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公司XXXXXXXXXXXXXX会计核算及财务管理制度目录一.总则二.财务管理组织机构三.财务核算的基础四.货币资金及结算资金的管理五.存货的管理六.投资管理七.投资性房地产管理渐增)八.固定资产管理九.其他资产管理十.职工薪酬管理渐增,十一.筹资管理十二.收入及成本费用管理十三.资产减值准备计提、坏账核销制度十四.财产清查管理制度十五.财务收支审批管理制度十六.财务会计报告及其分析制度十七.对子公司的财务管理及控制惭增)十八.附则可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产
(1)贷款和应收款项;
(2)持有至到期投资;
(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(三)投资的管理公司应加强投资的管理,具体按照公司《对外投资管理制度》以及本制度“十七.对子公司的财务管理及控制”的规定执行
七、投资性房地产管理
(一)投资性房地产的核算公司将已出租的土地使用权、持存并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物作为投资性房地产
1、初始计量投资性房地产按照成本进行初始计量
(1)外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
(2)自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
(3)以其他方式取得的投资性房地产的成本,按照相关会计准则的规定确定
2、后续计量公司期末采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
3、折旧或摊销采用成本模式计量的投资性房地产,预留5%残值,按40年计提折旧或进行摊销
4、减值的处理公司期末对采用成本模式计最的投资性房地产逐项进行检查,如果其可收回金额低于账面价值,则按单项投资性房地产可收回金额低于其账面价值的差额,计提减值准备减值准备一经计提,不予转回(-)投资性房地产的管理
1、公司对投资性产地产应当按月检查,对房地产用途发生改变,满足下列条件之一的,应当将投资性房地产转换为其他资产或将其他资产转换为投性房地产
(1)投资性房地产开始自用
(2)作为存货的房地产,改为出租
(3)自用土地使用权停止自用,用于赚取租金或资本增值
(4)自用建筑物停止自用,改为出租
2、当投资性房地产被处置,或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时,应当终止确认该项投资性房地产
3、公司对投资性房地产应当定期或者至少每年实地盘点一次对盘盈、盘亏、报废、毁损的投资性房地产,应当奁明原因,写出书面报告,并根据公司的管理权限,经股东大会或董事会,或总经理办公会议批准后,在期末结账前处理完毕
八、固定资产管理
(一)公司固定资产核算方法
1、固定资产及折旧
(1)固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用年限超过一年,单位价值较高的有形资产
(2)固定资产按实际成本进行初始计量投资者投入固定资产的成本,按照投资合同或协议约定的价值确定非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本,分别按照《企业会计准则第7号一一非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号一一债务重组》、《企业会计准则第20号一一企业合并》和《企业会计准则第21号一一租赁》确定
(3)固定资产按实际成本计价,预留残值,按预计使用年限,采用直线法提取折旧各类固定资产的使用年限、净残值率、年折旧率如下固定资产类别使用年限净残值率年折旧率房屋建筑物20-40年5%
2.
37534.75%机械及动力设备10年5%
9.5%11运输设备8年5%
11.875%
19.办公设备5年5%明其他设备5%
19.00%已全额计提减值准备的固定资产,不再计提固定资产折旧已计提减值准备的固定资产,按照该固定资产账面价值,以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额
(4)公司固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法是按照管理权限,经股东大会或董事会,或总经理办公会议批准后实施的,一经确定不得随意变更,如需变更,仍然应当按照上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明符合资本化条件的固定资产装修费用,在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用年限平均法单独计提折旧融资租入的固定资产,应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧融资租赁方式租入的固定资产发生的符合资本化条件的装修费用,在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内,采用年限平均法单独计提折旧
(5)公司一般按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧
(6)由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益,计入当期营业外收支
(7)公司对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次对盘盈、盘亏、毁损的固定资产,应当查明原因,写出书面报告,并根据公司的管理权限,经股东大会或董事会,或总经理办公会议批准后,在期末结账前处理完毕盘盈的固定资产,计入当期营业外收入;盘亏或毁损的固定资产,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期营业外支出如盘盈、盘亏或毁损的固定资产,在期末结账前尚未经批准的,在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理,并在会计报表附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与己处理的金额不一致,应按其差额调整会计报表相关项目的年初数8公司对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等,都应当办理会计手续,并应当设置固定资产卡片进行明细核算
2、固定资产减值准备公司在期末对固定资产逐项进行检查,如果由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因,导致其可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备固定资产减值准备按单项资产计提对长期闲置不用,用可预见的未来不会再使用,且/无转让价值的;或由于•技术进步原因,已不可使用的固定资产;或虽可使用,但使用后产生大量不合格品的;或已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值及其它实质上不能再给企业带来经济利益的固定资产,全额计提减值准备固定资产减值准备一经计提,不予转归I
3、在建工程核算方法1本公司的在建工程按实际成本计价,并于达到预定可使用状态时转作固定资产—工程完工交付使用前发生的与工程有关的借款所发生的、满足资本化条件的借款费用支出计入工程造价;交付使用后,其有关利息支出计入当期损益.2期末公司对单项在建工程资产可收回金额低于其账面价值的差额,计提在建工程减值准备在建工程减值准备一经计提,不予转回存在下列情形的在建工程按单项计提减值准备
①长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程;
②所建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后,并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;
③其他足以证明在建工程已经发生减值的情形
二、固定资产管理办法固定资产的购置、使用、保管、调出、调入、变卖、报废都必须按照规定的程序办理
1、购买固定资产由公司办公室统•购置和管理,根据公司业务经营的需要,先由办公室提交购置申请报告,报告中应注明名称、规格、型号、单价等经主管领导批准,方能到财务部申请用款购置发票须办理验收、登记、领用手续后,财务部方予办理报销
2、核算管理1购入、调入、调出、变卖、报废固定资产,公司办公室与财务部经办人要深入现场参加验收鉴定,及时进行核算,按类别、编号、购置时间、存放地点、使用保管人或部门、预计使用年限、规格、型号、原值、折旧情况登记建立固定资产明细帐和固定资产审查帐,做到帐实相符
(2)财务部每年会同处公室对固定资产进行一次盘点,时间一般安排在第四季度进行,在盘点中查明盘亏原因,并编制“固定资产盘盈盘亏报告”,提请领导督促有关部门改进工作,堵塞漏洞,保证固定资产帐实相符低值易耗品的购置、管理和固定资产购进管理办法相同,但采用一次性摊销,即当月购进,下月摊销
九、其他资产管理公司其他资产管理主要是指无形资产、商誉及长期待摊费用的管理
(一)无形资产
1、公司将拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产,且同时满足
(1)与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入企业,
(2)该资产的成本能够可靠计量,两个条件,确认为无形资产
2、无形资产按照成本进行初始计量购入的无形资产,按实际支付的价款计价;股东投入的无形资产,按投资各方确认的价值计价;自行开发并按法律程序取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等计价非货币性资产交换、债务重组、和企业合并取得的无形资产分别按《企业会计准则第7号一一非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号一一债务重组》和《企业会计准则第20号一一企业合并》的有关规定计价
3、无形资产的摊销方法
(1)使用寿命有限的无形资产,采用直线法摊销,自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止
(2)使用寿命不确定的无形资产不摊销,只进行减值测试
4、出售无形资产,应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额,计入当期损益无形资产预期不能为公司带来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销
5、无形资产减值准备期末对无形资产逐项进行检杳,如果某项无形资产已被其他新技术等所替代,使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响;某项无形资产的市价在当期大幅下降,在剩余摊销年限内预期不会恢复;某项无形资产已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值;其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形,则对其可收回金额低于账面价值的差额按单个无形资产项目计提减值准备减值准备一经计提,不予转回
(二)商誉公司将在非同一控制下企业合并时,支付的合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉公司于年末结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试,按预计可收回金额低于其帐面价值的差额,计提商誉减值准备商誉减值准备按单项计提
(三)长期待摊费用
1、长期待摊费用,是指公司已经支出,但摊俏期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括租入固定资产的改良支出、装修费等
2、长期待摊费用单独核算,在费用项目的受益期限内分期平均摊销
3、公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用,减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额,从发行股票的溢价中不够抵消的,或者无溢价的,若金额较小的,直接计入当期损益;若金额较大的,可作为长期待摊费用,在不超过2年的期限内平均摊销,计入损益
4、除购建固定资产以外,所有筹建期间所发生的费用,先在长期待摊费用中归集,待公司开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益
5、如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的,应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益十.职工薪酬管理
(一)职工薪酬的核算
1、职工薪酬是指为获取职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出职工薪酬包括
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(2)职工福利费;
(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
(4)住房公积金;
(5)工会经费和职工教育经费;
(6)非货币性福利;
(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出
2、公司职工福利费按JL资总额的14%计提,当期实际发生金额大于计提金额的,应当补提职工福利费;当期实际发生金额小于计提金额的,应当冲I可多提的职工福利费向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,向住房公积金管理机构缴存的住房公枳金等按照国家规定的标准计提
3、公司根据职T.为其提供服务的会计期间,按职T.提供服务的受益对象,将职工薪酬计入相关资产成本或当期损益;向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费也直接计入相关资产成本或当期损益
(1)由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本;
(2)由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本;
(3)上述
(1)和
(2)之外的其他职工薪酬,计入当期损益因解除与职工的劳动关系给予的补偿,计入当期管理费用
(二)职工薪酬的管理由公司人力资源部门和财务部共同负责职工薪酬的日常管理人力资源部门按月向财务部提供员工名册和考勤情况,经财务部负责人审核,交财务部专人编制当月的工资表,并从工资中扣还各种款项(如社保费个人负担的部分、个人所得税等)工资表送人力资源部门审核盖章,按规定程序审批后,财务部据表发放工资据以入账的工资汇总表应有制表人、复核人及审批人签名人力资源部门和财务部共同做好各项社会保险费、住房公枳金等的计提、缴纳,做到经办与审核必须分离、筹资管理(-)筹资是公司根据发展需要,在自有资金不能满足和保证公司正常运转时,从外部获取资金以达到企业经营目标的必要活动筹资必须充分考虑企业实际情况,制定和掌握好筹资策略和方法,确保此项工作安全、有序,并取得最佳效益
(二)筹资策略是公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标,对资金筹集问题所采取的行动方针主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面,筹资策略是决定公司筹资效益最重要的因素,是公司筹资方法选择和运用的依据,筹资的目的是投资,筹资策略必须以投资策略为依据,充分反映公司投资的要求
1、公司筹资的评价准则
(1)以“投”定“筹”公司投资是公司的各项需要,包括固定资产投资的需要和流动资金的需要,公司投资不能盲目进行,必须以“投”定“筹”,筹资的时机、规模和组合,必须依据和适应投资的要求,这一原则要求在制定筹资策略之前确定企业投资策略
(2)量力而行公司筹资都是要付出代价的,这是商品经济等价交换原则的客观要求,其中有些筹资的代价表现在承担•定的债务、如发行债券等必须充分考虑公司的偿还能力,如果负债过多,公司就有可能入不抵出甚至破产因此,公司在筹资时,必须全面地衡量收益情况和偿还能力,做到量力而行
(3)具有配套能力和消化能力消化能力是指公司对筹集来的资金、资产、技术的掌握、管理和运用或吸收能力配套能力指公司其他的生产要素,如人、财、物、技术、管理与筹措的资金资产协作配合的能力等公司消化和配套能力直接影响到企业投资效益,并进而决定着公司的偿还能力所以在进行筹资时,必须综合考虑公司的各种生产要求,寻找能使公司各种生产要素彼此协调的方案
(4)筹资成本筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用,主要包括
①筹资过程中的组织管理费
②筹资后的利息或股息租金等支出;
③筹资时所支付的其他资金筹资成本是决定公司筹资效益的决定性因素,对于选择评价公司筹资方式有重要意义
(5)借款对公司的控制权的损失程度在评价公司筹资方案时,必须把公司资产所有权、控制权的丧失程度作为一个重要的因素
(6)公司筹资管理的难度公司筹资管理的难度主要指公司筹资由•套审批程序及筹资过程的组织管理工作公司筹资管理的难度,决定公司能否及时得到资金以及为此而付出的代价,这也是评价公司筹资方案时,应着重考虑的问题
(7)公司筹资的期限要适当
(8)公司负债率和还债率要控制在一定范围内
(9)公司筹资要考虑税款减免及社会条件的制约
(10)有利于公司竞争力的提高
2、筹资机会的选择公司必须为投资而筹集必要的资金,公司筹资的机会是客观存在的,能否抓住筹资机会,不但直接影响公司筹资的经济效益,而且关系公司的生存与发展,因此不可忽视分析与评价公司筹资机遇,主要运用上述筹资的10项评价准则来评价投资的环境条件
(三)公司筹资的主要方式
(1)银行筹资是公司资金筹集的最主要的融资方式之•,在公司的发展阶段,应尽量争取各金融机构的支持
(2)股票筹资是为了筹措资本,是公司最基本的融资方式之一
(3)债券筹资是公司筹措长期资金的方式之一,可以降低资金成本,增加收入,维持对企业的控制权
(四)加强贷款担保的管理贷款担保是企业的潜在负债,给企业经营带来一定风险公司股东大会和董事会是决定公司对外担保的决策机构,公司的一切对外担保行为,必须按程序经股东大会或董事会批准,未经公司股东大会或董事会批准,公司不得对外提供担保具体按照公司《对外担保管理制度》的规定执行公司在决定提供担保前,应当掌握申请担保单位的资信情况公司财务部门应派专人对担保申请人及反担保人提供的基本资料进行审核验证,分别对申请担保人及反担保人的财务状况及担保事项的合法性,担保事项的利益和风险进行充分分析,提出可否提供担保的书面报告,报公司总经理初审确认后提交公司董事会或股东大会审议了•公司在决定提供对外担保前,须将可否提供担保的书面报告以及担保的有关资料经公司财务部门核查后提交控股公司董事会,待公司董事会或股东大会审议通过后,再提交控股子公司董事会或股东大会审议,审议通过后方可实施公司财务部需做好担保业务分析报告,认真审查申请担保人的财务状况、行业前景、经营状况和信用、信誉情况公司财务部是公司担保行为职能管埋部门,负责担保合同的保存;跟踪关注被担保单位的变化情况,对可能出现的风险进行分析、预测,并根据实际情况及时报告公司董事会;负责对被担保单位、被担保项目进行监测,对有可能出现的风险,应提出相应的处理办法,并上报董事会
十二、收入及成本费用管理
(一)收入核算
1、俏售商品收入公司已将商品、产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方,相关的收入已经收到或取得了收款的证据,并且与销售该商品、产品有关的成本能够可靠地计量时,确认销售收入的实现其中商品房的销售收入的确认原则为房地产销售在房产主体完工并验收合格,签订了销售合同,房款已收到50%以上且成本能够可靠计量时确认商品房销售收入
2、提供劳务收入
(1)凡在同一会计年度开始并完成的劳务,在劳务完成时确认收入;
(2)凡劳务的开始和完成不在同一会计年度,在提供劳务交易的结果能够可靠估计时,按完工百分比法确认相关的劳务收入;
(3)凡提供劳务交易的结果不能可靠估计时,按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认收入,并按相同金额结转成本如果预计已经发生的劳务成本不能得到补偿,则对相关的劳务不确认收入,已经发生的成本确认为当期费用
3、让渡资产使用权而发生的收入在与交易相关的经济利益能够流入企业及收入的金额能够可靠地计量时确认收入,其中
(1)利息收入按他人使用本公司现金的时间和适用利率计算确定;
(2)使用费收入按合同或协议规定的收费时间和方法计算确定;
(3)出租物业收入根据出租合同约定,对已收取及估计可收取的租金确认为收入(-)成本费用管理
1、费用的核算坚持权责发生制的原则,当期发生的费用,无论其款项是否收付,都应一.总则(-)本制度依据中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则-基本准则》和《企业会计准则-存货》等38项具体准则及应用指南(以下简称新会计准则),结合本公司情况制定
(二)本制度是公司进行财务管理的总体性文件,各单位(包括公司本部、项目公司、子公司)在进行经营活动和内部管理过程中须严格执行
(三)为了规范公司的财务管理,保证公司财产安全,规范公司生产经营行为,实现股东财富最大化,特制定本制度
(四)公司财务管理体系为董事长一总经理一财务负责人(财务总监)一财务部负责人一经办人,财务部负责日常财务事务处理工作二.财务管理组织机构(-)公司财务管理组织机构设置的一般规定
1.公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制公司及子公司是独立的企业法人,自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束,依法享有法人财产权和民事权力,承担民事责任子公司实行独立核算,设置独立的财务机构,但财务上实行统一管理
2.公司的分公司及子公司下属的分公司,不具有企业法人资格,其民事责任由上级企业承担这类单位应配备专职的财务人员(-)公司各级财务机构的职责
3.企业法人代表在财务会计管理上的主要责任
(1)、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;
(2)、具体确定企业内部财会机构的设置,建立健全内部控制制度;
(3)、组织拟定企业内部财务管理办法,按规定程序报批后执行;
(4)、根据企业预算方案组织企业生产经营;
(5)、接受财政、税务、审计机关的监督
4.企业财务负责人(包括财务总监)在财务会计管理上的权责是以实际发生数计入当期成本、费用;凡应当由本期负担而尚未支出的费用,作为预提费用计入本期成本、费用;凡已支出,应当由本期和以后各期负担的费用,应当作为待摊费用,分期摊入成本、费用
2、公司的期间费用包括镇直费用、管理费用和财务费用
3、广告、促销费及销售佣金的会计处理方法广告、促销费根据有关合同,在款项已支付并获取相关凭据时,确认为当期费用;房地产销售佣金根据代销或包销合同,在约定时间内,按售出的房屋支付佣金后并获取相关凭据时,确认为当期费用
4、所得税费用的会计处理方法公司的所得税采用资产负债我债务法核算当取得资产、负债时,确定其计税基础资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额公司按当年适用的税率和应纳税暂时性差异确认递延所得税负债;对由于可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产,以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限和当年适用的税率予以确认税率发生变化的,按新的适用税率对递延所得税负债和递延所得税资产重新调整,调整的差额记入当期所得税费用公司于报告期末对递延所得税资产的账面价值进行复核如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递延所得税资产的账面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时,则将减记的金额转回其暂时性差异在可预见的未来能否转1可,根据公司未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额,以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额来作出判断
5、财务部设专人对在建项目进行成本核算除存货管理中已规定的工程核算方法外,财务部专人还应1按各工程项目进行检查、归集各项在建工程成本,一旦工程完工交付使用,手续、资料完备时,按时结转完工开发产品2按房屋开发成本所包括的土地征用及拆迁补偿、前期工程、建安工程、基础设施、开发间接费用等六个明细科目进行在建工程成本的归集根据实际发生额直接进入上述六项成本,如属几个工程共同负担的费用,当计算分配率进行分摊
(3)开发产品成本的核算,根据己完工的项目进行结转,并按权责发生制和成本与收入配比的原则,进行未来费用预提和已经发生费用的分摊.
(4)预提费用与实际数发生差异,应按会计估计变更的企业会计准则进行及时调整
6、按国家的有关规定,如下开支不计入成本、费用
(1)购置和建造固定资产的支出;
(2)无形资产和其他资产的支出;
(3)对外投资的支出;
(4)被没收财物的报失支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及各种赞助、捐赠支出;
(5)国家规定不得列入成本费用的其他支出
十三、资产减值准备计提、坏账核销制度(-)资产减值准备计提、坏账核销内部控制制度
1、公司于期末即年度中期(6月30日)及每年年末(12月31日),对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备
2、公司每年均对本制度,包括各项资产减值准备的计提政策进行审视后,由总经理办公会议提出并经公司董事会审议通过后正式实施
3、公司总经理办公会议应按董事会的要求提交计提资产减值准备的书面报告(包括计提的政策、当期计提的情况等)公司总经理办公会议书面报告应详细说明提取减值准备的依据、方法、比例和数额,对公司财务状况和经营成果的影响等董事会应就公司总经理办公会议报告中的各项内容逐项表决通过后实施,同时对计提资产减值准备是否符合公司实际情况作出评价
4、已提取减值准备的资产确需核销时,公司总经理办公会议决定后向董事会提交拟核俏资产的书面报告公司总经理办公会议决定报告经董事会逐项表决通过后实施公司总经理办公会议决定报告至少包括下列内容
(1)、核销的数额和相应的书面证据;
2、形成的过程及原因;
3、核销后追踪催讨和改进措施;
4、对公司财务状况和经营成果的影响
5、涉及的有关责任人员处理意见;
6、堇事会认为必要的其他书面材料
5、公司应在定期报告中披露各项资产减值准备的计提方法、比例和提取金额
6、监事会对本制度制定和执行情况进行监督二公司资产减值准备计提政策
1、应收款项坏账准备1应收款项坏账的确认标准债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的账款债务人逾期三年以上未履行其偿债义务,且有明显迹象表明无法收回,并经董事会批准确认为坏账的账款2应收款项坏账准备计提的方法公司的坏账核算采用备抵法,期末年中及年末,至少年末,下同公司对应收款项包括应收账款和其他应收款按账龄分析法计提坏账准备具体方法如下
①对应收账款年中或年末余额按以下账龄及比例提取坏账准备应收账款账龄提取比例1年以内含1年,以下类推5%1年~2年7%2年~3年10%3年以上30%
②其他应收款以年中或年末其他应收款扣除关联公司欠款后的余额按以上提取比例计提
③个别应收款项坏账准备的计提或转回若按其他方法计提坏账准备更能反映其实际情况,经公司堇事会批准可以不按照账龄计提坏账准备
④对有确凿证据证明能收回无障碍的其他应收款项不再计提坏账准备
⑤应收款项计提坏账准备后,有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的坏账准备应当予以转回,计入当期损益3预付账款的坏账准备计提公司的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤22销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备
(4)应收票据的坏账准备计提公司持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备
2、存货跌价准备
(1)公司应当在期末对存货进行全面清查,如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于可变现净值的,应按可变现净值低于存货成本部分,计提存货跌价准备可变现净值,是指公司以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值
(2)存货跌价准备按单个存货项目的成本与可变现净值计策
(3)公司应当计提存货跌价准备包括
①开发产品市价持续下跌,并且在可预见的未来无I可升的希望;
②在建开发项目(即开发成本)根据已支出的成本及预算估计将要开发支出的成本后,估计在建开发项目开发出来后的总成本高过市价的;
③其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形
(4)当存在以下一项或若干项情况时,将存货账面价值全部转入当期损益
①已霉烂变质的存货;
②已过期且无转让价值的存货;
③已无使用价值和转让价值的存货;
④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货
(5)以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益
3、长期投资减值准备
(1)公司期末对由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值,并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复,应将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额确认为长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备一经计提,不予转回
(2)长期股权投资减值准备按个别投资项目计提
4、持有至到期投资减值准备
(1)对持有至到期投资,单项或按类似信用风险特征划分为若丁组合进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提减值准备
(2)持有至到期投资计提减值准备后,有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值准备应当在不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本部分应当予以转回,计入当期损益
5、可供出售金砸资产减值准备
(1)如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,则按其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额,计提减值准备
(2)可供出借:金融资产发生减值时,应当将原直接计入所有者权益的公允价值卜.降形成的累计损失一并转出,确认减值损失,计入减值准备
(3)对于L确认减值损失的可供出售债务JL具,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的,确认的减值损失应当予以转回计入当期损益;可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回
6、投资性房地产减值准备公司期末对采用成本模式计量的投资性房地产逐项进行检查,如果其可收回金额低于账面价值,则按单项投资性房地产可收回金额低于其账面价值的差额,计提减值准备减值准备一经计提,不予转回
7、固定资产减值准备
(1)年末公司对由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于其账面价值,按单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额,计提固定资产减值准备
(2)对长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的;或由于技术进步原因,己不可使用的固定资产;或虽可使用,但使用后产生大量不合格品的;或已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值及其它实质上不能再给企业带来经济利益的固定资产,全额计提减值准备已全额计提减值准备的固定资产,不再计提折旧
(3)固定资产减值准备一经计提,不予转回期末对无形资产逐项进行检查,如果某项无形资产已被其他新技术等所替代,使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响;某项无形资产的市价在当期大幅下降,在剩余摊销年限内预期不会恢复;某项无形资产已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值;其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形,则对其可收回金额低于账面价值的差额按单个无形资产项目计提减值准备减值准备一经计提,不予转回
9、在建工程减值准备期末公司对单项在建工程资产可收回金额低「其账面价值的差额,计提在建工程减值准备在建工程减值准备一经计提,不予转回存在下列情形的在建工程按单项计提减值准备1长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程;2所建项目无论在性能匕还是在技术上已经落后,并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性;3其他足以证明在建工程已经发生减值的情形
10.商誉减值准备公司于年末结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试,按预计可收回金额低于其帐面价值的差额,计提商誉减值准备商誉减值准备按单项计提十四.财产清查制度-为保证公司各项财产的安全、计量准确、及时发现和纠正财产管理中存在的问题,公司规定每年6月份各部门应对公司各项财产进行抽查,每年12月进行全面清查平时由财务部会同有关部门,对各项资产作随机抽样清查-财产清查范围
1、存货包括开发产品、库存商品、原材料、低值易耗品等;
2、财务盘点包括现金、票据、有价证券、租赁契约、往来帐款等;
3、其他财产包括固定资产、投资性房地产、保管资产、保管品等三财产清查的组织和职责分工公司财产清查由公司总经理负责总指挥,督导清查工作的进行及异常事项的裁决,各部门主管担任主清查人,负责清查工作的实施,清查人员由各部门指派,公司财务部指派协查人员,负责数量、金额的核对和确认
(四)财产清查的实施公司财务负责人拟定本次财产清查的范围和方案,清查基准日,经公司总经理办公会议核准后,公布实施清查表格由财务部提供,各经管部门应将清查财产预先准备妥当,参与清查人员均应严格认真、如实清查,祥实记录,并汇总编制“清查盘点表”一式两联,第一联由经管部门自存,第二联交财务部门,供核算盈亏金额
(五)财产清查报告公司财务部门根据清查结果,会同经管部门,查明差异原因,提出纠正措施和处理意见,形成书面报告,报公司总经理或总经理办公会议讨论核准后进行相应的处理十五.财务收支审批制度
(一)总则
1.公司财务收支以资金使用效益为根本,量入为出,实行预算管理,编制各项收入开支计划
2.公司各项费用实行归口管理,层层审批制度,即各部门负责人提出资金开支的合理性意见,经公司分管领导审核,个别重大事项需经公司总经理或总经理办公会或董事会讨论通过,财务负责人根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以核准
3.财务部在公司分管领导的领导下,负责办理结算、借款、外汇调剂和资金管理工作
4.财务部门每月必须对公司的财务收支情况和预算的执行情况向公司总经理和董事会报告
5.审批顺序为先下级,后上级;先定性审批,后审标准;先业务线,后报财务线;若核准人出差,由其授权人或指定代理人审批
6.参与经济合同、协议的拟订有关业务部门要遵守经济合同法的要求,对于所要签定的合同、协议,必须明确
①标的;
②数量和质量
③价款或者酬金
④履约期限、地点和方式;
⑤违约责任应业务部门的要求,财务部应参与审查和拟订经济合同、协议及其他经济文件合同、协议经财务部会同有关业务部门签定后,由公司分管领导签发合同、协议签订后应及时送存财务部监督执行
(二)具体的财务收支制度
1、成本费用开支审批权限
(1)公司总经理的费用开支,由财务负责人审定后,报公司董事长授权董事(以下简称授权黄事)批准
(2)50万元以下(含50万元)成本费用开支,由分管副总经理同意、总经理审定,授权董事批准执行
(3)50万元以上成本费用开支,由分管副总审查、总经理同意,授权董事审定后,革事长批准执行
(4)特殊性开支,由分管副总和总经理同意,授权董事审定后,董事长批准执行
(5)告楼折扣2%(含)由总经理同意,授权芾事批准执行;2%以上由董事长批准执行售楼退定按照售楼折扣审批权限办理
(6)所有购置物资、物品的开支,由各单位申请,分管副总和总经理同意,办公室统一办理,授权董事或董事长批准后,办理采购和报销手续
(7)财务部门对各种报销单据的合法性、合理性和充分性最终审核,发现不符不规定的单据和不符合审批手续者,有权不予受理,情节严重者,应报告财务负责人或再报董事长总经理请示处理
(8)必须紧急支付的费用,审批程序中公司领导缺位,由财务负责人按审批权限报授权董事或董事长同意后,可决定先付款后补签出纳员负责呈报审批补签手续
2、成本费用支付程序、费用报销手续及报销限额标准各独立核算单位(包括公司本部、子公司)根据本制度、本单位的实际情况和地区差异制定具体的财务管理办法或实施细则,规范本单位的成本费用支付程序、费用报箱手续及报销限额标准等子公司的财务管理办法或实施细则须报母公司备案十六.财务会计报告及分析制度
(一)财务会计报告的编制
1.公司应当按照新会计准则及2007年修定的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号一一财务报告的一般规定》,编制和对外提供真实、完整的财务会计报告公司根据管理需要编制的内部财务报告仅供公司决策时参考
2.公司对外的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了提供的财务会计报告半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告;年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告半年度、季度和月度财务会计报告统称为公司中期财务会计报告
3.公司向外提供的财务报表至少包括:
(1)资产负债表;
(2)利润表;
(3)现金流量表;
(4)所有者权益(或股东权益)变动表;
(5)附注
(二)公司会计报表编制方法对于采用中外合作形式开发房地产项目的合作企业(以下称“项目公司”),根据合作协议,由中外双方共同控制经营并分账核算,其中项H公司中方账的收入核算是根据合作协议将分回中方的物业经俏售、出租、转让后所取得的收入作为项目公司中方账的营业收入;成本核算主要是核算本公司投入的各项成本,包括如土地拆迁补偿费、市政配套设施费、”三通一平”及按合同比例分掩的中外双方共同费用等公司在编制会计报表时,把本公司编制的项目公司中方账会计报表汇总入公司会计报表(母公司)
(三)合并会计报表编制方法
1、合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础,根据其他存关资料•,对子公司的长期股权投资按照权益法调整后,在统一子公司所采用的会计政策和会计期间的基础上,由母公司编制
2、合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项、内部债权债务、内部现金收支事项等进行充分抵销,对合并盈余公积进行调整
3、非同一控制下企业合并取得的子公司,在编制合并报表时,对合并中取得的子公司各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值超过子公司的账面净资产的差额,按照购买日确定的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础,按照母公司的会计政策对子公司的财务报表进行调整
(四)财务分析及控制
1、财务分析工作是公司财务工作统一管理的重要手段,它与财务预算相结合,以达到公司各项财务工作的控制财务分析主要包括下列内容
(1)预算执行情况分析;
(2)差异分析及控制报告;
(3)对销售收入、经营计划和财务指标进行分析;
(4)成本分析、控制成本支出;
(5)对各项费用定量分析,将费用支出控制在额定指标内;
(6)利润分析报告;
(7)现金流量分析;
(8)公司及各子公司财务状况分析,随时监控公司财务状况;
(9)投资、筹资决策分析;
(10)资本运作分析
2、财务分析工作的程序
(1)财务分析工作由公司财务部负责统一指导;
(2)各子公司的财务部门在公司财务部指导下完成基本的财务分析;
(3)凡各部门涉及财务分析需用的各种资料,应按时、按要求提供,以满足财务分析的要求;
(4)各子公司的财务分析要按规定时间上报公司公司在收到下属子公司财务分析后,结合下属子公司会计报表及其他信息,及时完成综合财务分析工作十七.对子公司的财务管理及控制(-)子公司执行的财务管理制度
1、子公司会计核算和财务管理中所采用的会计政策及会计估计、变更等应遵循新会计准则及本制度(《XXXXXXXXXXXXXX公司会计核算及财务管理制度》,下同)的规定
2、子公司应根据本制度的的规定,给合本公司实际情况,制定具体的财务管理办法或实施细则,做好财务管理基础工作,加强成本、费用、资金管理,保证公司资产及资金的安全完整子公司具体财务管理办法由子公司董事会决定并抄报母公司备案
3、子公司应当按照母公司编制合并会计报表和对外会计信息披露的要求,及时报送会计报表和提供相关会计资料其会计报表同时接受母公司委托的相关审计人员的审计(-)加强对子公司的会计内部监督,强化稽核制度
1、主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作,提请聘任或解聘财会人员;
2、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标;
3、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究,提供财务意见
4、负责编制会计报表,组织清产核资等;
5、贯彻国家有关财经政策和规定,坚持原则,增收节支,提高经济效益;
6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理,严格审核原始凭证及帐表、单证,杜绝贪污、浪费及不合理开支;
7、协调各单位、各部门与财务部门的关系
3.公司财务机构公司财务部的主要职责具体负责企业的财务管理和经济核算,包括经营过程中的一切财务核算、会计核算;如实反映本单位的财务状况和经营成果;监督财务收支,依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算;参与企业经营决策,统•调度资金,统筹处理财务工作中出现的问题,组织、指导属下单位的财务管理和经济核算三财务会计监督、稽查
1.企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督,主要内容是
1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,要求更正、补充;
2、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候,应当按照有关规定进行处理,无权自行处理的,应当立即向本单位领导人报告,请求查明原因,作出处理;
3、除法定的会计帐册外,不得另立会计帐册企业的资金不得以个人名义开立帐户存储
2.企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款进行全过程监管
1、事前环节主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误;检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符;
2、事中环节主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户;检查用途是否被改变等;
3、事后环节主要检查资金效益是否与合同目标相符;检查资金回收或回笼状况等
3.各级财务部门稽查制度1出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作
1、子公司要建立总稽核制度,由专人负责会计核算的质量,复查会计核算中的会计凭证、账簿、报表等
2、子公司财务部要加强业务收付款的监督,建立严格的收付款制度,付款要有审批真实的付款凭证,收款要与原始凭证核对,避免收入流失,加快款项收现
3、子公司财务部对应收应付款、预收预付款等往来账款要向关有业务人员定期反馈,责成有关当事部门和有关人员负责解决各子公司领导应带头遵守财务制度,经劝阻不听的,财会人员要越级上报,公司对敢于维财务制度和公司利益的人和事给予支持和奖励
(三)子公司应建立成本控制体系,加强成本费用控制子公司在加强全面预算管理时,应重视成本费用的控制管理以成本费用预算为成本费用控制的依据,在执行预算的过程中,定期对实际发生的成本和预算成本进行比较,发现差异及时查出原因,采取措施,加以改进,以保证成本预算的实现
(四)加强对子公司筹资行为的管理子公司的筹资管理参照本制度“十二.筹资管理”子公司应根据业务发展需要合理筹集资金,建立资金预测及分析制度,根据筹资用途分析确定筹资方式,尽量把子公司沉淀的资金集中起来,统筹使用,发挥效益公司对子公司筹资实行总量控制,子公司编制筹资、借款预算上报公司,公司根据发展需要以及子公司资产负债率等财务状况,确定子公司的筹资规模和方式
(五)规范子公司的投资行为子公司对外投资参照母公司《对外投资管理制度》的规定子公司应加强对投资项目的跟踪管理、审计监督,制定有效的预算管理指标,定期进行考核
(六)控制担保风险子公司对外进行担保的,需先报母公司董事会或股东大会决议批准后方可实施,具体参照母公司《对外担保管理制度》及母公司章程的相关规定
(七)实行重大事项报审制度子公司大额贷款、对外担保、投资项目、重要资产的购买或出售、资本金变更以及重大诉讼仲裁等实行向公司报审管理,具体参见母公司《对外投资管理制度》的规定子公司财会人员要把好关,凡规定要向母公司上报的要及时上报
(八)财务监督和内部审计监督母公司可向子公司委派或指派有关财务监督人员,负责子公司日常财务的指导、管理、监督和控制母公司定期或不定期对子公司实施内部审计监督,子公司在接到审计通知后,应当做好接受审计的准备,并在审计中给予主动配合经母公司董事会批准的审计意见和审计决定送子公司后,子公司必须认真执行十八.附则
(一)本制度未尽事宜,按国家有关法律、法规和公司章程的规定执行
(二)本制度经公司董事会通过后实施,董事会可根据政策、法规的变化和公司的实际情况进行修订
(三)本制度由公司财务部负责解群
(2)财务机构负责人、财务主管的聘任应当经过上一级单位同意;
(3)财会人员调动工作或因故离职,必须与接替人员办理交接手续,没有办清交接手续的,不得离职,亦不得中断会计工作;
(4)被撤销、合并单位的财会人员,必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单,办理交接手续移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等移交交接必须监交一般财会人员的交接,由所在单位领导会同财务部负责人进行;财务部负责人的交接,由公司财务总监会同所在单位领导进行;公司财务总监交接由公司总经理监交
(四)财会人员的后续教育制度
1、财会人员的后续教育时间应不少于有关财会主管部门规定的时间;
2、公司每年组织正工作口的业务培训,聘请有关专家就企业财会人员应解决的业务和新的财会知识进行培训;
3、公司下属企业财务机构应组织本单位财务人员的岗位培训三.财务核算的基础(■)公司执行财政部2006年颁布的新会计准则及有关政策衔接问题的规定(-)公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求,按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行
(三)公司对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告
(四)公司采用公历年为会计年度,即自公历每年1月1日起至12月31日止公司按公历起讫日期,分为年度、半年度、季度和月度分期结算账目和编制财务会计报告
(五)公司的会计核算以人民币为记账本位币
(六)公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告
(七)公司的会计记账采用借贷记账法(A)公司在对会计要素进行计量时,主要采用历史成本计量,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计最的,应保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计品
(九)现金和现金等价物的确定标准公司的现金包括库存现金以及可以随时用于支付的存款;现金等价物包括持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资四.货币资金及结算资金的管理
(一)、库存现金管理
1、公司设置现金日记账按照业务发生顺序逐日逐笔登记对于外币现金分别按人民币和外币进行明细核算
2、现金的账面余额必须与库存数相符,现金出纳必须做到日清月结,随时清点库存现金,不得挪用现金和以白条抵库,财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查,以保证帐实相符
3、根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定,现金的使用只限于发工资、奖金、补贴、劳保福利福费,出差人员必须随身携带的差旅费等和公司的其他零星开支
4、凡一次超过一工元的数额开支(经按程序批准者除外),一律要开现金支票或通过银行转帐结算,一壬元以下(含一工元)的开支可支付现金进行结算
5、出纳员应严格遵守银行核定的库存现金限额,超过库存限额应及时送存银行不得坐支,任何人不得挪用或以白条充抵现金
6、购买商品,一律凭合法发票报销
7、出纳员要建立健全现金帐目,盘点库存,做到日清月结,帐款相符财务部负责人应不定期地派人抽查核对
8、出纳员应在会计人员审核原始凭证及填制记帐凭证之后支付现金,在收取现金后开具原始凭证交会计人员填制记帐凭证,并即时在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记
(二)银行存款管理
1、公司设置银行存款日记账按照业务发生顺序逐日逐笔登记银行存款按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算对于外币存款分别按人民币和外币进行明细核算银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对,并按月编制银行存款余额调节表调节相符
2、收支银行存款应遵守国家的有关法规按中国人民银行总行最新颁布的银行结算办法的各项规定,做到手续完备、凭证齐全
3、在开户银行必须留的公司支票印鉴,卬章不得由一人统管,除出纳员本人的卬章由出纳员自己保管外,其他印章由财务部负责人指定专人保管使用
4、银行结算票据应按《中华人民共和国票据法》的规定使用
5、发现已签发的一切银行付款凭证、支票有遗失,经办人立即报告财务负责人及公司领导,及时办理挂失手续,以确保公司的资金不受损失,办理挂失手续所支付的一切费用及挂失前已造成公司的资金损失,均由领用支票的经办人负责赔偿,并承担法律责任
6、严禁开空头支票出纳员应承担透支所造成的责任
(三)结算资金的管理公司结算资金的管理.主要是指应收及预付款项的管理
1、应收及预付款项核算公司在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收款项(包括应收账款、其他应收款)和预付账款等
2、应收账款核算按有关合同、协议应收的购房款、租金、物业管理费等;
3、应收账款、其他应收款按照往来户名设置明细账核算
4、应收款项坏账损失的核算方法公司采用备抵法对应收款项坏账损失进行核算坏账准备单独核算,实际发生坏账时,冲销坏账准备应收款项坏账的确认标准及坏账准备计提的标准祥见本制度“卜
三、资产减值准备计提、坏账核销制度”
5、往来结算、债权债务的管理办法为了加速资金周转,提高经济效益,防止长期拖欠,避免造成坏帐损失,公司应对业务往来和债权债务严格管理具体办法如下
(1)、有关技术资料档案押金,统一由经办人报公司领导批准后,办理借款支付,已交清技术资料档案的,经办人应负责将所付的押金追回
(2)、代垫下属公司往来款、员工工资,以及外单位或员工用的电话费、水电费、租金等,财务部指定专人负责清理,原则上当月代垫,下月返纳清缴回公司
(3)、代垫施工单位的水电费,排污费,须经经办部门负责人批准后支付,经办部门负责人指定专人在代垫后十天内将款项收缴财务部,如需在工程进度款中抵扣的,经经办部门负责人和有关施工单位负责人签认后,可在工程进度中抵扣
(4)、属经营业务性质的各种应收款项,须按合同规定时间交缴,如违背合同不按时交缴的,财务部负责该闵位的经办人,应及时通知业务部门具体经办人,负责追收
(5)、建立欠款计息制度,对不按期缴交代垫款项,或无正当理由拖欠贷款的,应事先通知债务单位,按银行同期逾期贷款利率收取资金占用费或违约滞纳金
(6)、财务部除指定专人对应收帐款等往来帐,除不定期抽查外,每年还应进行一次大清理,时间定在每年第四季度,经办人在澄清责任的基础上,把欠款户,批准人及拖欠金额全部列入清单,提出处理意见,报上财务部负责人审查,将收款责任落实到人
(7)、对逾期三年以上的应收款,经清理确无法收回的呆帐,应由财务部列出清单,说明原因,报公司董事会批准后作坏帐损失处理五.存货的管理
(一)存货的核算
1、公司的存货分类核算,包括开发产品、开发成本、分期收款发出商品、外购房(拟安置拆迁户)、库存商品、低值易耗品等
2、公司采用永续盘存制及实际成本对存货进行核算,非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的存货的成本,分别按照《企业会计准则第7号一一非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号一一债务重组》和《企业会计准则第20号一一企也合并》确定低值易耗品于领用时一次摊销其余存货的发出按加权平均法计价其中
(1)开发产品,在建设期间,以实际支付和已确认的成本计算工程完成后,对尚未支付的工程价款及其他费用,按已订合同和估计的应付费用预提计入开发产品成本
(2)分期收款发出商品,核算采用分期收款方式销售的房地产项目
(3)开发用土地,在“开发成本”内核算,主要归集土地征用及拆迁补偿费、前期工程费等
(4)公共配套设施费用,完工决算前,公共配套设施费用计入相应项目的“开发成本”;完工决算时,未付的公共配套设施费用预提入“开发成本”;完工决算后,实付的公共配套设施费用超过预提的部分入当期损益,少于原预提部分所产生的预提余额调整未售项FI的存货成本及当期损益
(5)质量保证金,在工程完工决算时,按与施工单位的合同约定比例扣留质量保证金做应付款,待质量保证期间结束时,扣除实际为质量问题支付的费用后的余额支付给施工单位
(6)借款费用,本公司为开发房地产而借入的资金所发生的利息费用,在开发产品完工之前,计入开发成本开发产品完工之后而发生的利息费用,计入财务费用;若所开发房地产项目发生非正常中断,并且连续时间超过3个月,暂停利息资本化,将其确认为当期财务费用,直至开发或购建活动重新开始
3、公司的期末存货按账面成本与可变现净值孰低法计价,按单项比较存货的账面成本与可变现净值,以可变现净值低于账面成本差额计提存货跌价准备,其中开发产品、外购房的可变现净值参照市价、公司最近售价或评估的可变现净值核定应计提的存货跌价准备以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额应当予以恢复,并在原己计提的存货跌价准备金额内转回,转I可的金额计入当期损益二存货采用定期盘点制,每年至少盘点一次盘点结果如果与账面记录不符,于期末前查明原因,并根据公司的管理权限,经股东大会或董事会,或总经理办公会议批准后,在期末结账前处理完毕盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出盘盈的存货,按照同类或类似存货的市场价格、公司存货的实际成本作为入账价值
六、投资管理一长期股权投资的核算
1、长期股权投资的初始计量1企业合并形成的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本
①同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,在合并R按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本合并方以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
②非同一控制下的企业合并,购买方在购买日按照《企业会计准则第20号一一企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本2除企业合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本
①以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出
②以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本
③投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本
④通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,其初始投资成本按照《企业会计准则第7号一一非货币性资产交换》确定
⑤通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照《企业会计准则第12号一一债务重组》确定
2、长期股权投资的后续计量对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算;能够对被投资单位实施控制的长期股权投资以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算
3、长期股权投资减值准备的确认标准及计提方法1长期股权投资减值准备的确认标准公司期末对由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值,并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复,应将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额确认为长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备一经计提,不予转回2长期股权投资减值准备的计提方法按个别投资项目计提二上述一未规范的长期股权投资,适用《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》金融工具分为下列五类1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,包括交易性金融资产或交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债2持有至到期投资;3贷款和应收款项;4可供出售金融资产;5其他金砸负债持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,定企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。