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2023年整理税务师之涉税服务实务强化训练试卷A卷附答案单选题(共50题)
1、税务机关进行信息公告时,省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告,于()对公告内容进行动态调整A.每月5日前B.每月10日前C.每月15日前D.每月20日前【答案】R
2、申请人对税务行政复议范围中()行为不服的,可以向复议机关申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼A.确认抵扣税款B.不予代开发票C.加收滞纳金D.确认税款征收方式【答案】B
3、下列各项中,不符合应税消费品销售数量规定的是()A.生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量A.税务师事务所所长B.辅助人员C.执业质量复核人员D.项目负责人【答案】D
23、申请人对税务行政复议范围中()行为不服的,可以向复议机关申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼A.确认抵扣税款B.不予代开发票C.加收滞纳金D.确认税款征收方式【答案】B
24、在涉税鉴证业务中,具有提供涉税鉴证业务资质的涉税专业服务机构及涉税服务人员的是()oA.委托人B.鉴证人C.使用人D.纳税人【答案】
25、下列关于消费税的征税规定,表述不正确的是()A.卷烟批发环节,按适用税率11%征收从价税并按
0.005元/支征收从量税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税D.木制一次性筷子从价计征消费税【答案】C
26、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解,下列选项中不可以和解与调解的是()A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D
27、某矿泉水生产企业2020年3月开发生产矿泉水6200立方米,本月销售5000立方米该矿泉水的资源税税率为10元/立方米该矿泉水生产企业当月应纳的资源税为()元A.50000B.40000C.35000D.25000【答案】A
28、(2016年真题)关于税务机关有权进行税务检查的范围,下列说法错误的是()A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】C
29、当需要采取税收强制执行措施时,下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是()A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值3000元的餐桌C.豪华住宅D.古玩字画【答案】B
30、纳税人有合并、分立情形的,应当向税务机关报告,并依法缴清税款纳税人合并时未缴清税款的应当由()A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任【答案】A
31、下列关于农产品扣税凭证审核的表述中,错误的是()oA.纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额B.纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计算进项税额C.纳税人收购农产品,并开具收购发票的,可以按照规定计算抵扣进项税D.纳税人收购农产品,并开具收购发票的,不可以抵扣进项税【答案】D
32、在土地增值税清算时,房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用是()A.取得土地使用权所支付的金额xlO%以内B.房地产开发成本x5%以内C.(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)xlO%以内D.(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)x5%以内【答案】C
33、逆查法应该从()开始查起A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.财务报表【答案】D
34、在涉税信息报告的工作规定中,纳税人需要进行“综合税源信息报告”的是()oA.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时B.纳税人在首次办理涉税业务时C.纳税人在进行税种核定时D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时【答案】D
35、下列关于纳税人权利和义务的说法,正确的是()A.纳税人与税务机关在纳税上发生争议时,可以暂缓缴纳税款B.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院诉讼C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴税款的,可以向税务机关要求退还多缴税款,不加算银行同期存款利息D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括偷逃税款的情况保密【答案】B
36、在涉税信息报告的工作规定中,纳税人需要进行“综合税源信息报告”的是()A.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时B.纳税人在首次办理涉税业务时C.纳税人在进行税种核定时D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时【答案】D
37、税务师在纳税审核中,发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况,调账时应()A.借记“利润分配一未分配利润”B.贷记“主营业务收入”C.借记“本年利润”D.贷记“以前年度损益调整”【答案】D
38、林某为C公司经理,个人所得税由公司代扣代缴,6月份税款为260元,公司代扣税款时应作如下会计处理()【答案】D
39、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时,发现其处理错误的是()A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报D.将购买的国债利息作为免税收益申报【答案】B
40、被告应当在收到起诉状副本之日起()日内,提供据以作出被诉涉税具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件,并提出答辩状5101530【答案】c
41、甲服装厂为增值税一般纳税人,2019年6月销售给乙企业300套服装,不含税价格为700元/套由于乙企业购买数量较多,甲服装厂给予乙企业7折的优惠,并按原价开具了增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“备注”栏注明甲服装厂当月的销项税额为元A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B
42、关于涉税专业服务关系确立的前提,下列表述错误的是A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记
0.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围【答案】B
43、某税务师2020年3月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时,多结转成本30000元,进一步审核出、入库单等原始凭证时,证实该批产品在30000300001500030000【答案】C
44、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案,除另有规定外,应当至少保存()A.3年5年10年20年【答案】C
45、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策,2019年12月份发生的销项税额为17万元,进项税额为4万元,全部属于允许抵扣的进项税额,上期无期末留抵税额则该公司12月份应缴纳的增值税为()万元
16.
412.
612.417【答案】C
46、自2019年4月1日至2021年12月31日,对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的,不适用增值税加计抵减政策的是()A.建筑服务B.电信服务C.邮政服务自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】B
4、(2017年)下列油类产品中,应征收资源税的是()A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D
5、某小规模纳税人在2020年第二季度销售货物,开具普通发票,注明价款900000元,当月购入货物500000元,当月增值税账务处理正确的是()A.借:银行存款900000贷主营业务收入900000D.家政服务【答案】A
47、下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时,差额缴纳增值税的表述不正确的是()A.支付给政府部门的土地价款,允许在计算销售额时扣除B.支付的土地价款,不包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除D.纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时,应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料【答案】B
48、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时,以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是()oA.专利权转让合同B.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.技术咨询合同【答案】A
49、(2017年)根据土地增值税的规定,下列说法错误的是()土地增值税实行四级超率累进税率B.将房产无偿转移给法定继承人不征税C.取得的收入为外国货币的,应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D
50、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法,正确的是()A.采取预收货款方式销售货物,为收到预收款的当天B.委托代销货物,为货物发出的当天C.分期收款方式销售货物的,为书面合同约定收款日期的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的,为提供服务的当天【答案】C多选题(共30题)
1、根据增值税一般纳税人登记管理的规定,下列说法正确的有()A.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额”稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入税款所属期销售额c.小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.年应税销售额超过规定标准的其他个人,不办理一般纳税人登记E.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)所属申报期结束后5日内按照规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后15日内制作《税务事项通知书》告知纳税人应当在15日内向主管税务机关办理相关手续【答案】ACD
2、纳税人收取款项但未发生销售行为,应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具的发票有()A.建筑服务预收款B.销售自行开发的房地产项目预收款C.租赁服务预收款D.销售工期超过12个月的船舶的预收款E.不征税自来水【答案】AB
3、(2016年真题)企业取得的下列收入中,属于企业所得税免税收入的有()A.接受股东赠与资产收入B.从境内非上市居民企业取得的投资分红C.转让股票取得的收入D.国债利息收入E.接受县以上政府无偿划入的国有资产【答案】BD
4、下列关于纳税申报的说法中,正确的有()A.纳税人当期没有取得应税收入或所得的(即没有发生纳税义务),暂不进行纳税申报B.纳税人享受定期减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报C.纳税人办理了延期纳税申报的,应当在纳税期内先预缴税款D.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式E.纳税人、扣缴义务人在规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请并延期纳税【答案】BCD
5、下列各项业务所取得的收入中,自2019年4月1日起,适用9%的税率征收增值税的有()A.园林绿化B.不动产租赁服务C.邮政服务D.基础电信服务E.有形动产租赁服务【答案】ABCD
6、下列关于增值税一般纳税人登记的表述,正确的有()A.增值税一般纳税人资格实行登记制,登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理B.一般纳税人年应税销售额是指在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额C.小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下E.年应税销售额未超过规定标准的,一律不得登记为一般纳税人【答案】ABCD
7、涉税鉴证事项符合下列()条件,税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告A.鉴证事项完全符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照有关准则的规定,实施了必要的审核程序,审核过程未受到限制C.经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定
0.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确E.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据,完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】AB
8、下列关于转让旧房及建筑物的相关规定,表述正确的有()A.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的,不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额B.纳税人转让旧房及建筑物时,其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除C.旧房及建筑物的评估价格,是指转让已使用过的房屋及建筑物时由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格D.纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除E.纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,可作为加计5%的基数【答案】ABCD
9、下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定叙述正确的有()oA.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法计税C.个体工商户(系小规模纳税人)出租住房,按照5%的征收率减按
1.5%计算应纳税额D.其他个人出租不动产(不含住房),按照3%的征收率计算应纳税额E.其他个人出租住房,按照5%的征收率减按
1.5%计算应纳税额【答案】ABC
10、增值税一般纳税人发生的下列业务,需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目进行核算的有()A.将自产的产品用于股东分配B.将委托加工收回的货物用于个人消费C.将外购的货物赠送给其他单位D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失E.将外购的货物用于集体福利【答案】D
11、下列属于营业外收入核算范围的有()A.债务重组利得B.教育费附加返还款C.非流动资产毁损报废利得D.与企业日常活动有关的政府补助E.因债权人原因确实无法支付的应付款项【答案】ABC
12、下列()行为应缴纳我国的增值税A.美国A公司向我国企业转让其在我国的连锁经营权B.法国B公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业使用C.英国C公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务D.印度D公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务E.法国E公司将车辆租赁给到法国游玩的中国游客【答案】AC
13、下列税种需要通过“应交税费”科目核算的有()oA.增值税B.代扣代缴的个人所得税C.房产税D.车船税E.耕地占用税【答案】ABCD
14、下列关于房产税减免税的说法,正确的有()A.国家财政部门拨付事业经费单位本身的业务用房,免征房产税对个人所有的房产,免征房产税C.对公园内的餐馆所使用的房产,免征房产税D.对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产,暂免征收房产税E.对增值税小规模纳税人,可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征房产税【答案】AD
15、税务师对纳税人企业所得税纳税情况进行审核时,不允许扣除的项目有()A.企业向个人借款支出的利息B.企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品C.自2019年1月1日至2022年12月31日,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出D.企业计提的当年购置尚未投入使用的设备类固定资产折旧E.税收滞纳金【答案】D
16、下列各项中,属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有()A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD
17、下列各项中,属于行业专业发票的有()oA.加油站的加油凭证B.银行的转账凭证C.公路的客运发票D.医院的收费凭证E.收费公路通行费增值税电子普通发票【答案】BC
18、以下纳税人以1个季度为纳税期限()A.银行B.咨询公司C.财务公司D.保险公司E.小规模纳税人【答案】AC
19、(2016年)在房地产开发企业土地清算时,属于土地增值税扣除项目的有()oA.销售开发产品缴纳的印花税
8910.89D.借银行存款900000贷主营业务收入
873786.41应交税费——应交增值税
26213.59【答案】C
6、下列关于冠名发票管理的有关规定,错误的是()A.用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票B.冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业,按规定与发票印制企业直接结算印制费用【答案】B
7、某企业2020年占地5万平方米,其中有2万平方米是该企业开办的技术学校用地,该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米该企业2020年应缴纳城镇土地使用税()元A.125000B.200000C.250000D.150000B.取得土地使用权时缴纳的契税C.城建税D.销售开发产品缴纳的增值税E.教育费附加【答案】BC
20、我国对涉税专业服务机构和涉税专业服务人员实行信用评价管理体系下列关于现行的信用评价方式的说法中,正确的有()A.省、自治区、直辖市和计划单列市的税务机关负责信用等级评价B.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构,不纳入当期的信用评价范围C.涉税专业服务机构的信用积分满分为500分
0.未参加纳税信用评价的,第一个评价周期的信用积分以70分作为基础分E.针对涉税专业服务人员的违规行为,采取积分扣减和降低信用等级的处理方式【答案】ABCD
21、自2019年4月1日至2021年12月31日,提供()取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人,按照当期可抵扣进项税额加计10%(或15%)抵减应纳税额A.邮政服务B.电信服务C.现代服务D.建筑服务E.生活服务【答案】ABC
22、以下属于一般纳税人纳税申报表及其附列资料的有()A.《增值税减免税申报明细表》B.《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》C.《增值税纳税申报表附列资料
(一)》(本期销售情况明细)D.《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细)E.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票【答案】ABCD
23、某企业(增值税一般纳税人)2018年1月1日采用具有融资性质分期收款方式销售产品一批,不含税价款1500000元,成本800000元,合同规定货款分别于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日分三次等额支付假定该产品的现销价格1200000元下列说法正确的有()A.增值税纳税义务于2018年1月1日发生B.增值税纳税义务于合同规定的收款日期,即2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日发生C.会计上于2018年1月1日确认收入
0.会计上分别于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日确认收入E.由于会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间,因此2018年1月1日应该通过“应交税费——待转销项税额”核算增值税【答案】BC
24、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的,除国家税务总局另有规定外,股东由()担任A.税务师B.注册会计师C.高级会计师D.律师E.资产评估师【答案】ABD
25、税务机关提供即时办结税务注销服务,采取“承诺制”容缺办理的条件包括()oA.已缴销增值税专用发票及税控专用设备B.无欠税(滞纳金)及罚款C.销售收入在500万元以下的D.未处于税务检查状态的E.经县以上税务局审核的【答案】ABD
26、下列纳税人暂不允许离线开具发票的有()A.网络办税的新办理增值税一般纳税人登记的纳税人,首次开票之日起3个月内B.“一址多照”、无固定经营场所的纳税人C.使用增值税电子发票公共服务平台开具增值税电子普通发票的纳税人D.纳税信用评价为C级的纳税人E.经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人【答案】A
27、某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中,不得开具专票的有()A.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】ABC
28、下列各项中,属于影响税务师执业风险因素的有()A.税务师职业道德水平的高低B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全C.税务部门的执法力度D.委托人的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度【答案】ABD
29、年应税销售额超过规定标准的纳税人,除另有规定外,应向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记,年应税销售额包括A.稽查查补销售额B.预收的销售货款C.税务机关代开发票销售额D.纳税申报销售额E.纳税评估调整销售额【答案】ACD
30、涉税专业服务机构及涉税服务人员提供涉税鉴证业务,实行信任保护原则存在情形之一的,涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务A.委托人违反法律、法规及相关规定的B.委托人提供不真实、不完整资料信息的C.委托人不按照业务结果进行申报的D.委托人未及时支付费用E.委托人与税务师之间对业务处理存在分歧大题(共10题)
一、某企业位于县城,为增值税一般纳税人,2021年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题
(1)所属某仓库多提折旧100000元
(2)7月为本企业基建工程购入材料226000元,其会计处理为••借:在建工程200000应交税费——应交增值税(进项税额)26000贷银行存款226000
(3)将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学,不含增值税价值120000元,成本为85000元其会计处理为借营业外支出120000贷库存商品120000其他资料:2020年该企业自行核算的会计利润总额为1100000元问题
(1)分别指出上述处理对企业相关税费的影响
(2)作出相应的调账分录【答案】
二、2020年4月某公司财务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题
(1)本市最近遭遇了较强降雨,该公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施,但仓库仍浸水,导致存货无法使用而损失这种损失需要作进项税额转出吗?
(2)存货盘点过程中,发现原材料盘亏1200千克,每千克购入成本为10元(2020年3月购入时取得增值税专用发票,已经抵扣进项税,适用增值税税率13%)o经查属于管理不善造成的,应当如何进行会计和税务处理?要求如果您是税务师,请回答上述问题【答案】
三、某生产企业系增值税一般纳税人,2020年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下
(1)销售自有厂房取得含税收入
1549.37万元该厂房系2008年购入,购入原价1380万元,目前已提折旧600万元,企业选择简易办法计税
(2)销售自己使用过的设备,共取得销售收入
291.82万元,其中A设备含税销售收入
83.2万元B设备含税销售收入
208.62万元A设备系2008年购入,购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为10万元,目前已提折旧20万元,该企业就该项业务未放弃减税;B设备系2010年购入,购入时取得的增值税专用发票上注明价款220万元,目前已提折旧30万元
(3)将一辆小汽车自2020年7月1日起对外出租,按月收取不含税月租金6万元已知当月可抵扣的进项税额
23.8万元;销售的上述固定资产,均仍有使用价值要求
(1)计算该企业当月应缴纳的增值税
(2)根据上述业务,作出相应的会计分录【答案】
四、某税务师事务所2020年5月对某市一企业2019年度账册进行审查,发现如下问题L2019年6月该企业将自产产品用于扩建厂房,该项在建工程2019年度未完工,产品成本8000市价12000账务处理如下借管理费用8000贷库存商品
80002.将自产产品转作固定资产产品成本120000元,市价180000元账务处理如下借固定资产120000贷库存商品
1200003.对某应收账款计提坏账准备借资产减值损失5000贷坏账准备5000借本年利润5000贷资产减值损失5000假定该企业2019年度利润总额300万元【答案】
五、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,该企业2020年签订如下合同
(1)与A公司签订了一份化妆品销售合同,合同金额为150万元,后因购买方资金困难减少采购数量,合同履行后实际结算金额为140万元
(2)与B公司签订了一份以物易物合同,合同约定,以价值100万元的化妆品换取B公司90万元的原材料,B公司补差价10万元
(3)与C公司签订一份加工合同,为其加工一批商品,合同约定原材料由受托方提供,金额80万元,另外收取加工费30万元
(4)与D公司(非金融企业)签订一份借款合同,合同约定借款期限2年,借款金额100万元,年利率为8乳
(5)与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同,合同规定在一个年度内最高借款限额为500万元,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还,当年实际累计借款额为600万元
(6)以一栋价值400万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款300万元,并签订了抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计324万元,银行另支付给该企业76万元差价款,并签订了产权转移书据
(7)与E公司签订专利申请权转让合同,合同注明转让金额共计80万元
(8)与会计师事务所签订了咨询合同,咨询费为10万元
(9)新增实收资本1000万元、资本公积500万元要求请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳,说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额及税率,并简述相关政策规定【答案】
(1)应缴纳印花税适用“购销合同”税目,计税金额为150万元,税率为
0.3%政策规定对已履行并贴花的合同,所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的,只要双方未修改合同金额,一般不再办理完税手续
(2)应缴纳印花税适用“购销合同”税目,计税金额为190万元,税率为
0.3%政策规定“购销合同”以凭证所载金额为计税依据,不得作任何扣除,采用以物易物方式进行商品交易签订的合同,应按合同所载的购销金额合计数计税贴花
(3)应缴纳印花税加工费部分适用“加工承揽合同”税目,计税金额为30万元,税率为
0.5%,原材料部分适用“购销合同”税目,计税金额为80万元,税率为
0.3%政策规定对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,加工费金额按“加工承揽合同”计税,原材料金额按“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花;若合同中未分别记载,则就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花
(4)不需要缴纳印花税政策规定属于印花税征税范围的借款合同是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同不包括企业之间签订的借款合同
(5)应缴纳印花税适用“借款合同”税目,计税金额为500万元,税率为
0.05%政策规定借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还,对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再贴花
(6)与银行签订的抵押贷款合同应缴纳印花税,与银行签订的产权转移书据应缴纳印花税抵押贷款合同适用“借款合同”税目,计税金额为300万元,税率为
0.05%;产权转移书据适用“产权转移书据”税目,计税金额为400万元,税率为
0.5%政策规定对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花
(7)应缴纳印花税适用“技术合同”税目,计税金额为80万元,税率为
0.3%政策规定技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同,技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让
(8)不需要缴纳印花税政策规定一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花
(9)应缴纳印花税适用“营业账簿”税目,计税金额为1500万元,税率为
0.5%政策规定记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据,其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花自2018年5月1曰起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税
六、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为13%退税率为9%2020年6月经营业务如下当月外购货物【答案】D
8、2020年3月某企业当期免抵税额80000元;应退税额为10000元其中正确的会计处理为()oA.借:应收出口退税款——增值税10000贷应交税费——应交增值税(出口退税)10000B.借应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80000贷应交税费——应交增值税(出口退税)90000C.借应交税费——未交增值税10000贷应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10000D.借营业外收入——政府补助10000贷应交税费——应交增值税(出口退税)10000【答案】B
9、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单,行程单上注明票价800元、燃油附加费120元、机场建设费50元,合计金额970元准予抵扣进项税额30万元当月免税购进原材料金额50万元本月内销货物不含税销售额100万元,本月出口货物销售额折合人民币200万元要求计算相关的增值税款【答案】
七、(2014年)甲制造公司(增值税一般纳税人)2019年10月1日将一台设备租给乙公司(增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门),租期一年,全年租金于2019年10月1日一次性支付12万元(含税)甲公司收到款项,乙公司取得增值税专用发票并通过认证问题
(1)作出甲、乙公司2019年10月该项业务的会计分录
(2)分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理【答案】
八、某税务师事务所在2020年5月全国税法宣传月期间,负责为广大纳税人提供税务咨询服务,现有相应人员咨询下列问题,请分别予以回答
(1)为应对新型肺炎疫情,某公司组织员工开展公益捐赠个人上述捐赠支出能否在个人所得税前扣除?若可以扣除,可以在哪项所得中扣除?其扣除凭证是什么
(2)为吸引人才、应对用工短缺问题,某企业推出企业年金制度单位和个人根据国家有关政策规定缴费的部分是否计征个人所得税?个人实际按月领取年金时,如何计征个人所得税?
(3)某上市公司采用股权激励的方式留住人才,对于被授予不可公开交易的股票期权的员工,应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税?税款如何计算?【答案】
(1)【正确答案】上述公益捐赠可以在个人所得税税前扣除居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、综合所得或者经营所得中扣除在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出,可以按规定在其他所得项目中继续扣除机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的,纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除
(2)【正确答案】单位根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金,单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税;个人根据国家有关政策规定缴付的年金,个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分暂从个人当期的应纳税所得额中扣除个人实际按月领取年金时,不并入综合所得,适用月度税率表全额单独计算纳税
(3)【正确答案】应在行权时计算缴纳个人所得税应按“工资、薪金所得”计算征收个人所得税员工行权时,其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额,是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税应纳税额=股权激励收入X适用税率-速算扣除数
九、某企业为增值税一般纳税人,从事设备销售,设备融资租赁(经相关管理部门批准)和其他业务,2018年12月发生如下增值税相关业务
(1)12月3日,出售设备一台给甲公司,并且增值税专用发票注明,金额为500000元,税额为80000元,代垫运费6600元,运输企业开具的货物运输业增值税专用设备发票注明实际受票人为甲公司,金额为6000元,税额为600元,设备已经发出,增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司,款项尚未收到
(2)12月10日,融资租赁建筑安装设备取得收入348000元,向承租方开具增值税普通发票,款项已全部收取
(3)12月11日,购进化工专用设备一批运抵企业,拟融资租赁给某化工生产企业,取得增值税专用发票注明,金额为200000元,税额为32000元,款项已支付,因与化工生产企业有关融资协议还在洽谈,设备尚未发出
(4)12月18日,将公司总经理专用的小汽车以200000元出售,取得款项,该小汽车于2009年8月购进,购进价格为400000元,累计已提折旧240000元
(5)12月22日,通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费74200元,取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证注明增值税4200元
(6)12月28日,当年累计向某特种设备加工厂购进设备(适用税率为16%)满足返利条件,从销售方取得返利100000元这些设备均已出售
(7)12月30日,某种设备专用添加剂因雪灾全部损失,经管理层批准结转损失,该添加剂实际账面成本为50000元,购进时进项税额已抵扣8000元
(8)12月31日,技术人员为某食品生产企业提供技术咨询,收取技术咨询费106000元,税额为6000元假定该企业11月增值税无未抵扣进项税税额和未抵扣应税服务项目金额;取得的扣税凭证均合法有效,资料齐全,并按规定认证相符
(2014)问题
(1)逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录
(2)作出12月末应交增值税额的结转分录【答案】
一十、某货运公司系增值税一般纳税人,主营业务为货物运输及仓储,其中仓储业务企业选择简易计税方法2020年4月租入一幢房产作为公司行政办公楼年租金为
65.4万元,于当月支付一年的租金,取得增值税专用发票注明金额60万元,税额
5.4万元2020年5月支付电网公司电费,取得增值税专用发票注明金额58万元税额
7.54万元2020年6月采购一批零配件用于运输车辆修理,取得增值税专用发票注明金额10万元,税额
1.3万元假定取得的增值税专用发票都按规定申报抵扣;公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8:2问题
(1)2020年4月支付租金的进项税额抵扣金额为多少?
(2)2020年5月支付电网公司电费的进项税额抵扣金额为多少?
(3)2020年6月采购一批零配件的进项税额抵扣金额为多少?【答案】
1.4月份购入租赁服务可以抵扣的进项税额=
5.4(万元)
2.5月份可以抵扣的进项税额=
7.54x8/10=
6.03(万元)
3.6月份可以抵扣的进项税额=L3(万元)另支付人身保险费30元该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为()元
7275.
9680.
0982.57【答案】B
10、企业发生的下列费用中,可以税前扣除的是()A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金【答案】C
11、纳税人放弃减税、免税的,()内不得再次申请减税、免税A.6个月24个月36个月D.12个月【答案】
12、涉税鉴证业务报告应当由()个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字1235【答案】B
13、下列各项中,应在“应交税费”科目中核算的是()A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税【答案】A
14、除另有规定外,一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票下列关于一般纳税人生效之日的说法正确的是()A.一般纳税人登记的当月1日B.一般纳税人登记的当天C.一般纳税人登记的次月1日D.纳税人在办理一般纳税人登记手续时,可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日【答案】D
15、(2017年真题)企业处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是()A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产自用转移为经营性租赁【答案】A
16、某油田2020年1月销售开采的原油86000吨,收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米,收取不含税价款2375万元;自用原油25吨,其中18吨用于本企业管理部门该油田原油、天然气的资源税税率均为6%该油田当月应纳的资源税为()万元
20001838.
752206.
931926.25【答案】C
17、下列对于税务行政复议的理解,正确的是()A.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的,向市税务局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国务院申请行政复议D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的,向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议【答案】A
18、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人,2020年4月,将其2016年10月在乙市购买的一间商铺出租,其取得的住房租金收入应在乙市()A.按
1.5%预征率预缴增值税B.按2%预征率预缴增值税C.按5%预征率预缴增值税D.按3%预征率预缴增值税【答案】D
19、(2020年真题)税务机关对单价不超过()元的生活必需用品不采取税收保全和强制执行措施A.10000500080006000【答案】B
20、下列关于个体工商户建账种类的说法中,错误的是()A.甲个体工商户注册资金50万元,应建复式账B.乙个体工商户提供增值税应税劳务月销售额为20000元,应建复式账C.丙个体工商户从事货物生产月销售额为70000元,应建复式账D.丁个体工商户从事货物批发以及零售月销售额为90000元,应建复式账【答案】B
21、涉税鉴证业务完成后,负责编制涉税鉴证报告的人员为()A.项目负责人B.辅助人员C.税务师事务所所长D.执业质量复核人员【答案】A
22、涉税鉴证业务完成后,负责编制涉税鉴证报告的人员为()A.借管理费用260贷应付职工薪酬260B.借营业外支出—应交个人所得税260260贷应交税费一C.借所得税费用—应交个人所得税260260贷应交税费一D.借应付职工薪酬一应交个人所得税260260贷应交税费一B.借银行存款900000贷:主营业务收入
891089.11应交税费-—-未交增值税
8910.89C.借银行存款900000贷:主营业务收入
891089.11应交税费--应交增值税。