还剩12页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
2023年注册税务师考试《税务代理实务》真题
一、单项选择题共10题每题1分每题的备选项中,只有1个最符合题意.增值税一般纳税人的下列经济业务,即使取得了增值税专用发票,进项税额也不得抵扣的是0A.厂办公室购置办公用品B.外购钢材用于对外投资C.外购食用油发放给职工D.生产车间新添生产用机床.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于A.收人类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.与取得收入无关的调整项目
3.关于新增企业的所得税征管范围的说法,正确的是A.从2009年11月1日起,缴纳增值税的新增企业,其企业所得税由地方税务局管理B.从2009年1月1日起,缴纳营业税的新增企业,其企业所得税由地方税务局管理c.从2009年1月1日起,缴纳营业税的新增企业,其企业所得税由国家税务局管理D.从2009年1月1日起,新增的银行、保险公司,其企业所得税由地方税务局管理
4.代理人知道被托付代理的事项违法,仍进行代理活动,将A.由托付人和代理人负连带责任B.只由托付人负责任,代理人不负责任C.由代理人负责任,托付人不负责任D.由税务机关认定代理人和托付人的责任.甲公司与乙商场采纳新设丙公司的方式进行合并重组符合企业所得税特别性税务处理的条件乙商场未缴清的税款,应A.由丙公司接着履行、甲公司股东和乙商场股东不担当连带责任B.由乙商场股东接着履行,甲公司股东和丙公司股东担当连带责任C.由丙公司接着履行,乙商场股东担当连带责任D.由乙商场股东接着履行,丙公司担当连带责任.关于印花税的说法,正确的是A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同,商定每月租金20000元租赁期3年,则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl%°=20元B.房地产企业签订的土地出让合同,不属于印花税列举征税的凭证,不缴纳印花税c.某公司在互联网上进行网络销售时,多数状况下是通过电子邮件与客商签订销售合同,由于未打印成纸质合同,故无须缴纳印花税D.某运输企业签订的货物运输合同,在计算应缴纳印花税时才可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2023年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换,用5箱折价10万元不含税化妆品换进劳保用品一批已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元,平均不含税售价是每箱
2.5万元则该批化妆品交换商品应缴纳消费税0万元化妆品的消费税税率为30%A.0答1•对于甲未按期办理纳税申报,税务所应责令其限期申报,并可以处以2000元以下罚款2•对于甲在限期申报期逾期仍不申报,税务全部权核定应纳税款并责令其限期缴纳;对于甲逾期仍未缴纳税款,税务所可以按规定程序实行税收强制执行措施3•税务所的执法行为有以下两方面不妥
①实施税收强制执行措施时未经县以上税务局(分局)局长批准;
②所扣押的商品未依法拍卖或变卖,而自行托付商店销售答1・
(1)注销方案收HI的4900万元为清算后分得的剩余资产,相当于被清算企业(凯旋特种器材贸易公司)累计未安排利润和累计盈余中按股权比例计算的部分,为股息性所得,因此,(4900—2000)=2900(万元),全部为股息性所得,可全部作为免税收入
(2)股权转让方案以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权,为财产转让收入,转让所得(500一2000)=3000(万元),属于应税所得,应按规定缴纳企业所得税3000x25%=750(万元)⑶先安排后转让股权方案分得的250万元为股息性所得,为免税收入以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权,为财产转让收入,转让所得(2500-2000)=500(万元),属于应税所得,应按规定缴纳企业所得税500x25%125(万元)
2.三种终止投资方案中,实现税后净利润状况为⑴注销方案2900万元;⑵股权转让方案3000-750=2250(万元)
(3)先安排后转让股权方案2500+(500—125)=2875(万元)答L甲员工取得的一次性补偿收入为15000元,当地上年平均职工工资3倍2200X12x3=79200(元),该员工所发放的一次性补偿收入15000元因在79200元以内,免纳个人所得税
2.乙员工取得的一次性补偿收入为90000元当地上年平均职工工资3倍2200X12X3=79200(元),该员工所发放的一次性补偿收入应计税部分90000—79200=10800(元)月工资收入10800/9=1200(元)月工资应纳税所得额小于2000元费用扣除额,不纳个人所得税3•丙员工取得的一次性补偿收入为120000元,当地上年平均职工工资3倍2200X12X3=79200(7E)该员工所发放的一次性补偿收入应计税部分120000—79200=40800(元),月工资收入40800+12=3400(元)应代扣个人所得税[(3400—2000)X10%—25]义12=1380(元)答
1.涉及税种规定如下⑴万保房产开发公司以自行开发的房产对外投资以不动产投资人股,参与投资方利润安排、共同担当投资风险的行为,不征收营业税;开发产品(房产)对外投资,发生全部权转移,应视同销售房地产,按规定征收土地增值税;开发产品(房产)因投资引起资产的全部权属发生变更,应按规定视同销售确定收入征收企业所得税⑵达明塑钢厂以外购的钢材对外投资外购货物对外投资,应视同销售征收增值税;外购货物(资产)因投资引起资产的全部权属发生变更,应按规定视同销售确定收入征收企业所得税⑶海奥装饰公司以货币资金投资,不涉及税款缴纳
2.计税依据按如下确定⑴万保房产开发公司投资涉及的企业所得税计税依据确定以投资确认的公允价值作为应税收入额,扣除账面价值和缴纳的土地增值税后的余额,作为该投资房产的应纳税所得额;⑵达明塑钢厂投资涉及的增值税以投资确认的公允价值作为销售额计算增值税的销项税额;涉及企业所得税的计税依据以投资确认的作为应税收入额,扣除账面价值和缴纳的城市维护建设税和教化费附加后的余额,作为该外购钢材对外投资的应纳税所得额
四、综合分析题
一、企业存在的纳税问题(—)2023年度业务
1.销售货物延期付款利息未作价外费用,少缴增值税(影响企业所得税应纳税所得额)[少缴增值税14+
1.17%X17%=2・3(万元),影响应纳税所得额,应纳税调减
2.03万元
2.自产电子设备对外投资未视同销售,未缴纳增值税;未视同销售调整应纳税所得额[少缴增值税180X17%=
30.6(万元),调增应纳税所得额为180—116=64(万元)]
3.
(1)业务款待费调整正确[计算业务款待费等收入基数5000+144-
1.17+180=
5191.97(万元),业务款待费按比例计算限额为43X60%=25・8(万元)按收入计算限额为
5191.97X5%0=
25.96(万元),应纳税调整增加43—
25.8=
17.2(万元)]⑵广告费和业务款待费本年度发生额未超过税法规定标准,但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除,企业未作纳税调减应纳税调整削减
5191.97X15%一(700+50)=
28.80(万元)⑶探讨开发费多加计扣除,多作纳税调减应纳税所得额[税法可加计扣除的探讨开发费为500x50%=250(万元),企业纳税调减500万元,应纳税调减250万元.因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教化费附加,可以在企业所得税前扣除.申报缴纳企业所得税时未按15%税率缴纳
(二)2023年度业务.实物嘉奖给个人,未按税法规定代扣代缴个人所得税.企业销售自己运用过的应税固定资产,未按规定计算缴纳增值税,企业少计增值税.自2009年1月1日起,企业购置的用于生产经营的固定资产,取得合法增值税扣税凭证的,可以计算进项税额,企业未按税法规定,少计运费应计进项税额
二、计算应纳税额(-)2023年度.应补增值税=14・
1.17xl7%+180xl7%=
2.03+
30.6=
32.63(万元).应补城建税=
32.63x7%=2・28(万元).应补教化费附加=
32.63x3%=0・98(万元).应纳税所得额=850+14+
1.17+780+
17.2(业务款待费)-
28.80(广告宣扬费>14-116(视同销售>250・3・26=
647.回万元)
5.应纳所得税额=
647.llxo15%=
97.07(万元)企业已预缴所得税
91.8万元应补企业所得税=
97.07-
91.8=
5.27(万元)(-)2023年度.应补个人所得税18万元+12=
1.5万元,适用20%税率,速算扣除数375元还原成税前所得=(180000—375)+(1-20%)=
224531.25(元).
224531.254-12=
18710.94元,适用20%税率,速算扣除数375元应纳个人所得税额=
224531.25x20%-375=
44531.25(元),
2.应补增值税50+(l+4%)X4%x50%mlx7%=0・89(万元)
(三)账务调整;.处置旧设备调账分录借固定资产清理
①96万元贷应交税费一一未交增值税
0.96万元.企业3月购进固定资产少计进项税额调账分录.借应交税费一一应交增值税(进项税额)
0.07万元贷固定资产.07万元
(二)
1.存在的涉税问题⑴货物抵销款待费,未作销售处理,造成少缴增值税8306L95元(722000+
1.13X13%)也使账载的款待费削减⑵运用的所在省的农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额与实际申报抵扣金额不符,造成少缴增值税
785072.16元该公司2023年农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为
236065852.42元,应抵扣增值税进项税额
30688560.81元,而该公司记账凭证记载的收购金额为
242104869.01元,实际抵扣增值税进项税额为
31473632.97元,多抵扣78507216元⑶销售副产品错误会计核算,未做销售收入,造成少缴增值税
342189.85元
(4)购入固定资产用于生产后又出租,其进项无须转出,但企业将租金收入错误会计核算,未按规定少缴纳营业税8000元⑸企业补缴税款滞纳金的分录错误,属于补缴2023年度的税款,不能在2023年度企业所得税前扣除
(6)企业业务款待费超标,应做纳税调增处理广告费未超标,可以全额在所得税前扣除业务款待费标准收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入
638938.05(7220004-
1.13)+副产品销售收入
2632229.65(
2974419.54-
1.13)+租金收入160000=
356231167.7(元)收入总额的5%计算的标准为
356231167.7X5%o=
1781155.84(元)企业实际发生的业务款待费用为1020000+722000=1742000(元),其中有合规票据的仅为1020000元,因此,只能就1020000元的60%计算列支标准为612000元企业调增业务款待费金额=1742000—612000=1130000(元).计算应补税费金额⑴增值税销项税额=隐瞒抵费用收入
638938.05(722000元+
1.13)义13%+副产品收入
2632229.65(2974419j
5.
1.13)义13%=
425251.8(元)应补增值税=
425251.8+
785072.16=
1210323.96一期末留抵
1127054.58=
83269.38(元)⑵营业税应补营业税=160000义5%=8000(元)
(3)城市维护建设税+应补城建税二(
83269.38+8000)X5%=
4563.47(元)
(4)教化费附加应补教化费附力口二(
83269.38+8000)X3%=
2738.08(元)
(5)企业所得税方法一收入总额收52800000+隐瞒抵费用收入
638938.05(722000+
1.13)+副产品收入
2632229.65(
2974419.54-
1.13)+租金收入160000=
356231167.7(元)营业成本=337040000+350088-(记账凭证记载的收购金额为
242104869.01元一农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为
236065852.42元)义(1—13%)=337040000+350088-
5253944.43=33236143・57(元).营业税金及附加=20000+8000+
4563.47+
2738.08=
35301.55(元)营业费用14530000元管理费用3010000+160000—95200滞纳金=3074800元财务费用1860000元营业外收入=3000000—
2974419.5=
25580.5(元)营业外支出=10000+95200=105200(元)利润总额=
356231167.7—
332136143.57—
35301.55—14530000—3074800-1860000+
25580.5—105200=
4515303.08(元)应纳税所得额=
4515303.08+1130000+滞纳金95200+补缴2023年度土地运用税224000=
5964503.08(元)应补企业所得税=
5964503.08X25%=
1491125.77(元)方法二应纳税所得额=-670000+抵款待费
288850.05+多计成本
5253944.43—
342189.85—8000(营业额)一
4563.47(城建税)一
2738.08(教化费附力口)+224000+95200+113000=
5964503.08(元)应补企业所得税=
5964503.08X25%=
1491125.77(元).调整分录
(1)借应付账款722000贷主营业务收入
638938.05应交税费——应交增值税(销项税额)
83061.95⑵借主营业务成本350088贷应付账款350088
(3)借主营业务成本(记账凭证记载的收购金额为
242104869.01元-农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852元)X(1—13%)5253944・43(红字)应交税费一一应交增值税(进项税额)[
6039016.59X13%]
785072.16(红字)贷:应付账款等
6039016.59(红字)
(4)借营业外收入——接受赞助款
2974419.5贷其他业务收入——
2632229.65应交税费——应交增值税(销项税费)
342189.85
(5)借管理费用——其他160000贷其他业务收入——租金1600006借营业外支出——税收滞纳金95200贷管理费用——其他95200⑺借营业税金及附加
6661.55其他业务支出8640[8000义1+5%+3%]贷应交税费一一应交营业税8000——应交城建税
4563.47——应交教化费附加
2738.
083.00c.
3.75D.
4.
508.因甲税务师事务所代理人丙失误,所代理的乙企业2023年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理,乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元确定对于这些滞纳金和罚款,应()A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳,但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C.全部由乙企业缴纳,但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款,由甲税务师事务所缴纳滞纳金2023年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2023年度增值税纳税审核时,发觉纳税人2023年12月有下列一笔业务借银行存款100000贷营业外收100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到肯定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人2023年决算报表已编制).注册税务师作出的下列账务调整中,正确的是()A.借以前年度损益调整17000贷应交税费——应交增值税(销项税额)17000B.借以前年度损益调整17000贷应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000C.借以前年度损益调整
14529.91贷应交税费——应交增值税(销项税额)
14529.91D.借以前年度损益调整
14529.91贷应交税费一一应交增值税(进项税额转出)
14529.
9110.依据执业文书的性质,属于涉税鉴证类执业文书的是()A.房地产企业土地增值税清算报告B.税收筹划报告、C.涉税询问答复报告D.办税事宜建议报告
二、多项选择题(共10题每题2分每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得
0.5分).托付方(),税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为,经劝说仍不停止c.不按期支付代理费用D.供应虚假的财务会计资料,造成代理错误E.被税务机关查实有偷税行为,并被处以税务行政惩处.关于注销税务登记管理规程的说法,正确的有()A.纳税人发生解散、破产等情形,按规定不须要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的”应当自有关机关批准或者宣告终止之日.起30日内,持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内,向原税务机关申报办理注销税务登记C.纳税人因居处、经营地点变动,涉及变更税务登记机关的,应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务机关申报办理注销税务登记E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和供应劳务的,应当在项目完工、离开中国境内前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记
3.关于企业所得税收人确认时间的说法,正确的有A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润安排确定的日期确认收入的实现B.特许权运用费收入依据合同约定的特许权运用人应付特许权运用费的日期确认收人的实现C.接受捐赠收入按签订捐赠协议日期确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日规确认收入的实现E.实行产品分成方式取得收入,以企业分得产品的时间确认收入的实现.关于涉税账务处理的说法,正确的有0A.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产,不包括经营性租人固定资产B.工业企业在选购材料过程中发生的进货费用,应计人存货选购成本,假如进货费用金额较小,可以干脆计人当期损益C.固定资产出售、由于各种不行抗拒的自然灾难而产生的毁损,处置时均应通过“固定资产清理”科目核算,计算处置固定资产的净损益,期末干脆转入本年利润D.用权益法核算长期股权投资时,被投资企业分派的现金股利应当冲减长期股权投资,不确认投资收益E.企业将自产的产品用于职工食堂补助,应当按产品成本确认收入,并计算增值税销项税额.依据现行增值税相关规定,生产企业出口货物“免、抵、退”税额视详细状况可依据及出口货物的退税率计算A.出口货物的到岸价格B.购进货物的不含税价款C.出口货物的离岸价格D.税务机关核定的离岸价格E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额.关联交易企业发生的下列业务中,可以免予打算同期资料的有A.年度发生的关联购销金额
1.5亿元人民币,无其他关联交易B.年度发生的关联交易经税务机关审核,并选用可比非受控价格法进行了调整C.年度发生的关联交易属于执行预约定价支配所涉及的范围D.外资股份65%年度内仅与境内关联方发生关联交易E.年度关联购销交易金额
2.5亿元人民币另有关联融通资金支付利息500万元.关于实行查账征收方法的个人独资企业计算缴纳个人所得税,允许税前扣除的说法中,正确的有A.企业从业人员的合理工资,税前扣除标准旨2008年3月1日起调整为2000元/月.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除c.实际发生的职工教化经费在工资、薪金总额
2.5%标准内据实扣除D.实际发生的与生产经营活动干脆相关的业务款待费,可以按实际发生额的40%扣除E.实际发生的广告和宣扬费不超过当年营业收人15%的部分据实扣除,超过部分,在以后年度结转扣除.关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法,正确的A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建设单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位供应的设备价款C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计人应税营业额.行政复议期间,下列情形中,行政复议中止的有A.申请人丢失行为实力,尚未确定法定代理人B.申请人死亡,须等待其继承人表明是否参与行政复议的C.申请人的法人资格终止.D.申请人死亡,无继承人的E.申请人撤回行政复议申请.下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中,即使在会计核算中未计入房产价值,在计征房产税时也应计入房产原值的有A.分体式空调B.电梯c.智能化楼宇设备D.消防设备E.地下停车场
三、简答题共5题,第
1、
3、4题7分,第2题6分第5题8分一新华制造有限公司2023年以货币资金500万元投资于长江贸易公司长江贸易公司经营不善、长期亏损,于2023年3月终止生产经营,分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续2023年10月,新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元,投资损失400万元,进行会计处理时记入“投资损益”借方,并于2023年的企业所得税税前扣除2023年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时,认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除,要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元,并自2009年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金问题.税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确简述理由.新华制造有限公司按税务机关要求补税后,依据企业所得税有关政策,对此项投资损失应如何处理?-个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营2023年1月,甲以生意清淡经营亏损为由,没有在规定的期限办理纳税申报,预准地税务所责令其限辫申报,但甲逾期仍不申报随后,税务所核定其应缴纳税款1000_元,限其于15日内缴清税款甲在限期内未缴纳税款,并对核定的税款提出异议,税务所不听其申辩,干脆扣押了其价值1500元的一批服装扣押后甲仍未缴纳税款,税务所遂将服装以1000元的价格托付某商店销售,用以抵缴税款问题.依据税法规定,应如何处理甲的行为.分析税务所的执法行为有何不妥㈢拓展投资有限公司于2023年8月以2000万货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司后因拓展投资有限公司经营策略调整,拟于2023年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资经对有关状况深化调查,注册税务师了解到.终止投资时,凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下资产负债表——凯旋特种器材贸易公司单位万元,.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案详细状况为⑴注销方案注销凯旋特种器材贸易公司,支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元,偿还短期借款1000万元后,收回货币资金4900万元⑵股权转让方案以500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权⑶先安排后转让股权方案先将未安排利润2500万元分回,然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权假定上述兰种方案都可行,其他状况都一样,拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损问题.拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?.分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润
(四)某公司2023年10月辞退甲、乙、丙三名正式员工甲员工已经工作3年,月收入5000元辞退时公司赐予一次性补偿15000元;乙员工已经工作9年,月收入10000元,辞退时公司赐予一次性补偿90000元;丙员工已经工作15年,月收入8000元,辞退时公司赐予一次性补偿120000元该公司所在地上年社会平均工资2200元/月问题:对甲、乙、丙三名员工,公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少
(五)2023年3月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司,并约定按投资比例进行利润安排、共同担当投资风险投资主体投资情况汇总表单位万元,问题.各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为,所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理?.应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据(不要求计算详细数额)
四、综合分析题(共2题,第1题15分第2题20分)
(一)ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业(2023年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发、生产、销售、技术服务2023年4月,诚信税务师事务所受托对该公司2023年度及2023年1季度的纳税状况进行审核,获得下列资料2023年度相关资料⑴基本状况2023年度公司取得含税收入5850万元,实现利润850万元,纳税调增项目为:业务款待费
17.2万元,纳税调减项目为研发费用加计扣除560万元,应纳税所得额=850+
17.2-500=
367.2(万元),企业已缴企业所得税:
367.2x25%=
91.8(万元)
(2)详细涉税问题
①在审查有关账目时,发觉每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转,经调查核实该公司2023年向各地销售电子设备,部分购买方没有刚好付款,ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息,全年合计14万元,企业每季账务处理为借银行存款XXX贷财务费用XXX
②2023年5月,以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目,企业账务处理为借长期股权投资116万元贷库存商品116万元
③公司在“管理费用”中列支了业务款待费43万元,以及符合条件的新产品探讨开发费用500万元;在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣扬费50万元2023年累计未抵扣完的广告费120元,业务宣扬费10万元2023年一季度相关资料11月18日为了嘉奖公司研发部门学科带头人李某,兑现年终奖,嘉奖给李某价值18万元的小汽车一辆,产权办理在李某名下,企业账务处理为借管理费用一一研发费18万元贷银行存款18万元李某每月工资1万元,已按税法规定代扣了个人所得税公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担22月8日,企业将一台旧设备处置,取得收入50万元该设备于2023年购进,原值49万元,已提折旧9万元企业账务处理为借固定资产清理40万元累计折旧9万元贷固定资产49万元借银行存款50万元贷固定资产清理50万元33月10日,从国内选购机器设备2台给生产基地运用,增值税专用发票上注明每台设备价款10万元,增值税税额17万元,购进固定资产所支付的运输费用1万元,安装调试费用3万元,取得合法发票,均用银行存款支付企业账务处理为借固定资产204万元应交税费一一应交增值税进项税额34万元贷银行存款238万元问题.依据所给资料依次,指出公司存在的纳税问题.分别计算各年度应补退税款计算结果以万元为单位,保留两位小数.作出2023年度相关调账处理-纳税人基本状况某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务,系增值税一般纳税人,位于某县工业园区,2023年销售收入352800000元,主营业务成本337040000元,主营业务税金及附加20000元,营业费用14530000元管理费用3010000元,财务费用1860000元,营业外收入3000000元,营业外支出10000元利润总额・67000元增值税期末留抵税额
1127054.58元注册税务师2023年1月初受托对该企业2023年度的纳税状况进行审核,获得下列资料.依据该生产部门填制的产品入库表统计,该公司2023年共生产成品数量
20234662.07公斤,而该公司财务入库数量为
19994603.32公斤,相差
50058.75公斤经注册税务师进一步核实,发觉其相差的数量40000公斤系企业按市场价格干脆抵消WHM餐饮公司就餐款待费用722000元(有WHM餐饮公司供应的一百余张收据及双方协议为证,公司相关账务处理为借记“管理费用一其他”722000元,贷记“应付账款”722000元;借记“应付账款”350088元贷记“库存商品”350088元),剩余属于正常损失数量.该公司2023年农副产品收购发票抵扣联开具金额为
236065852.42元,而该公司记账凭证记载的收购金额为
242104869.01元,实际抵扣增值税进项税额
31473632.97元.经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料,未发觉副产品销售记录的记载,经询问生产部门负责人,得知该公司将副产品供应应安徽的上家生物公司了账载收到该生物公司赞助款后,企业账务处理为借银行存款
2974419.5贷营业外收入一接受赞助款
2974419.
5.2023年度购入载货汽车10辆,取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元、增值税款340000元企业账务处理为借固定资产200000应交税费——应交增值税(进项税额)340000贷银行存款2340002023年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租,全年累计取得租金收入160000元,企业账务处理为借银行存款160000贷管理费用——其他
160000.该公司占地面积185000平方米,经核实2023年—2023年度应缴纳土地运用税740000元,企业已缴纳土地运用税180000元,少缴纳土地运用税560000元,其中2023年度少缴纳224000元,2023年度少缴纳336000元在2023年10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发觉了上述问题,企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元企业账务处理为借管理费用一一土地运用税560000——其他95200贷:银行存款
655200.注册税务师经核实费用类科目的明细核算,归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务款待费”金额为1020000元,广告宣扬费金额10000000元.假设全部产品已全部销售,库存为零;全部产品增值税适用税率为13%问题.依据资料先后依次扼要指出存在的涉税问题.计算应补(退)各税、费,并做相关调账分录(假设企业2023年度账未结)附表适用的有关税率表1工资、薪金所得适用税至表,表2劳初理前所得适用亘至表.2023年注册税务师考试《税务代理实务》真题参考答案
一、单项选择题
1.C
2.C
3.B
4.A
5.A
6.D
7.D
8.B
9.DIO.A
二、多项选择题
1.BD
2.CDE
3.ABDE
4.AD
5.CDE
6.AC
7.BCE8AD9AB
10.BCDE
三、简答题
(一)答
1.税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元,是正确的此项投资损失不属于企业自行计算扣除的资产损失,须经税务机关审批后才能在企业所得税税前扣除;新华制造有限公司按税务机关要求补税后,应于2023年收集此项损失相关的证据向税务机关申请税前扣除2•税务机关自2009年1月1日起加收滞纳金,是不正确的企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限界满起先加收,也即应自2009年6月1日起加收滞纳金3•经税务机关批准后,追补确认为2023年度的资产损失在企业所得税税前扣除并调整2023年度的应纳所得税额;调整后计算的多缴的100万元企业所得税款,应按规定申请退还或者抵顶2023年度的企业所得税税款资产)期末数负债及所有者权益,期糕,流动资产+6000-流动负债01000/其中货币资金一6000-其中短期借款,1000-1长期投资,0-■长期公债期,0/固定资产,但所有者权益500其他资产,其中实收资本,2000“A.盈余公积/500,F未那捌润~一2500,资产总计,6000^负债及所有著权益总计~6000,■-/方如.r-融而向抑r*投贷融的公允价年二般权比如■万保房地产开发公司,认A40kA6060%d海殿饰公乖贵磁金,20200P20%*达明朝「150,2020%,血数.应雌所得额(含税).不含税收入瘫.税率速篁才映」数阮),不超过500元的部分不超过皆5元的部分।
5..0“
2.超过500元至2000元的部分,超过475元至1825元的含分..
10.
25.
3.超过2000元至5000元的部分超过1825元至4375元的部分,
15125.
4.超过5000元至20000元的部分超过4375元至16375元的部分
20375.5」超过2000元至40000元的部分围过4375兀至313755兀的部分,25•
11375.!
6.超过40000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分.
30.
3375..
7.超过0元至80000元的部分।超过45375元至58375元的部分.
3563758.超过80000元至100000元的部分.超过58375元至70375元的部分.
40..
10375.
9.超过1J元的部分“超过70375元隹逐分.
15375.麒每次应纳税所得额.速篁扣除数氏)•.,
1.不超过20000元的部分」
120.
0.2超过20000元至50000元的部分.
30..
2000.
3..笆过50000元部分」
40..
7000.。