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****集团有限公司财务管理方法第一章总则.L1**集团有限公司财务管理方法(以下简称本方法),是依据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财会制度,财政部《关于工交企业制定内部财务管理方法的指导看法》,结合集团公司实际状况制定,并报主管财税机关审核备案2本方法是规范集团公司及其所属分公司和全资子公司(上述单位以下简称企业)的会计核算程序和财务管理工作的管理方法
1.3各企业依据本方法规定,并结合自身的生产经营特点和管理要求,制定详细的适合本企业的财务管理方法和实施细则,报集团公司批准后执行其次章财务管理组织机构
2.1集团公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制集团公司及其全资子公司是独立的企业法人,自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束,依法享有法人财产权和民事权力,担当民事责任其投资形成的子公司实行独立核算但经营、财务上实行统一管理独立核算的企业设置独立的财务机构2集团公司的分公司及其所属子公司下属的分公司,不具有企业法人资格,其民事责任由上级企业担当这类单位应配备专职的财务人员3企业法人代表在财务会计管理上的主要责任单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;详细确定企业内部财会机构的设置,建立健全内部限制制度;组织拟定企业内部财务管理方法,按规定程序报批后执行;依据企业预算方案组织企业生产经营;接受财政、税务、审计机关的监督
2.4企业财务负责人在财务会计管理上的权责是
1、主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作,提请聘任或解聘财会人员;
2、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标;
3、参加公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性探讨,供应财务看法;
4、负责编制会计报表,组织清产核资;
5、贯彻国家有关财经政策和规定,坚持原则,增收节支,提高经济效益;
6、监督、检查资金运用、费用开支及财产管理,严格审核原始凭证及帐表、单证,杜绝贪污、奢侈及不合理开支;
7、
7、调各单位、各部门与财务部门的关系
2.
5、企业财会机构的主要职责详细负责企业的财务管理和经济核算,包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算;照实反映本单位的财务状况和经营成果;监督财务收支,依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算;参加企业经营决策,统一调度资金,统筹处理财务工作中出现的问题,组织、指导属下单位的财务管理和经济核算6企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督,主要内容是
1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告;对记载不精确、不完整的原始凭证予以退回,要求更正、补充;
2、发觉帐簿记录与实物、款项不符的时候,应当依据有关规定进行处理,无权自行处理的,应当马上向本单位领导人报告,恳求查明缘由,作出处理;
3、除法定的会计帐册外,不得另立会计帐册企业的资金不得以个人名义开立帐户存储;‘企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款,包括费用支出记投资性或贸易;的
2、会计报表月报必需在每月终了12日内报出,年报在年度终了45天内报出法定节假日时间可顺延
3、季度报表和年度报表必需附财务状况说明书,财务状况说明书对下列事项进行重点说明A、A、存货计价方法,存放时间超过3年的存货B、B、坏帐打算提取比例,逾期3年以上未作坏帐损失的应收张款C、C、企业待处理利财产损益主要内容及处理状况D、D、待摊费用、递延资产主要内容及摊销状况E、E、企业对外投资的主要类型及投资收益F、F、企业固定资产变动状况G、G、供应抵押、对外担保等或有负债H、H、企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等高风险业务占用资金和效益状况1999/2/5起草用款进行全过程监管
1、事前环京主要检查动用款项的依据如业务合同、用款安排和批准手续是否完善无误;检查用款额、付款方式与期限是否与合同、安排相符
2、事中环节主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户;检查用途是否被变更等
3、事后环节主要检查资金效益是否与合同目标相符;检查资金回收或回笼状况等
2.7各级财务部门都必需建立稽查制度出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作.8财会人员力求稳定,不随意调动企业财会机构负责人、财会主管的聘任应当经过上一级单位同意集团公司董事会可视实际状况确定干脆聘任或解聘所属分公司和全资子公司的财务总监、财会机构负责人财会人员调动工作或因故离职,必需与接替人员办理交接手续;没有办清交接手续的不得离职,亦不得中断会计工作被撤消、合并单位的财会人员,必需会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单,办理交接手续移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等移交交接必需监交企业一般财会人员的交接,由所在单位领导会同财务部经理进行;财务部经理的交接,由集团公司财务部经理睬同所在单位领导进行;集团公司财务部经理交接由总经理监交.9财会人员的后续教化制度
1、财会人员的后续教化时间不少于68小时;
2、集团公司每年将组织不少于3个工作日的业务培训,聘请有关专家就企业财会人员应解决的业务和新的财会学问进行培训
3、集团公司下属企业财务机构应组织本单位财务人员的岗位培训第三章会计核算的原则
3.1企业执行《会计法》、《企业会计准则》和分行业会计制度,及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定下列事项应办理睬计手续,进行会计核算
1、有价证券的收付;
2、财物的收发、增减和运用;
3、债权、债务的发生和结算;
4、资本、基金的增减和经费的收支;
5、收入、成本、费用的计算;
6、财务成果的计算和处理等2记帐方法,一律实行借贷记帐法,记帐原则实行权责发生制3公司对公司资本坚持资本确定、资本充溢、资本保全的原则4企业实行的会计处理方法,前后各期必需一样,非经集团公司董事会同意,任何人不得随意变更5凡与企业合作经营的企业,应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式,在规定期限内投入资本详细如下11以现金投资的,应以收到或存入开户行的日期和金额作为记帐依据;以厂房、设备、原材料等实物投资的,应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额,收到实物的日期作为记帐依据,有关资产应办理产权过户手续的,还应办理产权手续;3以专有技术、专利权等无形资产作投资的,应以合同规定的金额和日期为记帐依据;4各方交付的出资额,应由政府批准的会计师事务所验证,出具验资报告后,据以发给出资证明
6、企1业向其它单位投出的资金,应按投出时交付的金额入帐,所发生的收益和损失,应在投资收益科目反映
7、长期借款的利息支出,应依据运用单位用款时间不同确认利息归属
8、年末应按应收帐款余额计提5太的坏帐打算第四章货币资金及结算资金的管理
1、库存现金的管理
①现金出纳必需做到日清月结,随时清点库存现金不得挪用现金和以白条抵库,财务部领导及有关人员必需定期或不定期对库存现金进行抽查,以保证帐实相符
②出纳人员到银行提取现金,必需同时有两个人前往办理
③凡能用支票支付的款项不得支付现金
④现金的支出必需由财务部总监(经理)签字方可付款,财务部总监(经理)短暂离岗则由财务部总监(经理)书面托付人签字
⑤现金支付范围发给职工工资、各种津贴及奖金;出差人员差旅费;向个人收购农副产品和其他物资的价款;结算起点以下的零星开支等
⑥差旅费的借款,必需由出差人员填写借款申请单,写明出差时间、地点、申请金额[按“车费+(住宿费+生活补助)义出差天数”计算申请借款金额]按借款审批程序审批,经财务部总监(经理)核准签字后方可按集团公司规定借款出差人员同企业后必需在一周内报销清帐,不报销者由财务人员从工资中扣回其他借款,由借款人填写申请单,经公司经理级以上领导签字,并由签字人负责此款的归还,如不能按期归还或出现损失,全部责任由签字人负责
⑦、一切现金往来,必需收付有凭证,严禁口说为凭严禁代外单位或私人转帐套现和大额度(1万元以上)支付往来或贸易现金
2、银行存款的管理1)、银行帐户必需按国家规定开设和运用,银行帐户只供本单位经营业务收支结算运用,严禁出借帐户供外单位或个人运用,严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现2)、银行帐户的帐号必需保密,非因业务须要不准外泄集团公司各管理部门原则上不许开设银行帐号,确因工作须要开设帐户的,需报集团公司财务部批准,已经开设的,需向集团公司财务部补办备案手续3)、银行帐户印鉴的运用实行3章分管并用制;即财务章由会计保管,另外2枚由各自本人保管,不准1人统一保管运用印鉴保管人临时出差时由其托付他人代管4)、银行支票的运用规定a、业务人员到财会机构领用银行支票,必需凭付款审批单,经主管领导及经办人签字写明用途、金额、日期;b、会计人员出单后,出纳才能签发银行支票,同时要求业务人员在银行支票运用簿上签字,登记银行支票号码、金额、收款人;c、签发银行支票必需依据要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等,不得签发空白支票、空头支票如特别状况需签发空白支票,必需在小写金额栏恰当币位写上“¥”d、支票用于转帐的,必需在支票左上角划两条斜线;e、业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续,一般应先确认收到款项后,才发货或供应劳务八f、借出支票后,必需在十日内报销清帐,不得转借他人运用因特别缘由不能在规定期限内报帐的,应到财务部说明缘由,限定报帐时间,否则前帐不清,后帐不借g、支票报销是必需附发票、入库单,对于分期付货款的,必需按每次付货款金额开具发票方可报销5)、集团公司各全资子公司的销售收入(营业收入)按集团公司指定帐号进帐6)、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项,一律凭付款审批单办理付款审批单应附入付款凭证记帐备查付款审批单由项目经办人负责办理报批同一项目(含同一贸易)应按合同总额报批,不准为躲避审批而分列报批、支付对违反上述规定的付款,财务人员有权拒绝付款7)、依据已获批准签订的合同,严格按合同规定的期限付出,不得早付或迟付,也不准变更支付方式和用途,非经收款单位书面正式托付,也不准变更收款单位8)、严禁违反国家规定,非法集资9)、严格资金运用审批手续会计人员对一切审批手续不完全的资金运用事项,都有权且必需拒绝办理10)、有关资金运用的审批,如审批人员出差时,由其指定代理人代为审批批件必需附入有关发票、单据后面入帐备查
3、应收款的管理1)应收帐款、预付帐款明细帐必需依据经核对的工程合同和购销合同(附出库单)及汇款(付款凭证)为依据予以记帐,应依据不同的应收帐款或供应单位名称设置明细2)应收款明细帐调减必须要有分管领导书面批准3)建立应收款内部管理报告制度
①分管应收帐款的财务人员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并依据工程(购销)合同及企业应收货款规定进行应收帐款帐龄分析,对拖欠货款(工程合同超过2个月,购销合同超过1个月)理出清单不得拖延,并理出潜在核销帐款交主管领导,由合同签订单位提出解决方法经主管领导批准之后执行
②分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月末按集团公司规定归还借款的单位和个人帐中的应收帐款进行清理对不按规定刚好还款的个人扣发当月工资,并通知有关部门领导刚好催收;对超期一个月还未归还借款的单位,通知保卫部门协作催收
③负责收款的部门在接到超期应收款通知单后,在接单后24小时内返回收款时限及措施,对全部超期应收款,限期开展收款工作,有关工作内容填入催收单,形成文件记入,妥当地存入客户资信档案
④申请付款的部门及经办人是清理追收应收帐款的第一责任人企业发生因清理追收不力,造成坏帐甚至造成损失的,应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政惩罚情节严峻,损失巨大的,要追究法律责任4)对于预付帐款应严格管理
①①预付货款应依据规定程序和权限办理;
②②预付货款的对象是实施信用分级管理;
③③预付货款必需依合同付款,并在合同约定的时间清算完毕第五章固定资产核算
1、企业的单价2000元以上,运用年限1年以上的资产,非生产用运用年限2年以上的资产为固定资产,分为5大类;房屋及建筑物机械设备电子设备(如手提电话、复印机)运输工具其它设备
2、各类固定资产折旧年限为固定资产以计留5%残值提取折旧,固定资产提完折旧还可接着运用的,不再计提折旧;提前报废的固定资产要提足折旧凡按规定可以选用加速折旧法的,应加速折旧
3、财务部按固定资产的类型建立固定资产明细帐,按运用单位建立固定资产卡片财务部固定资产明细帐、物资管理部门的固定资产台帐与固定资产台帐应相符企业对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理睬计手续
4、购入的固定资产,以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装调试、保险等费用计价,国外购入的还包括关税;自建(制)的固定资产,应按建立过程中的实际净支出计价;投资者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原价自建(制)的固定资产应刚好办理竣工结算手续
5、固定资产必需每年盘点一次,对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价,必需严格审查,按规定经批准后,于年度决算时处理完毕盘盈的固定资产,以重置价为原价,按新旧的程度估算累计折旧入帐,原价减累计折旧后的差额入营业外收入盘亏的固定资产,应冲减原价和累计折旧,原价减累计折旧后的差额作营业外支出报废的固定资产经清理后的净收益入营业外收入,净损失作营业外支出处理
6、固定资产报废必需由运用部门提出申请,报经本级主管领导探讨核实后,对造成报废的缘由进行分析明确责任,对由于运用不当造成报废的,应由责任人按该固定资产损失额的20%-100%的担当赔付责任
7、固定资产修理分日常修理和大修理,大修理应按规定间隔期进行,对于金额较大的实行预提大修理方法
8、闲置固定资产应定期向集团公司设备管理部门报告,由集团公司实行有偿统一划拔第六章存货的管理
1、存货的管理范围包括产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、托付加工产品、低值易耗品、包装物等
2、存货计价1)购入存货,按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗,入库前的选择整理、加工费用等计价;2)自制的按制造成本计价;3)托付加工的依据耗用的材料加加工费、运输费、保险费等计价;4)投资者投入的按评估价或者合同、协议约定的价值计价;5)盘盈的以同类存货价值计价;6)接受捐赠的,以发票帐单加上由本企业负担的费用计算,无发票帐单的,以同类存货的市价计价
3、发出存货的成本可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法的一种,并保持一样,不得随意变更
4、存货核算采纳安排成本法的,应当单独核算差异,并按期结转
5、低值易耗品、周转运用的包装物和材料,可以一次返摊销或者分期摊销
6、存货盘点应定期、不定期进行盘点,年度决算前必需进行一次全面清点盘盈、盘亏、毁损和报废的存货应分别状况按规定权限刚好处理
7、存货基础管理应进行定额管理,做好计量工作,完善并健全存货流转的凭证与手续制度
8、存货特别管理1)做好存货的市场行情预料工作,以便确定存货的购销安排;2)超过半年储存期的存货,应行报告,并做好压库清仓工作;3)贬值的存货应刚好清理并恰当处理;1)1)冷背或包含了精神损耗的存货应努力处理;2)变质的存货,可以削价处理
9、存货赊销管理1)赊销对象应进行信用分级管理(见预付与赊销信用等级表);2)赊销方必需提交经工商局加盖印章的营业执照、税务登记证、纳税报表(均经税务签章)、近期财务报表备案后方可办理授信手续;3)赊销前应按授信制度订立合同;4)赊销合同应约定有效及牢靠的担保物,担保物应依担保法进行担保登记;5)赊销应刚好清算结帐,原则上前欠未清,不再赊欠;6)合同约定到期的赊销,经三次书面催收不能回收的,应刚好实行强制措施清欠,削减损失;3)赊销事项,内部各部门及其干脆责任人各负其责第七章成本费用管理
1、费用的核算坚持权责发生制的原则,当期发生的费用,无论其款项是否收付,都应计入当期的费用(通过“待摊费用”、“递延资产”除外)
2、虽在本期支付的费用,但应有后期负担的均不能计入本期费用,可通过“待摊费用”、“递延资产”科目核算但应归属本期的费用、损失不得挂帐,调剂利润递延资产包括开办费、租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等开办费资投产营业之日起分期摊入管理费用,摊销期一般为5年以经营租赁方式租入的固定资产改良支出,依据有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销
3、商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等,必需注明商品批次及购销发票号码,经部门经理批准后方能报销其中对介绍费、手续费,经办人员必需另附合同书和说明报批,2000元(含2000元)以下,由部门经理审批;2000元以上由企业经理审批
4、正常的费用开支,必需有正式的发票,印章齐全,在票据背后由经手人、报销人、验收人、负责人(指报销人或经手人的直属上级第一负责人)
5、费用开支的标准1)差旅费开支标准2)业务费开支标准(见附件)a、集团公司领导、管理部门业务费由公司核定定额标准B、销售部门销售业务活动费按规定计提(标准见附件)由总经理统一驾驭当计提业务费小于业务费限额时,仍可按限额报销挂帐(但不准超过三个月),待有计提业务费时扣回C、研发制造及工程部单位的业务费为该部门按项目业务费计提规定执行,由管财务副总经理统一驾驭运用3)、办公费日常办公用品按每人每月肯定标准(标准见附件)限制运用个别干脆服务于全公司或会议运用的日常办公用品另批4)、福利费按工资总额的14%按月计提应付福利费,按2%计提工会经费,严格限制运用,不得超支5)、培训费集团公司按全员年工资,总额的
1.5%计提员工培训费,各项目培训,必需按合同中对培训的规定事先编制费用预算,按预算开支,不许超预算因特别状况需超预算,超出预算的部分必需经集团公司董事长签字,方可报销,并计入该部门业务费6)、通讯费部门、个人通讯费标准按集团公司核定定额标准(见副件)超出部分按规定惩罚
6、费用审批程序包括财务报销及审批程序和原始票据批准(见附件)第八章筹资管理
1、筹资是集团公司依据发展须要,在自有资金不能满意和保证集团公司正常运转时从外部获得资金以达到企业经营目标的必要活动筹资必需充分考虑企业实际状况,制定和驾驭好筹资策略和方法,确保此项工作平安、有序,并取得最佳效益
2、筹资策略是集团公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标,对资金筹集问题所实行的行动方针主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面筹资策略是确定集团公司筹资效益最重要的因素,是集团公司筹资方法选择和运用的依据筹资的目的是投资,筹资策略必需以投资策略为依据,充分反映集团公司投资的要求
3、公司筹资的评价准则1)以“投”定“筹”公司投资是公司的各项须要,包括固定资产投资的须要和流淌资金的须要,集团公司投资不能盲目进行,必需以“投”定“筹”,筹资的时机、规模和组合必需依据和适应投资的要求,这一原则要求在制定筹资策略之前确定企业投资策略2)量力而行公司筹资都是要付出代价的,这是商品经济等价交换原则的客观要求,其中有些筹资的代价表现在担当肯定的债务、如发行债券、定期租赁等必需充分考虑公司的偿还实力,假如负债过多,公司就有可能入不抵出甚至破产因此,公司在筹资时,必需全面地衡量收益状况和偿还实力做到量力而行3)具有配套实力和消化实力消化实力是指公司对筹集来的资金、资产、技术的驾驭、管理和运用或汲取实力配套实力指公司其他的生产要素,如人、财、物、技术、管理与筹措的资金资产协作协作的实力等公司消化和配套实力干脆影响到企业投资效益,并进而确定着公司的偿还实力所以在进行筹资时,必需综合考虑公司的各种生产要求,找寻能使公司各种生产要素彼此协调的方案4)筹资成本筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用,主要包括
(1)筹资过程中的组织管理费;
(2)筹资后的利息或股息租金等支出;
(3)筹资时所支付的其他资金筹资成本是确定公司筹资效益的确定性因素,对于选择评价公司筹资方式有重要意义5)借款对公司的限制权在评价公司筹资方案时,必需把公司资产全部权、限制权的丢失程度作为一个重要的因素6)公司筹资管理的难度公司筹资管理的难度主要指公司筹资由一套审批程序及筹资过程的组织管理工作公司筹资管理的难度,确定公司能否刚好得到资金以及为此而付出的代价,这也是评价公司筹资方案时,应着重考虑的问题7)公司筹资的期限要适当8)公司负债率和还债率要限制在肯定范围内9)公司筹资要考虑税款减免及社会条件的制约10)有利于公司竞争力的提高
4、筹资机会的选择公司必需为投资而筹集必要的资金,公司筹资的机会是客观存在的,能否抓住筹资机会,不但干脆影响公司筹资的经济效益,而且关系公司的生存与发展,因此不行忽视分析与评价公司筹资机遇,主要运用上述筹资的10项评价准则来评价工资投资的环境条件
5、银行筹资是公司资金筹集的最主要的内容,在公司的发展阶段,应尽量争取各专业银行的支持银行筹资不涉及公司资产全部权的转移,但一旦无力偿还贷款则可能使公司陷入逆境,甚至导致破产
6、股票筹资是为了筹措资本,是公司最基本的融资方式之一,股票发行筹得的资金可供公司长期周转运用,更重要的是它作为公司的资本基础,事实上是公司实力的主要标记对公司声誉和业务发展有着重大影响
7、债券筹资是公司筹措长期资金的方式之一,可以降低资金成本,增加收入,维持对企业的限制权它的申请发行须具备肯定条件
8、租赁与承包筹资是公司借助租赁与承包手段来获得经营所需资金和资产依据形式可分为设备租赁筹资和企业租赁与承包筹资1)1)设备筹资的特点筹资便利、可获得所需设备、取得全额资金融通、削减风险等2)企业租赁与承包筹资的特点a、a、公司可以通过对同行业公司的租赁与承包获得资产扩大本公司的生产实力b、通过租赁与承包同行业公司来扩大再生产与通过基本建设扩大再生产相比,具有投资省、效益快的优点c、降低投资风险
9、集团公司所属分公司和全资子公司下列筹集资金行为,需由企业负责人集体探讨确定,报集团公司备案1)1)产权比例超过限制指标时的借款和其他方式的筹资行为;2)2)以基本生产经营设备和不动产用于债务抵押
10、向财政贷款需由集团公司担保的,必需到集团公司财务部登记,由主管财务的总经理审批;向银行或其他金融机构贷款,其担保实行抵押或企业间相互担保一次贷款1000万元以上的或年利率超过同期银行利率50%的,应报集团公司审批
11、贷款担保是企业的潜在负债,给企业经营带来肯定风险企业不准为外系统单位(含合资、合作企业)或个人担保贷款子公司之间的贷款担保,各公司应结合实际制定贷款担保的审批、登记、跟踪检查制度集团公司对全资子公司的贷款担保,累计担保余额在本企业净资产50%以下时,由企业法人代表授权部门批准;累计担保余额在本企业净资产50%至100%以下时,由企业法人代表或其授权企业领导人批准;累计担保余额超过本企业净资产时,由企业领导人集体探讨确定企业对所属企业担保,应结合实际收取肯定的担保费,或规定被担保企业担当肯定的责任和义务企业对控股、参股企业的贷款担保,以企业在接受投资企业的投资比例为该笔借款承受担保额如需进行该笔借款的全额担保,必需有接受投资的企业董事会对此作出的决议并出具托付书,同时还必需有接受投资企业的其他投资者出具的反担保书企业对控股、参股企业进行贷款担保应按担保额肯定比例收取担保费原则上,前次担保未解除,不供应下次担保企业对没有投资关系的企业原则上不供应贷款担保,确有必要担保的,有企业领导集体探讨确定担保额不能超过本企也净资产的20%且必需有接受担保的企也董事会对此作出的决议,并出具托付书,同时还必需有接受担保企业的全部投资者出具的反担保书,此外应按担保额肯定比例收取担保费第九章对外投资的管理
1、对外投资包括债券投资、股权投资、其他投资股权投资和其他投资对集团公司的长期发展有较大的影响,是对外投资管理的重点
2、对外投资评价应留意的原则1)投资增值程度实现最大限度的投资增值是分析投资方案最重要的尺度2)投资保本实力必需增循投资后原有价值不下跌的原则3)投资风险性投资有风险,应事先考虑政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、投资决策风险等4)纳税实惠方针,在投资时应充分考虑到尽量享受纳税的实惠条件5)全面、科学、精确预算投资的预期成本,充分考虑实际资产和经营限制实力5)正确估计公司的筹资实力6)投资是否符合公司的发展方向及经营思想7)管理和限制实力对投资项目管得住,限制有力
3、集团公司对外投资设立联营企业,由有关部室提出,但必需事先进行可行性探讨,对可行性报告、立项、审批、注资额、注资方式都要慎重探讨,并留意上述原则,且得到集团公司董事会批准
4、集团公司可以用专有技术、商誉、实物等对外投资,其计价必需经集团公司财务部核定
5、集团公司对控股的单位按权益法进行核算,对相对控股单位和不占控股地位的单位按成本法核算
6、集团公司参加组建的全部联营企业都必需定期向集团公司财务部报送财务报告,每季度终了20天内,汇缴应缴的税后利润,年终清算
7、联营企业汇缴的利润(或亏损)在考核集团公司有关部室经营业绩时一并考虑
8、集团公司财务部至少应于每年终了,对联营企业进行财务检查,凡损害集团公司权益时要求改正O
9、联营企业连续三年亏损或亏损严峻,没有发展前途的,集团公司应退出股份或实行其它补救措施并追究提出组建该联营企业负责人的责任
10、集团公司的全资子公司的对外投资,必需依据规定的立项审批的程序和权限进行下列股权性投资须经集团公司批准1)投资金额超过100万元(含100万元);2)以企业的基本生产设备、不动产、商标权、商誉、土地运用权投资的第十章发票和收据的运用管理
1、企业必需按发票管理规定,正确运用发票发票和集团公司收据不得转借、转让不得待其他单位开发票
2、发票及收据的填写必需字迹清晰,不得涂改,如填写有误,应另行开具发票及收据并在误填的发票上注明“误填作废”开具的收据必需在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”应对发票实行专人管理,尤其是增值税专用发票应妥当保管,防止丢失、被盗如因保管不善,遗失发票及收据,造成后果由发票保管人负责
2、发票丢失应马上向主管税务机关和集团公司财务部报告,并登报予以公告
3、企业不得填开大头小尾的发票,不得代开发票
4、企业必需凭合法的发票入帐,凡与企业成本、费用、资产有关的付出,均应索取合法发票
5、一般发票及收据由财务部档案保管人员同意负责收发及建档保管;增值税专用发票的购买与保管由办税员负责第十一章税收及利润安排、利润上交
1、企业依法向国家交纳税金,税前会计利润应按国家法律、法规的规定调整为应纳税所得额,依法交纳所得税,并实行应付税款法,将当期应交所得税计入当期损益的所得税费用
2、严格按国家规定,正确核算营业外收支
3、交纳所得税后利润,除国家另有规定外安排次序是1被没收的财产损失、支付违反税法的滞纳金和罚款;2弥补超过用所得税前的利润,抵补期限按规定用税后利润弥补的亏损;3按税后利润扣除前两项的10%计提法定盈余公积金法定盈余公积金超过资本总额的50%时,可不再提取4计提5—10%法定公益金,公益金要用于职工集体福利设施支出5依据出资的确定提取随意盈余公积金集团公司作为政府授权的投资机构,按规定确定集团公司及其全资子公司提取随意盈余公积金的详细比例6集团公司作为政府授权的投资机构,按规定统一征收所属全资子公司的国有资产收益
4、企业部门应上缴公司的利润,必需在当年12月底上缴70%余下30%在下年3月底前交清对不按时全额上缴的单位,集团公司按银行同期贷款利息率加30%计收利息第十二章会计报表
1、会计报表分类对外报表、内部报表
1、对外报表包括按财政部和省财政厅要求报送的报表;上级主管下发报表;为金融部门供应对外报表2内部报表3企业的主要会计报表有如下几种a资产负债表年、季、月b损益表年、季、月c现金流量表年度d主要销售利润明细表年度、商流企业填报e主要业务收支明细表年度、工业生产企业填报f企业资金运作月报表年、季、月,内部报表g集团公司担保的贷款偿还状况表年、季、月,内部报表
2、会计报表的管理
1、企业必需依据《会计基础工作规范》要求,使会计报表能精确反映企业的财务状况,严禁弄虚作假,虚盈实亏或虚亏实盈任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字,维护会计报表信息的真实性⑴房屋及建筑物35年年折旧率
2.71%⑵机械设备10年年折旧率
9.5%⑶电子设备5年年折旧率19%⑷运输工具8年年折旧率
11.88%⑸其它设备5年年折旧率19%。