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一、流动资产
（一）货币资金.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额借库存现金贷银行存款.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借银行存款贷库存现金.支付职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借其他应收款等贷库存现金.收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借库存现金（按实际收回的现金）管控费用等（按应报销的金额）贷其他应收款等（按实际借出的现金）.拨付备用金借其他货币资金（不单独设置“备用金”科目核算的企业）备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业）贷库存现金银行存款定期补足备用金借管控费用等贷库存现金银行存款.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余
（1）如为现金短缺，按实际短缺的金额借待处理资产损溢一一待处理流动资产损溢贷库存现金待查明原因后应交税费一一应交消费税收回后用于继续加工的贷应付账款/银行存款等4加工完成验收入库借原材料/库存商品等贷委托加工物资
9.小企业农业持有的消耗性生物资产1外购消耗性生物资产借消耗性生物资产贷银行存款、应付账款等自行栽培、营造、繁殖的消耗性生物资产借消耗性生物资产贷银行存款、应付账款等产畜或役畜淘汰转为育肥畜时借消耗性生物资产按转群时的账面价值生产性生物性资产累计折旧按已计提的累计折旧贷生产性生物资产按账面余额育肥畜转为产畜或役畜时，按账面余额借生产性生物资产贷消耗性生物资产择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出借消耗性生物资产贷银行存款等林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出借管控费用贷银行存款等农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按照应分配的金额借消耗性生物资产贷生产成本8消耗性生物资产收获为农产品时，按照其账面余额借农产品贷消耗性生物资产出售消耗性生物资产借银行存款等贷主营业务收入等借主营业务成本贷消耗性生物资产
二、长期投资
（一）长期股权投资.以支付现金取得长期股权投资借长期股权投资（按实际支付的全部价款）贷银行存款等实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利借长期股权投资（按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额）应收股利（按已宣告但尚未领取的现金股利）贷银行存款等（按实际支付的价款）.以非现金资产取得的长期股权投资借长期股权投资（按非货币性资产的评估价值与相关税费之和）营业外支出（按借方差额）贷固定资产清理、无形资产等（按非货币性资产的账面价值）应交税费（按支付的相关税费）营业外收入（按贷方差额）.除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应保持不变被投资单位宣告发放现金或利润时借应收股利贷投资收益.实际分得现金股利或利润时借银行存款贷应收股利.处置长期股权投资借银行存款等（按实际取得的价款）投资收益（按借方差额）贷长期股权投资（按长期股权投资的账面余额）应收股利（按尚未领取的现金股利或利润）投资收益（按贷方差额）.实际发生长期股权投资损失借营业外支出贷长期股权投资
（二）长期债券投资
1.取得长期债券投资借长期债券投资一一面值（按债券票面价值）——溢折价（按借方差额）贷银行存款等（按实际支付的购买价款和相关税费）长期债券投资一一溢折价（按贷方差额）实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借长期债券投资一一面值（按债券票面价值）——溢折价（按借方差额）应收利息（按应收的债券利息）贷银行存款等（按实际支付的购买价款和相关税费）长期债券投资一一溢折价（按贷方差额）.持有长期债券投资期间，在债务人应付利息日，按照长期债券投资票面利率计算的利息收入如为分期付息、一次还本的借应收利息贷投资收益如为一次还本付息的借长期债券投资一一应付利息贷投资收益同时，按照应分摊的债券溢折价金额借长期债券投资一一溢折价贷投资收益或作相反的分录.处置或到期收回的长期债券投资借银行存款等（按实际取得的价款或收回的债券本息）投资收益（按借方差额）贷长期债券投资（按长期债券投资的账面余额）应收利息（按应收未收的利息收入）投资收益（按贷方差额）
三、固定资产和生产性生物资产
（一）固定资产增加.购入不需要安装的固定资产借固定资产（按实际支付的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等）应交税费一一应交增值税（进项税额）（按税法规定可抵扣的增值税进项税额）贷银行存款/长期应付款购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目.自行建造完成的固定资产，按竣工决算前发生的相关支出借固定资产贷在建工程.投资者投入的固定资产，按评估价值的相关税费借固定资产/在建工程贷实收资本资本公积.融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等借固定资产/在建工程贷长期应付款.盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的金额借固定资产贷待处理财产损溢一一待处理费流动资产损溢
（二）固定资产折旧按月计提固定资产折旧借制造费用、管控费用等贷累计折旧
（三）固定资产后续支出.固定资产使用过程中发生的修理费借制造费用/管控费用贷银行存款等.固定资产使用过程中发生的大修理支出借长期待摊费用贷银行存款等.固定资产进行改扩建借在建工程（按固定资产账面价值）累计折旧（按已提折旧）贷固定资产（按固定资产原价）
（四）固定资产清理.出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产借固定资产清理（按固定资产账面价值）累计折旧（按已提折旧）贷固定资产（按固定资产原价）.清理过程中发生的相关税费及其他费用借固定资产清理贷银行存款应交税费等.取得出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借银行存款原材料等贷固定资产清理.应有保险公司或过失人赔偿的损失借其他应收款等贷固定资产清理.生产经营期间产生的固定资产清理净收益借固定资产清理.生产经营期间产生的固定资产清理净损失借营业外支出一一非流动资产处置净损失贷固定资产清理五在建工程.自营工程工程领用物资借在建工程贷工程物资工程应负担的职工薪酬借在建工程贷应付职工薪酬使用本企业的产品或商品借在建工程贷库存商品应交税费一一应交增值税销项税额工程竣工决算前发生的借款利息，在应付利息日按照借款合同利率计算确定的利息费用借在建工程贷应付利息等办理竣工决算后发生的利息费用借财务费用贷应付利息等5工程试运转过程中发生之初借在建工程贷银行存款形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的借银行存款/库存商品等贷在建工程借固定资产贷在建工程.出包工程1按照工程进度和合同规定结算的工程价款借在建工程贷银行存款、预付账款等2工程完工收到的承包单位账单借固定资产贷在建工程六生产性生物资产.外购生产性生物资产借:生产性生物资产应交税费一一应交增值税进项税额贷银行存款等.自行营造、繁殖生产性生物资产，达到预计生产经营目的前发生的必要支出借生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产贷原材料/银行存款/应付利息等.未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的，按照其账面余额借生产性生物资产一一成熟生产性生物资产贷生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产.育肥畜转为产畜或役畜，按照其账面余额借生产性生物资产贷消耗性生物资产.择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产发生的后续支出借生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产贷银行存款等.生产性生物资产发生的管护、饲养费用等后续支出借管控费用贷银行存款.按月计提成熟生产性生物资产的折旧借生产成本/管控费用等贷生产性生物资产累计折旧.因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置生产性生物资产借银行存款等（按实际收到的金额）生产性生物资产累计折旧（按已提折旧）营业外支出一一非流动资产处置净损失（按借方差额）贷生产性生物资产（按生产性生物资产原价）营业外支出一一非流动资产处置净收益（按贷方差额）借其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿）库存现金营业外支出（按借方差额）贷待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢（按实际短缺的金额）
（2）如为现金溢余，按实际溢余的金额借库存现金贷待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢待查明原因后借待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢（按实际溢余的金额）贷其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（按贷方差额）.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借银行存款贷财务费用等.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借其他货币基金一一银行汇票——银行本票——信用卡贷银行存款.向银行开立信用证，交纳保证金借其他货币资金一一信用证保证金贷银行存款.将款项汇往采购地开立采购专户借其他货币资金一一外埠资金贷银行存款.将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户
五、无形资产和长期待摊费用
（一）无形资产.外购的无形资产，按实际支付的购买价款、相关税费和其他支出（含相关利息费用）借无形资产贷银行存款/应付利息等.投资者投入的无形资产，按评估价值和相关税费借无形资产贷实收资本资本公积.自行研究开发无形资产借研发支出一一费用化支出（不满足资本化条件的）——资本化支出（满足资本化条件的）贷原材料/银行存款/应付职工薪酬/应付利息等研究开发本次项目达到预定用途形成无形资产的借无形资产贷研发支出一一资本化支出月末，将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“管控费用”科目借管控费用贷研发支出一一费用化支出.无形资产摊销借管控费用等贷累计折旧.处置无形资产借银行存款等（按实际收到的价款）累计摊销（按已计提的累计摊销）营业外支出一一非流动资产处置净损失（按借方差额）贷无形资产（按无形资产成本）银行存款（按支付的相关费用）应交税费（按应交的相关费用）营业外收入非流动资产处置净收益（按贷方差额）
（二）长期待摊费用.小企业发生长期待摊费用借长期待摊费用贷银行存款、原材料等.摊销长期待摊费用借制造费用/管控费用等贷长期待摊费用等
六、流动负债
（一）短期借款.借入各种短期借款借银行存款贷短期借款.在应付利息日，按照短期借款合同利率计算确定的利息费用借财务费用贷应付利息等.归还短期借款借短期借款贷银行存款
（二）应付票据.开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票低付货款、应付账款等借材料采购、在途物资、库存商品等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷应付票据.支付银行承兑汇票的手续费借财务费用贷银行存款.支付票款借应付票据贷银行存款.银行承兑汇票到期无力支付票款借应付票据贷短期借款
（三）应付账款.购入材料、商品等为验收入库，货款尚未支付借在途物资（按发票账单、随货通行发票等有关凭证上记载的实际价款或暂估价值）应交税费一一应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷应付账款（按应付的价款）.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，按供应单位的发票账单借生产成本/管控费用等贷应付账款.偿付应付账款借应付账款贷银行存款等
（四）应付职工薪酬.月份终了，将本月应发职工薪酬进行分配借生产成本/制造费用/管控费用/销售费用/在建工程等贷应付职工薪酬.实际发放职工薪酬（支付工资、奖金、津贴、福利费、公会经费、职工教育经费、缴纳社会保险费和住房公积金、因解除与职工的劳动关心给予的职工补偿等）借应付职工薪酬贷:库存现金/银行存款.从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫家属药费、个人所得税等）借应付职工薪酬贷其他应收款应交税费一一应交个人所得税.以自产产品发放给职工借管控费用/生产成本/制造费用/销售费用贷应付职工薪酬借应付职工薪酬贷主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借主营业务成本贷库存商品
（五）应交税费.应交增值税
（1）采购物资借:在途物资/原材料/库存商品等（按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额）应交税费一一应交增值税（进项税额）（按税法规定可抵扣的增值税进项税额）贷应付账款、银行存款（按应付或实际支付的金额）购入物资发生退货，作相反的会计分录
（2）购进免税农业产品借在途物资等（按买价减去按规定计算的进项税额的差额）应交税额一一应缴增值税（进项税额）（按购入农业产品的买价和规定的税率计算的进项税额）贷应付账款/库存现金/银行存款（按应付或实际支付的价款）
（3）销售物资或提供劳务借应收账款/银行存款等（按收入金额和应收取的增值税销项税额）贷主营业务收入/其他业务收入等（按实际的营业收入金额）应交税费一一应交增值税（销项税额）发生的销售退回，作相反的会计分录
（4）实行“免、抵、退”管控方式方法的小企业按税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税税额借主营业务成本贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）按税法规定计算的当期应予抵扣的增值税税额借应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷应交税费一一应交增值税（出口退税）出口产品按照税法规定应予退回的增值税款借其他应收款贷应交税费一一应交增值税（出口退税）
（5）未实行“免、抵、退”管控办法的小企业，出口产品实现销售收入时借应收账款等（按应收的金额）其他应收款（按税法规定应收的出口退税）主营业务成本（按税法规定不予退回的增值税额）贷主营业务收入（按确认的销售商品收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）（按税法规定应交纳的增值税额）
（6）小规模纳税人以及一般纳税人购入材料等不恩能够抵扣增值税税额的借材料采购、在途物资等贷银行存款等
（7）购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额抵扣的进项税额，其进项税额应相应转入有关科目借待处理财产损溢贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）
（8）交纳增值税借应交税费一一应交增值税（已交税金）贷银行存款.应交消费税
（1）销售需要缴纳消费税的物资应交的消费税借营业税金及附加贷应交税费——应交消费税退货时作相反的会计分录
（2）以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应缴纳的消费税借在建工程/管控费用等贷应交税费——应交消费税
（3）随同商品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税借营业税金及附加贷应交税费一一应交消费税
（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴税款（除委托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）委托加工物资收回后用直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借库存商品贷应付账款/银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产，按规定准予抵扣的，对于代收代交准予抵扣的消费税借应交税费一一应交消费税贷应付账款、银行存款等5需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借材料采购/在途物资/库存商品/固定资产等贷银行存款等6有金银首饰零售业务的以及采用依旧换新方式销售金银首饰的小企业实现营业收入是，按应交的消费税借营业税金及附加贷应交税费一一应交消费税有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应交纳的消费税借营业税金及附加贷应交税费一一应交消费税以其他方式代销金银首饰的，按应交纳的消费税借营业税金及附加贷应交税费——应交消费税有金银首饰批发、零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于物资移送时按应交的消费税借营业外支出./销售费用/应付职工薪酬等贷应交税费一一应交消费税随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按照税法规定应交纳的消费税借营业税金及附加贷应交税费一一应交消费税小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税，于向委托方交货时借营业税金及附加贷应交税费一一应交消费税缴纳消费税借应交税费一一应交消费税贷银行存款
3.应交营业税
（1）小企业按照营业额和税法规定的税率，计算应交纳的营业税借营业税金及附加贷应交税费一一应交营业税
（2）出售原作为固定资产管控的不动产应交纳的营业税借固定资产清理贷应交税费一一应交营业税
（3）交纳营业税借应交税费一一应交营业税贷银行存款.应交资源税
（1）销售商品应交纳的资源税借营业税金及附加贷应交税费一一应交资源税
（2）自产自用的物资应交缴纳的资源税借生产成本贷应交税费一一应交资源税
（3）收购未税矿产品借在途物资等（按实际支付的收购款和代扣代交的资源税）贷银行存款（按实际支付的收购款）应交税费一一应交资源税（按代扣代交的资源税）
（4）外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时借应交税费一一应交增值税（按允许抵扣的资源税）在途物资/原材料等（按购买价款减去允许抵扣资源税后的金额）贷银行存款应付账款等（按应支付的全部价款）加工成固体盐后，在销售时按计算出的销售固体盐应交的资源税借营业税金及附加贷应交税费一一应交资源税将销售固体盐应交纳资源税抵扣液体盐已纳资源税厚的差额上交时借应交税费一一应交资源税贷银行存款
（5）交纳资源税借应交税费一一应交资源税贷银行存款.应交所得税
（1）计算出当期应交的所得税借所得税费用贷应交税费一一应交所得税
（2）交纳所得税借应交税费一一应交所得税贷所得税费用.应交土地增值税
（1）转让土地使用权应交纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑区及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的借固定资产清理等贷应交税费——应交土地增值税土地使用权应交纳的土地增值税，土地使用权在“无形资产科目核算的借银行存款（按实际收到的金额）营业外支出（按借方差额）贷应交税费一一应交土地增值税（按应交的土地增值税）无形资产（按土地使用权净值）营业外收入（按贷方差额）
（3）小企业（房地产开发经营）销售房地产应交纳的土地增值税借营业税金及附加借应交税费一一应交土地增值税贷银行存款.应交城市维护建设税和教育费附加1按规定计算交纳的城市维护建设税、教育费附加等借营业税金及附加贷应交税费一一应交城市维护建设税/应交教育费附加2交纳城市维护建设税、教育费附加借应交税费一一应交城市维护建设税/应交教育费附加贷银行存款.应交城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费1按规定计算应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费借营业税金及附加贷应交税费——应交城镇土地使用税——应交房产税—应交车船税—应交矿产资源补偿费—应缴排污费2交纳城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费借应交税费一一应交城镇土地使用税—应交房产税—应交车船税—应交矿产资源补偿费—应缴排污费贷银行存款
9.应交个人所得税1按规定计算应代扣代交的职工个人所得税借应付职工薪酬贷应交税费2交纳个人所得税信用卡信用证保证金外埠存款
（二）短期投资.购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的购买价款和相关税费借短期投资贷银行存款其他货币资金如果实际支付的价款中包含已包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借短期投资应收股利应收利息贷银行存款其他货币资金.短期投资持有期间，按照被投资单位宣告发放的现金股利，或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入借应收股利应收利息贷投资收益.实际收到原已记入应收本次项目的现金股利或利息借银行存款等贷应收股利应收利息.出售股票、债券、基金或到期收回债券本息借银行存款等（按实际收到的价款）投资收益（按借方差额）贷短期投资（按出售或收回短期投资的账面余额）贷银行存款
10.小企业按规定实行所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应于实际收到返还税款时借银行存款等贷营业外收入
（六）应付利润.根据规定或协议计算出应分配给投资者的利润借利润分配贷应付利润.向投资者实际支付的利润借应付利润贷库存现金、银行存款等
（七）其他应付款.发生的各种应付、暂收款项借管控费用等贷其他应付款.支付各种应付、暂收款项借其他应付款贷银行存款等
七、非流动负债
（一）长期借款.借入长期借款，按实际收到的金额借银行存款贷长期借款.在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用借财务费用/在建工程等贷应付利息.归还长期借款借长期借款贷银行存款
（二）递延收益.收到与资产相关的政府补助借银行存款等贷递延收益以后期间在相关资产的使用寿命内平均分配递延收益借递延收益贷营业外收入.收到其他政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失借银行存款等贷递延收益以后期间在发生相关费用或损失时，按应补偿的金额借递延收益贷营业外收入.收到其他政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失借银行存款等贷营业外收入
（三）长期应付款.融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关费用借固定资产/在建工程贷长期应付款.分期付款方式购入固定资产借固定资产/在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额）贷长期应付款
八、所有者权益.投资者以现金投入的资本借银行存款/其他应收款（按实际收到或应收的金额）贷实收资本（按投资者在小企业注册资本中所占份额）资本公积一一资本溢价（按差额）.投资者以非现金资产投入的资本借固定资产/无形资产等（按评估价值和相关税费）贷实收资本（按投资者在小企业注册资本中所占份额）资本公积一一资本溢价（按差额）.根据有关规定，经投资者决议，用资本公积转增资本借资本公积贷实收资本.按法定程序报经批准减少注册资本借实收资本资本公积等贷库存现金/银行存款等.小企业（公司制）按规定提取盈余公积，小企业（外商投资）按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基本借利润非配一一提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—提取储备基金—提取企业发展基金—提取职工奖励及福利基金贷盈余公积一一法定盈余公积——任意应急公积应付职工薪酬
6.经股东大会或类似机构协议，用盈余公积弥亏损或转增资本借盈余公积贷利润分配实收资本盈余公积补亏
九、成本和费用
（一）生产成本（劳务成本）.发生的各项直接生产成本借生产成本一一基本生产成本——辅助生产成本贷原材料/库存现金/银行存款/应付职工薪酬等.生产车间生产产业应负担的制造费用借生产成本一一基本生产成本——辅助生产成本贷制造费用.月份终了，分配辅助生产车间费用借生产成本一一基本生产成本管控费用销售费用其他业务成本在建工程贷生产成本一一辅助生产成本.已经生产完工并已验收入库的产成品，应于月度终了，按实际成本借库存商品贷生产成本一一基本生产成本
（二）制造费用.发生的各项间接费用借制造费用贷银行存款原材料应付职工薪酬累计折旧.分配制造费用计入有关的成本核算对象借生产成本基本生产成本辅助生产成本贷制造费用
（三）主营业务成本.期（月）末，计算应结转的主营业务成本借主营业务成本贷库存商品/生产成品等.本期（月）发生销售退回，可直接从本月的销售数量中减去得出本月销售的净数量，再计算应结转的销售成本，也可以单独计算退回商品的成本借库存商品等贷主营业务成本.期（月）末，将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目借本年利润贷主营业务成本
（四）营业税金及附加
1.计算出应由日常销售业务负担的税金及附加借营业税金及附加贷应交税费一一应交营业税——应交消费税.收到因多交等原因退回的消费税、营业税等原计入“营业税金及附加”的各种税金，应于收到时冲减当期的营业税金及附加借银行存款贷营业税金及附加.期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目借本年利润贷营业税金及附加
（五）其他业务成本.发生其他业务成本借其他业务成本贷原材料/包装物/累计折旧/无形资产/应交税费/银行存款等.期末，将“其他业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目借本年利润贷其他业务成本
（六）销售费用.在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等费借销售费用贷库存现金、银行存款等.发生的为销售商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等费用借销售费用贷银行存款/应付职工薪酬等.期末，将“销售费用”科目的余额转入“本年利润”科目借本年利润贷销售费用
（七）管控费用.小企业筹建期间发生的开办费借管控费用贷银行存款等.发生各项管控费用借管控费用贷银行存款/应付职工薪酬/累计折旧/无形资产/应交税费等.期末，将“管控费用”科目的余额转入“本年利润”科目借本年利润贷管控费用
（八）财务费用.发生财务费用借财务费用贷银行存款/长期借款等.发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等借银行存款等贷财务费用.期末，将“财务费用”科目的余额转入“本年利润”科目借本年利润贷财务费用
（九）营业外支出.确认存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失等借营业外支出生产性生物性资产累计折旧累计摊销贷待处理财产损溢固定资产清理生产性生物资产无形资产.支付税收滞纳金、罚金、罚款，确认被没收财物的损失，捐赠支出、赞助支出等借营业外支出贷银行存款.期末，将“营业外支出”科目的月转入“本年利润”科目借:本年利润贷营业外支出
（十）所得税费用.根据税法规定计算确定的当期应交所得税借所得税费用贷应交税费一一应交所得税.期末，将“所得税得用”科目的余额转入“本年利润”科目借本年利润贷所得税费用
十、收入
（一）主营业务收入.确认本期实现的商品销售收入或提供劳务收入借银行存款/应收账款（按实际收到或应收的价款）贷主营业务收入（按实现的销售收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）（按专用发票上注明的增值税额）.发生销售退回
（1）未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理
（2）已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等借主营业务收入（按应冲减的销售收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）贷银行存款/应收账款（按已付或原应付的金额）同时，按退回商品的成本借库存商品贷主营业务成本如果该项销售已发生现金折扣，应在退回当月一并处理.期末，将“主营业务收入”科目的余额装入“本年利润”科目借主营业务收入贷本年利润
（二）其他业务收入.销售材料借银行存款/应收账款等（按售价和应收的增值税）贷其他业务收入（按实现的营业收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）.收到出租包装物的租金借库存现金/银行存款贷其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）应收股利（按尚未收到的现金股利）应收利息（按尚未收到的债券利息）投资收益（按贷方差额）
（三）应收及预付款项（应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等）.因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票借应收票据（按商业汇票的票面金额）贷主营业务收入等（按确认的营业收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）.持未到期的商业汇票向银行贴现
（1）银行无追溯权的情况下借银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息金额）贷应收票据（按商业汇票的票面金额）
（2）银行有追溯权的情况下借银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息金额）贷短期借款（按商业汇票的票面金额）.将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借材料采购/原材料/库存商品等（按应计入取得物资成本的金额）应交税费一一应交增值税（进项税额）银行存款（按借方差额）贷应收票据（按商业汇票的票面金额）银行存款（按贷方差额）.到期收回商业汇票票面金额借银行存款贷应收票据.因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据，按商业汇票的票面金额借应收账款贷应收票据.出租无形资产取得租金收入借银行存款等贷其他业务收入同时，结转出租无形资产的成本借其他业务成本贷累计摊销等.期末，将“其他业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目借其他业务收入贷本年利润
（三）投资收益.对于短期股票投资、短期基金投资和长期股权投资，小企业按照被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分借应收股利贷投资收益.持有短期债券投资和长期债券投资期间，在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本的长期债券投资或短期投资的票面利率计算的利息收入借应收股利贷投资收益按照一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入借长期债券投资一一应计利息贷投资收益在债务人应付利息日，按照应分摊的债券溢折价金额借投资收益贷长期债券投资一一溢折价或作相反的会计分录.处置短期投资、长期股权投资或长期债券投资借银行存款等（按实际收到的金额）投资收益（按借方差额）贷短期投资/长期股权投资/长期债券投资（按投资账面余额）应收股利/应收利息（按未领取的现金股利、利润和利息0投资收益（按贷方差额）.期（月）末，将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”科目
（1）将“投资收益”科目的贷方余额全部转入“本年利润”科目的贷方借投资收益贷本年利润
（2）将“投资收益”科目的借方余额全部转入“本年利润”科目的借方借本年利润贷投资收益
（四）营业外收入.生产经营期间，固定资产清理所取得的收益借固定资产清理贷营业外收入.清查财产过程中，查明的固定资产盘盈，按其市价或同类，类似资产的价值借固定资产贷营业外收入.出售无形资产借银行存款等（按实际取得的转让收入）贷无形资产（按无形资产的账面余额）应交税费（按应支付的相关税费）营业外入（按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额）.取得的罚款净收入借银行存款等贷营业外收入.确认政府补助收入借银行存款/递延收益贷营业外收入.期末，将“营业外收入”科目的余额转入“本年利润”科目借营业外收入贷本年利润
十一、利润和利润分配
（一）月度终了结转利润.期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目借主营业务收入其他业务收入营业外收入贷本年利润.期末，将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管控费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额，转入“本年利润”科目借本年利润贷主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管控费用财务费用营业外支出所得税费用.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目借投资收益贷本年利润将“投资收益”科目的将损失转入“本年利润”科目借本年利润贷投资收益
（二）利润分配按有关规定分配给投资者的利润借利润分配一一应付利润贷应付利润
（三）结转全年利润（或亏损）.年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目借本年利润贷利润分配一一未分配利润如为净亏损，作相反的会计分录.同时，按“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配一一未分配利润”科目借利润分配一一未分配利润贷利润分配一一应付利润.因销售商品或提供劳务形成应收账款借应收账款贷主营业务收入等应交税费一一应交增值税（销项税额）.收回应收账款借银行存款等贷应收账款.应收账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额借营业外支出贷应收账款.因购货而预付款项借预付账款贷银行存款收到所购物资借在途物资/原材料/库存商品等（按应计入购入物资成本的金额）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷预付账款（按应支付的金额）如需补付款项的借预付账款贷银行存款如需退回多付款项的借银行存款贷预付账款.因出包工程按合同规定预付工程价款借预付账款贷银行存款按工程进度和合同规定结算工程价款借在建工程贷预付账款银行存款等.预付账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额借营业外支出贷预付账款.发生其他各种应收款项借其他应收款贷库存现金银行存款固定资产清理等.出口商品或商品按规定应予退回的增值税税款借其他应收款贷应交税费一一应缴增值税（出口退税）.收回其他各种应收款项借库存现金银行存款应付职工薪酬等贷其他应收款.其他应收款实际发生坏账借营业外支出贷其他应收款
（四）应收股利和应收利息.短期投资或长期股权持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润，按本企业应享有金额借应收股利贷投资收益.实际收到现金股利或利润借银行存款贷应收股利.长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按债券投资的票面利率计算的利息收入
（1）如为分期付息、一次还本债券借应收利息贷投资收益
（2）如为一次还本付息债券借长期债券投资一一应计利息贷投资收益.实际收到债券利息借银行存款贷应收利息等
（五）存货
1.购入材料、商品等物资（采用实际成本进行日常核算）
（1）购入并已验收入库的借原材料/库存商品（按应计入材料、商品采购成本的金额）应交税费一一应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷银行存款等
（2）购入材料、商品尚未到达或尚未验收入库的借在途物资（按应计入材料、商品采购成本的金额）应交税费一一应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷银行存款等（按实际支付或应支付的金额）月度终了，根据仓库转来的外购材料或商品收料凭证借原材料/周转材料/库存商品等贷在途物资
（3）购入材料、商品已验收入库但月末尚未办理结算手续的，按暂估价值入账借原材料/周转材料/库存商品等贷应付账款一一暂估应付账款下月初红字作同样的会计分录，予以冲回，待收到结算凭证时借原材料/周转材料/库存商品等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷应付账款.自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生额的实际成本借原材料贷生产成本.生产经营领用材料，按实际成本借生产成本、制造费用、销售费用、管控费用等贷原材料.出售材料借银行存款应收账款等（按已收或应收的价款）贷其他业务收入（按实现的销售收入）应交税额一一应交增值税（销项税额）月度终了，按出售材料的实际成本结转成本借其他业务成本贷原材料.定期清查盘点各种材料如为盘盈，按估计价值借:原材料贷待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢如为盘亏、毁损，按实际成本借待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷原材料.采用计划成本进行日常核算的小企业
（1）支付材料价款和运杂费等借材料采购（按应计入材料采购成本的金额）应交税费一一应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷银行存款等（按实际支付或应支付的金额）
（2）期末，根据仓库转来的外购收料凭证，分别不同情况进行处理对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证借原材料、周转材料等（按计划成本）材料成本差异（按实际成本大于计划成本的差异）贷材料采购（按实际成本）材料成本差异（按实际成本小于计划成本的差异）对于尚未收到发票账单的收料凭证，按计划成本暂估入账借原材料、周转材料等贷应付账款一一暂估应付账款下月初用红字作同样的会计分录予以冲回，待收到发票账单时借材料采购应交税费一一应交增值税（进项税额）贷银行存款等
（3）结转发生材料应负担的材料成本差异借生产成本/制造费用/管控费用/销售费用/委托加工物资/其他业务成本等贷材料成本差异实际成本小于计划成本的作相反的会计分录.采用售价进行商品日常核算的小企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品借库存商品（按商品售价）贷银行存款/委托加工物资等（按商品进价）商品进销差价（按售价与进价之间的差额）
（2）月末分摊已销商品的进销差价借商品进销差价贷主营业务收入.委托外单位加工物资
（1）发给外单位加工的物资借委托加工物资贷原材料、库存商品等
（2）支付加工费、运杂费等借委托加工物资贷银行存款等
（3）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税借委托加工物资（收回后用于直接销售的）。
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