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《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案(要点)项目一增值税计算与申报实训
一、分析各笔经济业务的涉税情况业务1:因为是用于免税项目的材料,进项税额应计入材料成本,不能抵扣业务2增值税销项税额52000元业务3增值税可抵扣的进项税额900元业务4增值税进项税额转出51860X13%=
6741.80元业务5增值税可抵扣的进项税额5460元业务6冲销增值税销项税额T040元业务7增值税销项税额130000元业务8增值税可抵扣的进项税额97500元支付运费可抵扣的增值税进项税额513元业务9购入生产设备可抵扣的增值税进项税额6500元业务10增值税销项税额112840元业务11在情况未查明之前,不涉及增值税业务12缴纳上月应缴的增值税91000元,上月无留抵税额业务13支付委托加工费可抵扣进项税额3900元业务14视同销售业务,应交增值税销项税额26000元业务15销售多余材料,同样征收增值税销项税额7150元业务16增值税销项税额83200元业务17增值税销项税额221000元;支付运费可抵扣进项税额126元业务18不涉及增值税额业务19增值税进项税额转出
396.5元
二、本期应纳税额的计算进项税额=900+5460+97500+513+126+6500+3900=114899(元)销项税额二52000-1040+130000+112840+26000+7150+83200+221000=631150(元)进项税额转出二
6741.80+
396.5=
7138.30(元)应纳税额=631150-114899+
7138.30=
523389.30(元)项目二增值税出口退税计算实训
一、出口退税业务应退税额的计算.本期不得免征和抵扣税额=100000X
6.55X(13%-9%)=26200(元).本期应纳税额=631150-(114899-26200-
7138.30)=
549589.30(元).免、抵、退税额=100000义
6.55X9%=58950(元).免抵税额=58950(元).应纳税额=
549589.30-58950=
490639.30(元)项目三消费税计算与申报实训
一、分析各笔经济业务涉及消费品情况业务1销售化妆品应纳消费税金额200000XI5%=30000元业务2视同销售业务应纳消费税金额8000X15%=1200元业务
3、
4、5委托加工香水精应纳消费税额由受抵加工单位代缴75000+12000+1-15%X15%=
15352.94元业务6不涉及消费税额业务7缴纳上个月应纳的消费税76840元业务8销售啤酒应纳消费税30X220=6600元业务9销售粮食白酒应纳消费税额48000+8000X20%+20X2000X
0.5=31200jt业务10委托加工收回的香水精20%直接出售,由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格,其差额应予补交消费税即32000-
20470.59X15%=
1729.41元;另外80%用于连续生产应税产品,可以给予抵扣
15352.94X80%=
12282.35元业务11消费税应纳税额汇总计算消费税应纳税额汇总计算表项目四关税计算与缴纳实训
一、关税税额的计算进口录像机完税价格二(405000+3050)X(1+3%)义
6.58=
2693023.91(元)进口关税税额=
2693023.91X5%=
134651.20(元)进口环节增值税二(
2693023.91+
134651.2)X13%=
367597.76(元)出口鳗鱼苗完税价格二110000+(1+10%)X
6.60=660000(元)出口关税税额=660000X10%;66000(元)项目五企业所得税计算与申报实训
一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=2215-2190-
7.33=
17.67万元第四季度应预缴的企业所得税额=
17.67义25%=
4.4175万元
二、应纳企业所得税额的计算
1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-
27.28=
42.72(万元)
2、纳税调整
(1)企业工资总额=480X2500X12=1440万元该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费职工福利费扣除限额=1440义14%=201・6(万元)调增206—
201.6=
4.4(万元)职工工会经费扣除限额=1440义2%=
28.8(万元),不需要调整职工教育费扣除限额=1440X8%=
115.2(万元),不需要调整
(2)按照税法规定,本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除,应该调增所得额
1.38万元
(3)国债利息不用纳税,因此调减所得额7万元;股息所得38万元免税国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45(万元)
(4)利息支出准予扣除金额为12万元,应调增所得额4万元
(5)主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元;以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908(万元)业务招待费的扣除限额=7908X5%o=39・54万元,按实际支出的60%计算二45义60%=27万元;实际扣除限额应为27万元,应调增所得额=45-27=18万元广告费和业务宣传费扣除限额=7908X15%=
1186.2万元,应调增所得额=1190-
1186.2=
3.8(万元)
(6)公益性捐赠扣除限额二(
12.5+
8.95+
3.6+
17.67)X12%=
5.1264(万元)调增应税所得额=
22.99-
5.1264=
17.8636(万元)对外捐赠家电产品应作视同销售,调增应税所得额23-20=3(万元)
(7)税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除;银行罚息和因为事故的损失可以扣除应调增所得额=3+12+10=25(万元)
(8)新技术的研究开发费用可以加计75%扣除即可调减应税所得额30X100%=30万元
3、应纳税所得额=42・72+
4.4+
1.38-45+4+18+
3.8+
17.8636+3+25-30=
45.1636(万元)
4、应纳所得税额二
45.1636义25%=
11.2909(万元)=112909(元)
5、本年已累计缴纳税额=106800元
6、本年应补缴所得税额=112909-106800=6109(元)项目六个人所得税计算与扣缴实训
一、李泉之个人所得税应纳税额的计算
(1)工资薪金所得应纳税额的计算
(2)转让专利所得应预缴税额=14500义(1-20%)X20%=2320(元)
(3)劳务报酬所得,通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除,对贫困地区的捐赠限额20000X(1-20%)X30%=4800(元)应纳税所得额=20000义(1-20%)-6000-4800=5200(元),未预扣税款,待汇算清缴时一起计算
(4)稿酬所得应预缴税额=50000*(1-20%)X70%X20%+80000X(1-20%)X70%X20%=14560(元)
(5)偶然所得应纳税额=25000X20%=5000(元)
(6)2019年李泉之境内境外综合所得应税所得额=22800+14500X1-20%+5200+50000X1-20%X70%+80000X1-20%X70%+18000X1-20%+35000X1-20%=154800元或者=265200-27600-60000-12000-6000-4800=154800李泉之境内境外综合所得应纳税额=154800X10%—2520=12960元A国综合所得的抵免限额=12960X14400・265200=
703.71元B国综合所得的抵免限额=12960X28000+265200=
1368.33元李泉之境内境外应纳个人所得税总额=12960+5000+720=18680(元)李泉之境内已纳个人所得税额=1404+2320+14560+5000=23284(元)李泉之境外所得可以抵免额=
2072.04(元)李泉之应退个人所得税金额=18680—23284—
2072.04=-
6676.04(元)项目七其他税计算与申报实训实训
7.1城市维护建设税计算与申报
1.应纳税额的计算城市维护建设税及教育费附加计算单2022年6月单位:元实训
7.2房产税计算与申报
1.房产税应纳税额的计算1号楼(行政办公用房):20000000X(1-30%)X
1.2%=168000(元)2号楼(生产用房)22000000X(1-30%)X
1.2%=184800(元)3号楼:闲置用房投资固定收入180000X12%=21600(元)投资之前1000000X(1-30%)XI.2%X14-2=4200(元)4号楼闲置用房转让之前需缴纳房产税1500000X(1-30%)义
1.2%义8+12=8400(元)5号楼:租金收入应纳房产税24000X12X12%=34560(元)6号楼:生产用房的税金12000000X(1-30%)X
1.2%=100800(元)应纳税额合计=168000+184800+21600+4200+8400+34560+100800=522360(元)实训7・3印花税计算与申报.印花税应纳税额的计算
(1)营业执照2022年7月1日起,免征印花税
(2)土地证2022年7月1日起,免征印花税
(3)营业账簿18000000X
0.25%o=4500(元)
(4)买卖合同5000000X
0.3%o=1500(元)
(5)借款合同15000借义
0.05%0=75(元)
(6)无息贷款合同,免印花税
(7)技术合同:400000X
0.3%o=120(元)
(8)营业账簿5000000X
0.25%o=125O(元)应纳印花税合计=4500+1500+75+120+1250=7445(元)实训
7.4车船税计算与申报
1.车船税应纳税额的计算1号车360元2号车480元3号车
4.5X60=270(元)4号车4X60X50%=120(元)5号车3X60=180(元)应纳税额=360+480+270+120+180=1410(元)实训
7.5契税计算与申报应纳契税税额=35000X3000X4%=4200000(元)实训
7.6土地增值税计算与申报土地增值税应纳税额计算表单位万元实训
7.7城镇土地使用税计算与申报.城镇土地使用税应纳税额的计算(50000-1000)X5=245000(元)
(2)对外出租土地照常征税
(3)从5月份起,900平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用,免税扣除税额=900X5-9005X4+12=3000(元)2000X5=10000(元)1500X5X74-12=4375(元)应纳税额合计=245000-3000+10000+4375=256375(元)实训
7.8资源税计算与申报
1.应纳资源税额=500X200X
2.5%+2000X300X3%=40500(元)项目八涉税票证填制(略)项目九涉税争议处理(略)本期消费税计算应税消费品名称应税销售额/应税数量适用税率/单位税额本期消费税额化妆品208000元15%31200啤酒30吨220元/吨6600粮食白酒56000元/20吨20%;
0.5元/斤31200香水精
11529.41元15%
1729.41小计
70729.41可扣除税额已税消费品名称生产领用金额/代扣代缴计税价适用税率/单位税额本期扣除税额香水精
81882.3515%
12282.35小计
81882.
3512282.35本期应纳税额税额本月数本年累计数应纳税额
70729.41可扣除税额
12282.35应纳消费税额
58447.06月份应发工资三费一金合计累计计税依据(元)应纳预扣税额的计算(元)1月920023009200-2300-1000-5000=900900X3%=272月920023009200-2300-1000-5000X2=18001800X3%-27=273月12200230012200+9200X2-8300X3=57005700X3%-27X2=1174月9200230012200+9200X3-8300X4=66006600X3%-27X2-117=275月9200230012200+9200X4-8300X5=75007500X3%-27X3-117=276月12200230012200X2+9200X4-8300X6=1140011400X3%-27X4-117=1177月9200230012200X2+9200X5-8300X7=1230012300X3%-27X4-117X2=278月9200230012200X2+9200X6-8300X8=1320013200X3%-27X5-117X2=279月12200230012200X3+9200X6-8300X9=1710017100X3%-27X6-117X2=11710月9200230012200X3+9200X7-8300X10=1800018000X3%-27X6-117X3=2711月9200230012200X3+9200X8-8300X11=1890018900X3%-27X7-117X3=2712月12200230012200X4+9200X8-8300X12=2280022800X3%-27X8-117X3=117240002400024000X3%=720合计146400276001404本期境外所得抵免限额计算表列次ABCDE项目行次金额国家(地区)1境内境外合计A国B国
一、综合所得(-)收入22869001800035000339900其中工资、薪金3122400122400劳务报酬420000180003500073000稿酬5130000130000特许权使用费61450014500
(二)费用7329003600700043500
(三)收入额82228001440028000265200
(四)应纳税额9一一一—12960
(五)减免税额10————0
(六)抵免限额11—
703.
711368.
332072.04本年可抵免限额合计
45703.
711368.
332072.04本年境外已纳税额52200060008000本年抵免额
54703.
711368.
332072.04可结转以后年度抵免额
551296.
294631.
675927.96税种、税目实际缴纳增值税额出口免抵税额计税依据合计税率应交税金城建税
490639.
3058950549589.307%
38471.25教育费附加
490639.
3058950549589.303%
16487.68地方教育附加
490639.
3058950549589.302%
10991.79合计
65950.72序号项目金额备注1
一、转让房地产收入总额
3250021.货币收入
3250032.实物收入
43.其他收入5
二、扣除项目金额合计
24241.
42561.取得土地使用权所支付的金额
10923.87地价款或土地出让金105008土地交易费用
3.89契税
420102.房地产开发成本
7565.9511土地征用及折迁补偿费12前期工程费2013建设安装工程费650014基础设施费10715公共配套设施费
828.7516开发间接费用
110.
217183.房地产开发费用
10923.8+
7565.95X10%=
1848.97519管理费用20营业费用21财务费用
22234.转让房地产税金
204.7524城市建设维护税
113.7525教育费附加
81.2526印花税
9.
7527285.其他扣除项目
10923.8+
7565.95义20%=
3697.952930
三、土地增值额32500-
24241.425=
8258.57531
四、土地增值率
8258.575/
24241.425=
34.07%32
五、适用税率30%33
六、速算扣除率034
七、应缴土地增值税税额
8258.575X30%=
2477.5725。