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文本内容:
账务处理出口业务的会计账务处理01外贸企业账务处理根据财税201239号的规定外贸企业应单独核算出口货物的购入金额和进项税额,即外贸企业既有内销又有外销业务的,应分开核算内外销的库存及进项税额,未分别核算的其用于内销的货物暂计入出口库存根据该规定,外贸企业应对库存商品和进项税额分别设置内销和出口明细.购入时:借库存商品-出口库存-A产品应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额(如果记账时还未勾选确认的,先进应交税费-待认证进项税额,确认后再转入进项税额有的税局要求外贸企业对出口退税的进项税额直接记到应交税费-待认证进项税额中,是错误的)贷应付账款-人民币-A供货商注外贸企业用于退税的购货专票或进口增值税专用缴款书的进项税不得抵扣,但记账时仍记入进项税额中进行核算如果还有内销业务,库存商品和进项税额应分开核算).出口完毕借应收账款-外币-a客户(报关总价)(执行会计准则的在控制权还未转移前挂合同资产,转移后再转入应收账款)贷主营业务收入-出口收入-a产品(fob金额)应付账款-运保费-a货代(报关单运保费)(执行会计准则的进合同履约成本).结转库存商品成本:借主营业务成本-出口成本-a产品贷库存商品-出口库存-a产品.取得货代运保费票据:假如运保费票据与报关单运保费一致,不需要处理;假如跟报关单运保费不一致,其差额进销售费用:借销售费用(运保费票据与报关单运保费差额)贷应付账款-运保费-a货代注如果是执行会计准则的,出口的运保费、场站港杂费等应计入合同履约成本,收入按总价确认借合同履约成本贷应付账款借主营业务成本贷:合同履约成本.支付运保费借应付账款-运保费-a货代贷银行存款.收取出口货款借银行存款-外币-某银行财务费用(境内、境外银行扣费)贷应收账款-外币-a客户.退税账务处理:在正式申报退税后,根据外贸企业出口退税进货明细表中显示的应退税额记账借应收出口退税款贷应交税额-应交增值税-出口退税根据进项税额与应退税额的差额,即征退税差记账借主营业务成本-出口贷应交税费-应交增值税-进项税额转出(注对于征退税率一致的,出口退税进货明细表中自动计算的应退税额与票据税额不一致的,可以直接按自动计算的应退税额进行申报应退税额与票据税额的差额通过这一步做转出)收到退税款贷冷艮行存款借应收出口退税款02生产企业账务处理生产企业采用免抵退办法,购入材料等库存和进项不需要分内外销,即库存商品和进项税额都放在一起.出口完毕借应收账款-外币-a客户(报关总价)(执行会计准则的在控制权还未转移前挂合同资产,转移后再转入应收账款)贷主营业务收入-出口收入-a产品(fob金额)应付账款-运保费-a货代(报关单运保费)(执行会计准则的进合同履约成本).结转库存茴品成本:借主营业务成本-出口成本-a产品贷库存茴品-a产品.取得货代运保费票据假如运保费票据与报关单运保费一致,不需要处理;假如跟报关单运保费不一致借销售费用(运保费票据与报关单运保费差额)贷应付账款-运保费气货代注如果是执行会计准则的,出口的运保费、场站港杂费等应计入合同履约成本,收入按总价确认借合同履约成本贷应付账款借主营业务成本贷:合同履约成本.支付运保费借应付账款-运保费-a货代贷银行存款.正式申报退税后根据退税汇总表的第9栏做进项转出,即征退税差额转入成本借主营业务成本-出口(第9栏金额)贷应交税额-应交增值税-进项税额转出.根据汇总表第15栏、18栏、19栏记账:借应收出口退税款(18栏金额)额)贷.收到退税款:借:银行存款贷应收出口退税款。