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文本内容:
第三章消费税目录
一、概述
二、税目
三、纳税人和纳税环节
四、税率
五、计税依据
六、各环节应纳税额的计算
七、已纳消费税的扣除
八、征收管理
一、概述
二、税目共15个目的是调整产品结构、引导消费方向、保证国家财政收入一一抑制对特定消费品过度消费【考题•单选题】下列商品中，属于消费税征收范围的是（）（2018年）A.空调机B.电视机C.锂原电池D.汽车轮胎【答案】C【解析】自2014年12月1日起，取消汽车轮胎税目；选项ABD均不属于消费税的征税范围
三、纳税人和纳税环节【考题•多选题】下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）（2017年）A.高档手表的生产销售环节B.超豪华小汽车的零售环节C.珍珠饰品的零售环节D.鞭炮焰火的批发环节E.卷烟的零售环节【答案】AB【解析】选项C珍珠饰品在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，零售环节不征收消费税；选项D鞭炮、焰火在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，批发环节不征收消费税；选项E卷烟在生产（委托加工、进口）和批发环节征收消费税，零售环节不征收消费税
四、税率（-）税率一般规定
（二）从高适用税率
五、计税依据
（一）计税销售额规定销售额=全部价款+价外费用【提示】销售额含消费税，不含增值税（-）计税数量规定
六、各环节应纳税额的计算（-）生产环节税额计算瞥从牛秋曳勺耐空十速C2浦二匆［K今侧视.412H■/（I*机4）.侬布二胡诩，叫十蛀遮彳以竹7年检十城科%V【考题•单选题】关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）（2018年）A.消费税计税销售额包括增值税B.金银首饰包装费不计入计税销售额C.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额D.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额【答案】D【解析】选项A消费税计税销售额不包括向购买方收取的增值税税额；选项BD包装费、品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计税；选项C白酒包装物押金收取时就需要并入销售额计税（-）委托加工环节税额计算
（三）进口环节税额计算
（四）零售环节税额计算
（五）批发环节税额计算性〉I从筲二x/废；从上隹喝力「股十批（/△%
七、已纳消费税的扣除
（一）扣税政策对已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款
（二）扣税范围外购（进口）/委托加工收回.已税烟丝生产的卷烟；.已税高档化妆品生产的高档化妆品；.已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；.已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；.已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油；.已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；.已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；.已税实木地板为原料生产的实木地板【提示1】允许抵扣税额的税目不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池（委托加工的除外）、涂料（口诀表舅汽摩有点土）【提示2】纳税人用外购或者委托加工收回的己税珠宝玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购或者委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款【提示3】允许扣税的只涉及同一税目中应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣
（三）扣税计算按当期生产领用数量扣除其已纳消费税准予扣除已纳税款二当期准予扣除的外购应税消费品买价义适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量二期初库存+当期购进-期末库存【考题1•多选题】下列情形中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）（2017年）A.以已税烟丝为原料生产的卷烟.以已税白酒为原料生产的白酒C.以已税杆头为原料生产的高尔夫球杆D.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰E.以已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】ACDE【解析】用外购已税消费品连续生产应税消费品的，允许抵扣税额的税目从大类上看，不包括白酒【考题2・单选题】2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是，期初库存的已纳消费税30万元、当期收回的己纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元该企业当月应纳消费税（）万元（高档化妆品消费税率15%）（2018年）12223942【答案】B【解析】该企业当月应纳消费税二280X15%-（30+10-20）=22（万元）
八、征收管理
（一）纳税义务发生时间
（二）纳税地点【考题•单选题】下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）（2016年）A.进口应税消费品的，为报关进口的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天【答案】A【总结】消费税重点内容.消费税的税目及纳税环节；税率形式；.消费税的计税依据（3种方法）；.消费税各环节应纳税额计算项目增值税消费税征收范围货物、劳务、服务、无形资产、不动产货物中的15类消费品纳税环节各流转环节均征收特定环节一次或二次征收税率形式比例比例、定额计税基础不含增值税销售额（价外税）不含增值税销售额（价内税）或计税数量计算方法购进扣税法部分连续生产领用扣税类别税目健康烟、酒奢侈高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇环保鞭炮焰火、木制一次性筷子、实木地板、摩托车、小汽车、成品油、电池、涂料环节纳税人适用范围生产环节生产厂家除“金银销钻”首饰饰品外的其他应税消费品委托加工委托方进口环节进口方零售环节零售商“金银钳钻”首饰饰品超豪华小汽车生产+零售批发环节批发商卷烟生产+批发比例税率（对应从价计征）除“黄啤油、卷烟白酒”以外的其他消费品定额税率（对应从量计征）黄酒、啤酒、成品油（口诀定额黄啤油）复合计征卷烟、白酒（口诀卷烟蘸白酒）经营形式消费税计税原则兼营不同税率应税消费品分别核算，分别计税未分别核算，从高计税将不同税率应税消费品组成成套消费品销售从高计税（分别核算也从高适用税率）销售销售数量自产自用移送使用数量委托加工收回的数量进口海关核定的进口数量情形计税规定正常销售从价应纳税额二销售额义比例税率从量应纳税额二销售数量义定额税率复合应纳税额二销售额X比例税率+销售数量X定额税率视同销售适用自产用于连续生产应税消费品以外的情形从量应纳税额二移送使用数量X定额税率从价应纳税额二纳税人同类价或组价（顺序）X比例税率复合应纳税额=从价税+从量税【提示1】同类价一般为平均价、换抵投为最高价【提示2】组价=成本+利润+消费税
①从价组价二成本义（1+成本利润率）+（1-比例税率）
②复合组成计税价格二［成本X（1+成本利润率）+从量税］+（1-比例税率）情形计税规定委托个人委托方自行纳税委托非个人受托方代收代缴消费税从量应纳税额二收回数量X定额税率从价应纳税额二受托方同类价或组价（顺序）X比例税率【提示】组价工（材料成本+加工费）/（1-比例税率）复合应纳税额=从价税+从量税【提示】组价工（材料成本+加工费+从量税）/（1-比例税率）情形计税规定从量应纳税额二进口数量X定额税率从价应纳税额=组成计税价格X比例税率组价二（关税完税价格+关税）+（1-比例税率）复合应纳税额二进口消费品组价义比例税率+从量税组价二（关税完税价格+关税+从量税）/（1-比例税率）情形计税规定金银伯钻5%一般全额计税金银首饰以旧换新实际收到的金额计税（差价款）超豪华小汽车10%计税依据零售环节销售额【提示】国内汽车生产企业直接销售给消费者超豪华小汽车，生产环节和零售环节税率加总计税应纳税额=销售额X（生产环节税率+零售环节税率）计税规定纳税人纳税人为卷烟批发企业，但纳税人之间销售不纳税税率11%+
0.005元/支（250元/箱）应纳税额应纳税额二销售额又比例税率+销售数量X定额税率
1.不同销售结算方式
（1）赊销和分期收款为书面合同约定的收款日期的当天；无约定的，为发出应税消费品的当天
（2）预收货款为发出应税消费品的当天
（3）托收承付、委托银行收款为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
（4）其他结算方式为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
2.自产自用为移送使用的当天
3.委托加工为纳税人提货的当天
4.进口为报关进口的当天L销售及自产自用除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税
2.委托加工
（1）受托方为单位的由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴税款
（2）受托方为个人的由委托方向其机构所在地税务机关申报纳税
3.进口由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
4.到外县（市）销售或者委托外县（市）代销于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税
5.总机构与分支机构不在同一县（市）
（1）原则上应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税
（2）但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省级财政厅（局）、税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。
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