2023年度注册会计师全国统一考试税法试题、答案及解析

2023年注册会计师考试专业阶段《税法》考试试题及参考答案

一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码答案写在试题卷上无效）

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）oA.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生详细的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不同等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【参考答案】C【答案解析】选项A税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生详细的税收法律关系；选项B税收法律关系中权利主体双方法律地位同等；选项D税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的

2.居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2023年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元假定当地省政府规定的契税税率为5%下列表述中正确的是（）oA.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【参考答案】C【答案解析】居民甲应缴纳契税=（180+20）X5%=10（万元）.下列关于个人所得税的表述中，正确的是（）oA.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在推断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得〃应税项目计征个人所得税【参考答案】C【答案解析】扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过须要对扣缴义务人予以惩罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应依据“劳务酬劳所得〃项目计征个人所得税.下列关于国际重复征税消退方法的表述中，正确的是（）oA.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采纳C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位D.抵免法中的干脆抵免是指对跨国纳税人在非居住国非干脆缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务【参考答案】A【答案解析】免税法以承认收入来源地管辖权独占地位为前提，采纳免税法的国家大多是发达国家;常损耗；

（3）企业固定资产达到或超过运用年限而正常报废清理的损失；

（4）企业生产性生物资产达到或超过运用年限而正常死亡发生的资产损失；

（5）企业依据有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失

三、计算分析题（本题型共4小题，每小题5分，共20分，要求列出计算步骤，每步骤算得数精确到小数点后两位，在答题卷上答题，答在试题卷上无效）.

1.位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务；

（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元增值税税款为

10.2万元支付运费4万元，取得马路内河货运发票

（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元

（3）开采原煤10000吨实行分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元另支付运费6万元、装卸费2万元取得马路内河货运发票

（4）为职工宿舍供暖，运用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户

（5）销售开采原煤过程中产生的自然气125千立方米，取得不含销售额25万元

（6）月末盘点时发觉月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失（说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0;假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，自然气资源税税额为10元/千立方米）要求依据上述资料，依据下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算该企业当月的增值税进项税额

（2）计算该企业当月的增值税销项税额

（3）计算该企业当月应缴纳的增值税

（4）计算该企业当月应缴纳的资源税

（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教化费附加【参考答案】

（1）该企业当月增值税进项税额=

10.2+4X7%+8X（1-1/5）+6X7%=

17.3（万元）

（2）该企业当月增值税销项税额=9000X500Xl/3+10000X17%+200X500+1000017%+500X50010000X17%+25X13%=

34.7（万元）

（3）该企业当月应纳增值税=

34.7—

17.3=

17.4（万元）

（4）该企业当月应纳资源税=9000X1/3X5+10000+（200+500）X54-10000=

1.85（万元）

（5）该企业当月应纳城市维护建设税和教化费附加=

17.4X（5%+3%）=

1.39（万元）

2.某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2023年3月发生以下业务

（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元

（2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元

（3）自行开发的“饯通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券探讨机构，获得转让收入200万元

（4）出售2023年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；光盘交付运用后通过网络为客户供应远程技术支持，另收取技术服务费100万元要求依据以上资料，按以下依次回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税

（2）计算网络广告业务应缴纳的营业税

（3）计算软件转让业务应缴纳的营业税

（4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税【参考答案】

（1）远程培训及教材出售业务应纳营业税=（130+70）X3%=6（万元）（文化业）

（2）网络广告业务应纳营业税=5000义5%=250（万元）（服务业）

（3）软件转让业务应纳营业税=200X5%=10（万元）（转让无形资产，P173）

（4）远程技术支持业务应纳营业税=100X5%=5（万元）（服务业）

3.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证2023年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），托付M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱

0.1万元收取加工费（不含税）当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入

86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司（说明烟丝消费税率为30%甲类卷烟生产环节消费税为56%加

0.003元/支）要求依据以上资料，按以下依次回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税

（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税

（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税

（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税【参考答案】（DM企业当月应代收代缴消费税=（800X200/500+

0.1X200+200X250X200X

0.003+10000）+（1—56%）X56%+200X250X200X

0.003^10000=

439.55（万元）

（2）向N企业销售卷烟应纳消费税=0

（3）向Y专卖店销售卷烟应纳消费税=320义5%=16（万元）

（4）向Z公司投资应纳消费税=100X（3204-80）义5%=20（万元）

4.某房地产开发公司于2023年1月受让一宗土地运用权，依据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地运用权权属证书2023年2月至2023年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未运用）的面积开发建立一栋写字楼在开发过程中，依据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能供应金融机构的证明3月下旬该公司将开发建立的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售2023年4月〜6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元（说明该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教化费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%）要求依据上述资料，依据下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算该房地产开发公司2023年4月〜6月共计应缴纳的营业税

（2）计算该房地产开发公司2023年4月〜6月共计应缴纳的城建税和教化费附加

（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本

（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本

（5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用

（6）计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额

（7）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税【参考答案】

（1）该房地产开发公司2023年4月〜6月共计应缴纳的营业税=60X5%+14000X5%=703（万元）

（2）该房地产开发公司2023年4月〜6月共计应缴纳的城建税和教化费附加=703X（7%+3%）=

70.3（万元）

（3）该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本=（6000+6000X3%）X70%X80%=

3460.8（万元）

（4）该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本=5800X80%=4640（万元）

（5）该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用=300X80%+（

3460.8+4640）X5%=

645.04（万元）

（6）该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额=14000—

3460.8-4640-

645.04-14000X5%又（1+7%+3%）-（

3460.8+4640）*20%=2864（万元）

（7）该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税增值额=14000—2864=11136（万元）增值率=2864+11136*100%=

25.72%应纳土地增值税=2864X30%=

859.2（万元）

四、综合题（本题型共3小题第1小题可以选用中文或英文解答，如运用中文解答，最高得分为12分；如运用英文解答，该小题须全部运用英文，最高得分为17分第2小题12分，第3小题16分本题型最高得分为45分要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位答在试题卷上无效）

1.某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥始终享受增值税免税实惠该企业所生产化肥既作为最终消费品干脆销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业（增值税一般纳税人）假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:7每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元（含从“进项税额转出”转入的255元）该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处选购并取得增值税专用发票近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲座了是否放弃享受的增值税免税实惠的问题为提请董事会探讨这一问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师一些问题赐予回答该总经理所提问题如下

（1）对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税实惠与享受免税实惠相比，增值税的计算有何区分？

（2）以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业）为例，分别计算免税销售、放弃免税销售状况下这100吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利？（说明因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农夫负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨）

（3）假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利？

（4）如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗？

（5）如申请放弃免税，须要履行审批手续还是备案手续？

（6）如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗？有怎样的限定条件？

（7）如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗？

（8）可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税？

（9）如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额？要求假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题（涉及计算的，请列明计算步骤）【参考答案】

（1）放弃免税后，该企业须要分别计算销项税额和进项税额销售给农业生产者，为不影响到销售量，终端的销售价格（即含税价格）将保持不变，由此，该企业须要从原销售价格中剥离出相应的增值税销项税额，即按（原销售价格13X

0.13）计算出增值税销项税额，并相应削减销售收入销售给化工企业，由于购买方可取得增值税专用发票用于抵扣，该企业产品的不含税销售价格可保持不变，由此，该企业可按原销售价格的13%计算出增值税销项税额，而无须削减销售收入放弃免税后，选购原材料等时发生的进项税额可在销项税额中予以抵扣

（2）享受免税实惠状况下的毛利润:（2500-1755）X100=74500（元）放弃免税实惠状况下的毛利润［2500+（1+13%）-（1755-255）］X30+［2500-（1755-255）］X70=

91371.68（元）因而，放弃免税更为有利

（3）假设对农业生产者的销售量超过X吨时，放弃免税将不利，列入不等式［2500+（1+13%）-15001X+（2500-1500）X（100-X）（2500-1755）X100求解得出:X

88.66即就100吨化肥而言，当对农业生产者的销售量超过

88.66吨时，放弃免税将对企业不利

（4）可以该企业可以随时申请放弃免税

（5）备案该企业应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案

（6）不能放弃免税后，36个月内不得再申请免税

（7）可以申请放弃免税获准后，可以开具增值税专用发票

（8）不行以该企业不行以仅就销售给化工企业的化肥放弃免税

（9）不行以申请放弃免税获准后，以前购进原材料时该企业取得的增值税专用发票不行以用于抵扣增值税进项税额

2.中国公民王某就职于国内A上市公司，2023年收入状况如下1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元1月因收生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证

（2）在国内另一家公司担当独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元3月取得国内B上市公司安排的红利18000元4月取得上年度一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元5月赴国外进行技术沟通期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别依据收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教化捐款8000元，均取得了相关捐赠证明6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次每次酬劳为1200元6月份为培训中心授课4次7月转让国内C上市公司股票，取得

15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款8月起先被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元A上市公司于2023年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元（A上市公司所在地上年职工平均工资25000元）要求依据以上资料，依据下列序号计算回答问题，每问需计算合计数

（1）计算王某『2月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）

（2）计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税

（3）计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税

（4）计算王某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税

（5）计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税

（6）计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税

（7）计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税

（8）计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税

（9）计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税

（10）计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税

（11）计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税工资薪金所得个人所得税税率表【参考答案】1月房租应缴纳的个人所得税=（3800-800-800）*10%=220（元）2月房租应缴纳的个人所得税=（3800-400-800）X10%=260（元）1—2月房租收入共计应缴纳个人所得税=220+260=480（元）3月取得的独立董事费应缴纳个人所得税=35000X（1-20%）X30%-2000=6400（元）或20000X20%+8000X20%X（1+50%）=6400（元）3月取得的红利应缴纳个人所得税=18000X50%X20%=1800（元）

（4）王某4月取得一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000X15%—125=5275（元）

（5）从甲国取得的演讲收入按我国税法规定计算的应缴纳税额（抵扣限额）=12000X（1-20%）X20%=1920（元）从甲国取得的收入应补缴国内个人所得税=1920—1800=120（元）从乙国取得的专利转让收入依据我国税法规定计算的应缴纳税额（抵扣税额）=60000X（1-20%）X20%=9600（元），已在国外缴税12000元，不用在国内补缴税款王某从国外取得的收入应在国内缴纳的个人所得税=120（元）

（6）某民营企业5月支付王某取得的开发收入应代扣代缴的个人所得税=[40000X（1-20%）—20000-8000]X20%=800（元）

（7）培训中心6月份支付王某讲课收入应代扣代缴的个人所得税=1200X4义（1-20%）X20%=768（元）

（8）王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税=180000X20%+0=36000（元）

（9）外资企业应代扣代缴的个人所得税=（18000-2000）义20%—375=2825（元）

（10）由派遣单位为王某代扣代缴的个人所得税=4500X15%—125=550（元）

（11）公司11月支付一次性经济补偿金应当代扣代缴的个人所得税={[（115000-25000X3）4-8—2000]义15%—125}X8=2600（元）

3.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营运用的房产值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米2023年发生以下业务

（1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本

0.28万元、市场不含税销售价

0.46万元全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元由于部分摩托车由该生产企业干脆送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具一般发票

（2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本

0.22万元、市场不含税销售价

0.36万元全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元

（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的马路内河运输发票

（4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务款待费用900万元，新技术探讨开发费用800万元支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7600万元、财务费用2100万元

（5）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失

678.6万元，其中含运费成本

18.6万元）6月10日，取得干脆投资境内居民企业安排的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税

5.1万元10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元合并时摩托车生产企业给股份公司的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择规定方法执行12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；取得干脆投资境外公司安排的股息收入170万元，已知该股息收入在境外担当的总税负为15%2023年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下

①增值税=（87400+10080）X17%-5950-1100X7%=

16571.6-5950-77=

10544.6（万元）

②消费税=（87400+10080）X10%=9748（万元）

③城建税、教化税附加=（

10544.6+9748）X（7%+3%）=

2029.26（万元）

④城镇土地运用税=80000X4+10000=32（万元）

⑤企业所得税应纳税所得额=87400+468+10080—190000X

0.28-28000X

0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-

2029.26=

2900.74（万元）企业所得税=（

2900.74-620）-7600X25%=

570.19（万元）（说明假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维拟建税税率7%、教化附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地运用税每平方米4元、企业所得税税率25%）要求依据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤）

（1）分别指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简洁说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）

（2）计算企业2023年度实现的会计利润总额

（3）分别指出企业所得部计算的错误之处，简洁说明理由，并计算应补（退）的企业所得税【参考答案】

（1）漏缴房产税依据房产税相关规定，企业生产经营用房产应缴纳房产税应补缴房产税=12000义（1—20%）X

1.2%=

115.2（万元）

（2）漏缴印花税依据印花税相关规定，企业签订的购销合同、运输合同应缴纳印花税应补缴印花税=87400XO.3%o+468XO.5%+10080又

0.3%（）+35000）＜

0.3%o+1100X

0.5%o=

26.22+

0.234+

3.024+

10.5+

0.55=

40.53（万元）

（3）增值税计算错误

①依据增值税相关规定，与销售货物取得的运输费收入属于增值税的混合销售行为，应按规定计算销项税额销项税额=468+（1+17%）X17%=68（万元）

②依据增值税相关规定，接受赞助的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税额可作为进项税额抵扣，进项税额为

5.1万元

③依据增值税相关规定，因管理不善损失的原材料，相对应的进项税额不能抵扣，应作进项税额转出转出的进项税额=（

618.6-

18.6）X17%+

18.64-（1-7%）X7%=102+

1.4=

103.4（万元）

④共计应补缴增值税=68—

5.1+

103.4=

166.3（万元）

（4）消费税计算错误依据消费税相关规定，与销售摩托车取得的运输收入应当缴纳消费税应补缴消费税=468+（1+17%）X10%=40（万元）

（5）应补缴城市维护建设税和教化费附加（

166.3+40）X（7%+3%）=

20.63（万元）

（6）企业2023年度会计利润总额=87400—190000X

0.28+4684-（1+17%）+10080-28000X

0.22-11000-7600-2100-3600-

103.4（进项转出）+130+170+

35.1+90-9748-

2029.26-

115.2-

40.53-40-

20.63=

2548.08（万元）

（7）业务款待费计算错误依据企业所得税相关规定，发生的业务款待费超标准的部分不能在所得税前扣除超标准=900—

489.4=

410.6（万元）标准1900X60%=540（万元）；标准2（87400+400+10080）X5%o=

489.4（万元）

（8）新技术探讨开发费用计算错误依据企业所得税相关规定，新技术探讨开发费用可加计扣除50%加计扣除金额=800X50%=400（万元）

（9）支付其他企业管理费用计算错误依据企业所得税相关规定，支付给其他企业的管理费300万元，不能在所得税前扣除，应调增应纳税所得额

（10）从干脆投资的居民企业获得的股息收入计算错误依据企业所得税相关规定，干脆投资居民企业分回的股息收入免征企业所得税，应调减所得额130万元

（11）向贫困山区的捐赠计算错误依据企业所得税相关规定，捐赠额超过会计利润总额12%的部分不能在所得税前扣除，超标准=500—

305.77=

194.23（万元）扣除标准=

2548.08X12%=

305.77（万元）

（12）合并股份公司的亏损弥补计算错误依据企业重组相关规定，在特殊性税务处理方法下，被合并企业的亏损弥补有限额限定2023年度，可弥补被合并股份公司的亏损限额=2500X6%=150（万元）

（13）国债利息收入计算错误依据企业所得税相关规定，国债利息免征企业所得税，应调减所得额90万元

（14）从境外分回的投资股息计算错误依据企业所得税相关规定，分回的境外股息应先调减所得额170万元，然后单独计算补（退）税额应补缴所得税=170+（1-15%）X（25%—15%）=20（万元）

（15）应补缴的企业所得税2023年度应纳税所得额=

2548.08+

410.6-400+300-130+

194.23-150-90-170=

2512.91（万元）境内、境外实际应纳所得税额=

2512.91*25%+20=

648.23（万元）该企业2023年度应补企业所得税额=

648.23-

570.19=

78.04（万元）抵免法以承认收入来源地管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位；抵免法中的干脆抵免是指对跨国纳税人在非居住国干脆缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）oA.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织干脆进口供残疾人专用的物品【参考答案】C【答案解析】邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税;由残疾人的组织干脆进口供残疾人专用的物品免征增值税.位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务2023年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（）o

2.8万元

3.15万元

4.6万元

6.09万元【参考答案】B【答案解析】城建税进口不征、出口不退经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教化费附加的依据应纳城建税=（40+5）义7%=

3.15（万元）.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）oA.出口关税税额.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费【参考答案】D【答案解析】出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除

8.某公司2023年购进一处房产，2023年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不担当联营风险）投资期3年，当年取得固定收入160万元该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%该公司2023年应缴纳的房产税为（）

21.2万元

27.6万元

29.7万元

44.4万元【参考答案】B【答案解析】应纳房产税=160义12%+3000（1-30%）X4/12XL2%=27・6（万元）

9.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地运用权属于某免税单位，面积6000平方米；其次块土地的土地运用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米医院3000平方米；第三块土地的土地运用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际运用面积各50%假定甲企业所在地城镇土地运用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地运用税为（）o216000元224000元264000元328000元【参考答案】C【答案解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地运用税土地运用权共有的，共有各方都是纳税人所以城镇土地运用税税额=6000X8+（30000-5000-3000）X8+10000X50%X8=264000（元）.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特殊少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的肯定比例这一比例是（）20%30%50%100%【参考答案】C【答案解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特殊少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%.下列关于税款追征的表述中，正确的是（）oA.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况的，追征期可延长到30年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况的，追征期可延长到10年【参考答案】A【答案解析】因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况的追征期可以延长到5年对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款假定该企业收到税务行政惩罚确定书的时间为2023年

3、月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）o8000元9200元13040元16640元【参考答案】C【答案解析】税务机关对当事人作出罚款行政惩罚确定的，当事人应当在收到行政惩罚确定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加惩罚款因此，该企业在2023年4月5日缴纳罚款时的总金额=（16+5）X8000X3%+8000=13040（元）.下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（）A.外汇收支鉴证B.银行储蓄存款鉴证C.企业会计报表鉴证D.企业所得税财产损失鉴证【参考答案】D【答案解析】涉税鉴证业务范围包括

（1）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；

（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证；

（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务.下列关于税务询问报告的表述中，正确的是（）oA.税务询问报告对托付人的纳税起确定性的作用B.税务询问报告对托付人的纳税起指导和参考的作用C.税务询问报告对税务机关的决策起举足轻重的作用D.税务询问报告对税务机关执法力度的驾驭起关键的作用【参考答案】B【答案解析】税务询问结论具有肯定的权威性，但是税务询问报告对托付人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响托付人的纳税行为税务询问报告一般不对外产生作用，不干脆涉及第三方即税务机关，税务询问的结果对税务机关也不干脆产生影响.保险公司取得的下列收入，应征营业税的是（）A.出纳长款收入B.保险追偿款收入C.财产保险费收入D.出口信用保险收入【参考答案】C【答案解析】保险公司的出纳长款收入、追偿款收入、出口保险收入均不征收营业税.下列各项中，属于消费税征收范围的是（）oA.电动汽车B.卡丁车c.高尔夫车D.小轿车【参考答案】D【答案解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（）oA.开采数量B.实际产量C.安排产量D.销售数量【参考答案】D【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（）oA.规划申报项目B.审批备案项目C.商业推广项目D.设计建筑项目【参考答案】B【答案解析】清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）oA.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权运用费【参考答案】B【答案解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权运用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除.下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（）A.实行银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现实行支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C.实行视同买断方式托付销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D.实行分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现【参考答案】A【答案解析】实行支付手续费方式托付销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现实行视同买断方式托付销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，假如销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；假如属于前两种状况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现实行分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现

二、多项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码每小题全部答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分答案写在试题卷上无效）

1.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）oA.新法优予旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必需由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力【参考答案】ABCD.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（）oA.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生【参考答案】BCD【答案解析】契税，应由承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以A选项错误.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）oA.在中国境内无居处，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税.在中国境内无居处，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人D.在中国境内无居处，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税【参考答案】CD【答案解析】居民纳税人是指中国境内有居处，或无居处而在境内居住满一年的个人，故选项A错误；连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分须要纳税，故选项B错误下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有（）oA.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用安排以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延长，预约定价协议的实施范围起先缩小C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、供应劳务和贷款等行为，不适用于个人D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易【参考答案】ACD【答案解析】转让定价税制的发展，是事后调整向事先约定延长，预约定价协议起先大范围实施，不是范围缩小，故选项B错误下列出口货物中，免税但不予退税的有（）oA.古旧图书避孕药品和用具C.国家安排内出口的原油D.来料加工复出口的货物【参考答案】ABD【答案解析】自1999年9月1日起国家安排内出口的原油复原按13%的退税率退税，故选项C错误.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）oA.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地【参考答案】BCD【答案解析】无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税，故选项A错误.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）oA.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税.对由于税则归类的变更而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税D.短暂进口货物转为正式进口需补税时，应按其短暂进口之日实施的税率征税【参考答案】ABC【答案解析】短暂进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税P210故选项D错误.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）oA.融资租赁的房产产权出典的房产C.无租运用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产【参考答案】ABCD下列关于城镇土地运用税的表述中，正确的有（）oA.城镇土地运用税采纳有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从运用的月份起免缴城镇土地运用税10年至20年C.对在城镇土地运用税征税范围内单独建立的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地运用税D.经济落后地区，城镇土地运用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%【参考答案】ACD【答案解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从运用的月份起免缴土地运用税5年至10年.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）oA.建设干脆为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人变更原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当依据当地适用税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内复原原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税【参考答案】AC【答案解析】土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地的期限内复原所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）oA.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内【参考答案】ACD【答案解析】税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急状况下实行的一种紧急处理措施假如等到事实全部查清，取得充分的证据以后再实行行动，纳税人则有可能早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，这时再想实行税收保全措施就晚了，故选项B错误.下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）oA.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人【参考答案】ACD【答案解析】税额核定制度依据《征管法》第三十五条的规定，纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不供应纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

（5）发生纳税义务，未依据规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正值理由的.下列关于税务行政惩罚设定的表述中，正确的有（）oA.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元【参考答案】ACD【答案解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准.下列各项中，税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有（）oA.托付人要求降低税务代理费用，税务代理机构认为无法承受的B.托付人供应虚假的生产、经营状况和财务会计报表，造成代理错误的C.托付人投资方发生重大变更，税务代理机构认为税务代理关系无法接着的D.托付人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝说仍不停止其违法活动的【参考答案】BD【答案解析】有下列状况之一的，代理人及其代理机构在托付期限内也可单方面终止代理行为

①托付方死亡或解体；

②托付方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝说仍不停止其违法活动的；

③托付方供应虚假的生产、经营状况和财务会报表，造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为

15.下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有（A.节税属于合法行为B.逃税属于违法行为C.偷税属于违法行为D.避税属于非违法行为【参考答案】ABCD.下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（）oA.搬家公司从事的搬家业务B.航空公司从事的干租业务C.远洋运输公司从事的光租业务D.远洋运输公司从事的程租业务【参考答案】BC【答案解析】选项A和选项C属于“交通运输业二.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）oA.优质费B.包装物租金C.品牌运用费D.包装物押金【参考答案】ABCD.下列各项中，应征资源税的有（）oA.开采的大理石B.进口的原油C.开采的煤矿瓦斯D.生产用于出口的卤水【参考答案】AD【答案解析】资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税.土地增值税清算审核的主要方法有（）A.案头审核B.定期审核C.分期审核D.实地审核【参考答案】AD【答案解析】清算审核包括案头审核、实地审核案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一样性、数据计算精确性等实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报状况的客观性、真实性、合理性进行审核.下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有（）oA.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失企业在正常经营活动中销售存货发生的损失C.企业固定资产达到运用年限正常报废清理的损失D.企业依据规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失【参考答案】BCD【答案解析】下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失

（1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；

（2）企业各项存货发生的正级数全月应纳税所得额税率（％）1不超过500元52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至50000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分45。