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文本内容:
会计实操人力资源公司的账务处理
1、企业收到劳务费,开具发票确认收入时,借银行存款,贷主营业务收入,应交税费一应交增值税一销项税额,
2、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金时,借主营业务成本,贷应付职工薪酬一薪金,应付职工薪酬一社保,应付职工薪酬一住房公积金
3、支付派遣人员的工资时,借应付职工薪酬一薪金,贷库存现金,其他应付款一个人承担的社保和公积金,应交税费一应交个人所得税
4、缴纳社保和公积金时,借应付职工薪酬一社保,应付职工薪酬一住房公积金,其他应付款一个人承担的社保和公积金,贷银行存款,
5、计提营业税和附加税费时,借营业税金及附加,贷应交税费一城建税,应交税费一教育费附加等劳务派遣,是劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类临时性、辅助性或替代性的灵活用工需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其提供劳动的服务【实务】劳务派遣账案例说法劳务派遣税率
1、一般计税方法,一般纳税人的税率为6%
2、小规模纳税人的税率为3%
3、差额计税方法,无论是一般纳税人还是小规模纳税人开具的税率都是5%
4、一但选用差额计税,则不能进行进项税抵扣
一、劳务派遣差额征税条件Q劳务派遣企业应依法与被派遣劳动者签定劳动合同2用工单位和被派遣劳动者之间没有劳动雇佣关系3劳务派遣企业按规定为被派遣劳动者支付工资、福利、上缴社会保险费(包括养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等,下同)和住房公积金
二、收入的确认劳务派遣企业应以向用工单位收取的全部价款(包括代收转付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金等,下同)确认收入开具全额增值税发票
三、增值税差额征收规定以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为增值税纳税基数以下成本可以差额扣除Q)劳务派遣企业支付给被派遣劳动者合理的工资
(2)为被派遣劳动者缴纳的社会保险费和住房公积金等⑶以被派遣劳动者的工资为基数,按照规定的比例和标准据实列支的职工福利费、职工教育经费和实际拨缴的工会经费,可以扣除⑷人资公司应以被派遣劳动者通过银行等金融机构实际支付工资凭证、社会保险费和住房公积金缴纳凭证及其他合法有效凭证作为扣除凭证
1、增值税差额征收处理
(1)收到劳务派遣费时借银行存款贷主营业务收入应交税费一简易计税(计提)(一般纳税人简易计税)应交税费一应交增值税(小规模纳税人)
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金借主营业务成本贷应付职工薪酬借应付职工薪酬贷银行存款
(3)取得凭证,差额扣税时借应交税费一简易计税(扣减)(一般纳税人简易计税)应交税费一应交增值税(小规模纳税人)贷主营业务成本⑷计提附加税借税金及附加贷应交税费一教育费附加应交税费一城建税应交税费一地方教育费附加⑸申报纳税时借应交税费一简易计税(缴纳)(一般纳税人简易计税)应交税费一应交增值税(小规模纳税人)贷银行存款【案例】A企业是增值税一般纳税人,提供劳务派遣服务,含税销售额4240万元,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资,福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用3392万元,用银行存款支付(A企业采用简易征收差额计税)Q)收到劳务派遣费时借银行存款4240贷主营业务收入
4038.1应交税费一简易计税(计提)
201.9
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金借主营业务成本3392贷应付职工薪酬3392借应付职工薪酬3392贷银行存款3392
(3)取得发票,差额扣税时借应交税费一简易计税(扣减)
161.52贷主营业务成本
161.52
(4)申报纳税时借应交税费一简易计税(缴纳)
40.38贷银行存款
40.
382、职工薪酬分录
(1)计提工资借主营业务成本(被派遣人员工资)销售费用(业务部门工资)管理费用(其他部门工资)贷应付职工薪酬一基本工资
(2)计提公积金借主营业务成本(被派遣人员)销售费用(业务部门)管理费用(其他部门)贷应付职工薪酬一住房公积金(单位部分)
(3)计提社保借主营业务成本(被派遣人员)销售费用(业务部门)管理费用(其他部门)贷应付职工薪酬一社保(企业)
(4)发放工资借应付职工薪酬一工资(应发数)贷其他应付款T主房公积金(个人部分)其他应付款一社保(个人部分)应交税费一应交个人所得税银行存款(实发数)
(5)上缴社保借应付职工薪酬一社保(企业部分)应付职工薪酬一住房公积金(企业部分)其他应付款T主房公积金(个人部分)其他应付款T土保(个人部分)贷银行存款⑹上缴个税借应交税费一应交个人所得税贷银行存款
(7)离职未支付的社保及工资借应付职工薪酬贷营业外收入应交税费一应交增值税一销项税劳务派遣公司因员工离职等原因,应支付给员工的工资、五险一金等支出实际并没有支付,劳务派遣公司将这部分收入计入了营业外收入没有申报缴纳增值税对这部分收入应根据一般纳税人和小规模纳税人不同计税方式对应的税率或征收率补缴增值税
3、其他成本
(1)招聘费用借管理费用一招聘费贷银行存款PS:对劳务人员的招聘费也有的计入主营业务成本科目的,这样记账并不算错,但这部分费用并不能进行差额征税的抵扣但一般纳税人可以进行非劳务派遣业务的税额抵扣(企业采用部分差额计税)⑵培训费(劳务人员岗前培训I)借应付职工薪酬一职工教育经费贷银行存款借主营业务成本一劳务成本-岗前培训费贷应付职工薪酬一职工教育经费在实务中,由于人力资源公司与劳务派遣公司组织结构不同,用工单位经常选择选择直接支付的方式,为劳动者支付或缴纳职工福利费、职工教育经费和工会经费首先,这三个三费一但超出非派遣人员工资总额的限制部分(教育限制8%、福利14%、工会2%)则不能进行税前扣除也就是说,劳务派遣人员与用工单位并不存在雇佣关系,这些费用理应人力资源公司负担,支付也应该有人力资源公司转支付一但用工单位直接支付,便会出现税前扣除调增的情况
(3)房租简易记账借管理费用等应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款4一年房租摊销记账借预付账款一房租应交税费一应交增值税进项税额贷银行存款每月摊销时借富里费用贷预付账款5加盟品牌费用的支出支付加盟费借无形资产贷银行存款在加盟期限内进行摊销借管理费用贷无形资产。