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《注册会计师审计案例》一,名词说明(每小题2分,共12分)
1.审计风险
2.管理层认定
3.重要性
4.检查风险
5.鉴证业务
6.管理建议书二,单项选择题(每小题2分,共20分).依据注册会计师法的规定,注册会计师的业务范围并不包括()A.验资业务B.税务服务C.保险精算业务D.管理询问.A注册会计师担当某项审计业务的外勤负责人,如在执业过程中发觉自己无法胜任,则应要求其所在会计师事务所()oA.聘请相关专家B.改派其他注册会计师C.终止该项审计业务约定D.出具无法表示看法的审计报告.会计师事务所不得为同一家上市公司同时供应()息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息审计证据的类型实物证据,书面证据,口头证据,环境证据注册会计师可以接受下列审计程序获得审计证据检查记录或文件;检查有形资产;视察;询问;函证;重新计算;重新执行;分析程序.什么是特殊目的审计?特殊目的审计业务包括哪些内容?特殊目的审计是指注册会计师对被审计单位年度财务报表以外的其他特定事项进行的审计,并发表审计看法特殊目的审计业务包括
①对依据特殊基础编制的财务报表的审计;
②对财务报表的组成部分的审计;
③法规,合同所涉及的财务会计规定遵循状况的审计;
④对简要财务报表的审计.简述财务报表审计的流程
(1)审计支配阶段
①开展初步业务活动,
②制定总体审计策略,
③了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险,
④制定具体审计支配,
⑤及治理层沟通
(2)审计实施阶段针对评估的财务报表层次的重大错报风险,确定总体应对策略;针对评估的认定层次的重大错报风险,设计和实施进一步审计程序以将审计风险降低至可接受水平进一步审计程序限制测试,实质性测试
(3)审计完成阶段编制审计差异汇总表并完成试算平衡,获得管理层声明等五,综合分析题(第12题12分,第2题8分,共32分).【答案】
(1)违反职业道德规范的独立性因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2023年度的会计报表,ABC会计师事务所以答应降低审计收费为条件来换取其刚要申请的购买办公楼的按揭贷款利率的实惠,从而达到双方“互惠互利”目的,ABC会计师事务所及V商业银行之间存在审计收费以外的其他经济利益,损害审计独立性2B注册会计师违反职业道德规范的独立性因为B注册会计师是审计项目负责人之一,其妹妹属于关系亲密的家庭成员,并且所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生干脆重大影响,B注册会计师未予回避损害审计独立性3违反职业道德规范的独立性因为ABC会计师事务所正在审计♦V商业银行2023年度的会计报表,同时ABC会计师事务所聘请曾参及V商业银行计算机信息系统设计的李先生帮助该事务所测试计算机信息系统此种行为相当于注册会计师向审计客户供应了TT系统服务,产生自我评价威逼,损害审计独立性4违反职业道德规范的独立性因为ABC会计师事务所得到的审计客户是V商业银行信贷评审部介绍的,ABC会计师事务所将所得审计收费及该银行信贷评审部平分,该利益分成相当支付了商业银行评审部佣金或回扣,ABC会计师事务所及V商业银行存在除审计收费外的其他经济利益,损害审计独立性.【答案】1抽样间距二2000/200=10前五个样本000800180028003800482对于1检查银行存款日记账,收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额,以及如何进行会计处理等对于⑵检查销售合同及及销货退回相关的增值税发票,入库单,查明退回货物是否已验收入库等对于⑶检查代销合同和代销清单,查明是否存在编制虚假代销清单,虚增本期收入和应收账款的状况等对于
(4)确定正确的地址,其次次寄发询证函
(3)估计总体错报金额=
4032.36/200*2000=
40323.
6.【答案】(每处错误更正1分,看法段3分)
(1)审计报告
①欣欣股份全体股东
②我们审计了后附的欣欣股份(以下简称欣欣公司)20义7年12月31日的资产负债表以及20X7年度
③的利润表,股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
④“我们保证”我们信任
⑤
(2)我们认为,除存在本报告第三段所述预付产品广告费的会计处理不符合规定外,欣欣公司财务报表已经依据企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制,在全部重大方面公允反映了欣欣公司20X7年12月31日的财务状况以及20X7年度的经营成果和现金流量.乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严峻失实的错误及舞弊,应主要实施()oA.分析性复核程序B.限制测试程序C.实质性测试程序D.穿行测试程序.甲公司将2023年度的主营业务收入列入2023年度的会计报表,则甲公司2023年度会计报表存在错误的认定是()A.存在B.发生C.计价和分摊D.完整性.注册会计师执行会计报表审计业务获得的下列审计证据中,牢靠性最强的是()oA.购物发票B.销货发票C.选购订货单副本D.应收账款函证回函.会计师事务所的收费标准较为科学的是()A.依据行业管理部门的规定.依据被审计单位同行业的平均水平C.依据被审计单位资产规模大小以及依据审计工作量D.依据每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算业务收费.下列说法不正确的是()A.注册会计师要确定某些实物资产是否存在,一般接受监盘方式取得实物证据证明B.一般而言,审计证据的相关及牢靠程度越高,则所需审计证据的数量就可削减C.通过监盘获得的实物证据可以有力证明实物资产表述的恰当性D.一般而言,口头证据本身并不能证明事物的真相.审计是由审计主体,审计客体和审计托付人三方关系组成,处于独立第三者地位的是()A.审计主体B.审计客体C.审计托付人D.其他利益相关者.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()A.常常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧及固定资产原值比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值浩大D.固定资产保险额大于其账面价值三,多项选择题(每小题2分,共10分)
1.在编制审计支配时,应当了解P公司的内部限制了解重要内部限制时,应实施的程序通常包括()A.询问P公司的有关人员B.检查内部限制生成的记录和文件C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程D.视察P公司特定限制的运用.注册会计师方法的发展阅历了以下几个阶段()oA.以会计凭证和账簿的具体检查为特征的账项基础审计B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C.以内部限制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D.以评估风险,限制风险为特征的风险导向审计.注册会计师供应的会计服务包括()A.代理记账B.代为编制会计报表C.对会计政策的选择和运用供应建议D.税务代理.下列状况下,注册会计师应接受主动式询证函的有()A.上年度的主动式函证回复率特殊低B.少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重C.欠款余额较大的债务人D.被审计单位的内部限制有效.注册会计师应依据其对被审计单位内部限制的了解,确定()A.是否进行限制测试B.是否进行实质性测试C.将要执行的限制测试的性质,时间和范围D.将要执行的实质性测试的性质,时间和范围四,简答题(第13题10分,第2题6分,共26分).什么是审计证据?审计证据有哪些类型?审计证据可以通过哪些审计程序得到?.什么是特殊目的审计?特殊目的审计业务包括哪些内容?.简述财务报表审计的流程五,综合分析题(第12题12分,第2题8分,共32分)ABC会计师事务所接受托付,承办V商业银行2023年度会计报表审计业务,并于2023年底及V商业银行签订了审计业务约定书ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人假定存在以下状况DV商业银行以2023年度经营亏损为由,要求ABC会计师事务所降低确定数额的审计收费,但承诺赐予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应实惠ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求,并及之签订了补充协议2B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人B注册会计师未予回避3由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作,且参及了其现行计算机信息系统的设计,ABC会计师事务所特聘请李先生帮助测试V商业银行的计算机信息系统4ABC会计师事务所及V商业银行信贷评审部进行业务合作由信贷评审部介绍须要审计的贷款客户,ABC会计师事务所负责审计工作,最终由信贷评审部复核审计质量鉴于双方各自担当的工作,相关审计收费由双方各按50%比例支配要求针对上述状况,推断ABC会计师事务所或其注册会计师会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理由ABC会计师事务所接受托付,审计W公司2023年度的会计报表A注册会计师了解和测试了及应收账款相关的内部限制,并将限制风险评估为高水平A注册会计师取得2023年12月31日的应收账款明细表,并于2023年1月15日接受主动式函证方式对全部重要客户寄发了询证函假设W公司2023年12月31日应收账款有2000户顾客分别编号从0001-2000要求1A注册会计师依据统计抽样法确定应选取样本200个,选样方法接受系统选样法,选样起点是0008请代为列出前五个样本的编号(要求有计算过程)2)A注册会计师将及函证结果相关的重要异样状况汇总于下表请问针对下述各种异样状况,A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序
(3)若注册会计师函证结果表明样本误差为
4032.36元,请估计总体错报金额.以下是ABC事务所对欣欣股份进行审计所出具的保留看法的审计报告财务报表审计报告欣欣股份董事会:我们审计了后附的欣欣股份(以下简称欣欣公司)20X7年12月31日的资产负债表,利润表,股东权益变动表和现金流量表-、管理层对财务报表的责任依据企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任这种责任包括
(1)设计,实施和维护及财务报表编制相关的内部限制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计二,注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计看法我们依据中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,支配和实施审计工作以及对财务报表是否不存在重大错报获得合理保证审计工作涉及实施审计程序,以获得有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的推断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时,我们考虑了及财务报表编制相关的内部限制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部限制的有效性发表看法审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报我们保证,我们获得的审计证据是充分,适当的,为发表审计看法供应了基础三,导致保留看法的事项经审计,我们发觉贵公司20X7年12月份预付的下年度产品广告费1000000元,全部作为当月费用处理我们认为,依据《企业会计准则》的规定,预付的产品广告费应作为待摊费用处理,但贵公司未接受我们的看法该事项使贵公司12月31日资产负债表的流淌资产削减1000000元,该年度利润表的利润总额削减1000000元四,审计看法ABC会计师事务所(盖章)中国*X市要求
(1)依据依次分别写出错误的地方并且进行修改;
(2)补充改审计报告的看法段试题标准答案及评分标准一,名词说明(每小题2分,本题共12分).审计风险财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当看法的可能性.管理层认定管理层对财务报表各组成要素的确认,计量,列报做出的明确或隐含的表达.重要性假如一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表运用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重要的.检查风险某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发觉这种错报的可能性.鉴证、业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增加除责任方之外的预期运用者对鉴证对象信息信任程度的业务.管理建议书是指注册会计师针对审计过程中留意到的,可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部限制重大缺陷提出的书面建议二,单项选择题(每小题2分,本题共20分,)1-5CBBCB6-10:DDCAA三,多项选择题(本题共10分,每小题2分)四,简答题(第13题10分,第2题6分,共26分)
1.什么是审计证据?审计证据有哪些类型?审计证据可以通过哪些审计程序得到?审计证据注册会计师为了得出审计结论,形成审计看法而运用的全部信专业年级学号姓名题号—-四五••••••总分得分得分评分人异样状况函证编号客户名称询证金额阮)回函日期回函内容1002811130000008/1/22购买Y公司300000元货物属实,但款项已于2023年12月25日用支票支付20648乙50000008/1/22因产品质量不符合要求,依据购货合同,于2023年12月28日将货物退回31268丙64000008/1/172023年12月10日收到Y公司托付本公司代销的货物640000元,尚未销售41508戊600000因地址错误,被邮局退回12345ABCDACDABCDBCAC。