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账务处理工会资产类科目会计账务处理资产类101库存现金
一、本科目核算工会的库存现金
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并按照本制度规定核算现金的各项收支业务工会有受托代管资金业务的,应当在本科目下设置〃代管经费〃明细科目,核算工会受托代管的现金
三、库存现金的主要账务处理如下-从银行等金融机构提取现金,按照实际提取的金额借记本科目,
(五)收到受托代管的银行存款时,按照实际收到的金额借记本科目(代管经费),贷记〃代管经费〃科目;支付受托代管的银行存款时,按照实际支付的金额,借记〃代管经费〃科目,贷记本科目(代管经费X、工会发生外币业务的,主要账务处理如下(-)以外币购买物资、设备等,按照购入当日的即期汇率将支付的外币折算为人民币金额,借记〃职工活动支出〃、〃维权支出〃等科目,贷记本科目的外币账户;同时,借记〃库存物品〃等科目,贷记〃资产基金〃科目
(二)以外币收取相关款项等,按照收入确认当日的即期汇率将收取的外币折算为人民币金额借记本科目的外币账户贷记有关收入科目
(三)期末,根据各外币银行存款账户按照期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益借记或贷记本科目,贷记或借记〃其他支出〃科目
五、各级工会应当按照开户银行、存款种类分别设置〃银行存款日记账〃,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额〃银行存款日记账〃应当定期与银行对账,至少每月核对一次,如有差额,应当编制〃银行存款余额调节表〃,调节相符
六、本科目期末借方余额,反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项资产类111零余额账户用款额度
一、本科目核算实行国库集中支付的县级以上工会根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下:-收到代理银行转来的〃授权支付到账通知书〃时,根据通知书所列金额,借记本科目,贷记〃政府补助收入〃科目二实际发生支出时,按照实际支出的金额,借记〃维权支出〃、〃行政支出〃、〃资本性支出〃等科目,贷记本科目
(三)年末,根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,借记〃财政应返还额度——财政授权支付〃科目贷记本科目如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,根据未下达的用款额度,借记〃财政应返还额度——财政授权支付〃科目贷记〃政府补助收入〃科目下年初,根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理,借记本科目,贷记〃财政应返还额度——财政授权支付〃科目工会收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度,借记本科目,贷记〃财政应返还额度——财政授权支付〃科目
三、本科目期末借方余额,反映县级以上工会尚未支用的零余额账户用款额度年度终了注销零余额账户用款额度后本科目应无余额资产类121财政应返还额度
一、本科目核算实行国库集中支付的县级以上工会年终应收财政返还的资金额度
二、本科目应当设置12101财政直接支付〃、12102财政授权支付〃两个明细科目,进行明细核算
三、财政应返还额度的主要账务处理如下:—财政直接支付年末,根据本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数的差额,借记本科目(财政直接支付),贷记〃政府补助收入〃科目工会使用以前年度财政直接支付额度支付款项时,借记〃维权支出〃、〃行政支出〃、〃资本性支出〃等科目的相关明细科目,贷记本科目(财政直接支付)
(二)财政授权支付年末,根据代理银行提供的对账单注销额度,具体账务处理参见〃零余额账户用款额度〃科目下年初,根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度,具体账务处理参见〃零余额账户用款额度〃科目
四、本科目期末借方余额,反映县级以上工会应收财政返还的资金额度资产类131应收上级经费
一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付(或转拨)的工会拨缴经费和补助
二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目13101应收上级补助核算上级工会应拨付给本级工会的各项补助收入13102应收上级转拨经费核算上级工会采用税务代收、财政划拨形式收缴的工会经费中应划转给本级工会的部分
三、应收上级经费的主要账务处理如下
(一)年末,根据上级工会补助通知中的相关金额借记本科目(应收上级补助),贷记〃上级补助收入〃科目收到上级工会拨来的补助时,按照实际收到的金额借记〃银行存款〃科目,贷记本科目(应收上级补助X
(二)年末,根据上级工会经费转拨通知中的相关金额借记本科目(应收上级转拨经费),按规定属于本级工会的部分,贷记〃拨缴经费收入〃科目,按规定应转拨下级工会的部分,贷记〃应付下级经费——应付下级转拨经费〃科目收到上级工会转拨的工会经费时,按照实际收到的金额,借记〃银行存款〃科目,贷记本科目(应收上级转拨经费x贷记〃银行存款〃科目;将现金存入银行等金融机构,按照实际存入的金额,借记〃银行存款〃科目,贷记本科目
(二)因支付内部职工出差等原因所需的现金,按照实际借出的金额,借记〃其他应收款〃科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按照实际收回的现金,
四、本科目期末借方余额,反映工会应收未收的上级拨缴经费和补助资产类132应收下级经费
一、本科目核算县级以上工会应收未收的下级工会应上缴的工会拨缴经费
二、应收下级经费的主要账务处理如下
(一)年末,根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额借记本科目,按规定属于本级工会的部分,贷记〃拨缴经费收入〃科目,按规定应上缴上级工会的部分,贷记〃应付上级经费科目
(二)收到下级工会的上缴经费时借记〃银行存款〃科目,贷记本科目
三、本科目期末借方余额,反映县级以上工会应收未收的下级工会应上缴的工会拨缴经费资产类135其他应收款
一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项
二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位(或个人)设置明细账,进行明细核算
三、其他应收款的主要账务处理如下:-发生其他应收及暂付款项,借记本科目,贷记〃库存现金〃、〃银行存款〃等科目结算收回或核销转列支出时,按照收回的金额,借记〃库存现金〃、〃银行存款〃等科目,按照列入支出的金额,借记有关支出科目,按照结算总额贷记本科目
(二)逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款报经批准认定确实无法收回的应予以核销转入待处理资产时,按照待核销的其他应收款金额,借记〃待处理财产损溢〃科目,贷记本科目报经批准予以核销时,借记〃其他支出〃科目,贷记〃待处理财产损溢〃科目核销的呆账,应在备查簿中保留登记已核销呆账重新收回的,按照实际收到的款项,借记〃银行存款〃等科目,贷记〃其他收入〃科目
四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制,健全手续及时清理,不得长期挂账
五、本科目期末借方余额,反映工会尚未收回的其他应收及暂付款项资产类141库存物品
一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物物品,可以在购入时直接计入支出,不通过本科目核算
二、本科目应当按照库存物品的类别、品名设置明细账,并根据出入库单逐笔核算
三、库存物品的主要账务处理如下:—取得库存物品时.购入物品验收入库,按照确定的成本,借记本科目,贷记,,资产基金一库存物品〃科目;同时,按照实际支付的金额,借记〃职工活动支出〃、〃维权支出〃、〃行政支出〃等科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目.接受捐赠、无偿调入的库存物品,按照确定的成本,借记本科目贷记〃资产基金——库存物品〃科目;同时,按照实际支付的相关税费、运输费等金额,借记〃其他支出〃科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目
(二)发出库存物品时.开展业务活动等领用、发出库存物品时,按照领用、发出库存物品的实际成本,借记〃资产基金——库存物品〃科目贷记本科目.经批准对外出售库存物品时,按照出售库存物品的实际成本,借记〃资产基金——库存物品〃科目,贷记本科目按照出售过程中取得的价款,借记〃银行存款〃等科目,贷记〃其他收入〃科目,按规定应上缴同级财政的,贷记〃其他应付款〃科目出售过程中工会发生的税费等支出,借记〃其他支出〃科目,贷记〃银行存款〃等科目.经批准对外捐赠、无偿调出库存物品时,按照对外捐赠、无偿调出库存物品的实际成本,借记〃资产基金——库存物品〃科目,贷记本科目对外捐赠、无偿调出库存物品发生的由工会承担的运输费等支出,借记〃职工活动支出〃、〃维权支出〃、〃行政支出〃等科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃等科目.经批准以库存物品对外进行股权投资时,按照投出库存物品的实际成本,借记〃资产基金——库存物品〃科目,贷记本科目;同时,按照确定的投资成本,借记〃投资〃科目,贷记〃资产基金——投资〃科目按照发生的相关税费,借记〃其他支出〃科目,贷记〃银行存款〃等科目
四、库存物品每年至少盘点一次,盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因,按规定程序批准后及时处理-盘盈的库存物品,按照确定的成本,借记本科目,贷记〃待处理财产损溢〃科目二盘亏或者报废、毁损的库存物品,按照账面余额,借记〃待处理财产损溢〃科目,贷记本科目
五、本科目期末借方余额,反映工会尚未使用的库存物品的实际成本资产类151投资
一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定,以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资
二、本科目应当按照投资类别、投资单位等设置明细账,进行明细核算
三、投资的主要账务处理如下-债券投资借记本科目,按照应报销的金额借记〃行政支出〃等有关科目,按照实际借出的现金贷记〃其他应收款〃科目
(三)因其他业务收到现金,按照实际收到的金额,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,按照实际支出的金额,借记有关科目,贷记本科目.购入国债等债券,按照确定的成本,借记本科目,贷记〃资产基金一投资〃科目;同时,按照投资成本金额,借记〃工会资金结余——累计结余〃科目,贷记〃银行存款〃等科目.债券投资持有期间收到利息时,按照实际收到的金额借记〃银行存款〃等科目,贷记〃投资收益〃科目.对外转让或到期收回债券投资本息,按照收回投资的账面贷记本科目;同时,按照实际收到的金额借记〃银行存款〃科目,按照收回投资的账面余额,贷记〃工会资金结余——累计结余〃科目,按照其差额贷记或借记〃投资收益〃科目
(二)股权投资.以货币资金对外进行股权投资,按照确定的成本借记本科目,同时,按照投资成本金额,借记〃工会资金结余——累计结余〃科目,贷记〃银行存款〃等科目确定的成本借记本科目,贷记〃资产基金一投资〃科目;按照发生的的相关税费借记〃其他支出〃科目,贷记〃银行存款〃等科目;同时,按照投出资产的账面价值借记〃资产基金〃科目,按照已经计提的折旧、摊销金额借记〃累计折旧〃、〃累计摊销〃科目,按照投出资产的账面.投资持有期间实际收到股利等投资收益时,按照实际收到的金额,借记〃银行存款〃等科目,贷记〃投资收益〃科目.转让股权投资时,按照转让股权投资的账面余额贷记本科目按照实际取得的价款,借记〃银行存款〃等科目,按照投资的账面余额,贷记〃工会资金结余——累计结余〃科目,按照其差额贷记或借记〃投资收益〃科目.因被投资单位破产清算等原因,有确凿证据表明股权投资发生损失,按规定报经批准后予以核销按照待核销的股权投资账面余额,借记〃待处理财产损溢〃科目,贷记本科目报经批准予以核销时,按照已核销的股权投资账面余额贷记〃待处理财产损溢〃科目已经核销的投资呆账,保留备查账簿已经核销的投资呆账重新收回的,借记〃银行存款〃等科目,贷记〃其他收入〃科目收回实物的,需重新进行评估,按照评估价值入账
四、本科目期末借方余额,反映工会持有投资的金额资产类161在建工程
一、本科目核算工会在建的建设项目工程的实际成本工会在建的信息系统项目工程,也通过本科目核算
二、本科目应当设置〃建筑安装工程投资〃、〃设备投资〃、〃待摊投资〃、〃其他投资〃、〃待核销基建支出〃、〃基建转出投资〃、〃预付工程款〃等明细科目,并按照具体项目进行明细核算
(一)〃建筑安装工程投资〃明细科目,核算工会发生的构成建设项目实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本,不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工单位的预付备料款和预付工程款本明细科目应当设置〃建筑工程〃和〃安装工程〃两个明细科目进行明细核算
(二)〃设备投资〃明细科目,核算工会发生的构成建设项目实际支出的各种设备的实际成本
(三)〃待摊投资〃明细科目,核算工会发生的构成建设项目实际支出的、按照规定应当分摊计入有关工程成本和设备成本的各项间接费用和税费支出本明细科目应当按照具体费用项目进行明细核算(四厂其他投资〃明细科目,核算工会发生的构成建设项目实际支出的房屋购置支出,基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出,办公生活用家具、器具购置支出,软件研发和不能计入设备投资的软件购置等支出工会为进行可行性研究而购置的固定资产,以及取得土地使用权支付的土地出让金也通过本明细科目核算本明细科目应当设置〃房屋购置〃、〃基本畜禽支出〃、〃林木支出〃、〃办公生活用家具、器具购置〃、〃可行性研究固定资产购置〃、〃无形资产〃等明细科目
(五)〃待核销基建支出〃明细科目,核算建设项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目整体报废等不能形成资产部分的基建投资支出本明细科目应当按照待核销基建支出的类别进行明细核算
(六)〃基建转出投资〃明细科目,核算为建设项目配套而建成的、产权不归属本工会的专用设施的实际成本本明细科目应当按照转出投资的类别进行明细核算
(七)〃预付工程款〃明细科目,核算工会预付给施工企业或代建单位的工程款本明细科目应当按照收取预付款的单位进行明细核算
三、在建工程的主要账务处理如下:(-)建筑安装工程投资.将固定资产转入改建、扩建等时,按照固定资产的账面价值,借记本科目(建筑安装工程投资),贷记〃资产基金一定资产〃科目固定资产改建、扩建过程中涉及到替换(或拆除)原资产的某些组成部分的,按照被替换(或拆除)部分的账面价值,借记〃待处理财产损溢〃科目,贷记本科目(建筑安装工程投资X.对于发包建筑安装工程,预付工程款时,根据实际支付的金额,借记本科目(预付工程款),贷记〃资产基金一一在建工程〃科目;同时,借记〃资本性支出〃科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目根据建筑安装工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时,按照应承付的工程价款,借记本科目(建筑安装工程投资),贷记本科目(预付工程款)o涉及补付价款的,按照补付的金额,借记本科目(建筑安装工程投资),贷记〃资产贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目.对于自行施工的小型建筑安装工程,按照发生的各项支出金额,借记本科目(建筑安装工程投资),贷记〃资产基金——在建工程〃科目;同时,借记〃资本性支出〃科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃、〃应付职工薪酬〃等科目.工程竣工,办妥竣工验收交接手续并交付使用时,按照建筑安装工程成本(含应分摊的待摊投资),借记〃资产基金在建工程〃科目,贷记本科目(建筑安装工程投资);同时,借记〃固定资产〃等科目,贷记〃资产基金资产〃等科目
(二)设备投资.购入设备时,按照购入成本,借记本科目(设备投资),贷记〃资产基金——在建工程〃科目;同时,借记〃资本性支出〃科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目采用预付款方式购入设备的,有关预付款的账务处理参照本科目有关〃建筑安装工程投资〃明细
(四)收到受托代管的现金时,按照实际收到的金额,借记本科目(代管经费),贷记〃代管经费〃科目;支付受托代管的现金时,按照实际支付的金额,借记〃代管经费〃科目,贷记本科目(代管经费1
四、本科目应设置〃现金日记账〃,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序,逐笔登记,每日终了,应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数进行核对,做到账款相符每日账款核对中发现科目的规定.设备安装完毕,办妥竣工验收交接手续并交付使用时,按照设备投资成本(含设备安装工程成本和分摊的待摊投资)时,按照相关设备、工具、器具的实际成本,借记〃资产基金——在建工程〃科目贷记本科目(设备投资);同时,借记〃固定资产〃、〃库存物品〃科目,贷记〃资产基金——
(三)待摊投资建设工程发生的构成建设项目实际支出的,按照规定应当分摊计入有关工程成本和设备成本的各项间接费用和税费支出,先在本明细科目中归集;建设工程办妥竣工验收手续并交付使用时,按照合理的分配方法,摊入相关工程成本、在安装设备成本等.工会发生的构成待摊投资的各类费用才安照实际发生金额〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃、〃累计折旧〃、〃累计摊销〃等科目.对于建设过程中试生产、设备调试等产生的收入,按照依据有关规定应当冲减建设工程成本的部分,借记〃资产基金在建工程〃科目,贷记本科目(待摊投资);同时,按照取得的收入金额,借记〃银行存款〃等科目,按照依据有关规定应当冲减建设工程成本的部分,贷记〃资本性支出〃科目按照其差额,贷记〃其他应付款〃或〃其他收入〃科目.由于自然灾害、管理不善等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,报经批准后计入继续施工的工程成本的,按照工程成本扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,借记本科目(待摊投资),按照报废或毁损的工程成本,贷记本科目(建筑安装工程投资),按照其差额,借记〃资产基金——在建工程〃科目;同时,按照残料变价收入、过失人或保险公司赔款等,借记〃银行存款〃、〃其他应收款〃等科目,贷记〃资本性支出〃科目.工程交付使用时,按照合理的分配方法分配待摊投资,借记本科目(建筑安装工程投资、设备投资),贷记本科目(待摊投资)o待摊投资中有按规定应当分摊计入待核销基建支出和转出投资价值的,应当借记本科目(待核销基建支出、基建转出投资),贷记本科目(待摊投资1待摊投资的分配方法,可按照下列公式计算:
(1)按照实际分配率分配适用于建设工期较短、整个项目的所有单项工程一次竣工的建设项目实际分配率二待摊投资明细科目余额(建筑工程明细科目余额+安装工程明细科目余额+设备投资明细科目余额)X100%
(2)按照概算分配率分配适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投入使用的建设项目概算分配率=(概算中各待摊投资项目的合计数-其中可直接分配部分)-(概算中建筑工程、安装工程和设备投资合计)x100%
(3)某项固定资产应分配的待摊投资二该项固定资产的建筑工程成本或该项固定资产(设备)的采购成本和安装成本合计x分配率
(四)其他投资.工会为建设工程发生的房屋购置支出,基本畜禽、林木等的购置、饲养、培育支出,办公生活用家具、器具购置支出,软件研发和不能计入设备投资的软件购置等支出,按照实际发生金额,借记本科目(其他投资),贷记〃资产基金——在建工程〃科目;同时,借记〃资本性支出〃科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目.工程完成将形成的房屋、基本畜禽、林木等各种财产以及无形资产交付使用时,按照其实际成本,借记〃资产基金一—在建工程〃科目,贷记本科目(其他投资);同时,借记定资产〃、〃无形资产〃等科目,贷记〃资产基金定资产〃、〃资产基金——无形资产〃等科目
(五)待核销基建支出.建设项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化等不能形成资产的各类待核销基建支出,按照实际发生金额,借记本科目(待核销基建支出),贷记〃资产基金——在建工程〃科目;同时,借记〃资本性支出〃科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目.取消的建设项目发生的可行性研究费,按照实际发生金额借记本科目(待核销基建支出),贷记本科目(待摊投资).由于自然灾害等原因发生的建设项目整体报废所形成的净损失,报经批准后转入待核销基建支出,按照项目整体报废所形成的净损失,借记本科目(待核销基建支出),按照报废的工程成本,贷记本科目(建筑安装工程投资等),按照其差额,借记〃资产基金——在建工程〃科目;同时,按照报废工程回收的残料变价收入、保险公司赔款等,借记〃银行存款〃、缜他应收款〃等科目,贷记〃资本性支出〃科目.建设项目竣工验收并交付使用时,对发生的待核销基建支出进行冲销,借记〃资产基金——在建工程〃科目,贷记本科目(待核销基建支出I
(六)基建转出投资为建设项目配套而建成的、产权不归属本工会的专用设施,在项目竣工验收并交付使用时,按照转出的专用设施的成本借记本科目(基建转出投资),贷记本科目(建筑安装工程投资);同时,借记〃资产基金——在建工程〃科目,贷记本科目(基建转出投资X
(七)代建制项目的会计处理.拨付代建单位工程款时,按照拨付的款项金额,借记本科目(预付工程款)贷记〃资产基金——在建工程〃科目;同时,借记〃资本性支出〃科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目.按照工程进度结算工程款或年终代建单位对账确认在建工程成本时,按照确定的金额,借记本科目下的〃建筑安装工程投资〃等明细科目,贷记本科目(预付工程款X.确认代建管理费时,按照确定的金额,借记本科目(待摊投资),贷记本科目(预付工程款X.项目完工交付使用资产时,按照代建单位转来在建工程成本中尚未确认入账的金额,借记本科目〃建筑安装工程投资〃等明细科目,贷记本科目(预付工程款)o按照在建工程成筑安装工程投资);同时,借记〃固定资产〃等科目,贷记或竣工决算时涉及补付资金的,应当在确认在建工程和资产基金的同时,按照补付的金额,借记〃资本性支出〃科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目
四、本科目的期末借方余额,反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际成本资产类162固定资产
一、本科目核算工会各项固定资产的原值
二、工会应当设置固定资产明细账,按照类别和项目进行明细核算科目核算,安装完毕交付使用时再转入本科目核算二单位行政方面提供工会使用的、工会以经营租赁方式取得的固定资产,不通过本科目核算,应当设置备查簿进行登记有待查明原因的现金短缺或溢余的,应当通过“待处理财产损溢〃科目核算属于现金短缺的,应当按照实际短缺的金额,借记〃待处理财产损溢〃科目,贷记本科目;属于现金溢余的,应当按照实际溢余的金额借记本科目,贷记〃待处理财产损溢〃科目待查明原因后及时进行账务处理,具体内容参见〃待处理财定资产在取得时,应当分以下情况进行处理:借记本科目[不需安装]或〃在建工程〃科目[需安装]一在建工程〃[需安装]科目;同时,按照实际支付的金额,借记〃资本性支出〃科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目借记本科目[不需安装]或〃在建工程〃科目[需安装]一在建工程〃[需安装]科目出金额/借记〃资本性支出〃科目,按照实际支付的金额,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目,按照扣留的质量保证金金额,贷记〃其他应付款〃科目;取得的发票金额不包括质量保证金的,按照不包括质量保证金的支出金额,借记〃资本性支出〃科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目实际支付质量保证金时,借记〃其他应付款〃科目或〃资本性支出〃科目,贷记银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目
2.自行建造固定资产,工程完工交付使用时,按照自行建造过程中发生的实际支出借记本科目,借记〃资产基金——在建工程〃科目,贷记〃在建工程〃科目价值入账,待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值按照实际成本与暂估价值的差额借记或贷记本科目,借记本科目[不需安装]或〃在建工程〃科目[需安装]一在建工程〃[需安装]科目;按照发生的相关税费、运输费等借记〃其他支出〃科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃等科目
4.在原有固定资产基础上进行改建、扩建、大型修缮的固定资产,将固定资产转入改建、扩建、大型修缮时,按照固定折旧金额,借记〃累计折旧〃科目,按照固定资产的账面余额贷记本科目;借记〃在建工程〃科目,贷记〃资产基金——在建工程〃科目借记本科目,贷记〃资产基金——固定资产〃科目;同时借记〃资产基金——在建工程〃科目,贷记〃在建工程〃科目贷记〃累计折旧〃科目.为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、〃在建工程〃科目核算,完工交付使用时转入本科目有关账务处理参见〃在建工程〃科目.为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出借记〃行政支出〃等科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃等科目处理
1.以固定资产对外进行股权投资,按照投出固定资产的账面价值贷记本科目同时,按照确定的投资成本,借记〃投资〃科目,贷记〃资产基金一投资〃科目贷记本科目按照出售过程中取得的价款,借记〃银行存款〃等科目,贷记〃其他收入〃科目,按规定应上缴同级财政的贷记〃其他应付款〃科目出售过程中工会发生的税费等支出,借记〃其他支出〃科目,贷记〃银行存款〃等科目贷记本科目发生的由工会承担的运输费、装卸费等,按照实际支付的金额,借记〃其他支出〃科目,贷记〃银行存款〃等科目或报废的,应当查明原因,写出书面报告,按规定报经批准认定后及时进行账务处理,同时将有关情况在会计报表附注中予以披露借记本科目,贷记〃待处理财产损溢〃科目二盘亏或者毁损、报废的固定资产,按照账面价值借记〃待处理财产损溢〃科目,按照已计提折旧,借记〃累计折旧〃科目,按照固定资产的账面余额,贷记本科目资产类163累计折旧
一、本科目核算工会计提的固定资产累计折旧核算贷记本科目二经批准处置固定资产时,按照所处置固定资产的账面价值〃待处理财产损溢〃[盘亏、毁损、报废等]科目,按照固定资产已计提折旧借记本科目,按照固定资产的账面余额贷记〃固定资产〃科目
四、本科目期末贷方余额,反映工会计提的固定资产折旧累计数资产类171无形资产产损溢〃科目
五、有外币现金的工会,按照折算后的人民币金额记账,并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等有关外币现金业务的账务处理参见〃银行存款〃科目的相关规定
六、本科目期末借方余额,反映工会实际持有的库存现金资产类102银行存款
一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项包括活期存款、定期存款等
一、本科目核算工会各项无形资产的原值
二、工会应当设置无形资产明细账,按照类别、项目等进行明细核算
三、无形资产的主要账务处理如下:-无形资产在取得时,应当分以下情况进行处理:.外购的无形资产,按照确定的成本借记本科目,贷记〃资产基金——无形资产〃科目;同时,按照实际支付的金额,借记〃资本性支出〃科目,贷记银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理支付软件开发费时,按照实际支付的金额,借记〃资本性支出〃科目贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目软件开发完成交付使用时,按照确定的成本借记本科目,.接受捐赠、无偿调入的无形资产,按照确定的成本借记本科目,贷记〃资产基金——无形资产〃科目;按照发生的相关税费等借记〃其他支出〃科目,贷记〃银行存款〃、〃零余额账户用款额度〃等科目
(二)按月摊销无形资产时,按照应摊销的金额贷记”累计摊销〃科目
(三)按规定报经批准处置无形资产时,应当分以下情况进行处理:.以无形资产对外进行股权投资,按照投出无形资产的账面价值,借记〃资产基金——无形资产〃科目,按照已计提摊销借记〃累计摊销〃科目,按照无形资产的账面余额,贷记本科目;同时,按照确定的投资成本,借记〃投资〃科目,贷记〃资产基金——投资〃科目.出售无形资产,按照出售无形资产的账面价值,借记〃资产基金——无形资产〃科目,按照已计提摊销借记〃累计摊销〃科目,按照无形资产的账面余额,贷记本科目按照取得的价款金额,借记〃银行存款〃等科目,贷记〃其他收入〃科目,按规定应上缴同级财政的,贷记〃其他应付款〃科目出售过程中发生的税费等支出借记〃其他支出〃科目,贷记〃银行存款〃等科目.对外捐赠、无偿调出无形资产才安照无形资产的账面价值借记〃资产基金——无形资产〃科目,按照已计提摊销,借记〃累计摊销〃科目,按照无形资产的账面余额,贷记本科目.无形资产预期不能为工会带来服务潜力或经济利益,应当按规定报经批准后将该无形资产的账面价值予以核销转入待处理资产时,按照待核销无形资产的账面价值,借记〃待处理财产损溢〃科目,按照已计提摊销,借记〃累计摊销〃科目,按照无形资产的账面余额,贷记本科目报经批准予以核销时,按照核销无形资产的账面价值贷记〃待处理财产损溢〃科目
四、无形资产应当每年至少盘点一次,对盘盈、盘亏的无形
五、本科目期末借方余额,反映工会无形资产的原值资产类172累计摊销
一、本科目核算工会对使用年限有限的无形资产计提的累计摊销
二、本科目应当按照所对应无形资产的类别、项目进行明细核算
三、无形资产累计摊销的主要账务处理如下:-按月对无形资产进行摊销时,按照应摊销的金额,借记〃资产基金——无形资产〃科目,贷记本科目二经批准处置无形资产时,按照所处置无形资产的账面价值,借记〃资产基金一一无形资产〃[对外捐赠、无偿调出等]或〃待处理财产损溢〃[盘亏、待核销等]科目,按照已计提摊销,借记本科目,按照无形资产的账面余额,贷记〃无形资产〃科目
四、本科目期末贷方余额,反映工会计提的无形资产摊销累计数181长期待摊费用
一、本科目核算工会已经支出,但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上不含1年的各项支出如对以经
二、本科目应当按照对应资产的类别进行明细核算
三、长期待摊费用的主要账务处理如下:-发生长期待摊费用时,按照支出金额,借记本科目,贷记〃资产基金——长期待摊费用〃科目;同时,按照实际支付的金额,借记〃资本性支出〃科目,贷记〃银行存款零余额账户用款额度〃、〃政府补助收入〃等科目
(二)在受益期间摊销长期待摊费用时,按照摊销金额借记〃资产基金——长期待摊费用〃科目,贷记本科目
(三)如果某项长期待摊费用已经不能使工会受益,应当将其摊余金额一次性转销按照剩余待摊销金额,贷记本科目
四、本科目期末借方余额,反映工会尚未摊销完毕的长期待摊费用182待处理财产损溢
一、本科目核算工会待处理财产的价值及财产处理损溢工会财产的处理包括资产的盘盈、盘亏、报废、毁损以及非实物资产损失核销等
二、本科目应当按照待处理的资产项目进行明细核算;对于在资产处理过程中取得收入或发生相关费用的项目,还应当设置〃待处理财产价值〃、〃处理净收入〃明细科目,进行明细核算
三、工会财产的处理,一般应当先记入本科目,按照规定报经批准后及时进行账务处理年末结账前一般应处理完毕
四、待处理财产损溢的主要账务处理如下-账款核对时发现短缺或溢余的库存现金
二、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务的结算,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目设置经费集中户的工会,应当先在经费集中户中归集工会拨缴经费,再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户,属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会工会有受托代管资金业务的,应当在本科目下设置〃代管经费〃明细科目,核算工会受托代管的银行存款
三、银行存款的主要账务处理如下:-将现金存入银行等金融机构,按照实际存入的金额借记本科目,.每日账款核对中发现现金短缺或溢余,属于现金短缺的,按照实际短缺的金额,借记本科目,贷记〃库存现金〃科目;属于现金溢余的,按照实际溢余的金额,借记〃库存现金〃科目,贷记本科目.如为现金短缺,属于应由责任人等赔偿的,借记〃其他应收款〃科目,贷记本科目;属于无法查明原因的,报经批准核销时,借记〃其他支出〃科目,贷记本科目.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,借记本科目,贷记〃其他应付款〃科目;属于无法查明原因的,报经批准后,借记本科目,贷记〃其他收入〃科目
(二)按规定报经批准予以核销的其他应收款、股权投资、无形资产.转入待处理资产时,按照资产的账面价值,借记本科目[核销无形资产的,还应按照计提的摊销金额,借记〃累计摊销〃科目],按照资产的账面余额,贷记〃其他应收款〃、〃投资〃、〃无形资产〃科目.报经批准予以核销时,借记〃其他支出〃科目[其他应收款核销]或〃资产基金——投资〃、〃资产基金——无形资产〃科目[投资、无形资产核销]贷记本科目
(三)资产清查过程中发现的盘盈、盘亏或报废、毁损的库.盘盈的各类资产1转入待处理资产时,按照确定的成本,借记〃库存物品〃、〃固定资产〃、〃无形资产〃等科目,贷记本科目待处理财产价值12按照规定报经批准后处理时,借记本科目待处理财产价值,贷记〃资产基金〃科目.盘亏或者毁损、报废的各类资产1转入待处理资产时,借记本科目待处理财产价值[盘亏、毁损、报废固定资产、无形资产的,还应借记〃累计折旧〃、〃累计摊销〃科目]贷记〃库存物品〃、〃在建工程〃、〃资产基金〃科目,贷记本科目待处理财产价值12处理毁损、报废实物资产过程中取得的残值或残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等,借记〃库存现金〃、〃银行存款〃、〃其他应收款〃等科目,贷记本科目(处理净收入);处理毁损、报废实物资产过程中发生的相关费用,借记本科目(处理净收入),贷记〃库存现金〃、〃银行存款〃等科目处理收支结清,如果处理收入大于相关费用的,按照处理收入减去相关费用后的净收入,借记本科目(处理净收入),贷记〃其他收入〃科目,需按规定上缴同级政府财政的,贷记〃其他应付款〃科目;如果处理收入小于相关费用的,按照相关费用减去处理收入后的净支出,借记〃其他支出〃科目,贷记本科目(处理净收入1
五、本科目期末如为借方余额,反映工会尚未处理完毕的各种资产的净损失;期末如为贷方余额,反映尚未处理完毕的各种资产净溢余年末,经批准处理后,本科目一般应无余额贷记〃库存现金〃科目从银行等金融机构提取现金,按照实际提取的金额,借记〃库存现金〃科目,贷记本科目
(二)通过银行转账方式取得工会拨缴经费和其他相关收入按照实际收到的金额,借记本科目,按照应确认收入的金额,贷记〃拨缴经费收入〃、〃上级补助收入〃、〃政府补助收入〃、〃行政补助收入〃等科目,按照应付上下级工会的金额贷记〃应付上级经费〃、〃应付下级经费〃科目
(三)通过银行转账方式支付各项支出,按照实际支出的金额,借记〃职工活动支出〃、〃维权支出〃、〃业务支出〃等科目,贷记本科目
(四)收到银行存款利息,按照实际收到的金额,借记本科目,贷记〃其他收入〃科目。