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集团公司成本管理办法第一章总则第一条为加强XX集团公司(以下简称集团公司)成本管理,建立健全财务管理制度,促进企业合理节能降耗,提高企业经济效益,根据国家有关法律法规,结合发电企业生产经营特点和集团公司的具体情况,特制定本办法第二条本办法所指成本,系指企业生产经营过程中所发生的、与企业主要产品相关联的直接材料、直接人工和制造费用等损益性支出第三条集团公司成本管理以成本预算为基础,通过成本核算、成本控制和成本分析,实现预算管理目标第四条集团公司成本管理的基本任务是
(一)严格执行国家规定的成本开支范围和开支标准,维护财经纪律;
(二)以权责发生制为基础,采取合理会计核算办法,及时正确地核算成本,监督生产耗费,真实反映经营活动和成果;
(三)制定合理定额,建立健全相关内部管理制度,实施成本预测,编制成本预算并组织实施;
(四)实施成本预算控制,定期分析成本预算执行情况,总结经验,采取措施,纠正偏差,挖掘潜力,不断提高集团公司经济效益和经营管理水平;
(五)建立健全成本管理责任制,明确责任,强化奖惩激励约束机制,推动企业全员、全过程的成本管理第五条集团公司所属企业均实行成本管理责任制,包括负责人的责任制和内部各级组织及职能部门的分级、归口管理责任制第六条集团公司所属企业必须在财务部门内设置专门机构或专岗专人,负责成本核算和成本预算管理工作第七条本办法适用于集团公司本部、各分支机构,内部核算单位、全资子公司、控股子公司等(以下简称所属企业)中外合资企业和上市公司另有规定的,按其规定执行第四章成本计算对象和方法第十四条成本计算对象是根据电力、热力生产的特点和管理需要,电力成本应按发电、售电、售热分别进行计算
(一)发电成本以每一个独立核算发电厂为一个成本核算单位,核算该单位为发电所发生的全部耗费由两个及以上电厂组成的发电总厂,可由总厂统一核算,或由分厂分别核算,再由总厂汇总发电成本按水电、火电、风电分别计算总成本和单位成本发电单位成本(即厂供电单位成本)按厂供电量(即发电量减去综合厂用发电总成本(元)发电单位成本二厂供电量(千千瓦时)电量)计算
(二)售电成本以独立企业法人为成本核算单位,汇集所属内部核算单位及本部为发电、售电发生的全部耗费构成售电成本售电总成本二发电成本(包括水、火风电)+购电总成本+集团公司本部售电总成本(元)售电单位成本=售电量(千千瓦时)及分支机构成本
(三)集团公司除计算售电成本外,还应分别水、火电、风电汇总计算发电单位成本以及购电、供电单位成本和售热单位成本,其计算公式为各水电厂发电总成本之和(元)水力发电单位成本=各水电厂厂供电量之和(千千瓦时)各火电厂发电总成本之和(元)火力发电单位成本=各火电厂厂供电量之和(千千瓦时)各风力电厂发电总成本之和(元)各风力电厂厂供电量之和(千千瓦时)风力发电单位成本=各供热电厂供(售)热总成本之和(元)供(售)热单位成本=各供热电厂供(售)热量之和(百万千焦)第十五条成本计算法
(一)电力、热力成本计算采用“品种法”
(二)其他产品成本计算,根据生产过程、批量等不同,可分别采用“定单法”、“分步法”、“分类法”或“定额法”第十六条产品成本的计算
(一)电、热产品成本的计算
1.生产费用的归集为电、热产品生产而发生的各项费用,按成本计算对象和成本项目分别进行归集归集时可采用以下两种方法
(1)生产费用发生时即明确服务对象,应根据有关的原始凭证或记帐凭证直接计入或定期汇总计入
(2)根据燃料、材料、工资等分配表,分配计入
2.电热产品成本的分摊电、热生产过程中所发生的费用,都直接计入产品成本由于热电厂的电力和热力产品生产是同时进行的,所发生的生产费用不能完全分清应由电、热产品负担的份额,因此,应按以下原则进行分配只为电力或热力一种产品服务的车间或部门,其成本应全部分配给电或热力产品负担;为电力和热力两种产品共同服务的车间或部门,其成本应按一定的比例加以分配具体方法如下
(1)变动费用部分主要指热电厂为生产电力、热力产品直接耗用的燃料费,应根据发电供热实际耗用的标准煤量比例分摊但是,供热厂用电耗用的燃料费,应由热力成本负担,此项费用根据各月实际发电燃料单位成本乘以供热实际厂用电量计算,其计算公式为供热厂用电燃料费=实际供热厂用电量义实际发电单位燃料成本供热用标准煤量+供热燃料成本二实际燃料费用总额X发电、供热耗用标准煤量实际发电(含供热厂用电)单位燃料成本=厂濡慧鲁鬻)供热厂用电燃料费
(2)固定费用部分指热电厂除燃料以外的其他各项费用可选用以下两种方法进行分摊
①分项目测算分摊比例的方法此方法适用于产品成本中热力所占比重较大(指热力产品所耗标煤量占发电、供热用标准煤总量的比重在10%以上)的热电厂即按照年度成本计划或上年度实际发生的各项固定费用进行分析测算,求出总的电、热固定费用综合分摊比例,具体方法如下材料费电气、汽机车间用料(不包括热网部分用料)由电力产品负担,热网部分用料由热力产品负担、水处理用药品按电、热耗用软化水量比例分摊,其余按电、热耗用标准煤量比例分摊折旧费、修理费电气、汽机车间(不包括热网部分的折旧费和修理费)部分由电力产品负担,热网部分由热力产品负担,其余部分按电、热耗标准煤量比例分摊生产用水费按电热耗水量比例分摊工资和福利费,其他费用,一律按电热耗用标准煤量比例分摊以上三项中,电、热力产品负担费用分别加总除以全部固定费用,即求出电、热力产品固定费用的综合分摊比例,据以分摊各月电、热产品应负担的固定费用综合分摊比例原则上应每年测算一次
②按实耗燃料比例分摊的方法此办法适用于产品成本热力所占比重较小且比较发电用标准煤量发电固定成本=发电、供热全部固定成发电、供热用标准煤量稳定的热电厂,按照发电、供热实际耗用的标准煤量的比例进行分摊其公式为供热固定成本=发电、供热全部固定姆:一发电固定成本
(二)其他产品成本的计算企业生产的其他产品,应按不同的产品类别、批别或订单计算产品的总成本和单位成本其他产品成本的计算原则是凡为生产产品发生的各项直接支出包括直接工资、直接材料和其他直接支出,直接计入产品成本,不能直接计入产品成本各项间接费用应当按一定标准分配计入产品成本产成品和在产品之间的费用分配,应分别情况处理在产品数量不多,每月变化不大的,可用年初在产品成本作为每月月末的在产品成本,但年终必须根据实际数重新计算在产品成本;在产品数量较多或每月之间在产品变化较大的,月末应按实际在产品数量计算在产品成本具体费用分配,可采用以下成本计算方法
1.生产费用的归集
(1)基本生产车间发生的生产费用,按成本计算对象和成本项目分别归集属于原材料、燃料和动力、工资和福利费等费用凡能确定由某一种产品成本负担的应直接计入;凡不能截然分清的应根据生产产品的特点和企业的实际情况,选择以下方法分配计入
①材料费用的分配a.按定额耗用量比例分配此种方法适用于消耗定额健全的企业计算公式为材料实际总消耗量X材料单价各种产品材料定额消耗量之和分配率二某产品应分配的材料费二某产品定额耗用量X分配率b.按产品实际重量比例分配此种方法适用于原材料耗用量与产品重量成比例的企全部产品原材料实耗金额分配率全部产品重量业其计算公式为某产品应分配的材料费二某产品重量义分配率按产品产量比例分配此种方法适用于产品原材料消耗定额相同的企业C.其计算公式为:分配率二全部产品原材料实耗金额‘、全部产品产量某种产品应分配的材料费二某种产品产量X分配率
②外购动力费的分配按机器工作时数和机器马力计算分配其计算公式为:小时玄_消耗某种动力费用总额分配举一参与分配的功率总数(X马力X时数)某产品应分配的材料费=生产某产品耗用功率X分配率
③工资及福利费的分配按产品实际耗用的工时或定额工时比例分配其计算公式为;分酢率—生产工人工资总额及福利费总额各种产品实际(定额)工时之和某产品分配的工资及未鄙I」费=某产品实际(定额)工时X分配率
(2)辅助生产车间发生的各项生产费用,应按成本计算对象和项目分别归集,属于材料、燃料和动力、工资及福利费等直接费用,直接计入辅助生产的有关项目,属于各项间接费用需经过分配计入3制造费用的归集为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用应按成本计算对象和制造费用项目进行归集
2.费用的分配1辅助生产费用的分配应根据生产产品的特点和企业的实际情况选择采用以下分配方法对辅助生产费用进行分配
①直接分配法是指将各辅助生产车间的实际成本,只在基本生产车间和管理部门间按其受益数量进行分配,对于各辅助生产车间相互提供的产品或劳务则不进行分配本办法适用于辅助车间相互提供产品和劳务数量较少的企业
②计划成本分配法是指按劳务的计划单位成本和实际提供劳务的数量进行分配本办法适用于各辅助生产车间的劳务单位实际成本较稳定的企业
③一次交互分配法是指平行辅助生产车间费用的分配分两次进行即第一次只在辅助生产车间之间交互分配费用,对基本生产车间和管理部门不进行分配第二次分配是将辅助生产分配前的费用加上分配进来的费用,减去分配出去的费用,计算出各辅助生产车间的实际费用,再采用直接分配法分配给基本生产车间和管理部门本办法适用于辅助生产车间之间相互提供产品或劳务数量较多的企业2制造费用的分配根据修造企业的特点,制造费用的分配采用生产工时比例分制造费用总额分配率二2产品工时数配法,是以各种产品实际消耗的生产工时为标准分配制造费用的方法其计算公式为某产品分配的制造费用=某产品实际生产工时X分配率
3.产品成本计算企业发生的各项生产费用经过在各种产品之间进行归集和分配后,按以下原则确定产品成本1对于采用“分批法”计算成本的单件生产,产品完工以前,成本明细帐所归集的生产费用,都是在产品成本;产品完工时,成本明细帐所归集的生产费用,就是产成品成本2对于采用“分批法”计算成本的小批量生产,如批内产品跨月陆续完工,可按计划单位成本或最后一期相同产品的实际成本计算已完工部分的产成品成本;从产品成本明细帐中转出产成品成本后的余额,即为在产品成本
(3)对于采用“分步法”或“分类法”计算成本的连续大量生产,月末既有已完的产成品、又有未完工的在产品,应将该种产品本月发生的生产费用和月初在产品的生产费用进行归集汇总,并在完工产品与未完工之间进行分配,计算出本月完工产品和月未在产品的成本本月生产费用,本月完工产品成本和月初,月末在产品成本四者之间的关系如下月初在产品成本+本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本在已知月初在产品成本和本月生产费用的情况下,一般采用先确定月末在产品成本,再计算完工产品成本的方法在产品成本的计算,可采用定额成本和在产品系数的方法其公式在产品成本=在产品数量义单位定额成本X在产品系数第十七条成本核算一般以每一个月为成本计算期,以每一年度为成本决算期在同一个计算期内产品的产量、收入必须与其相应的成本相匹配第十八条为确保成本计算正确性,应遵守下列原则
(一)正确执行有关费用开支标准,严格遵守成本开支范围;
(二)必须以准确无误的原始凭证和会计记录为依据,不得以估计成本、定额成本或计划成本代替实际成本;
(三)必须划清本期成本与下期成本、在产品成本与产成品成本、可比产品成本与不可比产品成本的界限,不得相互混淆,影响成本的准确性;
(四)保持成本计算方法的稳定性,核算程序、方法和分配标准等,一经确定,不得随意变动;
(五)必须根据计算期内实际产量(或作业量)的实际消耗和实际价格,按照权责发生制的原则计算实际成本;
(六)成本计算除计算金额外,凡能计算数量的主要项目,必须同时计算其数量,并与生产统计、劳动工资等部门的统计数字相符第五章成本管理的基础工作第十九条成本管理基础工作包括的内容
(一)定额管理定额是编制预算,控制生产消耗和费用支出的主要依据必须按平均先进原则,组织制定和实施下列定额:
1.设备和生产能力利用定额包括设备利用小时、设备可用率、发电设备可调小时、等效可用系数等;
2.质量、安全定额包括事故率、设备强迫停运率、产品合格率、返修率等;
3.技术经济定额包括煤耗率、厂用电率、水耗率、汽耗率等;
4.劳动定额包括定员定额、工时利用率、工时定额、出勤率等;
5.物资消耗和储备定额包括产品单耗、主要运行材料消耗定额、检修材料消耗定额、工具消耗定额、燃料材料运输和贮存损耗定额;燃料、材料、事故备品、低值易耗品等储备定额;
6.能源消耗定额包括生产和管理用煤、水、电、油、汽等消耗定额;
7.各种费用定额各种定额要按照成本管理责任制的要求,由单位各有关部门负责制定和管理,并要定期检查执行情况,发现问题,及时解决定额要定期修订,使定额保持先进合理
(二)计量验收产品、原材料等物资进出消耗,应严格进行计量验收,各种计量设备、工具和仪表都要配备齐全,并指定专职机构或专人定期进行校正和维修
(三)财产物资清查应定期或不定期地对所有财产物资进行清查盘点,保证帐帐相符,帐物相符
1.火电厂的燃料消耗,应按煤耗和厂用电率计算办法的规定,采取正平衡的计算方法,每月根据盘点库存燃料的结果,正确计算耗用的数量;
2.库存材料、低值易耗品、事故备品、产成品等应实行轮流盘点制,每半年至少盘点一次,做到帐、卡、物相符;
3.车间的产品及小仓库材料每月末应清查盘点,以正确核算当月成本;
4.固定资产和在用低值易耗晶,应在年终前进行全面清查核对,做到帐、卡物相符
(四)计划价格按照加强管理、简化核算的原则,在实际价格的基础上制定原材料、低值易耗品、在产品、动力等计划价格,作为内部核算的价格依据,计划价格与实际价格的差异,应按规定的成本计算期及时分配计划价格应每年修订一次,若个别品种价格差异超过10%时,应及时修订
(五)原始记录应按照管理需要,建立必要的原始记录,及时、准确、系统、完整地反映企业的生产经营活动为加强成本管理,应建立下列原始记录
1.设备和生产能力方面的原始记录包括固定资产的投产、检修、改造、停用、调拨、转移、报废、出租和运输工具、机械台班使用记录等;
2.生产和销售方面的原始记录包括产量记录、各项表计的定期抄表记录、在产品记录、产成品记录、产品销售记录等;
3.劳动工资方面的原始记录包括考勤、工时耗用、加班加点等人工消耗记录等;
4.能源消耗原始记录包括煤、油、水、电等耗用记录;
5.物资方面的原始记录包括验收、化验、试验、领退、损耗和盘存记录等;
6.事故损失和修复记录包括停工损失记录等;原始记录应实行归口管理,归口部门应负责检查其真实性、正确性、完整性和及时性,并进行中间分析汇总
(六)成本管理实施办法应建立和健全企业内部有关的成本管理制度包括;
1.成本预算管理制度;
2.成本预算分级归口管理制度;
3.车间、班组经济核算制度;
4.燃料、材料和其他物资的采购、验收领退制度;
5.固定资产和低值易耗品管理制度,
6.工资、奖金、津贴、补贴管理制度;
7.费用开支标准和审核、报销制度;
8.划清不同独立核算单位之间成本界限的管理制度第二十条各单位应重视和加强成本管理的基础工作,对成本管理的各项基础工作应定期检查,发现问题,及时采取措施,以保证各项基础工作不断巩固和完善第六章成本预算第二十一条各单位必须认真编制成本预算,实行成本的事前控制第二十二条成本预算应包括全部产品总成本(包括电、热产品成本)、成本降低率和单位成本电、热产品应由各单位分别编制成本预算,由集团公司汇总、审查,编制电力、热力成本预算第二十三条成本预算的编审程序
(一)所属企业应在年度开始前研究编制下年度的生产、经营计划、成本预算,按照集团公司要求一并报集团公司审核
(二)集团公司审核所属企业的成本预算建议,经过综合平衡后,纳入集团公司年度损益性预算方案,经集团公司预算委员会报总经理会议批准后,以集团公司文件下达执行,同时把主要指标纳入《年度资产经营考核责任书》考核指标中第二十四条为使预算建立在严格的责任制和广泛的群众基础上,集团公司所属企业应实行成本预算指标分解,层层下达,严格检查,按月考评第七章成本控制第二十五条成本控制的主要任务是
(一)建立成本管理责任制度,健全内部成本控制规程,促进车间、班组经济核算;
(二)加强实时管理;
(三)建立和健全成本管理信息反馈和信息处理系统;
(四)组织有效的成本核算和预算管理;
(五)进行定期预测第二十六条各单位要结合产品及生产过程特点,加强成本的实时管理,主要包括
(一)成本要素的控制
1.燃料费管理应积极采购经济燃料品种,合理安排运输方式,加强运输损耗管理和煤场、油库管理,减少损失;加强计量验收,健全燃料管理部门和财务部门的双重审核制度,正确承付价款;火电厂还应运用微机进行燃料日常成本核算,及时发现煤耗、煤质、煤价、煤比和损耗问题
2.生产用水费管理应加强水电厂的水库经济调度,降低水耗;火电厂用水量大的车间,应安装分表、实行定额管理,提高复用率
3.材料费管理应积极采购经济实用材料,合理选择运输方式,降低进料价格;严格计量验收,按照计划发料,积极推广修旧利废节约代用;控制并管好车间小仓库材料
4.工资及福利费管理应严格控制定员、工资总额、外包工、外借工、计划外用工;完善各种工时定额、工作量定额,在完成本职工作的前提下,积极承做外部委托工作,健全工时记录,做好工资分配
5.折旧费管理严格按集团公司规定的折旧率提取折旧,禁止利用折旧政策调整利润
6.修理费管理严格按批准的年度预算执行,杜绝超支和预算外支出
7.其他费用管理经常性费用应按预算实行归口管理,采取有效手段,加强事前控制,实行预算管理
(二)成本过程的控制各单位要从降低售电(热)成本出发,做好发供电方式的经济比较和区域内不同容量规模、不同成本水平的电厂之间的生产配合,不断优化经济运行方式;严格执行定额管理,协调各工序配套生产,防止过程中的资源浪费第二十七条各单位应组织有效的成本核算,以便对成本进行有效的监督第二十八条各单位应定期进行预测,并检查成本预算执行情况第八章成本分析和考核第二十九条各单位应认真分析成本预算及各项技术经济指标的执行情况,分析升降原因,落实经济责任,提出改进措施,并为经济责任制考核提供数据第三十条成本分析的时间要求各单位应层层进行定期成本分析,检查成本预算完成情况,提出要求和措施成本分析的周期规定为:集团公司每季一次;所属企业每月一次;车间、分场(工区),每旬一次遇有特殊情况,应及时进行专题分析,迅速采取改进措施第三十一条成本分析的内容为了总结、评价企业的生产经营成果,应根据会计报表提供的有关数据进行成本分析成本分析的内容包括发电单位成本、供(售)热单位成本、成本费用利润率等指标,并与年度预算、同地区同规模先进水平、本企业历史最好水平比较,分析差距原因,以便有针对第二章成本管理体系和责任制第八条集团公司成本管理,实行集团公司、所属企业二级成本管理体系
(一)集团公司作为母公司,是一级成本管理单位,全面负责集团公司及所属企业的成本(包括发电、供热、售热、其他产品及劳务作业成本)管理工作负责下达集团本部、各分支机构、内部核算单位及总体成本预算,负责控制、监督、评价预算执行情况,并进行相应考核与奖惩;负责向各全资子公司、控股子公司董事会提出成本预算建议、预算执行情况考核建议和成本管理措施建议
(二)全资子公司、控股子公司是二级成本管理单位,负责本单位及其下属企业的成本管理具体工作,进行成本核算,执行成本预算,落实成本管理责任和措施,监督、控制和评价本单位成本预算执行情况,进行成本管理责任考核与奖惩
(三)各分支机构、内部核算单位视同二级成本管理单位,负责本单位的成本核算和管理工作,完成集团公司下达的成本预算根据实际情况可实行一级管理(厂)、三级核算(厂、车间、班组)的成本管理体制车间、班组作为基层企业内部的核算单位,采用会计核算或业务核算的方法,核算责任成本,负责完成成本预算责任第九条集团公司及所属企业均实行成本管理责任制,单位负责人为成本管理的主要责任人
(一)各单位主要负责人应认真贯彻执行国家有关财政法规和财经纪律,落实集团公司的有关规定;负责建立健全本企业成本管理责任制;组织实施成本预算
(二)单位其他负责人协助主要负责人在其分管工作中,负责组织实施降低成本、提高经济效益的各项具体措施;负责组织制定、执行各种技术经济指标定额
(三)总会计师协助主要负责人组织、实施成本核算和成本管理具体工作;组织编制并督促执行成本预算,解决预算执行过程中出现的问题,提出节能降耗、降低成本的措施总工程师和总经济师在各自职责范围内,配合总会计师做好成本管理工作第十条集团公司及所属企业均实行分级和归口管理成本责任制,明确各职能部门在成本管理工作中的职责
(一)市场营销部门负责编制生产计划,督促计划执行和检查考核;负责发、性地采取改进措施第三十二条各单位应根据实际情况确定成本考核办法,定期进行考核集团公司每年一次,所属企业每季一次,车间、分场(工区)等企业内部核算单位每月一次第九章附则第三十三条本办法由集团公司组织修订,由集团公司财务产权部负责解释第三十四条本办法如与国家规定有抵触时,以国家规定为准第三十五条本办法自2014年1月1日起执行电、热成本分析公式企业电、热可比产品成本分析,一般采用比较法和因素分析法分析的内容包括本期计划与上期实际比;本期实际与上年同期比;本期实际与上期(年、季、月)实际比;本期实际与历史最好水平比由于相比的两期产量不同,在比较分析时,应先按照本期的产量换算如将被比较期称为基期,可列出成本分析的基本公式如下本期较基期成本的降低额=基期换算值一本期值=基期成本额X本期产量/基期产量一本期成本额=基期单位成本X本期产量一本期成本额从以上基本公式,可演变以下各种成本分析公式
(一)燃料成本分析公式电(热)燃料成本降低额;基期电(热)燃料成本义本期产量/基期产量-本期电(热)燃料成本
1.电力燃料成本分析公式
(1)发电煤耗率影响成本=(基期发电标准煤总量X本期火力发电量/基期火力发电量一本期发电标准煤总量)X基期发电综合标准煤单价
(2)综合厂用电率变化影响成本二(基期火电、热力厂用电量X本期火力发电量/基期火力发电量一本期火电、热力厂用电量)X基期发电煤耗率X基期发电综合标准煤单价装有抽水蓄电机组的单位,其抽水蓄能电量可视同火电厂用电量,合并在火电、热力厂用电量中,数量很大时,也可用本公式(将火电、热力厂用电量换成抽水蓄电能电量)单独计算其对成本的影响
(3)水电比重变化影响成本=(本期水电厂供电量一基期水电厂供电量X本期供购电量/基期供购电量)X基期火力发电量/基期火电厂供电量X基期发电煤耗率X基期发电综合标准煤单价
(4)购电比重变化影响成本=(本期购电量一基期购电量X本期供购电量/基期供购电量)X基期火力发电量/基期火电厂供电量X基期发电煤耗率X基期发电综合标准煤价
(5)煤种煤价变化影响成本二本期发电煤折标准煤量X基期发电煤折标准煤单价一(本期电力燃煤成本+本期分摊给热力厂用电的燃煤费)
(6)油种油价变化影响成本:本期发电油折标准煤量X基期发电油折标准煤单价一(本期电力燃油成本+本期分摊给热力厂用电的燃油费)
(7)油比的变化影响成本=(本期发电标煤总量X基期发电油折标煤总量/基期发电标煤总量一本期发电油折标准煤量)X(基期发电油折标准煤单价一基期发电煤折标准煤单价)
(8)汽比的变化影响成本=(本期发电标煤总量X基期发电汽折标煤量/基期发电标煤总量一本期发电汽折标准煤量)X(基期发电汽折标准煤单价一基期发电煤折标准煤单价)
(9)供热厂用电分摊燃料费变化影响成本=本期供热厂用电分摊燃料费一基期供热厂用电分摊燃料费X本期售(供)电量/基期售(供)电量以上九个公式核对方法如下
(1)发电综合标准煤单价影响=发电综合标准煤量X(基期发电综台标准煤单价一本期发电综合标准煤单价)=
(6)〜
(8)式计算之和,允许有尾差
(2)本期较基期电力燃料成本降低额;基期换算电力燃料成本一本期电力燃料成本=⑴⑼式计算之和,允许有尾差〜
2.热力燃料成本分析公式
(1)供热煤耗率变化影响成本二(基期供热标准煤总量X本期供热量/基期供热量一本期供热标准煤总量)X基期供热综合标准煤单价
(2)煤种煤价变化影响成本=本期供热煤折标准煤量X基期供热煤折标准煤单价一(本期热力燃煤成本一本期热力厂用电分摊的燃煤费)
(3)油种油价变化影响成本=本期供热油折标准煤量X基期供热油折标准煤单价一(本期热力燃油成本一本期热力厂用电分摊的燃油费)
(4)油比变化影响成本=(本期供热标煤总量X基期供热油折标煤量/基期供热标煤总量一本期供热油折标准煤量)X(基期供热油折标准煤单价一基期供热煤折标准煤单价)
(5)汽比变化影响成本=(本期供热标煤总量X基期供热汽折标煤量/基期供热标煤总量一本期供热汽标准煤量)X(基期供热汽折标准煤单价一基期供热煤折标准煤单价)⑹供热厂用电分摊燃料费变化影响成本=基期供热厂用电分摊燃料费X本期供热量/基期供热量一本期供热厂用电分摊燃料费以上六个公式核对方法如下1供热综合标准煤单价影响:供热综合标准煤量X基期供热综合标准煤单价一本期供热综合标准煤单价=⑵〜5式计算值之和,允许有尾差2本期较基期热力燃料成本降低额=基期换算热力燃料成本一本期热力燃料成本=1〜⑹式计算值之和,允许有尾差二固定费用成本分析公式固定费用降低额=基期固定费用义本期产量/基期产量一本期固定费用其中包括
1.固定费用相对值降低=基期固定费用X本期产量/基期产量一基期固定费用=本期产量一基期产量X基期固定费用单位成本
2.固定费用绝对值降低;基期固定费用一本期固定费用售电量和热量及煤耗、厂用电等经济指标的管理;负责综合分析各项经济技术指标的完成情况
(二)安全生产部门负责拟定和落实安全经济运行、改进工艺、新产品试制等技术组织措施;管理检修工程,制定技术经济定额和运行材料、生产用水、检修等消耗定额并督促执行;负责实施排污费计划,管理“三废”排放,推广粉煤灰等综合利用;管理生产用固定资产,挖掘设备潜力
(三)科技环保部门负责拟定和落实技术开发费、环保经费的费用预算,组织新产品、新技术、新工艺的设计、研制和职工培训计划的实施
(四)劳动人事部门负责改善劳动组织,制定和督促执行劳动定额,控制非生产用工、计划外用工;管理职工考勤、工时记录,提高出勤率和劳动生产率;编制和控制工资总额计划,管理劳动保险、待业保险和养老保险,监督掌握工资、津贴、补贴和劳动保护用品的标准和发放范围
(五)燃料管理部门负责编制燃料供应计划,控制燃料的品种和采购价格,采取措施,降低到厂价格;配合财务部门,编制和控制燃料成本预算
(六)物资供应部门负责编制物资供应计划,合理组织采购、运输,降低采购成本;加强计量、验收、领退、定期盘点工作;制定工器具消耗定额;按计划、定额控制物资领发;做好节约代用、修旧利废;对生产车间退回的边角余料(包括废料)做好退库保管处理和利用
(七)行政管理部门(总经理工作部门)负责行政办公费用和房屋、低值易耗品的管理工作
(八)财务部门是成本管理的综合部门,负责制定成本管理制度;编制和落实成本预算;掌握成本开支范围,制定降低成本措施;参与制定有关成本的各项定额;组织成本核算;及时、正确、如实地结算成本并进行成本分析、监督和考核由于各单位的机构设置情况不尽相同,可以根据上述原则规定,结合实际情况,作适当的调整和补充第十一条各级管理部门应认真履行各自管理职能,在成本管理和核算过程中,严格执行国家和上级主管部门的各项规定,杜绝下列行为发生
(一)擅自提高开支标准,扩大开支范围;
(二)随意摊提成本费用、挤占收入;
(三)弄虚作假,造成成本严重不实;
(四)经营管理不善,造成大量废品或其他严重损失浪费;
(五)损公肥私,挥霍国家资财,增加成本开支第三章成本项目和开支范围第十二条成本开支范围的基本原则
(一)所属企业在电力、热力及其他产品生产经营过程中发生的各项耗费均列入产品成本包括燃料费、水费、材料费、工资、福利费、折旧费、修理费及其他费用
(二)企业的下列支出,不得列入产品成本
1.为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出;
2.对外投资的支出;
3.被没收的财物,支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金,以及企业赞助、捐赠支出;
4.国家规定不得列入成本的其他支出
(三)企业应当合理划分产品成本和期间费用企业为筹集资金而发生的财务费用,包括企业生产经营期间发生的利息支出(或利息收入)、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等,应当作为期间费用直接计入当期损益
(四)企业应当合理划分收益性支出与资本性支出凡支出的效益与几个会计年度相关的,应当作为资本性支出,不得列入当期成本和当期损益凡支出的效益仅与本会计年度相关的,应作为收益性支出,列入当期成本和当期损益第十三条企业应按照电力、热力及其他产品的生产特点设置成本项目,并确定其开支范围
(一)电力、热力产品设置燃料费、生产用水费、材料费、工资、福利费、折旧费、修理费、其他费用八个成本项目其开支范围如下
1.燃料费指发电、供热耗用的各种燃料,如煤炭、石油、天然气、液化汽等,包括
(1)发电、供热正常运行耗用的燃料;
(2)生产厂房防冻耗用的燃料;3卸煤暖室、卸油、上油加热用燃料;4机炉检修、事故修理后烘炉、点火、暖机用燃料;5发电机调相运行耗用的燃料;6燃料全过程管理规定应列入入炉煤成本的其他费用燃料费不包括1机炉大修或更新改造后,从点火到带负荷前所耗用的燃料计入有关工程成本;2做热效率试验或其他试验的机组,在试验期间由于变化调整操作,超过该机前五天的平均实际煤耗而多耗用的燃料;3自备机车、船舶、运输机械耗用的燃料;4综合利用及非生产耗用的燃料;5其他按规定不应计入发电耗用的燃料
2.生产用水费指发电、供热生产用的外购水费,包括1火电厂除灰、冷却、锅炉补给水的水费及其他生产用水费;2调相机冷却用水费;3水电厂发电和蓄能用水水费以及按规定提取的库区维护费;4超限用水的加价费,深井抽水和回水水费及地下水资源费和排水费本项目不包括1生产管理部门用水;2举办的集体企业用水;3新投产机组联合试运转期间发电用水水费;4非生产用水费
3.材料费指电力、热力生产经营过程中耗用的材料、事故备品、低值易耗品以及不应计入燃料项目的其他各种生产用燃料,包括1生产运行消耗用料包括更换或增添透平油、变压器油、树脂、机械油、软化水处理用化学药品、磨煤机钢球、钢瓦、叶轮、冲击板、输煤皮带及不构成固定资产独立登记对象的泵、电机等磨损性消耗材料;2维护、维修和事故检修用料包括贮灰场、江堤护坡、拦河坝、水工建筑的加固、加高、加宽、防水措施、简易道路维修、房屋、建筑物、设备、仪器、仪表等修理用料以及电能表安装、校验修理、接线等用材料;3生产及管理部门用料;包括船舶、运煤机械、运输车辆耗用的燃、材料;生产及管理部门通风、照明、消防和清扫用材料;生产及管理计算机用纸、带、软盘及维修用料;照像器材及冲卷、扩印材料;防寒、防冻、防风、防洪用料,以及机组热效率研究试验、技术培训、劳动安全保护措施、小型技术革新等耗用的材料4生产及管理用各种工器具
4.工资指从事电力、热力生产经营的职工工资、津贴、补贴、奖金等包括1从事生产运行、检修和管理人员的工资、津贴和补贴;2按照劳动保险条例规定由企业直接支付的六个月以内的病假、产假、工伤假、探亲假、婚丧假以及女职工哺婴请假期间的工资;3按规定发给职工的燃料及原材料节约奖、节水奖、缩短检修工期超发电奖以及其他单项奖以外的各种奖金;4按规定支付的职工养老保险金;
5.福利费按照职工工资总额与规定比例提取的职工福利费
6.折旧费指按照应计折旧的固定资产原值和规定的提取比例计算提取的固定资产折旧费
7.修理费指按为确保正常生产运行而发生的生产用建筑物和机器设备大修理费用等费用,按集团公司批准的年度修理费预算执行
8.其他费用指不属于以上各项而应计入电、热成本的其他费用其项目和开支范围如下1办公费生产和管理部门用文具、纸张印刷品包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费、报刊杂志费、图书资料费、邮电通讯费包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费及调度通讯话路以外的话路租金等,以及银行结算单据工本费等;2水电费包括生产和管理部门的水、电、煤、气费,办公室、公共场所的水电费,以及发供电企业耗用不属于厂用电的自用电费等;3差旅费包括职工因公出差旅费和市内交通费、上下班交通补助费、误餐费、按规定支付职工探亲往返车船费、调动职工本人及批准随行家属的差旅费等;4低值易耗品费生产及管理部门购入不构成固定资产的工器具费用;5劳动保护费按照规定发给职工的劳保用品、安全防护用品,地方病、职业病预防检查费,高温、高压、有害作业工作津贴,防暑降温费以及工作服装费等;6外部劳务费指委托其他单位进行劳动服务支付的费用,如修缮、清扫等;7物业管理费指支付给物业管理单位的管理费;8运输费生产、管理部门发生的搬运费用包括委托外单位的搬运费;运输用机动车辆的养路费、年检费、停车费、过桥路费、租赁费、维护、保养等费用;9绿化费指为生产和管理场区进行环境绿化、植树等支付的费用;10工会经费指按当年实际支用的工资总额和规定的比例计提并拨交工会使用的经费;11职工教育经费指按当年的工资总额和规定的比例控制用于职工技术培训和文化素质培训的费用;12外购无功电流费指支付给上网电厂的外购无功电流费倒供无功电流扣减的无功电流费应以红字冲减本项目;13业务费指宣传费等;14保险费指企业的财产物资以及特殊工种等参加保险所支付的保险费用;15租赁费指由于生产需要、临时租借少量机器设备等所支付的租赁费;16税金指按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等;17研究开发费指发电厂进行机炉热效率试验期间,由于热效率降低而超过该机组前五天正常平均煤耗,多耗用的燃料费用和试烧低质煤超过煤耗定额部分的燃料费用;委托外单位进行检验、化验、试验费用;研究开发新产品、新技术、新工艺发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费,未纳入国家计划的中间产品试验费,研究人员的工资,研究设备的折旧,与新产品试制、技术研究有关的其他经费,委托其他单位进行科研试制的费用,试制失败损失,以及按规定为开发新产品、新技术而购置的单位价值在10万元以下的测试仪器和试验装置设备费用在增加该资产的同时,作一次性提足折旧的账务处理;18燃、材料盘亏和毁损包括贮存燃料、材料发生的定额内损耗和处理积压物资的削价损失等;19取暖费包括生产和管理部门冬季取暖用煤、蒸汽和购置取暖用具所支付的费用,以及按规定对既不发取暖津贴也不收取暖费的职工宿舍的取暖费用;20排污费指按规定支付的排污费;21坏账损失指按照确定的坏账准备政策计提的坏账准备金;22住房公积金指依据财政部规定,按工资总额的一定比例为本企业职工交纳的住房公积金;23失业保险费指按照国家规定交纳的失业保险金;24劳动保险费指按规定提取的基本养老保险金、其他按规定提取的社会保险金、支付离退休职工的价格补贴、医疗费包括离退休人员参加医疗保险的费用及各项经费,支付六个月以上病假人员的工资,职工死亡丧葬补助费、抚恤费、解除劳动合同按规定支付的补偿金等;25业务招待费指为业务经营的合理需要,在规定的范围内按年度预算列支的业务招待费用;26土地使用费指使用土地而支付的费用;27土地损失补偿费指在生产过程中使用国家未征用土地所支付的土地损失补偿费;28技术转让费指使用非专利技术而支付的费用;29中介费指委托社会中介机构进行审计、验资、资产评估、法律、诉讼费、咨询等发生的各项费用;30广告费指为商品销售等进行广告而支付的费用;31董事会费指董事会或最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用,包括成员津贴、差旅费、会议费用等;32长期待摊费用摊销指长期待摊费用应列入本期摊销的金额;包括租入固定资产改良支出、一年以上固定资产修理支出及基建竣工转入生产职工培训费等应在本期摊销部分;33无形资产摊销指专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、房屋使用权等无形资产的摊销;34其他指不属于以上各项范围应列入生产经营管理费用的支出如外宾接待费,民兵训练费、消防保安费、出国人员经费、火力发电厂灰渣处置费、环卫费、团体会费、计划生育活动费、独生子女保健费、微机联网费、党团活动费,以及企业按规定向职工提供的住房提租补贴和住房困难补助、按规定向职工按月随工资发放的住房补贴等等;35转出费用指已计入以上成本项目的支出,按规定应分摊给基建、技改等工程和其他产品、劳务成本负担,从成本中转出的费用二其他产品成本和期间费用的核算,按照制造成本法设置直接材料,直接工资、制造费用三个成本项目其开支范围如下
1.“直接材料”指构成产品实体的原材料及主要材料和有助于产品形成的辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料
2.“直接工资”指直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴等
3.“制造费用”指企业各个生产车间分厂为组织和管理生产所发生的各项费用包括工资及福利费、折旧费、预提检修费、租赁费、机物料消耗、低值易耗品、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、劳动保护费、停工损失、其他费用其中机物料消耗指生产车间为维护保养机器设备所消耗的各种材料如设备润滑油、机油、煤油等停工损失指基本生产车间因季节性修理或因其他原因造成停工停产的损失其他项目开支范围与电力热力产品成本开支范围一致修造企业的管理费用、产品销售费用和财务费用,作为期间费用,直接计入当期损益其范围如下1管理费用;指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用,包括工资及福利费,折旧费、预提检修费和电、热产品成本“其他费用”中的各个明细项目2产品销售费用指企业在销售产品或者提供劳务过程中所发生的费用,以及专设销售机构的各项经费,包括应由企业负担的装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费和其他销售服务费用,销售部门人员工资及福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、机物料消耗、低值易耗品以及其他经费。