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合同模板委托第三方付款的账务处理企业在生产经营过程中,一定会发生销售、采购等一系列日常业务的随着经济的发展,科技的振兴,金税四期的到来,所有企业信息已透明化,三流不一,四流不一的情况都需要注意否则会有税务风险!所谓〃三流一致〃,即〃发票流、资金流、货物(劳务、服务)流〃都完全一致;所谓〃四流一致〃,加上〃合同流〃就是四流一致根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)
一、
(三)纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣这就是〃三流一致〃原则,即收款单位、开票单位、销货单位应当是一致的;而由谁来支付款项并无限制上述总局关于〃三流一致〃的政策,从字面理解是这样的:
1.交易流、发票流必须保持一致.资金支付方与交易流、发票流不一致,不影响增值税专用发票的进项税额抵扣.资金收取方需与交易流、发票流保持一致现举例明【例1】标准的〃三流一致〃情形甲公司销售A商品给乙公司,甲公司给乙公司发货并开票,乙公司向甲公司付款详细如图甲公司乙公司
1、甲公司账务处理借银行存款贷主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额
2、乙公司账务处理借库存商品应交税费-应交增值税-进项税额贷银行存款〃三流不一致〃的情形在实务中,会有并非收货方账户付款的情形,根据上文国税发
[1995]192号文的规定,收款单位、开票单位、销货单位应当是一致,而由谁来支付款项并无限制的【例2】甲公司销售A商品给乙公司,甲公司给乙公司发货并开票,乙公司业务员使用个人账户向甲公司付款L甲公司账务处理借银行存款贷主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额注意基于某些可能性的产生,甲公司可要求乙公司业务员提供授权付款文件,或要求在付款备注中注明上述代付确认信息
2、乙公司的账务处理(有2种情况)
①若先领用备用金,随后报销借其他应收款-业务员贷银行存款借库存商品应交税费-应交增值税-进项税额贷其他应收款-业务员
②若先由个人垫款,随后报销借库存商品应交税费-应交增值税-进项税额贷其他应付款-业务员借其他应付款-业务员贷银行存款注意需要体现业务员个人账户付款【例3】甲公司销售A商品给乙公司,甲公司给乙公司发货并开票;丙公司欠乙公司货款,经协商一致,丙公司直接向甲公司付款详细如图甲公司
1、甲公司账务处理借银行存款贷主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额
2、乙公司账务处理借库存荀品应交税费-应交增值税-进项税额贷应收账款-丙公司
3、丙公司账务处理借应付账款-乙公司贷银行存款注意这种情况因涉及三方资金结算,受票单位、付款单位并不一致,但能够提供证明代付合理的证据(比如签订三方协议,说明代付理由寸款备注支付原因等)的必要,以避免一些不必要的纠纷或者争议也就是说,〃支付或者负担〃是可抵扣进项的必要前提如上所述,例一由乙公司直接支付,例
二、例三则乙公司实际负担,因此〃受托代付款〃并未违反此规定,而不影响抵扣进项总结谁采购,发票开给谁,谁销售,谁来开票,也就是票、货不能分离;并未要求谁采购、谁付款,也就是收款方要求一致,但是可以〃代付〃付款委托书科技有限公司付至以下账户:户名:开户行如按此账户进行付款后所引起的一切经济纠纷,均与科技有限公司无任何关系由此产生的一切法律责任,均由(本单位、本人)承担如有更换账号,请提前与核算员联系特此!委托人(签字盖章):日期。