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2021国家开放大学《高级财务会计》网上课程形考任务1-4附参考答案
1.201X年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%甲、乙公司合并前有关资料如下合并各方无关联关系201X年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位万元要求
(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目201X年7月31日合并工作底稿单位万元参考答案
(1)合并日甲公司的处理包括借长期股权投资960贷银行存款960⑵写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
①确认商誉=960—(1100X80%)=80万元
②抵销分录借固定资产100股本500资本公积150盈余公积100未分配利润250商誉80贷长期股权投资960少数股东权益220合并工作底稿单位万元参考答案:12014年1月1日投资时:贷应收股利2015年宣告分配2014年现金股利1100万元:应收股利二1100义80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000X80%=3200万元应恢复投资成本800万元借应收股利借固定资产一累计折旧4404-5X6/12贷管理费用42015年抵销分录1投资业务盈余公积年初1200盈余公积一一本年500未分配利润一一年末132009800+5000-500-1100商誉100038520-46900X80%贷长期股权投资38520少数股东权益9380[30000+2000+1700+13200X20%]借投资收益4000少数股东损益1000未分配利润一年初9800贷提取盈余公积500对投资者(或股东)的分配1100未分配利润一一年末132002)内部商品销售业务A产品:借未分配利润一年初80贷营业成本80B产品借:营业收入600贷:营业成本600借:营业成本60[20X6-3]贷:存货603)内部固定资产交易借:未分配利润一年初40贷:固定资产一原价40借:固定资产一一累计折旧贷:未分配利润一年初借:固定资产一一累计折旧贷:管理费用
2.乙公司为甲公司的子公司,201X年年末甲公司个别资产负债表中应收账款120000元中有90000元为子公司的应付账款;预收账款20000元中,有10000元为子公司预付账款;应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据;乙公司应付债券40000元中有20000为母公司的持有至到期投资甲公司按5%计提坏账准备甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%O要求对此业务编制201X年合并财务报表抵销分录参考答案:在合并工作底稿中编制的抵销分录为:借应付账款
3.甲公司为乙公司的母公司,拥有其60%的股权发生如下交易2014年6月30日,甲公司以2000万元的价格出售给乙公司一台管理设备,账面原值4000万元,已提折旧2400万元,剩余使用年限为4年甲公司采用年限平均法计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为0乙公司购进后,以2000万元作为管理用固定资产入账乙公司采用年限平均法计提折旧,折旧年限为4年,预计净残值为0,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%编制合并财务报表抵消分录时除所得税外,不考虑其他因素的影响要求编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录参考答案12014年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借未分配利润——年初4000000贷:固定资产——原价4000000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销借固定资产——累计折旧500000贷未分配利润——年初500000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:借固定资产——累计折旧1000000贷管理费用1000000抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借递延所得税资产875000贷未分配利润——年初8750002015年年末递延所得税资产余额=4000000-500000-1000000X25%=625000元2015年递延所得税资产发生额=625000-875000—250000元250000形考任务3
一、论述题共4道试题,共100分
1.A股份有限公司以下简称A公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益2015年6月30日市场汇率为1美元=
6.25元人民币2015年6月30日有关外币账户期末余额如下项目外币美元金额折算汇率折合人民币金额银行存款
1000006.25625000应收账款
5000006.253125000应付账款
2000006.251250000A公司2015年7月份发生以下外币业务不考虑增值税等相关税费:17月15日收到某外商投入的外币资本500000美元,当日的市场汇率为1美元=
6.24元人民币,投资合同约定的汇率为1美元=
6.30元人民币,款项已由银行收存27月18日,进口一台机器设备,设备价款400000美元,尚未支付,当日的市场汇率为1美元=
6.23元人民币该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2015年11月完工交付使用37月20日,对外销售产品一批,价款共计200000美元,当日的市场汇率为1美元=
6.22元人民币,款项尚未收到47月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元,当日的市场汇率为1美元=
6.21元人民币57月31日,收到6月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率为1美元=
6.20元人民币要求1编制7月份发生的外币业务的会计分录;2分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程;3编制期末记录汇兑损益的会计分录本题不要求写出明细科目参考答案:1编制7月份发生的外币业务的会计分录3借应收账款$200000X
6.22¥12440004借应付账款$200000X
6.21¥1242000贷银行存款$200000X
6.21¥12420005借银行存款$300000X
6.20¥1860000银行存款外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000账面人民币余额=625000+3120000-1242000+1860000=4363000汇兑损益金额=700000X
6.2-4363000=-23000元应收账款外币账户余额=500000+200000-300000=400000账面人民币余额=3125000+1244000-1860000=2509000汇兑损益金额=400000X
6.2-2509000=-29000元应付账款外币账户余额=200000+400000-200000=400000账面人民币余额250000+2492000-1242000=2500000汇兑损益金额=400000X
6.2-2500000=-20000元汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000元即计入财务费用的汇兑损益;-32000元3编制期末记录汇兑损益的会计分录借应付账款20000财务费用32000贷银行存款23000应收账款
29000.某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价,企业同时参与两个市场的交易,并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格甲市场中出售该资产收取的价格为RMB98该市场交易费用为RMB55资产运抵该市场费用为RMB20乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86该市场交易费用为RMB42资产运抵该市场费用为RMB18o要求1计算该资产在甲市场与乙市场销售净额2如果甲市场是该资产主要市场,则该资产公允价值额是多少?3如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场,则该资产公允价值额是多少?参考答案根据公允价值定义的要点,计算结果如下1甲市场该资产收到的净额为RMB2398-55-20;乙市场该资产收到的净额为RMB2686-42-18o2该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB783该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68甲市场和乙市场均不是资产主要市场,资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化RMB26因此是最有利市场.甲公司出于投机目的,201义年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1000000美元的远期外汇合同有关汇率资料参见下表要求根据相关资料做远期外汇合同业务处理16月1日签订远期外汇合同无需做账务处理,只在备查账做记录6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升
0.
036.38-
6.35X1000000=30000元收益6月30日,该合同的公允价值调整为30000元会计处理如下借衍生工具一一远期外汇合同30000贷公允价值变动损益300007月30日合同到期日,即期汇率与远期汇率相同,都是R
6.37/$lo甲企业按R
6.35/$1购入100万美元,并按即期汇率R
6.37/$1卖出100万美元从而最终实现20000元的收益会计处理如下按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价
6.38-
6.37XI000000:10000借公允价值变动损益10000贷衍生工具一一远期外汇合同10000按远期汇率购入美元,按即期价格卖出美元,最终实现损益借银行存款
6.37X10000006370000贷银行存款
6.35X10000006350000衍生工具一一远期外汇合同20000同时公允价值变动损益=30000-10000=20000收益借公允价值变动损益20000贷投资收益20000参考答案16月29日开仓时,交纳保证金4365X100X8%=34920元,交纳手续费4365X100X
0.0003=
130.95元会计分录如下借衍生工具----股指期货合同34920贷银仃存款34920借财务费用
130.95贷银行存款
130.952由于是多头,6月30日股指期货下降设,该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金亏损额4365X1%X100=4365元补交额4365X99%X100X8%-34920-4365=
4015.80借公允价值变动损益4365贷衍生工具一一股指期货合同4365借衍生工具一一股指期货合同
4015.80贷银行存款
4015.80在6月30日编制的资产负债表中,“衍生工具一一股指期货合同”账户借方余额=34920-4365+
4015.8=
34570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中37月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=4365X99%X100=432135手续费金额为=4365X99%X100X
0.0003=
129.64借银行存款432135贷衍生工具一一股指期货合同432135借财务费用
129.64贷银行存款
129.644平仓损益结转借投资收益4365贷公允价值变动损益4365任务4
一、论述题共3道试题,共100分
1.A企业在201X年6月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况1固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保2应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准3破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回4货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款52800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元6除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理参考答案1确认担保资产银行存款
1098802.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过参考答案1确认担保债务借长期借款450000
(2)确认抵销债务:借应付账款贷抵销债务破产债务
(3)确认优先清偿债务:借应付职工薪酬应交税费贷优先清偿债务——应交税费
(4)确认优先清偿债务借清算损益贷优先清偿债务一
(5)确认破产债务借短期借款应付票据应付账款其他应付款长期借款贷破产债务一一短期借款—应付票据—应付账款—其他应付款—长期借款
(7)确认清算净资产借实收资本盈余公积清算净资产贷利润分配一一未分配利润
1510212.
33.租赁合同2012年12月10H甲公司与乙公司签订了一份租赁合同合同主要条款1租赁标的物XX生产线2租赁期开始日租赁物运抵甲公司生产车间之日即2013年1月1日3租赁期从租赁期开始日算起36个月即2013年1月1日〜2015年12月31日4租金支付方式自租赁期开始日起每年年末支付租金1000000元5该生产线在2013年1月1日乙公司的公允价值为2600000元6租赁合同规定的利率为8%年利率7该生产线为全新设备,估计使用年限为5年82014年和2015年两年,甲公司每年按该生产线所生产的产品——微波炉的年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入
2.甲公司对租赁固定资产会计制度规定1采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用2采用年限平均法计提固定资产折旧2014年、2015年甲公司分别实现微波炉销售收入10000000元和15000000元2015年12月31日,将该生产线退还乙公司5甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10000元
3.其他资料:PA38%=
2.5771要求1租赁开始日的会计处理2未确认融资租赁费用的摊销3租赁固定资产折旧的计算和核算4租金和或有租金的核算5租赁到期日归还设备的核算参考答案1甲公司租赁开始日的会计处理第一步,判断租赁类型本题中,最低租赁付款额的现值为2577100元计算过程见后大于租赁资产原账面价值的90%即2600000X90%2340000元,满足融资租赁的第4条标准,因此,A公司应当将该项租赁认定为融资租赁第二步,计算租赁开始日最低租赁付款额的现值,确定租赁资产的入账价值最低租赁付款额;各期租金之和+承租人担保的资产余值=1000000X3+0=3000000元计算现值的过程如下每期租金1000000元的年金现值000000XPA38%查表得知PA38%=
2.5771每期租金的现值之和二1000000X
2.5771=2577100元小于租赁资产公允价值2600000元根据孰低原则,租赁资产的入账价值应为其折现值2577100元第三步,计算未确认融资费用未确认融资费用二最低租赁付款额一最低租赁付款额现值二3000000—2577100=422900元第四步,将初始直接费用计入资产价值账务处理为2013年1月1日,租入XX生产线:租赁资产入账价2577100+10000=2587100借固定资产一一融资租入固定资产未确认融资费用贷长期应付款一一应付融资租赁款银行存款2分摊未确认融资费用的会计处理第一步,确定融资费用分摊率以折现率就是其融资费用分摊率,即8虬第二步,在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用未确认融资费用分摊表2013年1月1日日期
①租金
②确认的融资费用
③二期初
⑤X8%应付本金减少额
④二
②一
③应付本金余额期末
⑤二期初
⑤一
④
2015.
6.
30100000074070.56*
925929.44*0合计30000004229002577100*做尾数调整
74070.56=1000000-
925929.
44925929.44=
925929.44-0第三步,会计处理为:2013年12月31日,支付第一期租金:借长期应付款一一应付融资租赁款贷银行存款10000002015年1〜12月,每月分摊未确认融资费用时,每月财务费用为
74070.564-12=
6172.55(元)借财务费用
6172.55贷未确认融资费用
6172.55
(3)计提租赁资产折旧的会计处理第一步,融资租入固定资产折旧的计算(见表8—2)租赁期固定资产折旧期限11+12+12=35(个月)2014年和2015年折旧率=100W35X12=
34.29%表8-2融资租入固定资产折旧计算表(年限平均法)2013年1月1日金额单位元日期固定资产原价估计余值折旧率X当年折旧费累计折旧固定资产净值
2013.
1.
12587100100031.42%
812866.
82812866.
821774233.1810003429%
887116.
591699983.
41887116.
59100034.29%
887116.5925871000第二步,会计处理2013年2月28日,计提本月折旧=
812866.82+11=
73896.98(元)借制造费用一一折旧费
73896.98贷累计折旧
73896.982013年3月〜2015年12月的会计分录,同上
(4)或有租金的会计处理2014年12月31日,根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入100000元:借销售费用100000贷其他应付款——乙公司1000002015年12月31日,根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入150000元:借销售费用150000贷其他应付款一一乙公司
(5)租赁期届满时的会计处理2015年12月31日,将该生产线退还乙公司借累计折旧2587100贷固定资产——融资租入固定资产2587100任务5网上讨论题目.我国会计准则中为什么以经济实体理论取代母公司理论?合并理论的改变对以合并财务报表反应的财务状况和经营成果产生什么影响?参考答案我国会计准则以经济实体理论取代母公司理论的理由
(1)我国会计准则已实现国际趋同,而实体理论正是国际合并会计准则以后的方向
(2)实体理论所倡导的开放型合并会计报表编制目的恰与我国目前会计信息需求的实际情况相适应,而所有者理论和母公司理论所阐述的合并会计报表目的则过于封闭
(3)从少数股东权益和少数股东损益的性质认定看,实体理论的立场与我国会计要素的定义相吻合,而所有者理论和母公司理论的立场与我国对会计要素的定义是不相容的对合并财务报表所反应的财务状况和经营成果的影响,主要体现在对少数股东权益和少数股东损益的性质认定、会计处理不同.怎样认识汇兑损益的两种确认方法(当期确认法与递延法)?参考答案当期确认法,是指将未实现的汇兑损益计入当期损益理由在持续经营的前提下,企业要分期确认收益,如果一笔外币购销业务的发生日和结算日分属于两个会计期间,那么,在报表编制日和结算日汇率变动对该交易所涉及的外币应收应付账户的影响也应分别属于前后两个会计期间,因此,为了反映汇率变动跨越两个会计期间的实际过程,应在每期期末按期末汇率将外币应收应付款项的外币金额调整为记账本位币,并在当期确认由于汇率变动而形成的汇兑损益递延法,是指将未实现的汇兑损益反映在“递延汇兑损益”账户,递延到以后各期,待外币账款结算时,再将递延的汇兑损益转入当期理由汇率的变动不可能永远是单向的,在汇率发生逆向变动的情况下,上一期期末确认的,已计入上期汇兑损益的未实现汇兑损益在本期就不能实现,从而歪曲了企业前后两个会计期间的损益情况,因此,在会计期末按期末汇率将外币应收应付款项账户的外币金额调整为记账本位币时,由于汇率变动而产生的未实现汇兑损益不应直接计入当期损益,而应将它递延至下一会计期间的结算日.什么是有序交易?非有序交易的情形包括哪些?参考答案有序交易,是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易清算等被迫交易不属于有序交易通常表明交易非有序的可能情形
(1)当前市场条件下计量日之前一段时间内市场没有提供足够空间开展此类资产或负债惯常的市场活动
(2)存在惯常的营销期但卖方将资产或负债出售或转移给单一市场参与者
(3)卖方陷于或接近于破产或者破产接管的困境
(4)卖方的出售或转移是为了满足监管或法律要求的被迫行为
(5)与相同或类似资产或负债近期发生的其他交易相比,该交易价格是异常值也就是说,主体应基于可获取的证据来衡量不同情况以判断交易.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司A公司于201X年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价假定A、B公司采用的会计政策相同合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下要求根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录参考答案A公司在合并日应进行的账务处理为借长期股权投资2000贷股本600资本公积一一股本溢价1400进行上述处理后,A公司还需要编制合并报表A公司在合并日编制合并资产负债表时,对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益在合并工作底稿中应编制的调整分录借资本公积1200贷盈余公积400未分配利润800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为借股本600资本公积200盈余公积400未分配利润800贷长期股权投资
2000.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司有关企业合并资料如下201X年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份201义年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元3发生的直接相关费用为80万元4购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元要求:1确定购买方2确定购买日3计算确定合并成本4计算固定资产、无形资产的处置损益5编制甲公司在购买日的会计分录6计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额参考答案1甲公司为购买方2购买日为3计算确定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980万元4固定资产处置净收益=2100—2000-200=300万元无形资产处置净损失=1000-100-800=100万元5甲公司在购买日的会计处理借固定资产清理累计折旧贷固定资产借长期股权投资一一乙公司累计摊销固定资产清理18000000营业外收入一一处置非流动资产利得3000000银行存款800000
(6)合并商誉:企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980-3500X80%=2980-2800=180(万元)
4.A公司和B公司同属于S公司控制201义年6月30日A公司发行普通股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权假设A公司和B公司采用相同的会计政策合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示要求根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿参考答案对B公司的投资成本=600000X90%=540000(元)应增加的股本=100000股义1元=100000(元)应增加的资本公积=540000—100000=440000(元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额盈余公积二B公司盈余公积110000X90%=99000(元)未分配利润二B公司未分配利润50000X90%=45000(元)A公司对B公司投资的会计分录借长期股权投资540000贷股本100000资本公积440000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额借资本公积144000贷盈余公积99000未分配利润45000记录合并业务后,A公司的资产负债表如下表所示A公司资产负债表单位元在编制合并财务报表时,应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销,少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益抵消分录如下:借股本资本公积盈余公积未分配利润货长期股权投资少数股东权益A公司合并财务报表的工作底稿下表所示A公司合并报表工作底稿单位元
5.201X年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并市场价格为每股
3.5元,取得了B公司70%的股权假定该项合并为非同一控制下的企业合并,参与合并企业在201X年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示要求
(1)编制购买日的有关会计分录
(2)编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录.参考答案
(1)编制A公司在购买日的会计分录借长期股权投资52500000贷股本15000000资本公积37500000
(2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉,假定B公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,A公司计算合并中应确认的合并商誉合并商誉=企业合并成本一合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5250-6570X70%=5250-4599=651(万元)应编制的抵销分录任务2
一、论述题共3道试题,共100分LP公司为母公司,2014年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司同日,Q公司账面所有者权益为40000万元与可辨认净资产公允价值相等,其中股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司Q公司2014年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2014年宣告分派2013年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动2015年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2015年宣告分派2014年现金股利1100万元P公司2014年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2014年对外销售A产品60件,每件售价6万元2015年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元Q公司2015年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2015年对外销售B产品80件,每件售价7万元P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧4假定不考虑所得税等因素的影响要求1编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录2计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额3编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录金额单位用万元表示项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280-960=32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资0+960=9609601960固定资产净额1800600240011002500合并商誉18080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本1600500210015001600资本公积5001506501150500盈余公积2001003001100200未分配利润3002505501250300少数股东权益1220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者36001400500010082204212借担保资产一一固定资产破产资产一一固定资产累计折旧贷固定资产一一房屋2确认抵销资产借抵销资产一一应收账款一一贷应收账款一一甲企业3确认破产资产借破产资产一一设备贷清算损益4确认破产资产借破产资产一一其他货币资金45000013500075000660000甲企业220002200018000018000010000权益总计资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000项目A公司B公司合计数抵销分录合并数(账面金额)借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵销分录合计600000600000借存货长期股权投资固定资产无形资产实收资本资本公积盈余公积未分配利润11000001000000015000000600000015000000900000030000006600000。