还剩5页未读,继续阅读
文本内容:
练习与实训参考答案项目
七一、单项选择题ACBBBCBBAD
二、多项选择题.AD
2.ABCD
3.AB
4.ABC
5.ABCD
6.ABC
7.AC
8.BCD
9.BCD
10.AD
三、判断题XVVXXVXXXX
四、实训题.永晨公司销售与收款内部控制存在以下缺陷
①销货时缺少会计控制,会计部门不能及时掌握货物销售的情况,不能发现和防止销货是否符合本厂规定的政策,尤其是价格的合理性问题
②仓库核发货物没有会计控制,不利于控制客户应收账款的数额
③没有制定销货退回的处理方法
④没有制定内部审计制度,没有及时与客户进行核对的制度.办妥托收手续即可确认收入实现,该却有未确认,造成收入少记,利润减少建议企业进行以下账项调整借应收账款565000贷主营业务收入500000应交税费一应交增值税(销项税额)
65000.对回函有问题的事项A公司检查2016年12月25日及以后的银行对账单和银行存款日记账,确定该货款收妥入账的日期,以确定华兴公司是否存在跨期入账的现象;对B公司检查销售合同、销售发票以及发运凭证,以确定销售是否成立;对C公司检查销售退回的有关文件,如退回通知单、退税凭证、红字发票及入库单,确认货物是否已退回及退回入库的日期;对D公司检查涉及诉讼的相关文件,征求律师的意见,确认应收账款金额;针对E公司检查货物代销合同及货运凭证、代销清单,确认货物发出是否能够确认应收账款对未回函的情况G公司应查明退函的原因,可执行替代程序,如检查与销售有关的文件以验证应收账款的真实性;对H公司应追加程序获取并阅读H公司被吊销的文件及清算报告,建议被审计单位及时进行坏账注销;对于其他情况注册会计师应再次发函,仍没有收到回函时执行替代程序.该公司坏账处理存在问题注销坏账重新收回应贷记坏账准备项目;年末应计提坏账准备T6000元,该企业多计提坏账准备40000元,使利润减少建议调整借坏账损失40000贷信用减值损失40000项目
八一、单项选择题DADAACABBB
二、多项选择题ABCD
2.BC
3.ABCD
4.BD
5.AC
6.ABCD
7.ABC
8.ABD
9.BC
10.ABCD
三、判断题XXVVXVXVXV
四、实训题.该笔业务所附的原始凭证,并结合对销售收入的分析来看,该企业利用应付账款隐瞒业务收入,人为调节了利润,少交了税金应建议该企业按国家规定调整有关账簿记录,并补交相关税金审计调整建议借应付账款一甲公司3390000贷应交税费一应交增值税(销项税额)390000主营业务收入3000000借主营业务成本2000000贷库存商品2000000被审计单位调整分录为借应付账款一甲公司3510000贷应交税费一应交增值税(销项税额)390000以前年度损益调整3000000借以前年度损益调整2000000贷库存商品2000000补交所得税(所得税率25%)借以前年度损益调整250000贷应交税费一应交所得税250000借以前年度损益调整750000贷利润分配一一未分配利润750000补提盈余公积借盈余公积75000贷利润分配--未分配利润
75000.购入固定资产发生的运杂费、安装费应计入固定资产价值,该企业计入管理费用使资产价值低估,同时费用虚增,利润减少调整建议借固定资产4500贷管理费用
4387.5累计折旧
112.5被审计单位调整略.资料2中的固定资产,从12月份起计提折旧;资料3中的固定资产,在11月份已计提折旧,12月份照样计提折旧因为未使用固定资产也应当计提折I0o资料4中的固定资产,在11月份已计提折旧,12份月照样计提折旧因为因大修理而停用的固定资产也应当计提折旧资料5中的固定资产,由于是在8月进行技术改造,9月至11停止计提折旧;由于11月份技术改造完工并投入使用因而12月份应当计提折旧折旧基数为110000元(200000-120000+50000—20000)o因此,该企业2016年12月份应计提折旧额为12000+[20000+110000]X6%+12=12650(元)多提折旧额=21000—12650=8350(元)调整建议借累计折旧8350贷制造费用
83504、⑴该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证因为函证客户的应付账款,应选择金额较大的债权人;或在资产负债表日金额不大,甚至为零,但为企业重要供货人的债权人函证的目的在于查实有无未入账负债.本年度H公司从BD两家公司采购了大量商品存在漏记负债业务的可能性更大
(2)该注册会计师应选择CD两家公司作为应收账款的函证对象因为函证应收账款的目的,在于验证各期末余额的准确性,防止客户高估应收款,夸大资产CD两家公司在资产负债表日欠客户货款最多因而高估的风险更大项目
九一、单项选择题DDCDCADDBC
二、多项选择题l.ABCD
2.ABCD
3.AD
4.BCD
5.AD
6.CD
7.ABC
8.ABC
9.BCD
10.ABCD
三、判断题VXXVVXXXVX
四、实训题.生产与存货循环管理存在的问题有
(1)从仓库领取材料,必须以书面通知为准,不能以口头通知代替
(2)对于存货管理必须建立永续盘存制度,详细记录材料的收发存情况,否则容易出现存货被偷被盗、监守自盗、责任不清的情况
(3)由于只在月末进行盘点,因此在确定再订货时点时很可能不恰当,从而可能造成缺货而影响生产的正常进行应当在建立永续盘存记录的基础上,将存货的账存数量与再订货点进行比较,以此来确定再订货的时点及其数量.上述资料讲述的材料采购业务,财会部门记账在前,仓库验收在后,财会部门并不以验收单作为记账依据,说明该企业未能很好地执行材料记账、验收相互牵制的内部控制制度,不但采购业务容易出错、账簿记录也易混乱或造成账实不符.财会部门对材料采购成本的处理有误,外地运杂费应计入材料采购成本,而不应计入当期的期间费用应要求企业做调整分录,具体为借原材料1500贷管理费用1500对于由于运输部门责任引起的材料短缺应追究其责任,要求赔偿同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总成本和单价实际入库数量=8500—80=8420(千克)实际总成本=293250+1500—
34.5X60=292680(元)实际单位成本=292680/8420=
34.76(元/千克).
(1)2020年12月31日该笔业务的发票未到,而货物已到,应办理暂估入库手续,应包括在2020年末的存货中
(2)受托代销的商品所有权不属于代销单位,因此不包括在2020年末的存货中
(3)该批销售货物的发货日期和开票日期均在2021年1月,因此应包括在2020年末的存货中
(4)因属离厂交货,交货后就已属本企业存货已收到发票账单,就应计入2020年存货内.发放职工福利,应作为职工薪酬,另外要作视同销售处理该公司的做法掩盖了销售收入,偷漏了税金建议该公司进行调整正确的账务处理如下借应付职工薪酬11300000贷主营业务收入10000000应交税费——应交增值税(销项税额)1300000借主营业务成本6000000贷:库存商品6000000借管理费用11300000贷应付职工薪酬11300000项目十:
一、单项选择题BDADACCDBD
二、多项选择题l.ABCD
2.BCD
3.ABCD
4.AC
5.ABCD
6.ACD
7.ACD
8.ABD
9.BD
10.AC
三、判断题XXXVXVXVXX
四、实训题.长期借款利息在固定资产达到预定可使用状态之前,应予以资本化该企业的处理一方面虚减了企业的资产,另一方面虚增了费用,减少了利润审计调整建议借固定资产90万贷:财务费用90万.无形资产方式投入的资本,应按投资合同或协议约定的价值不公允的除外作为无形资产的入账价值按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账,投资合同或协议约定的价值不公允的除外超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分,计入资本公积因此,该笔增资业务正确的处理为借无形资产一一非专利技术150万贷股本一一甲125万资本公积一一股本溢价25万建议调整借股本一一甲25万贷资本公积一一股本溢价25万.宏大公司账务处理中存在的问题包括1购入股票已宣告发放的股利不应计入“长期股权投资”项目2宏大公司已达40%的控股比例,对甲公司具有重大影响,因此应按权益法对长期股权投资进行核算不应按实际分得的股利反映投资收益,取得现金股利时应冲减长期股权投资的账面价值审计调整建议1借应收股利10000贷:长期股权投资一甲公司100002借投资收益200000贷长期股权投资一甲公司2000003借长期股权投资一甲公司320000贷投资收益320000项目H—复习自测题
一、单项选择题BDAAABDACC
二、多项选择题l.ABCD
2.ABCD
3.ABC
4.ABC
5.ABCD
6.AC
7.ABD
8.AC
9.AC
10.BCD
三、判断题VXXXVXXVXX
四、实训题.货币资金管理存在以下问题⑴如果法人代表和财务主管同时出差或法人代表和出纳同时出差,空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴卡、空白支票将全部落入一人之手,这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定,难以防止银行存款被贪污的情况
(2)出纳外出期间由分管往来的会计人员代理,违反了出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的规定
(3)库存现金除出纳自己做到日清月结外,企业还应进行突击式盘点,所以现金的盘点工作应当定期和不定期地进行,以确保现金账面余额与实际库存相符.该企业的库存现金盘点表详见表库存现金盘点表被审计单位名称康力公司编制日期币别人民币复核日期根据现金盘点表可知
(1)该企业库存现金没有发生短缺账面余额应为
767.3元〈即
832.10+
135.2-200);现金实有数为
627.3元,加上白条抵库数(应由出纳员退回)140元,与账面余额相符2020年12月31日库存现金应有数为
997.3元(即
767.3-2350十2580)与2020年度资产负债表中“货币资金”项目的库存现金数
1062.10元不相符,说明该库存现金数
1062.10元是不正确的,建议调整为
997.3元
3.银行存款余额调节表2020年12月31日编制人李华日期索引号:复核人黄明日期页次:户别币别人民币项目银行对账单余额(2020年12月31日)65000元加企业已收,银行尚未入账金额其中
1.3000元
2.元减企业已付,银行尚未入账金额其中
1.J4000元
2.元调整后银行对账单金额54000元企业银行存款日记账金额(2020年12月31日)49800元加银行已收,企业尚未入账金额其中
1.—5800元
2.元减银行已付,企业尚未入账金额其中
1.—1800元
2.元加记账错误200元调整后企业银行存款日记账金额54000元经办会计人员(签字)会计主管(签字)项目十二:
一、单项选择题ADBABDCDAA
二、多项选择题l.ABCD
2.ABC
3.BD
4.BC
5.AB
6.ABD
7.AD
8.ABD
9.ABCD
10.BD
三、判断题VXVXVXXVXX
四、实训题
1.
(1)审计处理建议
①第
(1)事项,需要提出审计处理建议,要求被审计单位督促海外子公司联系其注册会计师予以尽快回复A、B的审计问卷
②第
(2)事项,需要提出调整建议,审计调整分录如下借管理费用5万元贷固定资产一折旧(或累计折旧)5万元
③第
(3)事项,需要提出调整建议,属于资产负债表日后的调整事项,该销售退回应计入2016年度财务报表审计调整分录如下借营业收入9000万元贷应收账款9000万元借存货(或库存商品)6400万元贷营业成本6400万元
④第
(4)事项,企业处理正确,不需要提出调整建议
⑤第
(5)事项,需要提出调整建议,属于资产负债表日后的非调整事项,只需在16年报表中披露即可应建议做审计调整分录借存货——存货跌价准备500万元贷资产减值损失500万元
(2)判断审计意见类型
①注册会计师应提出无法表示意见的审计报告;
②注册会计师应提出无保留意见的审计报告;
③注册会计师应提出否定意见的审计报告;
④注册会计师应提出带强调事项的无保留意见审计报告;
⑤注册会计师应提出保留意见的审计报告
2.
(1)佳成公司的审计档案至少保存10年至2031年3月15日
(2)在完成最终审计档案的归整后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿所以A注册会计师私下修改、销毁审计工作底稿不妥当检查盘点记录实有现金盘点记录项目项次金额面额张金额库存现金账面余额
1832.1100元2盘点日未记账传票收入金额
2135.250元5盘点日未记账传票支出金额320020元3盘点日账面应后金额4=1+2-
3767.310元8盘点实有现金数额
5627.35元5盘点口应有与实有差异6=4-51402元3差异原因分析白条抵库(张)1401元65角01角35分0合计
627.3追溯调整报表日至审计日现金付出总额2580情况说明及审计结论报表日至审计日现金收入总额2350报表日库存现金应有金额
997.3本位币合计
997.3。