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试卷代号11836座位号匚口国家开放大学2022年秋季学期期末统一考试会计制度设计试题（开卷）2023年1月袒0-0-0-
一、辨析题要求判断正谀并说明理由（诲小题4分，共20分）
1.赊用业务不必经过信用部门审批，销售部门也可以开具侑售通知单.
2.“开发支出”报表项目是指企业研发无形资产过程中发生的所有支出..各项收入的确认应当遵循规定的标准，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入..企业一旦设立，其实收资本一般不得任意抽减.为股权激励而收购公司股票的，不得超过本公司已经发行股份总额的8%.得分评卷人
二、分析说明题（卷题15分，共30分）.华光公司为一上市公司，经过一年的经营获得了较好的经济效益.预计年底对股东分配利润请分析说明该公司进行利润分配业务会计制度设计的要点..宏达公司是一个股份制企业，该公司对外投资获得了多个企业的控股权，试分析说明宏达公司投资收益业务进行会计制度设计的要点.评卷入
三、设计题（每题25分，共50分）
8.A企业是一家电器制造企业下设四个基本生产车间•个辅助生产车间和七个职能科室，企业近三仔的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快•使得企业的利润总额的增氏速度明显低于销售利润的憎长速度.企业针对上述情况决心加强管理费用的控制方法并要求会计部门编制了管理费用对比分析表.冲酢位豕於祐管理费用对比分析表单位元要求（D指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处.（5分）
（2）根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析.（10分）
（3）请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法.（】0分）（11836号）会计制度设计试题第6页（共8页）
9.乙企业2018年3月12日，在销售增速剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实、财务专业专用章及增值税发票系伪造的现象导致被需货30吨，案值24万元余元的重大损失.具体手段如下.（DA客户隐匿真实情况到公司销件解开具了真实的产品销售调拨单•使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私造印既，然后到销售部盖销辔章最后到储运车间提货•导致事故发生.
（2）利用财务部在三楼办公，销售部在一楼营业•储运发货在公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案，珀过了公司财务部收款开发票关、销售部对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、公司门卫行证关.该公司在2018年3月15日才发现货物被弟.请根据上述情况分析该公司在管用上存在的问题，并提出今后加强管理的措施.壕落S-引收叭试卷代号:118362022年秋季学期考试会计制度设计参考答案（开卷）2023年1月
一、辨析题要求判断正误并说明理由.（每小题4分，共20分）.赊销业务不必经过信用部门审批，销售部门也可以开具销售通知单答案错误（2分）赊销业务必须经过信用部门审批，未经核准审批，销售部门不得开具销售通知单，仓库不得发货.（2分）.开发支出报表项目是指企业研发无形资产过程中发生的所有支出答案错误（2分）开发支出报表项目是特指企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分（2分）.各项收入的确认应当遵循规定的标准，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入答案正确（2分）收入会导致企业净资产的增加，收入要素会影响企业所有者权益的增减变化（2分）.企业一旦设立，其实收资本一般不得任意抽减答案正确（2分）按照资本保全原则，企业的实收资本不得随意的减少，但可以转让（2分）.为股权激励而收购公司股票的，不得超过本公司已经发行股份总额的8%答案错误（2分）为股权激励而收购公司股票的，不得超过本公司已经发行股份总额的5%（2分）
二、分析说明题（每题15分，共30分）.答利润分配业务会计制度设计的要点
（1）正确反映出可供投资者分配的利润额，杜绝将本应计入当期损益的其他业务收入、营业外收入、汇兑损益、投资收益等直接计入未分配利润，以及漏计或少计利润而减少未分配利润等现象的发生（3分）
（2）企业应按照股利分配方案发放股利，股利分配方案应按照企业章程或有关规定以既定程序制定分配比例符合合同协议章程以及董事会纪要的规定，正确反映出利润分配数额及年度未分配利润数额（3分）
（3）股利的支付经过适当的授权审批，若企业委托代理机构支付股利，应清点核对代理机构的股利支付清单，并及时取得有关凭证.（3分）（11836号）会计制度设计答案第1页（共3页）
（4）企业证券部门根据股利支付方案，根据股利分配簿，编制股利分配清单并送企业会计部门（2分）
（5）会计部门复核应付股利明细账，通知企业证券部门在鼓励备查簿中登记股利支付日期（2分）
（6）未分配利润应当在资产负债表上恰当披露，同时在所有者权益变动表中准确反映出年末金额与年初金额相比发生变化的原因（2分）.答投资收益业务进行会计制度设计的要点
（1）企业会计部门按照国家统一的会计准则和会计制度对投资损益进行核算，以加强对投资损益的控制，确保投资损益会计处理手续齐全、正确、真实与完整（3分）
（2）企业对外投资获取的利息、股利以及其他收益，均应纳入公司会计核算体系，严禁设置账外账o对于被投资单位以股票形式发放的股利，应及时更新账面股份数量o（3分）
（3）对长期股权投资收益，要根据有无控制权分别采取权益法、成本法进行核算，且前后期核算方法保持一致.（3分）
（4）企业会计部门应该获取被投资方董事会利润分配决议、会议纪要、会计报表等相关资料，确保企业投资收益正当权益不被侵害，及时收回已分配利润，杜绝隐瞒分回利润等问题的发生.（3分）
（5）投资收益应该按照产生的来源在报表附注中恰当披露（3分）
三、设计题（每题25分，共50分）.要求
（1）指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处（5分）
（2）根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析（10分）
（3）请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法（10分）答案
（1）内部报表在内容和填制方面的不足之处
①管理费用
2018、
2019、2020年计划的合计数未填写.（2分）
②还应增加一个差异栏目，分别反映
2018、
2019、2020年计划数与实际数的差异并分析其差异是属于有利差异还是不利差异.（3分）
（2）对三年来管理费用进行比较分析
①管理费用
2018、
2019、2020年实际数大于计划数的项目有:工资及福利费、差旅费、物料耗费、坏账损失，实际数大于计划数形成的差异是不利差异，说明该单位管理费用开支项目普遍存在超支严重，未能严格按照计划数进行限额管理
2019、2020年实际数大于计划数的项目有技术开发费、存货盘亏与报废，这两个项目2018年实际数小于计划数，反映出2018年形成的是有利差异
2019、2020年形成的是不利差异办公费、修理费、业务招待费只有实际数没有制定计划数，反映出这些项目的费用开支缺乏规划，不利于管理费用的控制（5分）
②对于管理费用实际数大于计划数产生的不利差异一超支差异，应作为考核评价惩罚的依据，对于管理费用实际数小于计划数产生的有利差异一节约差异，应作为考核评价奖励的依据（5分）
（3）管理费用会计制度设计应包括以下内容
①选择恰当的管理费用预算控制制度（2分）
②对相应的管理费用实行限额报销法（2分）
③根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度o（3分）
④定期编制管理费用分析表，通过比较计划数和实际数分析差异产生的原因，将其作为奖惩依据，便于改进工作（3分）.答
（1）由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与销售部、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施和监控网络，存在严重漏洞不能及时沟通，只知道按旧流程办事，给犯罪分子提供了作案的机会（4分）
（2）印鉴管理失控财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施，使用掌管中存在漏洞，在加盖印鉴时未能得到有力的监控（3分）
（3）未建立发票购入、使用、注销的登记制度（3分）
（4）物流反馈信息系统失灵，对账不及时若销售及财务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发现问题，杜绝漏洞（3分）
（5）销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗术得逞的可能（3分）
（6）交接工作不明晰，在交接工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗（3分）
（7）凭证单据检直工作不力经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合作案的嫌疑.（3分）
（8）发现问题时追查不及时在事故发生三天后，此事才得到证实，当时由于人手较少，未能对此进行专项清查（3分）海学号然幽姓名■E分校（工作站）然得分评卷人题号—二三总分分数费用项目2018年度2019年度2020年度备注计划实际计划实际计划实际工资及福利费560000605000640000643000640000667000差旅费120000135000150000168000160000210000办公费125000166000198000物料耗费6000075000780008900090000102000折旧费500004800053000550005600054000修理费6030085000120900业务招待费150000230600313000技术开发费500004500050000522005000051300坏账损失150001600016000230001600032000存货盘亏与报废150001450015000300002300035200其他100000110000120000150000146000170000合计13838016918001953400。
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