家外汇管理局联合下发了《关于加强外商投资外商投资企业外汇审计工作的通知》(财外字口998]607号文件),该文件要求外商投资企业在联合年检时提供“注册会计师事务所在外商投资企业年度财务报告审计中应披露的外汇内容表”(以下简称“旧表”)该表基本反映了外商投资企业年检当年的外汇业务情况和年末的外汇财务状况为了进一步做好今后的外商投资企业外汇年检工作切实提高注册会计师外汇审核工作的质量,国家外汇管理局以及财政部于2002年12月10日联合下发了关于调整外商投资企业外汇年检“外汇内容表”的通知(汇发
[2002]124号文),要求外商投资企业在参加2002年度的联合年检时提供“外汇收支情况表”(以下简称“新表”)新表和旧表相比
一、新表特点1以及新表在结构上分为表头以及表身以及附注以及表底等部分,和旧表相比,显得更加完整2以及新表在项目的列示上,采用了资产负债表的格式,并且建立了资产和负债及经常项目差额合计的平衡关系,显得更加科学
3、新表和旧表相比,内容上要求更加明确具体按外汇管理以及统计需要,在相应的指标项目下设置了更加具体的明细科目,如应收外汇帐款项目要求分为货物贸易以及服务贸易和其他应收款三个明细项目分别列示;应付外汇帐款项目要求分为货物贸易以及服务贸易以及其他应付款等三个明细项目分别列示
4、新表和旧表相比,所揭示的外汇业务内容更加丰富,如新表要求提供外商投资企业实收境外资本和实收境内外汇资本的情况,其中境外资本又分为外国直接投资和外国证券投资
5、新表正表部分减少了数量指标,而主要采用了货币计量指标来反映如减少了境外开户数指标,本期借用外债笔数以及本期已登记外债笔数等旧表中所涉及的几个数量指标需要通过补充说明来披露
6、新表填写的单位为美元,相比旧表而言,显得更加精确
二、新表和旧表的衔接尽管汇发
[2002]124号文只要求新表本期只填写期末数,但是由于外商投资企业的外汇业务存在一定的连续性,新旧表的某些项目当然存在一定的联系1以及借用以及偿还外债情况旧表分为“本期借用笔数”以及“已登记笔数”,“期初外债余额”以及“本期借入外债金额”以及“本期实际还本付息额”以及“逾期未还本息”等7个项目来反映,新表则分为“境外借款”以及“境内外汇借款”以及“应付外汇利息”等三个大项目来反映外商投资企业应该将旧表中2001年12月31日的外债余额按照新表的指标分类,进行调整分类,然后分别加上本期增加额,减去本期减少额,来填列新表期末数外商投资企业关于偿还外债的情况,旧表在“偿还外债以及外汇贷款”项目反映,在新表中,由于境外借款等项目反映的是外商投资企业外汇外债的余额报告当期偿还外债的发生金额没有反应2以及外汇收入以及支出情况旧表分为外汇收入总计以及外汇支出总计两个项目来反映,在新表中,外商投资企业的外汇收入以及外汇支出指标均包括在经常项目差额项目中3以及外汇财务情况旧表中分为外汇应付款以及外汇应收款以及外汇结余等三个项目反映,在新表中,外商投资企业的财务状况则分为外汇货币资金以及外汇应收以及应付款以及外汇预收以及预付款以及应收外汇股利以及应付外汇股利等多个项目反映对应的外汇收入以及外汇支出以及外汇投资收益则均在经常项目差额项目中反映外商投资企业应该将旧表中2001年12月31日的外汇应收款以及外汇应付款等项目余额按照新表的指标分类,进行调整分类,然后分别加上本期增加,减少本期减少,来填列新表期末数4以及结汇以及购汇情况旧表分为购汇总金额以及结汇总金额,购以及结汇总金额又分经常项目购以及结汇,资本项目购以及结汇,在新表中则简化为结购汇差额一个项目反映旧表中反映的是一个动态的金额,新表中结购汇差额项目则反映的是公司成立以来累计结汇以及累计购汇的一个静态的差额为简化工作量,将2002年期初余额填列“零”,用2002年度结汇总金额,减去2002年度购汇总金额后的余额,来填列新表结购汇差额项目期末数5以及利润分配情况旧表分别在“利润及再投资情况”项目下的“应分配给外方净利润”以及“应分未分外方净利润”以及“外方实际汇出利润”等三个项目反映,新表则主要在“应付外汇股利”项目中反映了外商投资企业已宣告分配但尚未支付给外方的现金股利实际汇出利润的发生额对应付外汇股利的影响包含在“应付外汇股利”项目中至于应分未分外方利润情况则在新的外汇收支情况表正表部分没有反映而是在报表附注2中披露6以及利润再投资情况关于外商投资企业利润再投资情况,旧表分别在“利润及再投资情况”项目下的“外方外汇利润再投资”以及“外方人民币利润再投资”以及“外商投资企业境外投资”等三个项目反映新表则分别在“境外投资”“境内外汇投资”等项目反应7以及投资性外商投资企业划拨投资情况关于投资性外商投资企业划拨投资情况,旧表中分为“本年度境内划拨投资款金额”和“历年累计划拨投资款金额”两项内容反映,并要求该两项内容有投资性外商投资企业填写新表关于投资性外商投资企业境内划拨投资的情况在“境内外汇投资”项目反应第三章主要外汇经济业务事项会计分录解释一以及货币资金1以及收到境外股东以外币现金方式投资会计分录借银行存款-资本金帐户存款贷实收资本一外方股东资本公积2以及收到外币销售收入会计分录借银行存款-外币帐户贷主营业务收入3以及以外币支付各项成本费用会计分录借生产成本制造费用营业费用财务费用营业外支出贷现金或银行存款-外币帐户外汇对比分录借外汇货币资金-资本金帐户存款贷实收境外资本一外国直接投资(资本溢价也计入此项目)外汇对比分录借外汇货币资金(经常账户中保留)结购汇差额(超账户限额结汇)贷经常项目差额外汇对比分录借经常项目差额贷外汇货币资金(外币账户支付)结购汇差额(购汇支付)4以及收到银行外汇存款利息贷现金或银行存款或其他货币资金贷外汇货币资金(外币账户支付)结购汇差额(购汇支付)9以及外币支付外籍人员工资外汇对比分录借应付外籍人员工资结购汇差额(购汇支付)10以及购入不需要安装的以外币计价固定资产外汇对比分录结购汇差额(购汇支付)二以及投资投资和会计制度相比,本表该项目只反映外商投资企业成本法核算的投资1以及境外投资
(1)外商投资企业以外汇对境外股权性质的投资外汇对比分录借长期股权投资结购汇差额(购汇支付)
(2)外商投资企业以无形资产对境外投资外汇对比分录
(3)外商投资企业以固定资产对境外投资外汇对比分录2以及境内外汇投资
(1)外商投资企业以外汇对境内股权性质的投资外汇对比分录2投资性外商投资企业以其境内清算以及股权转让以及先行收回投资以及减资所得的无形资产对境内再投资会计分录外汇对比分录借长期股权投资借境内外汇投资贷无形资产贷非外汇形式资产-无形资产3投资性外商投资企业以其境内清算以及股权转让以及先行收回投资以及减资所得的固定资产对境内再投资会计分录外汇对比分录借长期股权投资借境内外汇投资贷固定资产贷非外汇形式资产-固定资产4投资性外商投资企业以其境内所得的人民币利润在境内再投资会计分录外汇对比分录借长期股权投资借境内外汇投资贷现金或银行存款-人民币帐户贷非外汇形式资产-人民币四以及外汇往来款1以及外商投资企业销售以外币计价结算的货物以及服务以及无形资产借应收账款借应收外汇帐款贷主营业务收入或无形资产等贷经常项目差额2以及外商投资企业购进以外币计价结算的货物以及服务以及无形资产4以及外商投资企业已预付外汇账款购买的货物入库会计分录外汇对比分录借原材料或库存商品借经常项目差额贷预付账款贷预付外汇帐款5以及外商投资企业以预付外汇账款购买固定资产或工程材料会计分录外汇对比分录借固定资产或工程材料贷预付账款6以及外商投资企业预收外汇往来款会计分录借银行存款一外币帐户贷预收账款7以及外商投资企业预收款转收入会计分录借预收账款贷主营业务收入8以及外商投资企业收到应收外汇款借经常项目差额贷预付外汇帐款外汇对比分录借外汇货币资金贷预收外汇账款外汇对比分录借预收外汇账款贷经常项目差额第一章报表中各项目的内容及填列方法一以及基本说明二以及表头项目三以及资产项目四以及负债及经常项目差额五以及其他说明第二章新旧报表的对比一以及新表的特点二以及新表和旧表的衔接第三章主要外汇经济业务事项会计分录解释一以及货币资金二以及投资三以及应收股利四以及外汇往来款五以及应付外籍人员工资六以及境外借款七以及实收外汇资本八以及非外汇形式资产-人民币九以及非外汇形式的资产-固定资产以及无形资产十以及非外汇形式的资产-资本对价转移十一以及非外汇形式资产-单方面资本转移十二以及非外汇形式资产-其他十三以及结购汇差额第四章节操作实例例1例2会计分录借银行存款-外币帐户贷应收账款或其他应收款9以及外商投资企业支付应付外汇款会计分录借应付账款或其他应付款贷银行存款-外币帐户外汇对比分录借外汇货币资金贷应收外汇帐款外汇对比分录借应付外汇帐款贷外汇货币资金(外币帐户支付)结购汇差额(购汇支付)10以及外商投资企业对外币计价结算交易债权的单方面放弃以及坏账核销会计分录外汇对比分录借坏帐准备或营业外支出借经常项目差额-单方面经常项目转移贷应收账款或预付帐款贷应收外汇帐款或预付外汇帐款11以及外币计价结算交易债权人对本外商投资企业债务的单方面豁免会计分录外汇对比分录五以及应付外籍人员工资1以及外商投资企业计提外籍人员工资(以外币计价)会计分录外汇对比分录借成本费用科目借经常项目差额贷应付工资贷应付外籍人员工资2以及外商投资企业以外币支付外籍人员工资会计分录外汇对比分录借应付工资借应付外籍人员工资贷现金-外币贷外汇货币资金(外币账户支付)结购汇差额(购汇支付)3以及外商投资企业以人民币支付外籍人员工资借应付外籍人员工资六以及境外借款1以及外商投资企业向国外金融机构借款时会计分录借银行存款-外债帐户存款贷长期借款一国外金融机构
2、外商投资企业向关联企业外汇借款时会计分录借银行存款-外债帐户存款贷长期借款一关联企业3以及外商投资企业发行外汇债券会计分录借银行存款-外债帐户存款应付债券-债券折价贷应付债券一债券面值应付债券-债券溢价外汇对比分录借外汇货币资金-外债帐户存款贷境外借款一金融机构借款外汇对比分录借外汇货币资金-外债帐户存款贷境外借款一关联企业借款外汇对比分录借外汇货币资金贷境外借款一发行债券4以及外商投资企业境外融资租入固定资产2以及外商投资企业接受境外股东以实物方式投资借非外汇形式资产-固定资产贷实收资本(股本)一外方股东贷实收境外资本一外国直接投资3以及外商投资企业接受境外股东以无形资产方式投资会计分录外汇对比分录借无形资产借非外汇形式资产-无形资产贷实收资本(股本)一外方股东贷实收境外资本一外国直接投资4以及外商投资企业收取的境内企业的外汇投资和境内居民的B股投资会计分录外汇对比分录借银行存款-外币帐户借外汇货币资金-资本金帐户存款贷实收资本(股本)贷实收境内外汇资本
5、接受投资性外商投资企业以其境内清算以及股权转让以及先行收回投资以及减资所得的财产对境内再投资会计分录外汇对比分录借相应资产科目借非外汇形式资产贷实收资本(股本)贷实收境内外汇资本
6、收到外国投资者以其境内所获得的人民币利润对境内再投资的资本会计分录外汇对比分录借银行存款-人民币帐户借非外汇形式资产-人民币贷实收资本(股本)贷实收境外资本7以及外商投资企业以应付外方股东利润转增资本贷外汇货币资金(支付外币)非外汇形式资产-人民币(支付人民币)八以及非外汇形式资产-人民币1以及外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润以及清算以及股权转让以及先行收回投资以及减资所得的人民币资金增加本企业外方投资会计分录外汇对比分录借银行存款-人民币帐户借非外汇形式资产-人民币贷实收资本(股本)-外方股东贷实收境外资本2以及外商投资企业以人民币收回其境内外汇投资及收益会计分录外汇对比分录借银行存款-人民币帐户借非外汇形式资产-人民币贷长期股权投资或应收股利贷境内外汇投资或应收外汇股利
3、外商投资企业以人民币支付外籍人员工资会计分录外汇对比分录借应付工资借应付外籍人员工资贷现金贷非外汇形式资产-人民币
4、外商投资企业外方股东以人民币先行收回投资款会计分录外汇对比分录借实收资本(股本)借实收境外资本贷银行存款-人民币帐户贷非外汇形式资产-人民币
5、投资性外商投资企业已获得的人民币利润在境内再投资贷银行存款-人民币帐户贷非外汇形式资产-人民币
6、外商投资企业以人民币支付外方股东减资款会计分录外汇对比分录借实收资本(股本)借实收境外资本贷银行存款-人民币帐户贷非外汇形式资产-人民币九以及非外汇形式的资产-固定资产以及无形资产1以及外商投资企业接受境外股东以境外机器设备以及无形资产等投资会计分录外汇对比分录借固定资产或无形资产借非外汇形式资产-固定资产或无形资产贷实收资本(股本)一外方股东贷实收境外资本一外国直接投资2以及外商投资企业接受外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润以及清算以及股权转让以及先行收回投资以及减资所得的机器设备以及无形资产出资会计分录外汇对比分录借固定资产或无形资产借非外汇形式资产-固定资产或无形资产贷实收资本(股本)一外方股东贷实收境外资本一外国直接投资3以及外商投资企业以机器设备以及无形资产收回境外投资或境内投资外汇收E外汇对比分录或无形资产股利或投资收益4以及外商投资企业以无形资产对境外投资5以及外商投资企业以固定资产对境外投资外汇对比分录十以及非外汇形式的资产.资本对价转移1以及外商投资企业中方股东将股权转让给外方股东会计分录外汇对比分录借实收资本(股本)-中方借非外汇形式资产-资本对价转移贷实收资本(股本)-外方贷实收境外资本2以及外商投资企业外方股东将股权转让给中方股东会计分录外汇对比分录借实收资本(股本)-外方借实收境外资本贷实收资本(股本)-中方贷非外汇形式资产-资本对价转移3以及外商投资企业中方股东将企业对中方的债权转让给外方会计分录外汇对比分录借应付账款-中方借非外汇形式资产-资本对价转移贷应付账款-外方贷应付外汇帐款4以及外商投资企业外方股东将企业外方的债权转让给中方会计分录外汇对比分录借应付账款-外方借应付外汇帐款贷应付账款-中方贷非外汇形式资产-资本对价转移十一以及非外汇形式资产.单方面资本转移1以及外商投资企业对外股权的放弃借营业外支出借非外汇形式资产-单方面资本转移贷长期股权投资贷境外投资或者境内外汇投资2以及境外金融债权人单方面豁免本外商投资企业的债务会计分录外汇对比分录借长期借款借境外借款贷资本公积贷非外汇形式资产-单方面资本转移3以及境外股东单方面放弃对本外商投资企业的股权外汇对比分录借实收境外资本贷非外汇形式资产-单方面资本转移外汇对比分录借外汇货币资金贷经常项目差额十二以及非外汇形式资产-其他
1、外商投资企业中外方股东以其按比例享有的企业资本公积以及盈余公积转增资本会计分录外汇对比分录借资本公积或盈余公积借非外汇形式资产-其他贷实收资本(股本)贷实收境外资本
2、外商投资企业中外方股东以其按比例享有的企业未分配利润转增资本会计分录外汇对比分录借未分配利润借非外汇形式资产-其他贷实收资本(股本)贷实收境外资本十三以及结购汇差额1以及结汇1外商投资企业外汇帐户中的外汇货币资金结汇
(4)购汇支付外方股东回收资本第四章操作实例例1中外A以及B两公司合资举办的一生产性外商投资企业,注册资本800万美元,投资比例为35其2002年1月1日涉及外币计价交易的有关项目的余额如表l-lo表1-1外汇收支情况表编制单位公司2001年12月31日组织机构代码外汇登记证号码单位美元第一章报表中各项目的内容及填列方法
一、基本说明1以及外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业以及机构以及个人进行的经济交易以及与境内企业以及机构以及个人进行的符合外汇管理规定的外币计价以及结算交易所有交易均按实际发生金额记录”实收境外资本”以及“实收外汇境内资本”在本表中视同负债记录2以及外汇收支情况表填制基础为权责发生制3以及外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数,非当期发生数4以及2002年期初余额的确定外汇收支情况表中各资产项目以及负债项目及经常项目差额项目期末余额反映的均是历年发生的累计数,有些项目可根据资产负债表中各会计科目分析填列(如“境外投资”以及“境内外汇投资”可根据“长期股权投资”以及“短期投资”科目的余额分析填列),有些项目在资产负债表中很难找到各对应科目,需逐比查找并追溯至企业成立之初(如结购汇差额),工作量很大为操作方便,简化工作量,在填报第一年(2002年)将外汇收支情况表中第七以及八以及九以及十项(即“非外汇形式资产”以及“结购汇差额”以及“汇率折算差额”以及“其他资产”)期初余额填列“零”,差额部分在“经常项目差额”项目中反映5以及外汇收支情况表填报格式必须完整,即使部分项目期初以及期末额均为零也不得省略二以及表头项目
1、本表编制单位按照外商投资企业营业执照上的单位名称填写
2、组织机构代码按照外商投资企业组织机构代码证上的号码填写
3、外汇登记证号码按照国家外汇管理局及分局核发的外汇登记证上号码填写附注1以及对外担保本年新增担保美元,减少担保金额美元,年末余额美元2以及按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元3以及“其他资产”占“资产合计”的%填表日期编制人会计主管法定代表人:审核会计师事务所注册会计师该企业2002年度发生的涉及外币计价交易的经济业务如下I接受现金捐赠10万美元;2根据股东会以及董事会相关决议,将以前年度股利200万美元从经常项目帐户汇出,100万美元转增资本,已经办理工商登记变更手续;3为购买原材料扩大再生产,向境外金融机构借入3年期借款300万美元,款项已入银行帐户;4提取应计入本期损益的长期借款利息15万美元;5收到上一年度出口产品的货款100万美元,直接在银行结汇;6从经常项目帐户提取提取现金20万美元,准备发放外籍人员工资;7计提工资20万美元;支付外籍人员工资18万美元;8偿还长期借款本金50万美元,利息20万美元;9进口原材料一批,从经常项目帐户支付货款200万美元,款项已付,材料未到;10出口产品一批,销售价款280万美元,产品已运出,货款未收到;11收到出口产品的货款280万美元,进入经常项目帐户;12中方股东A向外方股东B溢价出让10%股权,转让价格120万美元;13外方股东B增加投入400万美元,其中投入现金200万美元,机器设备150万美元,专利权50万美元;14外方股东B以其按比例享有的盈余公积50万美元以及未分配利润80万美元转增资本;15根据董事会决议,将当年实现的利润40%分配给股东,外方股东按其出资比例分得50万美元;款项未汇出;16从经常项目帐户支付上一年度购买材料款80万美元要求编制2002年12月31日的外汇收支情况表解答
1、根据前述业务编制分录1借外汇货币资金--经常项目帐户存款10贷经常项目差额102借应付外汇股利300贷外汇货币资金一经常项目帐户存款200实收境外资本1003借外汇货币资金--外债帐户存款300贷境外借款一金融机构借款3004借经常项目差额15贷应付外汇利息155借结购汇差额100贷应收外汇帐款1006借:外汇货币资金一现金20贷外汇货币资金一经常项目帐户存款207借经常项目差额20贷应付外籍人员工资20借应付外籍人员工资18贷:外汇货币资金一现金188借境外借款一金融机构借款50应付外汇利息20贷外汇货币资金一外债帐户存款709借经常项目差额200贷外汇货币资金一经常项目帐户存款20010借应收外汇帐款一货物贸易280贷经常项目差额28011借外汇货币资金一经常项目帐户存款280贷应收外汇帐款一货物贸易28012借非外汇形式资产一资本对价转移80贷实收境外资本一外国直接投资80注意按注册资本的10%即80万美元填列,非120万美元13借外汇货币资金--资本金帐户存款200非外汇形式资产一固定资产150非外汇形式资产一无形资产50贷实收境外资本一外国直接投资40014借非外汇形式资产一其他130贷实收境外资本一外国直接投资13015借经常项目差额50贷应付外汇股利5016借应付外汇帐款一货物贸易80贷外汇货币资金一经常项目帐户存款
802、根据上述分录计算外汇收支情况表中各项目发生额“外汇货币资金一现金”项目发生额=20-18=2;“外汇货币资金一资本金帐户存款”项目发生额=200;“外汇货币资金一经常项目帐户存款”项目发生额=10+280-200-20-200-80=210;“外汇货币资金一外债帐户存款”项目发生额=300-70=230;“外汇货币资金”项目发生额=2+200-310+230=122;“应收外汇帐款”项目发生额=280-280-100=100;“非外汇形式资产一固定资产”项目发生额=150;“非外汇形式资产一无形资产”项目发生额=50;“非外汇形式资产一资本对价转移”项目发生额=50;“非外汇形式资产—其他”项目发生额=130;“非外汇形式资产”项目发生额=150+50+50+130=380;“结购汇差额”项目发生额=100;“应付外汇帐款”项目发生额=80;“应付外籍人员工资”项目发生额=20-18=2;“应付外汇股利”项目发生额=50-300=250;“境外借款一金融机构借款”项目发生额=300-50=250;“应付外汇利息”项目发生额=15-20=5“实收境外资本”项目发生额=100+80+400+130=710;“经常项目差额”项目发生额=10+280-15-20-200-50=
53、编制外汇收支情况表,如表1-2表1-2外汇收支情况表2002年12月31日附注1以及对外担保本年新增担保0美元,减少担保金额0美元,年末余额0美元2以及按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元3以及“其他资产”占“资产合计”的0%填表日期编制人会计主管法定代表人:审核会计师事务所注册会计师例2一境外H公司投资设立的投资性外商独资投资企业(以下简称“W企业”)截止2001年12月31日累计划拨投资款3000万美元,累计回收利润800万美元,尚有430万美元利润未回收,投资明细如表2-1;2001年12月31日外汇收支情况表如表2-2(为节约篇幅,本处未采用完整格式);表2-1金额万美元表2-2外汇收支情况表2001年12月31日外汇登记证号码单位美元附注1以及对外担保本年新增担保美元,减少担保金额美元,年末余额美元2以及按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元3以及“其他资产”占“资产合计”的%填表日期编制人会计主管法定代表人审核会计师事务所注册会计师2002年度发生的经济业务如下
(1)向A企业增资100万美元;
(2)B企业因长期经营不善,进行清算,清算所得人民币83万元(折合10万美元);
(3)向C企业增资300万美元,其中用B企业清算所得人民币83万元(折合10万美元);
(4)将所持有的D企业股份全部转让,转让所得人民币3735万元(折合450万美元);
(5)从A企业分回利润30万美元,从C企业分回利润180万美元,从E企业分回人民币利润1660万元(折合200万美元);
(6)投资一高新技术企业,投资款1000万美元,全部用货币资金投入;
(7)为进一步扩大经营,W企业当年新增投资3000万美元,款项已经收到,已办理工商登记变更手续;W企业将以前年度应付未付的利润800万美汇出;W企业当年实现利润600万美元根据董事会决议及相关财务制度,将当年利润的30%分配给股东,款项尚未汇出;
(10)收购H公司在境内投资的其他公司的股权,收购价80万美元,其中50万美元已付,30万美元未付要求编制20*2年12月31日的外汇收支情况表解答1以及根据前述业务编制分录(I)借境内外汇投资100贷外汇货币资金100
(2)借非外汇形式资产一人民币10非外汇形式资产一单方面资本转移5贷境内外汇投资15
(3)借境内外汇投资300贷非外汇形式资产一人民币10外汇货币资金290
(4)借非外汇形式资产-人民币450贷境内外汇投资400非外汇形式资产一单方面资本转移50
(5)借外汇货币资金210非外汇形式资产一人民币200贷应收外汇股利一企业30应收外汇股利一企业180应收外汇股利一企业200
(6)借境内外汇投资1000贷外汇货币资金1000
(7)借外汇货币资金3000贷实收境外资本3000
(8)借应付外方股利800贷外汇货币资金800
(9)借经常项目差额180贷应付外方股利18010借境内外汇投资80贷外汇货币资金50应付外汇帐款一其他应付款302以及编制外汇收支情况表,如表3-2为节约篇幅,本处未采用完整格式表2-3外汇收支情况表编制单位W公司2002年12月31日组织机构代码外汇登记证号码单位美元附注1以及对外担保本年新增担保美元,减少担保金额美元,年末余额美元2以及按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元3以及“其他资产”占“资产合计”的%填表日期编制人会计主管法定代表人审核会计师事务所注册会计师例3—外商投资企业成立于1998年,注册资本人民币800万元,其中中方投入资金300万元,外方投入相当于人民币300万元的货币资金,2002年投入相当于人民币180万元的机器设备,投入时汇率为1美元=
8.0元人民币截止2002年12月31日资产负债表各会计科目余额如下金额单位人民币万元2002年12月31日汇率为1美元=
8.27元人民币,1港币=
1.06元人民币其中涉及外币计价交易的各会计科目明细如下1银行存款中外币银行存款一美元户45万美元,银行存款一港币户50万港币;2应收帐款中应收外汇帐款一A企业30万美元,应收外汇帐款一B企业20万港币;3固定资产中除了外方投入的机器设备180万元人民币外,其余均是在国内购买的;4应付帐款中有应付外汇帐款20万美元;5应付工资中有应付外汇工资2万美元;6应付股利中按股权比例,外方拥有的份额为90万元人民币;72001年度结汇3笔,共50万美元;购汇2笔,共60万美元要求根据上述资料编制外汇收支情况表解答“外汇货币资金”项目余额=450000+500000*
1.06/
8.27=514087;“应收外汇帐款”项目余额=300000+200000*
1.06/
8.27=325635;
4、金额单位一律使用美元计价,非美元币种的外币根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行折算各项数据涉及填报金额精确到个位数,小数点后数字四舍五入三以及资产项目1以及“外汇货币资金”项目反映外商投资企业外币现钞以及外币银行存款和其他外币资金等的合计数本项目数据可以根据“现金”以及“银行存款”以及“其他货币资金”等科目所属的外币明细科目的期末余额直接计算填列;其中“外汇货币资金一资本金帐户存款”根据“银行存款一资本金帐户”明细科目填列,以此类推2以及“应收外汇账款”项目反映外商投资企业以外币计价结算货物以及服务以及无形资产交易而产生的应收款项,包括外商投资企业与境外的交易以及外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分本项目数据应根据“应收账款”以及“其他应收款”科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额分货物贸易以及服务贸易项目分析填列如“预收账款”以及“其他应付款”科目所属外币明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内“应收外汇账款一服务贸易”项目包括运输以及旅游以及通讯服务以及建筑服务以及保险服务以及金融服务以及计算机和信息服务以及专有权使用费和特许费以及咨询以及广告以及宣传以及电影以及音像及其他商业服务“应收外汇账款一其他应收款”项目包括外商投资企业因专利权以及商标权以及著作权以及计算机软件版权等知识产权的转让而发生的债权;外商投资企业外方股东减资以及先行收回投资以及外商投资企业因股权交易而发生的债权也记入本项目3以及“预付外汇账款”项目反映外商投资企业以外币计价结算货物以及服务贸易而产生的预付款项,包括外商投资企业与境外的交易以及外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分本项目数据应根据“预付账款”科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额合计填列如“应付账款”科目所属外币明细科目“非外汇形式资产”项目余额=1800000/
8.27=217654;“汇率折算差额”项目余额=1800000/
8.0-1800000/
8.27=7346;“结购汇差额”项目余额=500000-600000=-100000;“应付外汇帐款”项目余额=200000;“应付外籍人员工资”项目余额=20000;“应付股利”项目余额=900000/
8.27=108827;“实收境外资本”项目余额=4800000/
8.0=600000;“经常项目差额”项目余额=514087+325635+217654+7346-100000-200000-20000-108827-600000=35895;11按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额二1600000*60%/
8.27=116082美元编制的外汇收支情况表如表3-1为节约篇幅,本处未采用完整格式表3-1外汇收支情况表编制单位公司2002年12月31日组织机构代码外汇登记证号码单位美元附注1以及对外担保本年新增担保美元,减少担保金额美元,年末余额美元2以及按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元3以及“其他资产”占“资产合计”的%填表日期:编制人-如果是填报第一年,并且实例中所给的资产负债表各会计科目余额是填报年度的期初数,编制的外汇收支情况表如表3-2(为节约篇幅,本处未采用完整格式)表3-2外汇收支情况表编制单位公司2001年12月31日组织机构代码外汇登记证号码单位美元附注1以及对外担保本年新增担保美元,减少担保金额美元,年末余额美元2以及按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元3以及“其他资产”占“资产合计”的%填表日期编制人会计主管法定代表人:注“外汇收支情况表”形式是资产负债表,实质内容是外汇现金流量表,通过系统披露所有涉外收支交易,反映企业外汇货币资金的形成过程与企业现金流量相比,它以“经常项目差额”而非“净利润”为调整起点,如果假设企业涉外经营的目的是获取足够多的经常项目顺差,则“经常项目差额”相当于企业涉外经营的“净利润”,以“经常项目差额
(20)调整起点,调整带来外汇现金流的投资和融资交易金额(减5以及减6以及加15以及加16以及加18以及加19)调整尚未实现外汇现金流的经常项目交易金额(减2以及减4以及加11以及加13以及加14以及加17)或虽实现外汇现金流但未计入经常项目差额的交易(减3以及加12)调整已计入经常项目差额和投融资交易金额但最终并未以外汇结算的交易金额(加或减7)调整为完成交易或按规定与银行之间的外汇资金交易(加或减8)调整汇率变动因素以及误差与遗漏因素(加或减9以及加或减10)就可调整出最终的外汇货币资金存量
(1)由于“经常项目差额”的计算未包括固定资产折旧以及无形资产摊销以及各项管理费用以及递延资产,所以调整外汇现金流量时亦无需考虑上述项目的影响当把所有减项列作资产方,所有加项列作负债方,所有不确定项列作资产方,就形成了“外汇收支情况表”的内容和格式“外汇收支情况表”所有交易均按实际成交发生金额记录,不考虑交易标的的真实价值和折旧额以及摊销额的影响,不考虑固定资产以及存货以及管理费用等既不涉及经常项目差额也不涉及外汇现金流变动的项目的影响在填制2002年的“外汇收支情况表”时,7以及8以及9以及10项期初额均填0差额作为第20项期初额,7以及8以及9以及20项期末额反映企业自2002年1月1日至12月31日累计借方发生额与累计贷方发生额的净差额,其他项目均填2002年的期末余额,最终差额作为第1项的期末额在填制2003年度及以后年度的“外汇收支情况表”时,由于各项目的期初额均已确定,各项目仅需在确定的期初额加上当年实际发生额得出期末额有借方余额的,也应包括在本项目内4以及“应收外汇股利”项目反映外商投资企业境外投资和投资性外商投资企业境内外汇投资应收取的被投资企业已宣告分配的现金股利本项目应根据“应收股利”科目的期末余额分析填列5以及“境外投资”项目反映外商投资企业以外汇以及实物以及无形资产以及股权对境外股权性质的投资该项目以成本法核算,根据“长期股权投资”以及“长期债权投资”以及“短期投资”科目的期末余额和“银行存款”以及“固定资产”“无形资产”以及“存货”等科目的期末余额分析填列对于采用权益法核算的外商投资企业,也按成本法填列6以及“境内外汇投资”项目反映外商投资企业境内外汇股权投资,投资性外商投资企业以其境内所获得的人民币利润以及清算以及股权转让以及先行收回投资以及减资所得的财产在境内再投资也记入本项目该项目按成本法核算,根据“长期股权投资”以及“短期投资”科目的期末余额分析填列对于采用权益法核算的外商投资企业,也按成本法填列7以及“非外汇形式资产一人民币”项目反映企业以外币计价但以人民币结算的交易余额,即企业自成立以来截止报告期12月31日以外币计价但以人民币结算交易的累计人民币收入发生额和累计人民币支出发生额的净差额该项目的借方反映外商投资企业以人民币资金流入增加以外币计价的负债以及权益或减少以外币计价的资产,如1外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润以及清算以及股权转让以及先行收回投资以及减资所得的人民币资金增加本企业外方投资;2外商投资企业以人民币回收其境内外汇投资及收益;该项目的贷方反映外商投资企业以人民币资金支出减少以外币计价的负债以及权益或增加以外币计价的资产,如:
(1)外商投资企业以人民币支付境内外籍人员工资;
(2)外商投资企业以人民币支付外方股东先行收回投资款;
(3)外商投资企业以人民币支付外方股东减资款;
(4)投资性外商投资企业以获得的人民币利润在境内再投资等该项目应根据“现金”以及“银行存款”以及“其他货币资金”以及“长期股权投资”以及“应付工资”以及“实收资本”等科目分析填列8以及“非外汇形式资产一固定资产以及无形资产”项目反映外商投资企业以外币计价但以固定资产以及无形资产交割的交易余额该项目的借方反映外商投资企业以固定资产以及无形资产流入增加以外币计价的负债以及权益或减少以外币计价的资产,如
(1)外商投资企业外方股东以境外机器设备以及无形资产等向企业出资或融资;
(2)外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润以及清算以及股权转让以及先行收回投资以及减资所得的机器设备以及无形资产出资;
(3)外商投资企业以机器设备以及无形资产回收境外投资或境内外汇投资及收血;该项目的贷方反映外商投资企业以固定资产以及无形资产支出减少以外币计价的负债以及权益或增加以外币计价的资产,如外商投资企业以机器设备以及无形资产等作境外投资等该项目应根据“固定资产”以及“无形资产”等科目分析填列9以及“非外汇形式资产一资本对价转移”项目反映外商投资企业中外方股东之间不涉及本企业外汇现金流的股权变动余额,以及中外方债权债务关系人之间不涉及本企业外汇现金流的债权债务变动余额该项目借方反映外方股东收购中方股东股权以及外方收购中方债权人债权贷方反映中方股东收购外方股东股权以及中方收购外方债权人债权该项目应根据“应收账款”以及“应付账款”以及“预收帐款”以及“预付帐款”以及“实收资本”等科目分析填列10以及“非外汇形式资产一单方面资本转移”项目借方反映本企业对外汇金融债权或股权的单方面豁免或单方面放弃,贷方反映境外金融债权人以及股权人对本企业债权以及股权的单方面豁免或单方面放弃股权及金融债权交易的净损益也记入本项目该项目应根据“长期股权投资”以及“长期借款”以及“实收资本”等科目分析填列11以及“非外汇形式资产一其它”项目反映外方股东以其按比例享有的企业资本公积以及盈余公积以及未分配利润转增资本的金额该项目应根据“资本公积”以及“盈余公积”以及“未分配利润”或“股本”等科目分析填列12以及“结购汇差额”项目反映企业自成立以来截止报告期12月31日累计结汇和购汇的净差额,即结汇发生额减去购汇发生额结汇是指外商投资企业将可支配外汇资金在银行兑换为人民币的行为,结汇分资本项目结汇和经常项目结汇,资本项目结汇又有外汇资本金款结汇以及外债结汇等形式;购汇是指外商投资企业在银行以人民币购买外汇的行为,购汇也分资本项目购汇和经常项目购汇;资本项目购汇又有偿还外债以及外汇贷款购汇以及境外投资购汇以及外方回收资本购汇等多种形式企业结汇有通过外币帐户核算(如将资本金帐户中的资金结汇),也有不通过外币帐户核算的(如企业出口货物收取的货款直接在银行结汇);购汇也如此(如偿还外债直接用人民币购汇付出,购买外汇存入外币帐户)该项目应根据银行存款科目(包括人民币帐户以及外币帐户)的累计发生额分析填列,也可根据结以及购汇相关凭证(如银行结汇水单以及购汇单据)分析计算本项目如为负数,也记录在资产方13以及“汇率折算差额”项目以非美元币种计价的经济交易按照发生时中国人民银行公布的外汇汇率折算为美元记录,在年末根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行调整调整差额计入本科目,汇兑损益也计入本科目,本项目如为负数,也记录在资产方该科目应根据“实收资本”以及“财务费用”等科目分析填列14以及“其他资产”项目为最终平衡项目,反映外商投资企业在编制本表过程中出现的误差和遗漏,通过该项目的抵补,使“外汇收支情况表”资产合计等于负债和经常项目差额合计,本项目如为负数,也记录在资产方四以及负债及经常项目差额1以及“应付外汇账款”项目反映外商投资企业以外币计价结算货物以及服务以及无形资产交易而产生的应付款项,包括外商投资企业与境外的交易以及外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分本项目数据应根据“应付账款”以及“其他应付款”科目的所属相关外币明细科目的期末贷方余额和“长期应付款”科目期末余额分货物贸易以及服务贸易项目分析填列如“预付账款”以及“其他应收款”科目所属外币明细科目有贷方余额的,也应包括在本项目内融资租赁在“应付外汇账款一货物贸易”下记录“应付外汇账款--服务贸易”项目包括运输以及旅游以及通讯服务以及建筑服务以及保险服务以及金融服务以及计算机和信息服务以及专有权使用费和特许费以及咨询以及广告以及宣传以及电影以及音像及其他商业服务“应付外汇账款一其他应付款”项目包括外商投资企业因专利权以及商标权以及著作权以及计算机软件版权等知识产权的买卖而发生的债务;外商投资企业外方股东减资以及先行收回投资以及外商投资企业因股权交易而发生的债务也记入本项目2以及“预收外汇账款”项目反映外商投资企业以外币计价结算货物以及服务贸易而产生的预收款项,包括外商投资企业与境外的交易以及外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分本项目数据应根据“预收账款”科目的所属相关外币明细科目的期末贷方余额合计填列如“应收账款”科目所属外币明细科目有贷方余额的,也应包括在本项目内3以及“应付外籍人员工资”项目反映外商投资企业应付外籍人员工资该项目应根据“应付工资”以及“管理费用”等科目分析填列如为借方余额,以负数填列4以及“应付外方股利”项目反映外商投资企业已宣告分配但尚未支付给外方的现金股利本项目应根据“应付股利”科目的期末余额分析填列5以及“境外借款一金融机构借款以及关联企业借款以及其他借款以及发行债券”项目反映外商投资企业向中国境外的金融机构以及企业以及个人或其他经济组织筹借的,以外国货币承担契约性偿还义务的款项,债券溢折价发行收入直接计入“境外借款一发行债券”项目本项目应根据“短期借款”以及“长期借款”以及“应付债券”等科目所属相关外币明细科目的期末余额分析填列6以及“境内外汇借款”项目反映外商投资企业向境内机构(包括境内外资金融机构)筹借的外汇资金本项目应根据“短期借款”以及“长期借款”以及“财务费用”等科目所属相关外币明细科目的期末余额分析填列7以及“应付外汇利息”项目:反映外商投资企业因借款和发行债券而应支付的利息,企业应收应付以及预收预付账款而发生的应收以及应付利息也记录在本项目本项目应根据“应收帐款”以及“应付帐款”以及“预收帐款”以及“预付账款”以及“短期借款”以及“长期借款”以及“应付债券”以及“财务费用”等科目分析填列8以及“实收境外资本一外国直接投资以及外国证券投资”项目“实收境外资本一外国直接投资”项目的借方反映外商投资企业外方减资以及先行回收投资及向中方出让股权等“实收境外资本一外国直接投资”项目的贷方反映
(1)外国投资者以外汇投入的资本;
(2)外国投资者以其境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润投入的资本(参见“非外汇形式资产―人民币”);
(3)外国投资者以实物和无形资产投入的资本(参见“非外汇形式资产一固定资产以及无形资产”);
(4)外国投资者购买中方股权形成的资本;
(5)外商投资企业以应付外方股东利润转增的资本;
(6)外商投资企业以资本公积以及盈余公积和未分配利润转增的资本(参见“非外汇形式资产—其它”);
(7)以外汇投入的资本溢折价部分;会计分录借应付股利贷实收资本(股本)8以及按照法定程序减少注册资本会计分录借实收资本(股本)外汇对比分录借应付外方股利贷实收境外资本外汇对比分录借实收境外资本或实收境内外汇资本资产期初数期末数负债及经常项目差额期初数期末数外汇货币资金6730000应付外汇帐款800000现金30000其中应付境内帐款0资本金帐户存款1200000货物贸易800000经常项目帐户存款5500000其中一年期以上0外债帐户存款0融资租赁0其他帐户存款0服务贸易0应收外汇帐款1000000其中一年期以上0其中应收境内帐款0其他应付款0货物贸易1000000其中一年期以上0服务贸易0预收外汇帐款0其他应付款0其中一年期以上0预付外汇帐款700000应付外籍人员工资30000应收外汇股利0应付外汇股利3000000其中应收境内股利0其中一年期以上2300000境外投资0境外借款1000000其中固定资产0金融机构借款1000000无形资产0关联企业借款0境内外汇投资0发行债券0非外汇形式资产800000境内外汇借款0人民币800000其中境内外资金融机构借款0固定资产0应付外汇利息100000无形资产0其中应付境内利息0资本对价转移0实收境外资本5000000单方面资本转移0外国直接投资5000000其他0外国证券投资0结购汇差额-500000实收境内外汇资本0汇率折算差额0其他资产0经常项目差额-1200000合计8730000合计8730000资产期初数期末数负债及经常项目差额期初数期末数外汇货币资金67300007950000应付外汇帐款8000000现金3000050000其中应付境内帐款00资本金帐户存款12000003200000货物贸易8000000经常项目帐户存款50000002900000其中一年期以上00外债帐户存款5000002800000融资租赁00其他帐户存款00服务贸易00应收外汇帐款10000000其中一年期以上00其中应收境内帐款00其他应付款00货物贸易10000000其中一年期以上00服务贸易00预收外汇帐款00其他应付款00其中一年期以上00预付外汇帐款700000700000应付外籍人员工资3000050000应收外汇股利00应付外汇股利3000000500000其中应收境内股利00其中一年期以上23000000境外投资00境外借款10000003500000其中固定资产00金融机构借款10000003500000无形资产00关联企业借款00境内外汇投资00发行债券00非外汇形式资产8000004600000境内外汇借款00人民币800000800000其中境内外资金融机构借款00固定资产01500000应付外汇利息10000050000无形资产0500000其中应付境内利息00资本对价转移0800000实收境外资本500000012100000单方面资本转移00外国直接投资500000011800000其他01300000外国证券投资00结购汇差额-500000500000实收境内外汇资本00汇率折算差额00其他资产00经常项目差额-1200000-1150000合计873000015050000合计873000015050000投资时间累计划拨投资款应收未收利润A企业1998年60050B企业1998年1000C企业1999年700180D企业20004000E企业2001年1200200合计3000430资产期初数期末数负债及经常项目差额期初数期末数外汇货币资金15000000应付外汇帐款0应收外汇股利4300000应付外汇股利8000000境内外汇投资30000000实收境外资本40000000非外汇形式资产0人民币单方面资本转移经常项目差额1300000合计49300000合计49300000资产期初数期末数负债及经常项目差额期初数期末数外汇货币资金1500000024700000应付外汇帐款0300000应收外汇股利4300000200000应付外汇股利80000001800000境内外汇投资3000000040650000实收境外资本4000000070000000非外汇形式资产06950000人民币06500000单方面资本转移0450000经常项目差额1300000-500000合计4930000071600000合计4930000071600000明细科目借方余额明细科目贷方余额银行存款600预付帐款400应收帐款500其他应付款50其他应收款150预收帐款120预付帐款200应付工资10固定资产380应付股利150应交税金40实收资本800盈余公积100未分配利润160合计1830合计1830资产期初数期末数负债及经常项目差额期初数期末数外汇货币资金514087应付外汇帐款200000应收外汇帐款325635应付外籍人员工资20000非外汇形式资产一固定资产217654应付股利108827结购汇差额-100000实收境外资本600000汇率折算差额7346经常项目差额35895合计964722合计964722资产期初数期末数负债及经常项目差额期初数期末数外汇货币资金514087应付外汇帐款200000应收外汇帐款325635应付外籍人员工资20000非外汇形式资产--固定资产0应付股利108827结购汇差额0实收境外资本600000汇率折算差额0经常项目差额-89105合计839722合计839722。