2023年整理税务师之涉税服务实务全真模拟考试试卷B卷含答案

2023年整理税务师之涉税服务实务全真模拟考试试卷B卷含答案单选题（共50题）

1、甲公司为一般纳税人，2020年1月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方A.应交税费——应交增值税B.应交税费——应交增值税（减免税款）C.应交税费——简易计税D.管理费用【答案】B

2、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的【答案】A

3、2019年1月1日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手C.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税D.稠油、高凝油减征40%资源税【答案】C

22、下列各项属于消费税纳税义务人的是（）A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生产护手霜销售的工业企业D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂【答案】D

23、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）oA.借记“利润分配一未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费一应交所得税”【答案】C

24、下列项目不属于发票领用类代理服务的是（）A.发票票种核定B.最高开票限额审批C.发票缴销D.印有本单位名称发票核定【答案】C

25、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元（关税税率为20%、消费税税率为10%）

16.

6719.

3320.4030【答案】B

26、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理销售2007年10月购买的机器设备取得收入9200元（原值为15000元）；将自己使用过8年的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000元，同类小汽车含税市场销售价格为34000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元（以上收入均为含税收入，该企业未放弃减税）

6333.

715012.

174865.

385733.71【答案】C

27、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C

28、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）A.已税烟丝生产的卷烟B.已税白酒为原料生产的白酒C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】B

29、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（）oA.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金【答案】C

30、某牧业有限公司2019年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500头，牛的污染当量值是

0.1头，猪的污染当量值是1头假设当地水污染物适用税额为每污染当量

1.6元该公司当月应缴纳环境保护税（）元880092808400D.10280【答案】B

31、外籍个人Jessica在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税的是（）A.转让房产取得的收入B.董事收入C.不动产出租收入D.股息收入【答案】B

32、纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后（）个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息1235【答案】B

33、“五证合

一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】

34、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）50%200%60%200%50%300%60%300%【答案】D

35、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注意有无白条作支出凭证的情况【答案】C

36、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一批，取得含税销售额200000元该口罩厂以1个月为1个纳税期该口罩厂当月应纳增值税（）元

01941.

751980.

205825.24【答案】c

37、（2018年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）oA.税收滞纳金B.捐赠支出C.业务招待费支出D.佣金和手续费支出【答案】B

38、对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类涉税业务的，可按（）填报A.一般税务咨询B.专业税务顾问C.税收策划D.其他涉税服务【答案】

39、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定的是（）A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】C

40、下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税法规定的是（）A.住房贷款利息，扣除期限最长不得超过120个月B.同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过24个月C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年【答案】D

41、下列不属于应征消费税的消费品的是（）A.竹制筷子B.高档手表C.贵重首饰及珠宝玉石D.实木地板【答案】A

42、2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公斤，成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价已知粮食白酒的成本利润率10%白酒适用的税率为20%从量税

0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税是（）元4775048000C.79100D.82000【答案】B

43、（2019年）2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）oA.借管理费用贷银行存款B.借固定资产贷银行存款C.借固定资产贷应交税费——应交印花税D.借税金及附加贷应交税费——应交印花税借应交税费——应交印花税贷银行存款【答案】

44、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款A.1倍B.3倍50%以上3倍以下1倍以上5倍以下【答案】C

45、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）oA.代理委托人放弃免（减）税权声明的业务B.代理填报增值税适用加计抵减政策声明C.代理申报享受税收减免业务D.代理跨境应税行为免征增值税报告【答案】B

46、根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是（A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除C.纳税人发生的住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分，允许结转以后年度扣除15%10%18%5%【答案】C

4、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）oA.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、

2.5%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5%的部分，可在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除【答案】D

5、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A.企业所得税税款B.支付给银行的贷款逾期滞纳金D.纳税人为独生子女的，按照赡养老人人数每人每月定额扣除2000元【答案】D

47、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（）日内审查，决定是否受理对于复议机关不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼60；5；1530；5；1560；15；1530；5；10【答案】A

48、下列关于个体工商户缴纳的相关保险，不符合个人所得税规定的是（）A.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除B.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除C.个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，不得扣除D.个体工商户业主自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除【答案】C

49、个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，依据（）填报A.应税所得表B.留存利润表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A

50、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关报告A.55B.1010C.1515D.2020【答案】c多选题（共30题）

1、纳税人的下列行为中，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有（）A.将自产的应税消费品用于换取消费资料B.将自产的应税消费品用于赠送C.将自产的应税消费品用于投资入股D.将自产的应税消费品用于抵偿债务E.将自产的应税消费品用于职工奖励【答案】ACD

2、产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书下列项目中属于我国印花税”产权转移书据”征税范围的有（）0A.不动产所有权转让B.专利申请转让C.非专利技术转让D.专有技术使用权转让E.土地使用权转让【答案】AD

3、下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（）oA.批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒用于抵偿债务C.外购的高档化妆品用于职工福利D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒E.进口烟丝用于连续生产卷烟【答案】AB

4、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时，下列说法正确的有（）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

5、企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有（）A.技术先进型服务企业的职工培训费B.高新技术企业的职工培训费C.集成电路设计企业的职工培训费D.航空企业实际发生的乘务训练费E.符合条件的软件企业的职工培训费【答案】CD

6、下列调整事项，需要在企业所得税纳税申报表A105000《纳税调整项目明细表》调整的有（）oA.视同销售业务B.加计扣除业务C.投资收益业务D.企业重组业务E.免税项目业务【答案】ACD

7、企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有（）oA.企业生产经营用房应缴纳的房产税B.处置机器设备应缴纳的增值税C.销售应税消费品缴纳的消费税D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税E.房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税【答案】ACD

8、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中应视同销售的有（）oA.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工个人福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移E.将自建商品房作为办公用房自用【答案】ABC

9、以下企业中，应当按复式账建账建制的有（）oA.某个体工商户，注册资金15万元B.某服务性私营企业，月销售（营业）额50000元C.某个体工商户，注册资金10万元D.某生产性个体工商户，月销售额80000元E.张三和李四两人共同成立个体工商户，注册资金是11万元【答案】BD

10、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括（）A.固定资产B.应交税费一应交增值税（进项税额）C.应交税费一应交增值税（减免税款）D.递延收益E.管理费用【答案】ACD口、关于综合所得汇算清缴的说法，正确的有（）oA.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的，需要办理汇算清缴B.纳税年度内预缴税额低于应纳税额的，需要办理汇算清缴C.纳税人申请退税的，需要办理汇算清缴D.居民个人需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年1月1日至3月31日内办理汇算清缴E.纳税人可以委托单位代为办理汇算清缴【答案】ABC

12、税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议中止的有（）oA.作为申请人的公民死亡，没有近亲属的B.作为申请人的公民下落不明的C.作为申请人的法人终止后80日仍未确定权利义务承受人的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的E.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的【答案】BD

13、A税务机关对W公司进行纳税检查时，发现W公司虚报出口退税，违法取得退税款200000元，税务机关对其作出补缴税款及滞纳金，并处以罚款的具体行政行为W公司不服，提出行政复议，则该项税务行政复议的参加人可以有（）A税务机关W公司C.W公司的代理人D.W公司的控股母公司E.W公司所在地政府部门【答案】ABCD

14、按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》的有（）oA.跨地级市提供建筑服务B.其他个人出租房产C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目D.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产E.非房地产开发企业销售房产【答案】ACD

15、根据企业所得税相关规定，下列关于企业收入确认的表述中，A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现B.接受捐赠收入，按照捐赠合同上约定的捐赠资产移送的日期确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定D.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入的实现E.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入的实现【答案】AC

16、计算土地增值税时，下列说法错误的有（）0A.房地产开发企业可以按照取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20%的费用B.旧房销售按重置成本价作为扣除项目金额计征土地增值税C.所有与转让有关的税金均可作为与房地产转让有关的税金扣除D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收E.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税【答案】BCD

17、下列关于资产负债表纳税审查的表述中，不正确的有（）oA.从编制技术上审查资产负债表应该审查表中资产合计数是否等于负债合计数B.对长期股权投资的审查分析，除核实长期股权投资数额外，还应注意企业对长期股权投资的核算方法C.审查无形资产项目时，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况D.固定资产的审查分析，首先是核实固定资产折旧额E.应审查企业“应交税费”是否及时、足额上缴，表中“未交税费”项目的金额与企业的“应交税费”贷方的余额是否相等，有无欠缴、错缴等问题【答案】AD

18、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的有（）oA.将自产的卷烟用于交际应酬B.某卷烟批发企业将卷烟批发给零售单位C.某卷烟批发企业将卷烟批发给另一家批发企业D.某金银首饰生产企业将金银首饰销售给某商场E.进口高档化妆品【答案】CD

19、关于增值税的规定下列表述不正确的有（）oA.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳C.计提的固定资产减值准备D.非广告性质的赞助支出【答案】B

6、国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的，应当书面通知省税务机关负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后（）内，向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》10日10个工作日15日15个工作日【答案】D

7、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020年1月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；第1季度销售货物取得含税价款260000元；提供商品推广服务，取得收入含税30000元本期应纳增值税是（）元

08691.

067866.73D.

7925.68增值税C.纳税人提供武装守护押运服务，按照“交通运输服务”缴纳增值税D.纳税人提供安全保护服务，比照经纪代理服务”政策执行E.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税【答案】CD

20、某企业向税务师王某咨询关于增值税纳税人性质认定的相关问题，王某的下列观点中正确的有（）oA.增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分B.对于非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人C.对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，不可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记D.对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除其他个人、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记E.申请一般纳税人资格登记时，应向主管税务机关填报登记表，并提供规定的资料【答案】ABD

21、根据税法规定，个体工商户的下列支出，不允许税前扣除的有A.用于个人和家庭的支出B.非广告性质的赞助支出C.个人所得税税款D.经营性支出E.自然灾害造成的存货损失【答案】ABC

22、下列业务的进项税额允许抵扣的有（）A.用于生产免税产品的外购原材料B.改扩建生产车间所用的钢材C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料D.外购的应征消费税的摩托车E.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费【答案】BD

23、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C.个体工商户不能登记为一般纳税人D.年应税销售额超过规定标准的其他个人不需要办理一般纳税人登记E.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税【答案】ABD

24、下列各项中符合企业所得税清算所得审核规定的有（）0A.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得B.企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产C.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础D.审核时注意被清算企业的股东（企业）分得的剩余资产的金额，超过其投资成本的部分，是否确认投资转让所得，依法计算缴纳企业所得税E.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额应确认为股息所得【答案】ABCD

25、下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有（）oA.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理B.一般纳税人年应税销售额是指在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下E.年应税销售额未超过规定标准的，一律不得登记为一般纳税人【答案】ABCD

26、下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法正确的有（）A.房地产开发企业转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B.对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除C.房地产开发企业缴纳的印花税，在“与转让房地产有关的税金”中单独扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入房地产开发成本中扣除E.房地产开发企业的利息支出按实际发生额扣除【答案】AB

27、税务机关作出的下列行为中，应适用必经复议程序申请复议的有（）oA.征收税款行为B.罚款行为C.确认纳税地点D.没收违法所得E.征收税款滞纳金行为【答案】AC

28、委托方（），税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C.不按期支付费用D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误E.被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚【答案】BD

29、（2019年真题）税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理，纳税人必须符合的容缺条件包括（）A.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的B.未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销发票及税控专用设备，且符合规定情形之一的C.经县以上税务局（分局）审核的D.年销售收入在500万元以下的E.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清【答案】AB

30、涉税鉴证业务主要有（）土地增值税清算鉴证土地估值鉴证C.研发费用税前加计扣除鉴证D.高新技术企业专项认定鉴证E.企业资产损失税前扣除鉴证【答案】ACD大题（共10题）

一、甲公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收请回答下列问题（D该公司多交税款是否可以申请退还？并简述相关规定

（2）甲公司对税务机关作出不予退税决定，是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？并简述理由

（3）甲公司若申请税务行政复议，应从何时开始多少天内向哪个机关申请税务行政复议？

（4）复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？【答案】

二、工程师高某接受某县城设计院委托设计集成电路高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元在向该设计院要求支付报酬时，设计院财务人员告知高某必须提供合法的票据针对该项业务，请回答下列问题（考虑地方教育附加）

（1）高某应如何取得合法的票据？

（2）高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费分别是多少？【答案】

（1）高某应向当地税务机关申请代开设计费发票（集成电路设计属于信息技术服务中的电路设计及测试服务）因为依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票

（2）高某在税务机关为其代开设计费发票时，应当按信息技术服务计算缴纳增值税，此外还需要缴纳城建税及教育费附加和地方教育附加并按劳务报酬所得由支付方预扣个人所得税应缴纳增值税二50000/（1+3%）x3%=

1456.31（元）应缴纳城建税二

1456.31x5%=

72.82（元）应缴纳教育费附加二

1456.31x（3%+2%）=

72.82（元）应预扣个人所得税应纳税所得额二（50000/

1.03-

72.82-

72.82）x（1-20%）=

38718.44（元）预扣个人所得税二

38718.44x30%-2000=

9615.53（元）

三、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司2020年3月起物业公司对外出租地下车位问题物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定【答案】

四、某食品厂（增值税一般纳税人）2019年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质问题

1.该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认？

2.对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应将哪些证据材料留存备查？【答案】

五、（2016年）2016年7月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答问题

（1）甲企业对关联企业进行非货币性资产投资的行为，何时确认收入？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的优惠？问题

（2）乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%股权全转给王先生本人控股的B公司，价格偏低，应如何缴纳个人所得税，简述理由问题

（3）:丙企业将对外投资的部分股权转让给个人并签订企业股权转让合同，是否需要缴纳印花税？简述理由【答案】

六、某航空运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2020年5月取得国际运输收入180万元、国内航运含税收入230万元（含代收的机场建设费20万元、代售B航空运输公司客票80万元）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入10万元；为客户办理退票而向客户收取的退票费3万元；根据国家指令，无偿提供救援服务，最近时期同类运输服务平均含税价格为10万元；融资租入一架飞机，取得的增值税专用发票注明税额78万元假定取得的增值税专用发票按规定认证相符要求根据上述资料，回答下列问题

（1）融资租入的飞机的进项税额应如何抵扣？可抵扣的进项税额为多少？

（2）提供的救援服务是否需要缴纳增值税，请说明理由

（3）请计算2018年5月份航空运输公司应纳的增值税额【答案】

七、某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购置的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理合同约定租期三三年，年租金H

6.55万元，三年租金合计

349.65万元，于2018年5月18日一次性付清已知该房地产开发企业2018年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税，香港某公司出租的该办公用房于2012年7月购进

（2016）

（1）香港某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候请说明理由⑵房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履行哪些税费的扣缴义务金额分别是多少？

（3）房地产开发企业支付该办公用房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少？申报抵扣时的扣税凭证有哪些？【答案】

（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，该香港公司在2018年5月18日一次性收讫款项，纳税义务发生时间应为2018年5月18日

（2）应履行增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加及企业所得税的扣缴义务中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内未设立经营机构的，在境内销售服务、无形资产或者不动产，以购买方为扣缴义务人，一律按照适用税率扣缴增值税应扣缴增值税=

349.65/（l+10%）xl0%=

31.79（万元）应扣缴城建税二

31.79X7%=

2.23（万元）应扣缴教育费附加工

31.79X3%=

0.95（万元）应扣缴地方教育附加工

31.79X2%=

0.64（万元）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内未设立经营机构的，属于非居民纳税人，适用的企业所得税税率为10%o应扣缴企业所得税二[

349.65/（1+10%）-

2.23—

0.95—

0.64]xlO「

31.4（万元）

（3）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修【答案】A

8、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）日3030306060306060【答案】C

9、（2016年真题）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并记入“管理费用一职工教育经费”的金额为18万元对此项账务处理，税务师应（）A.仅作纳税调整增加，不作账务调整B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务【答案】A

10、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指“专用于”上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产但是发生“兼用于”上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予“全部”抵扣所以可以抵扣的进项税额二

349.65/（1+10%）xl0%=

31.79（万元）应提供纳税人完税凭证、书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票

八、甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月从乙公司购入一批原材料并取得增值税专用发票贝1

（1）甲公司取得的增值税专用发票，应如何处理？

（2）若办税人员将发票联或抵扣联丢失，该如何处理？

（3）若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失，该如何处理？

（4）针对丢失发票的行为，甲公司将会受到怎样的处罚？【答案】

（1）甲公司应在进行增值税纳税申报时，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对取得的增值税专用发票进行用途确认自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认

（2）纳税人丢失已开具增值税专用发票发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证

（3）纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证

（4）丢失发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款

九、乙公司为一家生产电视的企业（增值税一般纳税人），共有职工200名2019年12月，公司以其生产的成本为10000元每台的液晶电视和当月外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为元旦福利发放给公司全体职员该型号液晶电视的不含税售价为每台14000元；以银行存款支付购买200台电暖器的价款，取得增值税专用发票假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员要求针对上述业务，该企业应如何进行账务处理【答案】

一十、某高新技术企业从当地政府主管部门门J取得200万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用一一研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题:L该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同时符合哪些条件？

2.该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利，为什么？【答案】

1.企业取得的专项用途的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收人总额中减除

（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；⑵财政部门门或其他拨付资金的政府部广］对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算

2.作为应税收入更为有利作为应税收入:根据规定，企业为开发新产品发生的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，可以加计50%扣除如果作为应税收入，确认收入200万元，允许税前扣除二200X（1+50%）=300（万元）可以减少企业应纳税所得额100万元作为不征税收入:根据规定，不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除，形成的资产不得计算折旧、摊销在税前扣除如果作为不征税收入，对企业应纳税所得额的影响为零综上所述，作为应税收入对企业更为有利缴申报时进行扣除的是（）A.住房贷款B.大病医疗C.子女教育D.赡养老人【答案】B

11、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A

12、2020年6月某食品厂支付含税价款20600元，从某小规模纳税人收购一批农产品（已用于生产13%税率食品）并取得增值税专用发票，该批农产品可抵扣的进项税额为（）元60018002000D.2600【答案】C

13、某商业企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售服装取得含税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为1个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元

6.

9012.

0717.

2419.47【答案】D

14、（2017年真题）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产自用转移为经营性租赁【答案】A

15、2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元其中正确的会计处理为（）oA.借应收出口退税款——增值税10000贷应交税费——应交增值税（出口退税）10000B.借应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷应交税费——应交增值税（出口退税）90000C.借应交税费——未交增值税10000贷应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000D.借营业外收入——政府补助10000贷应交税费——应交增值税（出口退税）10000【答案】B

16、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的情形进行分类处理属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除12C.3D.5【答案】B

17、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】D

18、基本养老保险从缴费主体上可分为（）A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户D.企业、机关事业单位、个人【答案】

19、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（）A.无保留意见的鉴证业务报告B.保留意见的鉴证业务报告C.无法表明意见的鉴证业务报告D.否定意见的鉴证业务报告【答案】B

20、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）oA.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D

21、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）oA.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.对进口应税资源的单位和个人不征资源税。