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2007年度注册会计师考试全国统一考试会计试题及答案解析
一、单项选择题(本题型20小题,每小题I分,共20分每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入答案写在试题卷上无效).根据资产定义,下列各项中不属于资产特征的是()A资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去交易或事项形成的D.资产能够可靠地计量【参考答案】D【试题点评】题目不难,属于送分题应试指南第一章第8页的多选第7题就是这个了;另外考前徐老师语音串讲中也讲到了.甲公司20x7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元其中包括交易费用4万元购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股
0.16元甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算20x7年12月2口,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元甲公司20x7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()oA.100万元B.116万元C.120万元D.132万元【参考答案】B【答案解析】应确认的投资收益=-4+[960—(860-4-100x016)]=116(万元)【试题点评】考察交易性金融资产的核算问题与实验班模拟试题二单选8类似,与《全真模拟试卷》模拟试题
(六)单选14类似,应试指南第三章第32页考题解析2以及第33页单选第10题都是讲这个知识点的,平时好好看看,考前多听听串讲,应该可以得分的.下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内可以转回的是()oA.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备【参考答案】B【试题点评】考查资产减值损失的确认与计量(徐老师考前语音串讲12:07・12:22又讲到了),与《全真模拟试卷》模拟试题
(一)多选9和模拟试题
(六)多选工的E选项类似,应试指南第十章第149页多选第4题是一个考点.20x7年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券购入时实际支付价款
2078.98万元,另外支付交易费用10万元该债券发行口为20x7年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%年实际利率为4%每年12月31日支付当年利息甲公司将该债券作为持有至到期投资核算假定不考虑其他因素,该持有至到期投资20x7年12月31日的账面价值为()A.
2062.14万元B.
2068.98万元C.
2072.54万元D.
2083.43万元【参考答案】C【答案解析】20x7年溢价摊销额=2000x5%—
2088.98x4%=
16.4408(万元),20x7年12月31日账面价值=
2088.98—
16.4408=
2072.54(万元)【试题点评】考查持有至到期投资的初始计量与后续计量,在徐老师的考前串讲中可是强调又强调的哦
5.甲公司20x7年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为12万元,市场价格为10万元该批配件可用于加工100件A产品,将每套配件加工成A产品尚需投入17万元A产品20x7年12月31日的市场价格为每件
28.7万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费
1.2万元该配件此前未计提存货跌价准备,甲公司20x7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()100080075050202020002500x80%2000240300x80%240800030003002600250365014240356020002500x80%借投资收益2560少数股东损益640未分配利润一年初3650贷提取盈余公积320对所有者(或股东)的分配2000未分配利润一年末4530【试题点评】本题考查企业合并以及合并抵销分录的编制问题在考前串讲01:55:34时徐老师可是特别强调要重点掌握跨年度抵销、存货抵销的处理问题哦并且在模拟试题
(四)综合题3以及模拟试题五中都设置有类似的大题演练应试指南427页第26章第6个计算及会计处理题以及模拟试卷
(五)计算工全是类似考点的练习
四、综合题(本题型共2小题,每小题16分本题型共32分答案中的金额单位以万元表示;有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入答题中涉及应交税费〃和长期股权投资科目的,要求写出明细科目在答题卷上解答,答在试题卷上无效)
1.甲股份有限公司(本题下称甲公司〃)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布
(1)甲公司20x7年1至11月利润表如下(单位万元)
(2)甲公司20x7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下
①12月1日,甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台,销售价格为5000万元,合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税),余款分3次于每年12月1日等额收取,第一次收款时间为20X8年12月1日甲公司A产品的成本为4000万元产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,收取的2100万元价款已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为
4591.25万元甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为6%o
②12月1日,甲公司与M公司签订合同,向M公司销售8产品一台,销售价格为2000万元同时双方又约定,甲公司应于20x8年4月1日以2100万元将所售8产品购回甲公司8产品的成本为1550万元同日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票,并收到M公司支付的款项甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用
③12月5口,甲公司向x公司销售一批E产品,销售价格为1000万元,并开具增值税专用发票为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)甲公司E.产品的成本为750万元12月18日,甲公司收到X公司支付的货款
④12月10日,甲公司与w公司签订产品销售合同合同规定甲公司向W公司销售C产品一台并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款甲公司C产品的成本为600万元12月25日,甲公司将C产品运抵W公司(甲公司20X8年1月1日开始安装调试工作;20x8年1月25目C产品安装调试完毕并经W公司验收合格甲公司20x8年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)
⑤12月20日,甲公司与S公司签订合同合同约定甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务,合同价格为80万元至12月31日止,甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工程度,但估计已经发生的劳务成本能够收回
⑥12月28日,甲公司与K公司签订合同合同约定甲公司向K公司销售D产品一台,销售价格为.500万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意,可以无条件退货12月31日,甲公司发出D产品,开具增值税专用发票,并收到K公司支付的货款由于D产品系刚试制成功的新产品,甲公司无法合理估计其退货的可能性甲公司D产品的成本为350万元12月5口至20口,丁会计师事务所对甲公司20x7年1至11月的财务报表进行预审12月25日,丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正
①经董事会批准,自20x7年1月1日起,甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年该信息系统设备用于行政管理,于20x5年12月投入使用,原价为600万元,预计使用年限为10年预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至20x6年12月31日未计提减值准备甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧,其会计分录如下借管理费用55贷累计折旧55
②20x7年2月1日,甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销,编制会计分录如下借无形资产1800贷银行存款1800借:管理费用150贷累计摊销150@20x7年6月25目,甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批,该批产品的销售价格为500万元,成本为350万元旧F产品的收购价格为100万元新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)甲公司已将差价款485万元存入银行甲公司为此进行了会计处理.,其会计分录为借银行存款485贷主营业务收入400应交税费一应交增值税(销项税额)85350350100100甲公司决定自20x8年1月1日起终止与1公司签订的厂房租赁合同该厂房租赁合同于20x4年12月31日签订合同规定甲公司从1公司租用一栋厂房,租赁期限为4年,自20x5年1月1日起至20x8年12月31日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同,应支付50万元违约金甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理20x8年1至3月发生的涉及20x7年度的有关交易或事项如下
①20x8年1月15日,X公司就20x7年12月购入的E产品(见资料
(2)
⑧)存在的质量问题,致函甲公司要求退货经甲公司检验,该产品确有质量问,同意X公司全部退货20x8年1月18日,甲公司收到X公司退回的E产品同日,甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单,开具红字增值税专用发票,并支付退货款1160万元X公司退回的E产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其账面成本
②20x8年2月28日,甲公司于20x7年12月31日销售给K公司的D产品(见资料
(2)
⑥)无条件退货期限届满K公司对D产品的质量和性能表示满意
③20x8年3月12日,法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿N公司180万元甲公司不服判决,向二审法院提起上诉甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决该诉讼为甲公司因合同违约于20x7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项20x7年12月31H法院尚未作出判决经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,20x7年12月31日确认预计负债120万元
(5)除上述事项外,甲公司12月份发生营业税金及附加50万元,销售费用800万元,管理费用1000万元,财务费用120万元,资产减值损失500万元,公允价值变动收益30万元,投资收益60万元,营业外收入70万元,营业外支出150万元
(6)其他资料如下
①甲公司上述交易涉及结转成本的,按每笔交易结转成本
②资料
(3)
①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提,资料
(3)
②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理资料
(3)
④中提及的计划终止租赁合向事项在12月份未进行会计处理
③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费
④涉及以前年度损益调整的,均通过以前年度损益调整〃科目处理要求
(1)根据资料
(2)编制甲公司20x7年12月份相关会计分录
(2)根据资料
(3)在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正
(3)指出资料
(4)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录)
(4)填列甲公司20x7年度利润表相关项目金额(请将答题结果填入答题卷第14页给定的甲公司利润表(部分项目)〃中)【参考答案】
(1)
①12月1日借银行存款2100长期应收款3750贷主营业务收入
4591.25应交税费一一应交增值税(销项税额)850未实现融资收益
408.
7516.711671[3750-
408.75x6%/12]2340贷其他应付款2000应交税费一一应交增值税(销项税额)340借发出商品1550贷库存商品155012月31日借财务费用25贷其他应付款25
③借应收账款1170贷主营业务收入1000应交税费一一应交增值税(销项税额)170借主营业务成本750贷库存商品75012月18日收到货款借银行存款1160财务费用10贷应收账款1170
④借发出商品600贷库存商品600
⑤借劳务成本10贷应付职工薪酬10借应收账款10贷主营业务收入10借主营业务成本10贷劳务成本10
⑥借银行存款585贷应交税费一一应交增值税(销项税额)85预收账款500借发出商品350贷库存商品350
(2)
①借管理费用
68.75贷累计折旧
68.75[(600-600/10)/4/12xll-55]
②借累计摊销60贷管理费用60[150-(1800-1260)/5/12X10]
③借营业外收入100贷主营业务收入100
④借营业外支出50贷预计负债50
(3)
①调整事项借以前年度损益调整一一主营业务收入1000应交税费一一应交增值税(销项税额)170贷其他应付款1160以前年度损益调整一一财务费用10借库存商品750贷以前年度损益调整一一主营.业务成本750借其他应付款1160贷银行存款1160
②非调整事项借预收账款500贷主营业务收入500借:主营业务成本350贷发出商品350
③调整事项借以前年度损益调整一一营业外支出60贷预计负债60
(4)填列甲公司20x7年度利润表相关项目的金额甲公司利润表(部分项目)20x7年度【试题点评】考查收入的确认、会计差错更正以及日后调整事项的会计处理问题与考试中心模拟试题五的综合题第3题考查的知识点一样,考前串讲也强调要重点掌握与收入确认相联系的各种商品销售情况下处理现金折扣、销售退回、预收、分期收款销售的新规定(按现值确认收入)、售后退回等问题本题的考核点与应试指南381页第二题综合题和454页第3题类似,在模拟试卷
(四)综合
1、模拟试卷
(五)综合2以及模拟试卷
(六)综合1中都有相应知识点的设置和演练
2.甲股份有限公司(本题下称‘甲公司)为上市公司,20x7年至20x9年企业合并、长期股权投资有关资料如下20x7年1月20日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同合同规定以丙公司20x7年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础,协商确定对丙公司60%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效购买丙公司60%股权时,甲公司与乙公司不存在关联方关系
(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下
①20x7年3月15口,甲公司和乙公司分别召开股东大会,批准通过了该购买股权的合同
②以丙公司20x7年5月30日净资产评估值为基础,经调整后丙公司20x7年6月30日的资产负债表各项目的数据如下丙公司资产负债表20x7年6月30日单位万元上表中固定资产为一栋办公楼,预计该办公楼自20x7年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上表中无形资产为一项土地使用权,预计该土地使用权自20x7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零,采用直线法摊销假定该办公楼和土地使用权均为管理使用
③经协商,双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元,甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价甲公司作为对价的固定资产20x7年6月30日的账面原价为2800万元,累计折旧为600万元,计提的固定资产减值准备为200万元,公允价值为4000万元;作为对价的土地使用权20x7年6月30日的账面原价为2600万元,累计摊销为400万元,计提的无形资产减值准备为200万元,公允价值为3000万元20x7年6月30日,甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元
④甲公司和乙公司均于20x7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续
⑤甲公司于20x7年6月30日对丙公司董事会进行改组,并取得控制权3甲公司20x7年6月30口将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下甲公司资产负债表20x7年6月30口单位万元
(4)丙公司20x7年及20x8年实现损益等有关情况如下
①20x7年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生),当年提取盈余公积100万元,未对外分配现金股利
②20x8年度丙公司实现净利润1500万元,当年提取盈余公积150万元,未对外分配现金股利
③20x7年7月1日至20x8年12月31日,丙公司除实现净利润外,未发生引起股东权益变动的其他交易和事项20x9年1月2日,甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权当日,收到购买方通过银行转账支付的价款,并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后,持有丙公司的股权比例降至40%仍能够对内公司实施重大影响,但不再拥有对丙公司的控制权20x9年度丙公司实现净利润600万元,当年提取盈余公积60万元,未对外分配现金股利丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积200万元
(6)其他有关资料
①不考虑所得税及其他税费因素的影响
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积要求
(1)根据资料
(1)和
(2)判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型,并说明理由
(2)根据资料
(1)和
(2)计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对20x7年度损益的影响金额
(3)根据资料
(1)和
(2)计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录
(4)编制甲公司购买日(或合并口)合并财务报表的抵销分录,并填列合并财务报表各项目的金额(请将答题结果填入答题卷第19页给定的合并资产负债表中)
(5)计算20x8年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值
(6)计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录
(7)计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值,并编制相关会计分录
(8)计算20x9年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值,并编制相关会计分录【参考答案】
(1)甲公司购买丙公司60%股权属于非同一控制下的企业合并,因为在购买股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系
(2)甲企业的合并成本=3000+4000+120+80=7200(万元)固定资产转让损益=4000—(2800-600-200)=2000(万元)无形资产转让损益=3000—(2600-400-200)=1000(万元)
(3)甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值为7200万元借长期股权投资7200固定资产减值准备200无形资产减值准备200累计折旧600累计摊销400贷固定资产2800无形资产2600银行存款200营业外收入3000
(4)合并日抵销分录借固定资产2400无形资产800贷资本公积3200借股本2000资本公积6200盈余公积400未分配利润1400商誉1200贷长期股权投资7200少数股东权益4000合并资产负债表20x7年6月30日位万元
(5)2008年12月31日长期股权投资账面价值为7200万元
(6)出售20%股权时产生的损益=2950—7200x1/3=550(万元)借银行存款2950贷长期股权投资2400投资收益550
(7)40%股权的初始投资成本=7200—2400=4800万元调整丙公司2007年实现的净利润1000-2400/20-800/10=800(万元)甲公司2007年应确认的投资收益=800/2x40%=160(万元)◊调整丙公司2008年实现的净利润1500—2400/20—800/10=1300(万元)甲公司2008年应确认的投费收益=1300x40%=520(万元)转换为权益法时长期股权投资的入账价值=4800+160+520=5480(万元)借长期股权投资一一丙公司(损益调整)680贷盈余公积68利润分配一一未分配利润612借长期股权投资一一丙公司(成本)4800贷长期股权投资4800
(8)调整丙公司2009年实现的净利润600-2400/20-800/10=400(万元)甲公司2009年应确认的投资收益=400x40%=160(万元)2009年12月31日长期股权投资账面价值=5480+160+200x40%=5720(万元)借长期股权投资一丙公司(损益调整)160一丙公司(其他权益变动)80贷投资收益160资本公积一其他资本公积80【试题点评】考查非同一控制下企业合并取得长期股权投资的处理、企业合并的处理、合并抵销分录的编制以及长期股权投资由成本法转为权益法的会计处理问题考试中心模拟试题五的综合题第2题、模拟试题四综合题第3题考查的内容与此题内容类似,考前串讲中也强调了长期股权投资的核算与企业合并相结合的处理,同一控制下和非同一控制下长期股权投资成本如何确定问题,同时强调后续计量时权益法下,如果被投资单位有资产公允价值与账面价值在投资时不等,要注意对账面净利润进行调整的问题应试指南426页第5题、模拟试卷
(二)计算题
3、模拟试卷
(二)综合题
2、模拟试卷
(三)计算题1以及模拟试卷
(四)计算题2都属于相关知识点的演练A.OB.30万元C.150万元D.200万元【参考答案】C【答案解析】配件是用于生产A产品的,所以应先计算A产品是否减值单件A产品的成本=12+17=29(万元),单件A产品的可变现净值=
28.7—
1.2=
27.5(万元),A产品减值所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量,单件配件的成本为12万元,单件配件的可变现净值=
28.7—17—L2=
10.5(万元),单件配件应计提跌价准备=12—
10.5=
1.5(万元),所以100件配件应计提跌价准备=100x
1.5=150(万元)【试题点评】考查存货跌价准备的计提(考前语音串讲16:40左右有强调哦),与模拟试题五单选题1类似,与《全真模拟试卷》模拟试题
(四)单选
2、模拟试题
(五)单选7类似,另外应试指南第四章第48页单选第1题以及第50页第19题都是这个考点啊.甲公司20x7年1月1口以3000万元的价格购入乙公司30%的股份,另支付相关费用15万元购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)乙公司20x7年实现净利润600万元甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响假定不考虑其他因素,该投资对甲公司20x7年度利润总额的影响为()oA.165万元B.180万元C.465万元D.480万元【参考答案】C【答案解析】购入时产生的营业外收入=11000x30%—(3000+15)=285(万元),期末根据净利润确认的投资收益=600x30%=180(万元),所以对甲公司20x7年利润总额的影响=285+180=465(万元)【试题点评】考查权益法核算(考前语音串讲18:50有讲解哦),与《全真模拟试卷》模拟试卷
(六)单选5类似的考点.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%20x7年4月1日对某项固定资产进行更新改造当日,该固定资产的原价为1000万元,累计折旧为100万元,已计提减值准备100万元更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司产品一批,成本为100万元,计税价格为130万元经更新改造的固定资产于20x7年6月20R达到预定可使用状态假定上述更新改造支出符合资本化条件,该更新改造后的固定资产入账价值为()A.1300万元B.
1322.10万元C.
1352.10万元D.1500万元【参考答案】B【答案解析】更新改造后固定资产入账价值=(1000-100-100)+400+100+130x17%=
1322.10(万元)【试题点评】考查固定资产后续支出的处理,与普通班模拟试题二单选3类似,与《全真模拟试卷》模拟试卷
(四)单选3类似,另外应试指南第六章第89页单选第4题考察的就是这个知识点了.甲公司20x7年2月1日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,增值税为17万元购买过程中,以银行存款支付运杂费等费用3万元安装时,领用材料6万元,该材料负担的增值税为L02万元;支付安装工人工资
4.98万元该设备20x7年3月30R达到预定可使用状态甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,净残值为零假定不考虑其他因素,20x7年该设备应计提的折旧额为()万元万元B固定资产的入账价值=100+17+3+6+
1.02+
4.98=132(万元),从20x7年4月20x7年度应计提的折旧额=132/10x9/12=
9.9(万元)考查固定资产折旧的范围与计算(考前徐老师语音串讲24:45都强调了),还有,与模拟试题五单选
3、《全真模拟试卷》模拟试卷
(六)单选2都是类似的考点了,这种题目属于常规考题得分应该是没有问题的.下列各项中,不应计入管理费用的是(A.发生的排污费C.管理部门固定资产报废净损失【参考答案】C【答案解析】选项C应计入营业外支出【试题点评】考查期间费用(徐老师考前语音串讲01:03:16有提醒考生哦),另外,与《全真模拟试卷》模拟试卷
(三)多选3类似的考点了这么常规的考点,拿来靠注会考生,可以说是送分题.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权为取得该股权甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元取得该股权时,A公司净资产账面价值为9000万元,公允价值为12000万元假定甲公司和A公司采用的会计政策相同,甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()oA.5150万元C.7550万元B.5200万元D.7600万元【参考答案】A【答案解析】发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价,所以应确认的资本公积=(5-1)X2000-(5x2000-9000x80%)-50=5150(万元)【试题点评】考查同一控制下企业合并的处理(考前徐老师语音串讲17:40-18:00可是重点讲解了),应试指南第五章第69页单选第4题也是这样的考点,虽然是今年教材的新知识点,这个题目可是一点都不难哦.甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相:),另支付补价10万元在:)口,甲公司用于)的两辆运输车辆账面原价为140万元,累计折旧为25万元,公允价值为130万元;A公司用于:)的生产设备账面原价为300万元,累计折旧为175万元,公允价值为140万元该非货币性资产)具有商业实质假定不考虑相关税费,甲公司对该非货币性资产:)应确认的收益为()oA.0B.5万元C.10万元D.15万元【参考答案】D【答案解析】甲公司对非货币性资产:)应确认的收益=130—(140-25)=15(万元)【试题点评】考查非货币性资产)的会计处理(徐老师考前语音串讲37:50-38:49可是有讲解的),应试指南第九章第131页单选第11题一样的考点说实话,题目真的是不难,实属送分题
12.甲公司20x7年1月1日发行面值总额为10000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为10%每年12月31日支付当年利息该债券年实际利率为8%债券发行价格总额为
10662.10万元,款项已存入银行厂房于20x7年1月1日开工建造,20x7年度累计发生建造工程支出4600万元经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益760万元20x7年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为()oA.
4692.97万元B.
4906.21万元C.
5452.97万元D.5600万元【参考答案】A【答案解析】专门借款的借款费用资本化金额=
10662.10x8%—760=
92.97(万元),在建工程的贝长面余额=4600+
92.97=
4692.97(万元)【试题点评】考查借款利息资本化金额的确定(徐老师考前语音串讲51:16-52:09有讲解的了)与模拟试题五单选工
5、《全真模拟试卷》模拟试卷
(四)单选5都属于一个考点,应试指南第十八章第285页考题解析第3题;286页第2题都是类似的题目,平时练习了考试没有问题的
13.20x6年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为800万元工程自20x6年5月开工,预计20x8年3月完工甲公司20x6年实际发生成本216万元,结算合同价款180万元;至20x7年12月31日止累计实际发生成本680万元,结算合同价款300万元甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,20x7年年末预计合同总成本为850万元20x7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()A.OB.10万元C.40万元D.50万元【参考答案】B【答案解析】20x7年12月31日的完工进度=680/850xl00%=80%所以20x7年12月31日应确认的预计损失为(850—800)x(1-80%)=10(万元)【试题点评】考查完工百分比法计算建造收入(徐老师考前语音串讲01:02:40有讲解哦),另外这个考点与《全真模拟试卷》模拟试卷
(六)单选11非常类似,题目本身不难
14.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(计税价格)为350万元甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()A.
40.5万元B.100万元C.
120.5万元D.180万元【参考答案】A【答案解析】甲公司债务重组应确认的重组利得=450—350—350xl7%=40・5(万元)【试题点评】考查债务重组利得(徐老师考前语音串讲工工4:工工有讲解强调),另外,在《全真模拟试卷》模拟试卷
(五)单选13应试指南第十六章第269页单选第10题都是类似的题目演练,平时多练习,考试多得分.下列各项中,应计入营业外收入的是()0A.非货币性资产:)利得B.处置长期股权投资产生的收益C.出租无形资产取得的收入D.处置投资性房地产取得的收入【参考答案】A【答案解析】选项B应计入投资收益,选项C、D均应计入其他业务收入【试题点评】考查营业外收入的核算内容,应试指南第十四章213页例题2属于类似的题目练习考前模拟四多选题1对于这个考点作为单选题来考核,其实一点都不难.工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,不属于现金流量表中投资活动产生的现金流量’的是()oA.长期股权投资取得的现金股利B.为购建固定资产支付的专门借款利息C.购买可供出售金融资产支付的价款D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款【参考答案】B【答案解析】选项B属于筹资活动【试题点评】考查投资活动现金流量(考前徐老师语音串讲0105:42有讲解了),另外《全真模拟试卷》模拟试卷
(三)单选1应试指南第十四章第234页单选第8题都属于类似的考点演练,还是那句话,作为单选题考察该知识点,难度不是降低了一点啊.下列各项中,会引起所有者权益总额发生增减变动的是()oA.以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.发放股票股利D.将债务转为资本【参考答案】D【答案解析】选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动,不影响所有者权益的总额【试题点评】考查所有者权益的内容(徐老师考前语音串讲54:06-54:18有讲解的哦),另外应试指南第十二章第182页多选第4题属于类似的考点演练,一句老话,作为单选题考核,太easy了!.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算,按月计算汇兑损益5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元,当日的市场汇率为I欧元=
10.30人民币元5月31日的市场汇率为1欧元=
10.28人民币元;6月1日的市场汇率为1欧元=
10.32人民币元;6月30日的市场汇率为I欧元=
10.35人民币元7月10日收到该应收账款,当日市场汇率为I欧元=
10.34人民币元该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为()A.10万元B.15万元C.25万元D.35万元【参考答案】D【答案解析】6月份应收账款应确认的汇兑收益=500x(
10.35-
10.28)=35(万元)【试题点评】考查外币账户的期末汇兑差额的计算(徐老师考前语音串讲01:36:51有强调哦),模拟题五单选
6、《全真模拟试卷》模拟试卷
(二)单选6模拟试卷
(三)单选2都是类似的考点,稍微有一点难度,考前练过应该可以得分的
19.下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项均应通过以前年度损益调整〃科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露【参考答案】C【答案解析】日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项,通过利润分配〃科目来核算【试题点评】考查资产负债表日后事项的概念(徐老师考前语音串讲]44:30有讲解),应试指南第二十四章第385页单选第1题属于类似题目
20.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用所采用的分摊率是()A.银行同期贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人出租资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率【参考答案】D【试题点评】考查承租人对融资租赁的会计处理(考前徐老师语音串讲01:40:06有强调的),应试指南第二十二章第345页多选第工题几乎一样的题目啊
二、多项选择题(本题型12小题,每小题2分,共24分每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分答案写在试题卷上无效)L下列各项中,属于利得的有()oA.出租无形费产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E.以现金清偿债务形成的债务重组收益【参考答案】CE【答案解析】选项A计入其他业务收入,属于收入;选项B属于额外支付的价款,属于损失;选项D如果换出的资产为存货,那么换出存货的公允价值应确认为收入,按账面价值结转成本,公允价值与账面价值的差额不属于利得【试题点评】考查利得的概念,本题属于基本概念的理解问题2下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有()oA可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益【参考答案】ABE【答案解析】选项C可供出售金额资产期末采用公允价值计量;选项D可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益【试题点评】考查可供出售金融资产的确定和初始计量,以及后续计量,(徐老师考前串讲3:55至4:02有讲解到),应试指南第三章第35页多选第
2、
5、6题属于类似知识点的考查3下列各项与存货相关的费用中,应计入存货成本的有()oA材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费C.材料入库后发生的储存费用D.材料采购过程中发生的装卸费用E.材料采购过程中发生的运输费用【参考答案】ABDE【答案解析】选项C应计入管理费用【试题点评】考查存货的确认和初始计量,应试指南第四章第44页例题2和例题3以及第50页多选第5题,模拟试卷
(三)的多选2都属于类似的考点知识点演练.下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有()0A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C.债务重组中取得的固定费产按其公允价值及相关税费之和入账D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益【参考答案】ABCDE【试题点评】考查固定资产的会计处理(模拟四单选4)(徐老师考前串讲27:00至28:50有讲解),模拟试卷
(三)多选5都属于类似的知识点考查.下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()0A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本【参考答案】ABD【答案解析】选项C使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销;选项E用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本【试题点评】考查无形资产的会计处理(模拟题四单选2)(徐老师考前串讲29:00至30:5有讲解),应试指南第七章第106页单选第12题;第107页多选第
7、9题都属于类似知识点的考查.下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积【参考答案】BCDE【答案解析】选项A不需要作处理【试题点评】考查资本公积的内容与核算模拟试卷
(一)多选6属于相关知识点的演练.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时、应当考虑的因素有()oA.境外经营所在地货币管制状况.与母公司交易占其交易总量的比重C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E.相对于境内母公司,其经营活动是否具有很强的自主性【参考答案】ABCDE【答案解析】参考教材P408〜409【试题点评】考查记账本位币的确定.下列各项中,属于会计政策变更的有()oA.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法E应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法【参考答案】ACD【答案解析】选项BE属于会计估计变更【试题点评】考查会计政策变更的判断(徐老师考前串讲1:42:00至1:43:30有串讲到)应试指南第二十三章第357页、例题4和例题7模拟试卷
(三)多选6和模拟试卷
(五)多选1的知识点一致,平时多练习,考试多得分.在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊B.发现报告年度会计处理存在重大差错C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券【参考答案】ABD【答案解析】选项CE属于日后非调整事项【试题点评】考查资产负债表日后调整事项的判断,应试指南第二十四章第379页例题4多选题模拟试卷
(一)多选7以及模拟试卷
(五)多选2都属于相关知识点的考查.下列被投资企业中,应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()A.甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业B.甲公司持有其40%股份,且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业C.甲公司持有其43%股份,甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业D.甲公司持有其40%股份,甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业E.甲公司持有其38%股份,且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业【参考答案】ABCE【答案解析】选项A属于直接控制;选项B根据实质重于形式原则,具有控制权;选项C直接持股比例和间接持股比例合计超过50%应纳入合并范围;选项E根据实质重于形式原则,拥有控制权【试题点评】考查合并范围的确定,在普通班模拟题一单选7应试指南第二十六章第420页考题解析多选第2题以及模拟试题
(二)多选1中都有演练的.下列交易中,属于非货币性资产)的有()A.以100万元应收债权换取生产用设备B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价E.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价【参考答案】BE【试题点评】考查非货币性资产)的认定,实验班模拟题二多选
3、徐老师考前串讲,应试指南第九章第T31页单选第3题以及模拟试卷
(四)多选4都属于类似的题目.甲企业相关的下列各方中,与甲企业构成关联方关系的有()A.对甲企业施加重大影响的投资方B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员D.与甲企业受同一母公司控制的其他企业E.甲企业母公司的关键管理人员【参考答案】ACDE【答案解析】选项B仅仅存在经济依存性的供应商不属于关联方【试题点评】考查关联方关系的判断,徐老师考前串讲]:09:05至1:10:09左右,应试指南第十四章第226页例题12单选题以及模拟试卷
(四)多选6都属于类似的知识点演练
三、计算及会计处理题(本题型共3小题其中,第1小题和第2小题各7分,第3小题10分本题型共24分要求计算的,应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示;有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入答题中涉及应交税费〃科目的,要求写出明细科目在答题卷上解答,答在试题卷上无效)
1.甲股份有限公司(本题下称甲公司〃)为上市公司,20x7年至20x8年发生的相关交易或事项如下
(1)20x7年7月30口,甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同合同规定A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清20x7年8月10日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元,未计提减值准备公允价值为2200万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2300万元甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,采用成本法核算
(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造至20x8年1月1日累计新发生工程支出800万元20x8年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续对于该写字楼,甲公司与B公司于20x7年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司合同规定租赁期自20x8年1月1日开始,租期为5年;年租金为240万元,每年年底支付甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零20x8年12月31日,甲公司收到租金240万元同日,该写字楼的公允价值为3200万元
(3)20x8年12月20日,甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同根据转让合同,甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司,并向C公司支付补价200万元,取得C公司一项土地使用权12月31日,甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价;双方办理完毕相关资产的产权转让手续同口,甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元,公允价值为2000万元;C公司土地使用权的公允价值为2200万元甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算
(4)其他资料如下
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量
②假定不考虑相关税费影响要求
(1)计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录
(2)计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录
(3)计算甲公司写字楼在20x8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录
(4)编制甲公司20x8年收取写字楼租金的相关会计分录
(5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录【参考答案】
(1)甲公司债务重组应当确认的损益=6000-800-2200-2300=700(万元)贷应收账款60002A公司债务重组收益=6000-1800-2600-200-100=1900万元借应付账款6000长期股权投资减值准备200投资收益100贷在建工程1800长期股权投资2600营业外收入一资产处置利得400一债务重组利得1500
(3)投资性房地产公允价值变动损益=3200-(2200+800)=200(万元)借投资性房地产3000贷在建工程3000借投资性房地产一公允价值变动200贷公允价值变动损益200
(4)借银行存款240贷其他业务收入240
(5)转入长期股权投资的损益=2200-200-2300=-300(万元)借无形资产2200投资收益300贷长期股权投资2300银行存款200【试题点评】本题考查债务重组会计处理,投资性房地产会计处理以及长期股权投资处置的处理徐老师在串讲01:13:35至01:T5:40处特别强调了债务重组是今年考试要重点掌握的一章;强调如何计算重组损益,在串讲00:24:40至00:24:48强调要注意长期股权投资的处置的处理,还在串讲00:32:11至00:34:10强调要特别关注投资性房地产的后续计量核算,特别是公允模式下的计量徐老师太有先见之明了!佩服之至啊!)在应试指南第十六章债务重组以及272页第4题于本题有类似之处;本题中的非货币性资产)与134页第四题第1题有类似之处并且在模拟试卷
(三)综合题1中就属于类似的题目演练
2.甲股份有限公司(本题下称甲公司〃)为上市公司,20x7年1月1日递延所得税资产为396万元;递延所得税负债为990万元,适用的所得税税率为33%O根据20x7年颁布的新税法规定,自20x8年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%该公司20x7年利润总额为6000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下
(1)20x7年1月1日,以
2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20x9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定,国债利息收入免交所得税
(2)20x6年12月15日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元12月26日,该设备经安装达到预定可使用状态甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定
(3)20x7年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已以银行存款支付税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除
(4)20x7年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款500万元(假定不考虑交易费用)甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日,该股票的公允价值为1000万元假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额
(5)20x7年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任12月31日,该诉讼尚未审结甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除
(6)其他有关资料如下
①甲公司预计20x7年1月1日存在的暂时性差异将在20X8年1月1日以后转回
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求
(1)根据上述交易或事项,填列甲公司20x7年12月31日暂时性差异计算表〃(请将答题结果填入答题卷第5页给定的甲公司20x7年12月31日暂时性差异计算表〃中)
(2)计算甲公司20x7年应纳税所得额和应交所得税
(3)计算甲公司20x7年应确认的递延所得税和所得税费用
(4)编制甲公司20x7年确认所得税费用的相关会计分录【参考答案】暂时性差异计算表2应纳税所得额=6000-
81.79+2200+120+300-500=
8038.21万元
(3)递延所得税资产发生额=120x25%—396/33%x(33%-25%)=-66(万元)递延所得税负债发生额=500x25%—990/33%x(33%-25%)=-115(万元)本期共发生的所得税费用=
8038.21x33%—(-66)+(-115)=
2603.61(万元)
(4)借所得税费用
2603.61递延所得税负债115贷应交税费一一应交所得税
2652.61递延所得税资产66【试题点评】本题考查递延所得税的确认和计算徐老师在考前串讲01:22:15至01:23:00处特别强调要重点掌握资产负债账面价值和计税基础的计算,并提到可能要求考生计算填列有关资产负债的账面价值和计税基础,要求重点理解模拟试题四的类似题目;在串讲0T:08:00至01:29:40强调递延所得税的确认的相关细节问题并且在考前模拟试题
(四)综合题1中对该知识点进行了系统全面的演练,不得分都不行啊应试指南第二十章313页第2个计算及会计处理题,模拟试卷
(四)综合2都属于相关知识点的演练
3.甲股份有限公司(本题下称甲公司〃)为上市公司,系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%相关资料如下20x6年1月1日,甲公司以银行存款II000万元,自乙公司购入W公司80%的股份乙公司系甲公司的母公司的全资子公司W公司20x6年1月1日股东权益总额为15000万元,其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元W公司20x6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元W公司20x6年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元20x6年W公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元甲公司A商品每件成本为
1.5万元20x6年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为
2.2万元;年末结存A商品100件20x6年12月31日,A商品每件可变现净值为
1.8万元W公司对A商品计提存货跌价准备20万元W公司20X7年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元20X7年W公司出售可供出售金融资产而转出20x6年确认的资本公积120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元20x7年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为L8万元20x7年12月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为
1.4万元A商品存货跌价准备的期末余额为48万元要求
(1)编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录
(2)编制甲公司20x6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录
(3)编制甲公司20x6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录
(4)编制甲公司20x7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录
(5)编制甲公司20x7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录【参考答案】
(1)借长期股权投资12000(15000x80%)贷银行存款11000项目1至11月份累计数
一、营业收入125000减营业成本95000营业税金及附加450销售费用6800管理费用10600财务费用1500资产减值损失800力口公允价值变动收益0投资收益0
二、营业利润9850力口;营业外收入100减营业外支出0
三、利润总额9950项目金额(万元)计算过程
一、营业收入
129701.25125000+
4591.25+1000+104-100—1000减营业成本9901095000+4000+750+10-750营业税金及附加500450+50销售费用76006800+800管理费用
11608.7510600+1000+
68.75-60财务费用
1628.291500+120-
16.71+25+10-10资产减值损失1300800+500力口公允价值变动收益300+30投资收益600+60
二、营业利润
8144.21力口营业外收入70100+70-100减营业外支出2600+150+50+60
三、利润总额
7954.21项目账面价值公允价值资产货币资金14001400存货20002000应收账款38003800固定资产24004800无形资产16002400资产合计1120014400负债和股东权益短期借款800应付账款16001600长期借款20002000负债合计44004400股本2000资本公积3000盈余公积未分配利润1400股东权益合计6800资产金额负债和股东权益金额货币资金5000短期借款4000存货8000应付账款10000应收账款7600长期借款6000长期股权投资16200负债合计20000固定资产9200无形资产3000股本10000资本公积9000盈余公积2000未分配利润8000股东权益合计29000资产总计49000负债和股东权益总计49000项目甲公司丙公司合并金额账面价值公允价值资产货币资金5000140014006400存货80002000200010000应收账款76003800380011400长期股权投资162009000固定资产92002400480014000无形资产3000160024005400商誉1200资产总计49000112001440057400负债短期借款40008008004800应付账款100001600160011600长期借款6000200020008000负债合计200004400440024400股本权益股本10000200010000资本公积900030009000盈余公积20004002000未分配利润800014008000少数股东权益4000股东权益合计2900068001000033000负债和股东权益总11-490001120057400借在建工程2200长期股权投资2300坏账准备800营业外支出700项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资
2126.
492126.4900固定资产216022800120交易性金融资产10005005000预计负债2200220000合计500120。