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文本内容:
账务处理工资、社保、公积金的计提发放的会计账务处理分录
一、工资基础分录
1、计提工资借生产成本-工资制造费用-工资管理费用-工资销售费用-工资贷应付职工薪酬-工资
2、发放工资借应付职工薪酬-工资贷银行存款其他应收款-代扣员工负担社保其他应收款-代扣员工负担公积金应交税费-个人所得税个人承担社保计入其他应收款还是其他应付款呢先交社保,后发工资,计入其他应收款先发工资,后交社保,计入其他应付款
3、计提社保借生产成本-社保制造费用-社保管理费用-社保销售费用-社保贷应付职工薪酬-社保
4、支付社保借应付职工薪酬-社保其他应收款-代扣员工负担社保贷银行存款
5、计提住房公积金借生产成本-公积金制造费用-公积金管理费用-公积金销售费用-公积金贷应付职工薪酬-公积金
6、支付住房公积金借应付职工薪酬-公积金其他应收款-代扣员工负担公积金贷银行存款
7、缴纳个税借应交税费-个人所得税贷银行存款N
二、工资扩展分录L员工迟到扣款的处理员工工资9000元,迟到扣款200元,实发8800元借管理费用-工资8800贷应付职工薪酬-工资8800借应付职工薪酬-工资8800贷银行存款8800员工工资9000元,迟到扣款200元,用于集体聚餐借管理费用-工资9000贷应付职工薪酬-工资9000借应付职工薪酬-工资9000贷银行存款8800其他应付款
2002、计提工资与发放工资有差异的调整员工工资9000元,实际发放8800元,多计提200元借管理费用-工资9000贷应付职工薪酬-工资9000借应付职工薪酬-工资8800贷银行存款8800借管理费用-工资-200贷应付职工薪酬-工资-200规则少补多冲红
3、多扣个税的处理员工工资12000元,个人负担社保公积金1800元,个税156元,实发10044元申报个税扣除了专项附加扣除实际缴纳了126元个税,应交个人所得税余额为30元借管理费用-工资12000贷应付职工薪酬-工资12000借应付职工薪酬-工资12000贷银行存款10044其他应付款-个人负担的社保公积金1800应交税费-应交个人所得税156将多扣的30元个税退还给员工借应交税费-应交个人所得税30贷银行存款30或者暂不处理,等下月少扣员工个税30元
4、员工负担的社保由公司承担员工工资10000元,个人负担的社保1800元,约定员工负担的社保由公司承担,实际到手的工资为10000元借应付职工薪酬-工资11800贷银行存款10000其他应付款-个人负担社保公积金1800一.仆堂
三、工资个税计算工资薪金所得〃累计预扣法〃预扣预缴个税计算
1、计算公式本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算
2、例题某职员2015年入职2019年每月应发工资均为30000元每月减除费用5000元,〃三险一金〃等专项扣除为4500元,享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额1月份:30000-5000-4500-2000x3%=555元2月份:30000x2-5000x2-4500x2-2000x2x10%-2520-555=625元3月份30000x3-5000x3-4500x3-2000x3x10%-2520-555-625=1850元注意:如果计算本月应预扣预缴税额为负值时,暂不退税纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。