2023年中级会计职称之中级会计实务精选试题及答案一

2023年6月中级会计职称之中级会计实务精选试题及答案一单选题（共50题）

1、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为（）万元120160180182【答案】A

2、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为200万元，增值税进项税额为26万元，所购商品验收后发现短缺30%其中合理损失5%另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元

158.2200C.

15018、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】C

19、A公司所得税税率为25%为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元2x19年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同，2x19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是oA.账面价值为950万元B.计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产

118.75万元【答案】D

20、2019年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份，当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元，公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起的当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系，不考虑所得税等其他因素，则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元800500640400【答案】C

21、（2017年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元A.

181221.06【答案】D

22、2x18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制2x19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司至2x19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%2x19年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元不考虑其他因素甲公司2x19年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万JL»o

147148.

2148.8150【答案】D

23、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B

24、甲公司以人民币为记账本位币，以当日市场汇率为记账汇率，2x15年末某生产设备账面余额为800万元，公允处置净额为730万元，预计尚可使用3年，2x16年末可创造现金净流入40万美元，2x17年末可创造现金净流入42万美元，2x18年末可创造现金净流入40万美元，2x18年末处置设备还可创造净现金流入5万美元2x15年末的市场汇率为17；2x16年末市场汇率预计为

17.1；2x17年末市场汇率预计为

17.2；2x18年末市场汇率预计为

17.3资本市场利率为10%则该设备应确认的减值损失为（）万JL»o

4.

18565.8270【答案】C

25、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）o2018年6月26日2018年3月2日2018年2月18日2018年6月1日【答案】D

26、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足政府补助所附条件时，借记“银行存款”科目，贷记（）“营业外收入”科目“管理费用”科目“资本公积”科目“递延收益”科目【答案】D

27、甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额

0.9万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元A.585C.500D.510【答案】D

28、2x18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元不考虑其他因素，2x18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元30205060【答案】B

29、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的，应在原计提范围内转回【答案】C

30.2018年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%〜5%之间《段定在该区间发生的可能性相同）2018年度实际发生产品保修费4万元假定长江公司预计负债期初余额为0不考虑其他因素，则2018年长江公司“预计负债”账户期末余额为（）万元？

53.529【答案】A

31、2x18年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，并于每年末计提利息2x18年末，甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其他因素，2x18年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）60058010590【答案】B

32、乙公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%利息于每年年末支付乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，建造活动于当日开始进行12月1日支付工程进度款300万元，至2019年年末固定资产建造尚未完工，预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为

0.5%则2019年专门借款的利息资本化金额为（）万JL»o

15309.7512【答案】c

33、2011年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照公允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司3月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产——成本”科目余额为10000万元“投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为2000万元12月10日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出5000万元，即日按照租赁合同出租给丙公司改扩建支出属于资本化的后续支出甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（）万元A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A

34、2018年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款2018年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2018年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）2018年2月1日至2020年4月30日2018年3月5日至2020年2月28日2018年7月1日至2020年2月28日2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C

35、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.母公司编制合并财务报表D.对无形资产计提减值准备【答案】C

36、下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）oA.合并收入费用表B.合并资产负债表C.附注D.合并利润表【答案】D

37、2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元该债D.140【答案】c

3、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（）oA.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】B

4、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】券期限为5年，票面年利率为4%实际年利率为5%每年年末支付利息，到期偿还本金甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元

120147.

5145.5152【答案】B

38、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，以前期间适用的所得税税率为15%“递延所得税资产”科目的借方余额为270万元自2019年起适用的所得税税率改为25%（非预期税率）2019年末甲公司计提无形资产减值准备1860万元，2018年末的存货跌价准备于本年转回360万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异则甲公司2019年“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元A.贷方765B.借方819C.借方555D.贷方2250【答案】C

39、甲企业是一家大型机床制造企业，2018年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销合同，约定于2019年4月1日以200万元的价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货，甲企业需按照总价款的20%支付违约金至2018年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床的成本不可避免地升至220万元，甲企业拟继续履约假定不考虑其他因素，2018年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）A.确认预计负债20万元B.确认预计负债40万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备40万元【答案】A

40、2x19年7月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉2x19年12月31日，案件仍在审理过程中，律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在200万元至300万元之间（假定该区间发生的可能性相同）如果败诉，甲公司需要支付诉讼费20万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为150万元不考虑其他因素甲公司在其2x19年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元200270150250【答案】B

41、甲民办学校在2019年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生甲民办学校应将收到的款项确认为A.政府补助收入一非限定性收入B.政府补助收入一限定性收入C.捐赠收入一限定性收入D.捐赠收入一非限定性收入【答案】B

42、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30%其中合理损失5%另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为万元

84.

7579.1C.70D.75【答案】D

43、甲事业单位2x19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资，取得A单位40%的股权，该固定资产账面余额为300万元，累计折旧10万元，评估价值200万元，另支付现金补价50万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费10万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量假定不考虑其他因素，2x19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为（）万兀O200250260350【答案】C

44、2x16年12月底，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产该资产入账价值为40万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧2x18年末，该项固定资产出现减值迹象，经测试，该资产预计未来现金流量的现值为10万元公允价值减处置费用后的净额为9万元，则2x18年末该项固定资产应计提的减值准备为（）万元A.

1315.

614.621【答案】B

45、甲公司2x18年末递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%2x19年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2x19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除不考虑其他因素，则甲公司2x19年应确认的递延所得税收益为（）万元11118015030【答案】A

46、甲公司系增值税一般纳税人2x19年12月1日外购2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为元A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B

47、关于会计基本假设，下列说法正确的是A.会计主体一定是法律主体B.法律主体不一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段【答案】D

48、甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2018年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱按照甲公司与代理商的约定冰箱的所有权归甲公司在预计使用寿命内免费提供给代理商使用甲公司不会收回，亦不会转作他用甲公司共向代理商提供冰箱100台，每台价值1万元冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为零甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（）A.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度4■口、/损金B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销C.将冰箱的购置成本作为2018年销售费用计入当期利润表D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧【答案】C

49、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量【答案】A

50、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D多选题（共30题）

1、不属于一揽子交易的情况下，下列关于增资由交易性金融资产转为同一控制下长期股权投资成本法核算的个别报表处理中，表述不正确的有（）oA.按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本B.按照合并日交易性金融资产的账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本C.合并日，合并方应根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本D.按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的公允价值之和作为长期股权投资的初始投资成本【答案】ABD

2、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类的会计处理中，正确的有（）oA.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益B.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的账面价值作为新的账面余额C.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值D.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量【答案】ACD

3、下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有（）A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额C.在确定固定资产未来现金流量时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值【答案】ACD

4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）A.无形资产无法可靠确定其预期消耗方式的，应当采用直线法进行摊销B.当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用D.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销【答案】ABD

5、2x18年1月1日甲公司支付价款2040万元（与公允价值相等）购入乙公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用

16.48万元，该公司债券的面值为2000万元，票面年利率4%实际年利率为3%每年12月31日支付上年利息，到期支付本金甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2x18年12月31日，甲公司收到债券利息80万元，该债券的公允价值为1800万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备200万元不

5、甲公司2019年1月1日以银行存款2500万元购入乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3000万元，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利润300万元2019年度乙公司实现净利润500万元不考虑其他因素影响，则甲公司在2019年年末编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D

6、下列各种情形中，不应暂停借款费用资本化的是（）A.因地震而导致在建工程连续中断超过3个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过3个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工5个月，但每次停工的持续时长均不超过2个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过3个月【答案】C

7、A公司于20x7年1月5日购入专利权支付价款225万元该无考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）o2x18年1月1日该项金融资产的初始确认金额为

2056.48万元2x18年应确认资产减值损失

238.17万元2x18年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-

38.17万元2x19年应确认投资收益

55.15万元【答案】AC

6、下列属于编制合并财务报表前期准备事项的有（）oA.统一母子公司的会计政策B.统一母子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.收集编制合并财务报表的相关资料【答案】ABCD

7、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）oA.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化【答案】ABCD

8、关于投资性主体，下列说法中正确的有（）A.如果母公司是投资性主体，则母公司应将其全部子公司纳入合并范围B.如果母公司是投资性主体，则母公司应当将接受母公司提供服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表C.如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表D.投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围【答案】CD

9、（2013年）下列各项中，影响当期损益的有（）A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.其他债权投资公允价值的增加【答案】ABC

10、2x18年1月1日甲公司支付价款2040万元（与公允价值相等）购入乙公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用

16.48万元，该公司债券的面值为2000万元，票面年利率4%实际年利率为3%每年12月31日支付上年利息，到期支付本金甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2x18年12月31日，甲公司收到债券利息80万元，该债券的公允价值为1800万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备200万元不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）o2x18年1月1日该项金融资产的初始确认金额为

2056.48万元2x18年应确认资产减值损失

238.17万元2x18年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-

38.17万元2x19年应确认投资收益

55.15万元【答案】AC

11、下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）oA.年末无需对其预计使用寿命进行复核B.应当按期计提折旧或摊销C.存在减值迹象时，应当进行减值测试D.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回

12、甲公司2012年12月购入设备一台，原值205万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用平均年限法计提折旧2013年12月，该设备计提减值准备40万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变2014年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为100万元，未来现金流量净现值为110万元，则下列说法中，正确的有（）2014年末该设备的可收回金额为110万元2014年末该设备的可收回金额为100万元2014年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理2014年末应转回固定资产减值准备15万元【答案】AC

13、

2.下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（）A.运输途中的合理损耗B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.委托加工材料发生的增值税D.自制存货生产过程中发生的直接费用【答案】ABD

14、企业期末编制资产负债表时，下列各项应列示在“存货”项目中的有（）A.工程物资B.生产成本C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权D.房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权【答案】BC

15、对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（）oA.客户已接受该商品B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户就该商品负有现时付款义务D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬【答案】ABCD

16、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，应按10年计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理

17、下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有（）oA.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.更新改造更换的发动机成本D.机动车的交通事故责任强制保险费【答案】BD

18、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有（）oA.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投标文件制作费【答案】ABCD

19、企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有（）oA.撤销设备租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.设备的迁移费D.遣散员工的安置费【答案】AD

20、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）o“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算“长期借款”项目按照借款日的即期汇率折算“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD

21、下列有关无形资产确认和计量的说法中，正确的有（）A.无形资产的成本不能够可靠计量时，不能将其确认为无形资产B.当月增加的使用寿命有限的无形资产，应从下月开始计提摊销C.使用寿命不确定的无形资产，无需进行减值测试D.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值进行初始计量，但合同或协议约定价值不公允的除外【答案】AD

22、下列固定资产中，不应计提折旧的有（）0A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.未使用不需用的固定资产C.正在改扩建的固定资产D.单独计价入账的土地【答案】ACD

23、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）oA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC

24、下列关于收入要素的表述中，正确的有（）A.企业因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回时，即可确认收入B.收入应当是企业在日常活动中形成的C.收入应当会导致经济利益的流入D.收入应当最终会导致所有者权益的增加【答案】BCD

25、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】AB

26、下列有关预计负债的确认和计量的表述中，正确的有（）A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核C.企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债【答案】ABC

27、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）oA.因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收至U的应单独确认为一项资产【答案】ABC

28、2x20年9月1日，甲事业单位报经批准提前报废一项固定资产该固定资产的账面余额500000元、已计提折旧480000元以银行存款支付清理费用5000元，残料变卖收入8000元已收存银行不考虑其他因素，下列关于甲事业单位资产处置会计处理的表述中正确的有（）A.增加应缴财政款3000元B.增加其他费用5000元C.增加其他收入8000元D.增加资产处置费用20000元【答案】AD

29、下列各项中，属于会计政策变更的有（）A.因执行企业会计准则，将对子公司的股权投资由权益法转为成本法B.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法C.企业将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.因执行新企业会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年20x8年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元假定无形资产按照直线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变则至20x9年底，无形资产的累计摊销额为（）万元3045135120【答案】D

8、甲公司2x18年1月开始研发一项新技术，2x19年1月进入开发阶段，2x19年12月31日完成开发并申请了专利该项目2x18年发生研发费用600万元，截至2x19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）oA.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用【答案】ACD

30、关于无形资产的摊销方法，下列各项表述中正确的有（）oA.企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式作出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，则特许权按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更【答案】BCD大题（共10题）

一、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋2x19年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下

（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为

7.2%于每季度末支付借款利息当日，该工程已开工

（2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为

1.2%于每季度末收取存款利息

（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为

4.8%利息于每季度末支付

（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工

（5）11月1日，甲公司与施工单位达成和解协议，工程恢复施工以银行存款支付工程款1250万元

（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%利息于每季度末支付

（7）12月1日，以银行存款支付工程款1100万元假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）

（1）计算甲公司2x19年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额

（2）计算甲公司2x19年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额

（3）计算甲公司2x19年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额【答案】⑴专门借款应付利息（利息支出）=3000x

7.2%x3/12=54（万元）（1分）暂时闲置专门借款的存款利息收入二1100x

1.2%x3/12=

3.3（万元）（1分）专门借款利息支出资本化金额=54-

3.3=

50.7（万元）（1分）关于专门借款利息支出资本化金额计算参照下面思路处理

（1）公式专门借款利息资本化金额二专门借款资本化期间内总的利息-尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益

（2）处理思路

①算出资本化期间内总的利息；

②算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益；

③倒挤出资本化金额

（2）专门借款应付利息（利息支出）=3000x

7.2%x3/12=54（万元）（1分）暂时闲置专门借款的存款利息收入二1100x

1.2%xl/12=

1.1（万元）（1分）

二、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%适用的所得税税率为25%其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公积甲公司与收入有关的资料如下

（1）2018年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件4月5曰，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3051万元

（2）2018年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为

1.3万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为

0.13万元款项均已支付

（3）2019年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2018年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备，甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月10日，2018年度所得税汇算清缴于2019年4月30日完成除上述资料外，不考虑其他因素要求:

（1）根据材料

（1）至材料

（2）逐笔编制甲公司相关业务的会计分录

（2）根据资料

（3）判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）【答案】⑴资料⑴2018年3月25日借应收账款3390贷主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）390借主营业务成本2400贷库存商品24002018年4月5日借主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39贷应收账款3392018年5月10日借银行存款3051贷应收账款3051

三、正保公司于2x18年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2x19年6月30日完工达到预定可使用状态所发生的资产支出具体为2x18年1月1日支出1500万元，2x18年7月1日支出3500万元，2x19年1月1日支出1500万元正保公司为建造此项办公楼于2x18年1月1日专门借入款项2000万元，期限为三年，年利率为8尢除此外无其他专门借款，工程建设期间还占用了两笔一般借款

（1）银行长期借款2000万元，期限为2x17年12月1日至2x21年12月1日，年利率为6%按年支付利息；

（2）按面值发行公司债券10000万元，发行日为2x17年1月1日，期限为5年，年利率为8%按年支付利息企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为

0.5%假定全年按照360天计算

（1）分别计算2x18年和2x19年应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理【答案】

（1）

①计算专门借款利息费用资本化金额2x18年度专门借款利息费用应予以资本化的金额=2000x8%-500x

0.5%x6=145（万元），（其中500x

0.5%x6计算的是2x18年度专门借款中闲置资金用于短期投资所取得的投资收益）（1分）2x19年度专门借款利息费用应予以资本化的金额=2000x8%x180/360=80（万元）（1分）

②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额2x18年和2x19年一般借款年资本化利率二（2000x6%+10000x8%）/（2000+10000）xlOO%=

7.67%截止至2x18年年末累计支出为5000万元，超出专门借款2000万元，所以，2x18年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=3000x180/360=1500（万元），2x18年一般借款利息资本化金额=1500x

7.67%=

115.05（万元）（1分）2x19年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数二（3000+1500）x180/360=2250（万元），2x19年一般借款利息资本化金额=2250x

7.67%=

172.575（万元）（1分）所以，2x18年度应予以资本化的利息费用总额=145+

115.05=

260.05（万元），（1分）2x19年度应予以资本化的利息费用总额=80+

172.575=

252.575（万元）（1分）相关的账务处理2x18年度编制借在建工程

260.05

四、甲单位为事业单位，其涉及财政拨款的收支业务通过财政授权支付方式结算2018年度，甲单位发生的有关经济业务或事项如下资料一2018年3月15日，甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请财政授权支付用款额度3000万元4月8日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了2800万元用款额度4月10日，甲单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”资料二2018年1月3日，甲单位与乙软件公司签订合同，委托乙公司开发一套用于专业业务活动的业务管理系统合同约定，自合同签订后1日内甲单位预付开发费用200万元，开发完交付使用后甲单位支付剩余开发费用200万元1月10日，甲单位以银行存款支付了200万元预付费用6月10日，软件开发完成交付使用，甲单位以财政授权支付方式支付剩余开发费用200万元资料三2018年5月10日，甲事业单位某项技术项目开发获得成功并依法申请取得了专利权，在申请专利权过程中发生专利登记费3万元、律师费4万元，均用银行存款支付资料四2018年12月31日，甲单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将100万元零余额账户用款额度予以注销另外，2018年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200万元2019年初，甲单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度除上述资料外，不考虑其他因素要求

（1）根据上述资料，编制甲单位2018年度和2019年度与预算会计相关的会计分录（无需编制年末结账的会计分录）

（2）根据资料二，编制甲单位与财务会计相关的会计分录【答案】

（1）资料一借资金结存——零余额账户用款额度2800贷财政拨款预算收入2800资料二

①2018年1月10日支付预付开发费借事业支出200贷资金结存——货币资金200

②2018年6月10日支付剩余开发费借事业支出200贷资金结存——零余额账户用款额度200资料三借事业支出7贷资金结存一—货币资金7

五、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响甲公司2x18年及2x19年发生的相关交易事项如下

（1）2x18年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东一丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续甲公司受让乙公司50%后，共计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制甲公司受让乙公司50%股权时，所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他权益变动30万元；公允价值为6200万元

（2）2x19年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%转让价格为20000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元转让乙公司70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算其他相关资料甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系甲公司受让乙公司50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易不考虑相关税费及其他因素要求（）计算甲公司年度个别报表中受让乙12x18公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录

（2）根据上述资料，编制甲公司2x19年度个别财务报表中因处置70%股权相关会计分录【答案】⑴长期股权投资的初始投资成本=5400+13000二18400（万元）借长期股权投资13000贷银行存款13000【提示】其他权益变动30万元不转入投资收益

（2）借银行存款20000贷长期股权投资16100（18400x7/8）投资收益3900借资本公积30贷投资收益30借交易性金融资产2500贷长期股权投资2300（18400x1/8）投资收益200

六、（2018年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下

（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为7%发行所得20000万元存入银行

（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6%期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8先期限5年

（3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行有关建造支出情况如下2016年1月1日，支付建造商15000万元；2016年7月1日，支付建造商5000万元；2017年1月1日，支付建造商4000万元；2017年7月1日，支付建造商2000万元

（4）2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为

0.3%假定一年为360天，每月按30天计算要求

（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理

（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录

（3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录【答案】

（1）借银行存款20000贷应付债券一面值20000

（2）2016年资本化的利息金额=20000x7%-（20000-15000）x

0.3%x6=1310（万元）借在建工程1310银行存款（或应收利息）90贷应付利息1400

（3）2017年专门借款利息费用资本化金额=20000x7%=1400（万元）2017年一般借款资本化率二（5000x6%+3000x8%）/（5000+3000）xl00%=

6.75%O2017年一般借款的资本化金额=4000x

6.75%+2000x6/12x

6.75%=

337.5（万元）2017年一般借款的费用化金额=（5000x6%+3000x8%）-

337.5=

202.5（万元）2017年借款利息费用资本化金额=1400+

337.5=

1737.5（万元）

七、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2x16年至2x18年与A办公楼相关的交易或事项如下资料一2x16年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次资料二2x16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行2x16年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元资料三2x18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）

（1）编制甲公司2x16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录

（2）编制甲公司2x16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录

（3）编制甲公司2x16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录

（4）编制甲公司2x18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录

（5）计算甲公司对A办公楼应计提的2x18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录【答案】

（1）2x16年6月30日借投资性房地产——成本12000贷银行存款12000

（2）2x16年12月31日借银行存款250贷其他业务收入250

（3）2x16年12月31日借公允价值变动损益200贷投资性房地产——公允价值变动200

（4）2x18年6月30日借固定资产11500投资性房地产——公允价值变动500D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A

9、甲公司以人民币作为记账本位币2016年12月31日，即期汇率为1美元二

6.94元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元不考虑其他因素，2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为（）oA.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增力口4万元【答案】A

10、2019年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费L4万元甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算2019年12月31日乙公司股票价格为9元/股2020年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；2020年3月20日，甲公司以

11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售不考虑其他因贷投资性房地产——成本12000

八、2x15年1月1日至2x19年12月31日，甲公司A专利技术相关的交易或事项如下资料一2x15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品2x15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元资料二2x15年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段2x16年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途在开发阶段，发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销资料三2x17年12月31日，A专利技术出现减值迹象经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销资料四2x19年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）

（1）编制甲公司2x15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录

（2）编制甲公司2x16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录

（3）计算甲公司2x16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录

（4）计算甲公司2x17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录

（5）计算甲公司2x19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录【答案】

（1）借研发支出—费用化支出1000（500+300+200）贷原材料500应付职工薪酬300累计折旧200⑵借无形资产1500（800+300+400）贷研发支出——资本化支出1500

（3）甲公司2x16年度A专利技术应摊销的金额=1500/10=150（万元）借制造费用150贷累计摊销150⑷甲公司该项无形资产在2x17年12月31日计提减值前的账面价值=1500-1500/10x2=1200（万元），可收回金额为1000万元，故应计提减值准备的金额=1200-1000=200（万元）借资产减值损失200贷无形资产减值准备200

九、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2x17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2x17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧资料三2x17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2x18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2x18年4月10日甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2x18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股每股面值为1元、公允价值为10元的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司2x18年9月1日取得控制权时的合并成本为30000万元该企业合并不属于反向购买当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求1判断甲公司2x17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录2分别计算甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2x17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录3分别编制甲公司2义18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2x18年4月10日收到现金股利时的会计分录4计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录5计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时的商誉【答案】

（1）2x17年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额二40000x20%=8000（万元），初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资——投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资——投资成本700（8000-7300）贷营业外收入700

（2）2x17年乙公司调整后的净利润二6000-（1000-600）+（1000-600）/10x6/12=5620（万元）；甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=5620x20炉1124（万元）；甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益二380x20%=76（万元）；2x17年12月31日长期股权投资账面价值二（7300+700）+1124+76=9200（万元）借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益H24借:长期股权投资——其他综合收益76贷其他综合收益76

一十、甲公司为境内上市公司2017年至2020年，甲公司发生的有关交易或事项如下资料一按照国家有关部门要求，2018年甲公司代国家进口某贵金属10吨，每吨进口价为100万元，同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80%出售给政府指定的下游企业，收取货款800万元2018年年末，甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计300万元资料二按照国家有关政策，公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出甲公司于2018年1月向政府有关部门提交了420万元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴2018年3月20日，甲公司收到了政府补贴款420万元2018年4月20日，甲公司购入不需要安装的环保设备，实际成本为900万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值），假设环保设备折旧额计入制造费用甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理资料三甲公司于2017年7月10日与某开发区政府签订合作协议，在开发区内投资设立生产基地，协议约定，开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供1200万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资，甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区，如果甲公司在此期限内搬离开发区，开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴，并按剩余时间追回补贴资金甲公司于2018年1月3日收到补贴资金2020年1月因甲公司重大战略调整，搬离开发区，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴720万元假设不考虑增值税和所得税等相关因素要求

（1）根据资料一，说明甲公司收到政府的补助款应当如何进行会计处理，并说明理由；编制甲公司2018年相关的会计分录

（2）根据资料二，编制甲公司2018年相关的会计分录

（3）根据资料三编制甲公司2018年1月3日收到补贴资金、2018年12月31日递延收益摊销及2020年1月政府补助退回的会计分录【答案】

（1）甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关，且该补偿款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分，故不属于政府补助，应按收入准则进行处理甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本，同时对于自国家有关部门取得的300万元补偿款应确认为营业收入会计分录如下借库存商品1000贷银行存款1000借银行存款800贷主营业务收入800借银行存款300贷主营业务收入300借主营业务成本1000贷库存商品1000⑵

①2018年3月20日实际收到财政拨款借银行存款420素，甲公司因持有乙公司股票在2020年确认的投资收益是（）万兀O

260468268466.6【答案】C

11、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】C

12、某企业上年适用的所得税税率为33%“递延所得税资产”科目借方余额为33万元本年适用的所得税税率为25%本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元

3046.

23332.5【答案】D

13、下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）oA.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用权D.已出租的商铺【答案】A

14、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元投资合同约定的汇率为1美元二

6.94人民币元2019年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元二

6.93人民币元2019年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=

6.96人民币元2019年12月31日的即期汇率为1美元=

6.95人民币元2019年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币JLoA.13920B.13880C.13890D.13900【答案】c

15、2x19年12月31日，甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债400万元2x20年3月6日，法院对该起诉讼进行终审判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2x20年3月31日甲公司未实际支付该款项甲公司适用的所得税税率为15%按净利润的10%提取盈余公积，2义19年年度财务报告批准报出日为2x20年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素，该事项导致甲公司2x19年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元

7567.

58576.5【答案】D

16、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元不考虑其他因素，则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元450455440445【答案】B

17、乙公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10猊利息于每年年末支付乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，建造活动于当日开始进行12月1日支付工程进度款300万元，至2019年年末固定资产建造尚未完工，预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为

0.5%则2019年专门借款的利息资本化金额为（）万JLo

15309.7512【答案】。