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(会计制度设计)复习考试资料00162第一章会计制度设计概述L会计制度设计的
(1)会计制度的概念(名词解释)意义(单项选择、会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的标准性文件多项选择、名词解政府部门制定的标准文件是指财政部门制定公布的,如企业会计准则、企业会计制度,对企业单位释、简答)★★★的会计工作起重要指导作用,是统一的、通用的、强制性较大;而企业单位以此为依据,自行设计企业单位的内部会计制度,是专用的、具体的、有肯定的强制性
(2)会计制度的分类及特点[单项选择、多项选择)
①按会计制度本身的内容A.综合性会计制度是指标准全国会计工作的法律、法规和制度例如(会计法)、(企业会计准则)、(会计档案治理方法)等B.业务性会计制度是指标准会计核算业务的处理方法和程序方面的制度C.会计人员制度会计人员制度是指标准会计工作者行为和会计人才选拔、治理方面的制度
②按设计权限分类A.统一会计制度B.企业内部会计制度
③按会计工作内容分A.会计核算制度B.会计分析制度C.会计监督制度是指对会计核算结果依据肯定的标准进行检查和验证的会计标准
④按适用部门和单位分A.企业会计制度是标准营利单位会计核算工作的制度B.预算会计制度会计标准体系中属于会计法律内容的是(会计法);属于会计行政法规内容的主要包含(总会计师条例)、(中国注册会计师职业准则)、(会计根底工作标准)、(会计档案治理方法)、(会计人员继续教育暂行规定),等等;属于会计规章制度内容主要包含(企业会计准则)、(企业会计制度)、(小企业会计制度)、(民间非营利组织会计制度)等;还包含会计职业道德
(3)会计制度设计的意义(简答)
①有利于贯彻国家的财经政策和法规制度
②有利于提高宏观和微观经济治理水平
③有利于强化会计治理,及时、精确地提供会计信息
2.会计制度设计
(1)会计组织系统的对象[单项选会计工作是由会计机构与会计人员来完成的,它们构成一个会计组织系统金进行方案统筹、定额操纵,所编制的报表主要有“内部资产负债表〃、“内部本钱报表〃等择、多项选择)
(2)会计信息系统★★
①会计核算指标体系的设计设置会计科•目是会计制度设计的重要内容,每一个会计科目具有特定的内容,能够提供一项会计指标,而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系
②会计信息载体的设计主要是确定愿始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式
③会计信息处理程序的设计主要是设计会计信息搜集、整理、加工、处理、输出的程序,也就是会计核算组织程序
3.会计制度设计(1〕内部操纵制度(单项选择、名词解释)与内部会计操纵
①内部操纵制度的含义内部操纵制度是指单位或组织内部各职能部门、各有制度〔单项选择、关工作人员之间,在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的治理制度名词解释、简答)
②内部操纵制度的开展阶段★★A.“内部牵制〃阶段“内部牵制〃是以账目之间的相互核对为主要内容并实施岗位别离B.“内部操纵制度〃阶段1958年,美国注册会计师协会所属的审计程序委员会公布的第29号审计程序公报(独立审计入员评价内部操纵的范围)将内部操纵分为内部会计操纵和内部治理操纵两类,其中,前者涉及与财产安全和会计记录的精确性、可靠性有直接联系的方法和程序,后者主要是与贯彻治理方针和提高经营效率有关的方法和程序C.“内部操纵结构〃阶段美国注册会计师协会于1988年5月公布了(审计准则公告第55号)公告认为内部操纵结构由操纵环境、会计制度和操纵程序三个要素组成D.“内部操纵整体框架〃阶段[2)内部会计操纵制度的操纵目标〔简答题)
①维护财产物资的完整性
②保证会计信息的精确性
③保证财务活动的合法性
④保证经营决策的贯彻执行
⑤保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性
⑥保证国家法律法规的遵守执行
4.会计制度设计的
(1)合规性原则(单项选择)原则〔单项选择、(会计法)是我国会计工作的根本大法,是最gao层次的标准,是我们办理会计事务依据多项选择、的根本达它对会计核算、会计监督、会计机构、会计人员和法律责任简答)★★等内容作出了标准(企业会计准则)是企业进行会计核算工作的标准,是企业会计工作自由度和统一度相平衡的标准⑵真实性原则企业、单位在进行会计制度设计时,对会计核算的依据、会计核算的内容和根本程序的设计等必须符合法律有关信息生成和披露的规定,以标准会计核算秩序,保证会计信息真实、完整⑶科学性原则科学性有两方面的含义一是系统性,即设计会计制度时要从整体上考虑,不能顾此失彼设计出的二是合理性,即设计出的会计制度既有利于提高会计工作质量,又简便易行4针对性原则企业会计制度是企业对其生产经营活动进程进行会计治理的章程,这就决定了企业会计制度设计肯定要从实际出发,针对单位的具体实际来进行设计5内部操纵原则内部操纵是企业为强化岗位责任,爱护资本安全,确保会计记录正确可靠,在企业内部组织分工、业务处理、凭证手续和程序等方面所规定的既相互联系又相互制约的一系列治理制度6效益性原则一方面要尽量节约设计费用,另一方面要充分考虑会计制度运行的经济性因此,在进行会计制度设计时,要尽量以最少的花费取得最正确的监督、核算效果7适应性原则会计制度是指导会计工作的标准性文件,一经建立,就应保持相对稳定,不宜经常改变11实地调查方法〔多项选择
5.会计制度设计
①实地观察的方法单项选择、实地观察过程中需要了解的范围非常广泛,其中相当多的资料可以通过实地观多项选择察的方法猎取
②岗位访问★★开展岗位访问是设计人员猎取所需资料的有效方法之一,通常适用于对企业组织结构、业务流程、会计岗位责任制等情况的调查,以便对企业的业务处理程序和内部操纵制度有肯定的了解
③开库谈会设计人员深刻企业了解有关情况的一个重要手段是召开座谈会,开座谈会的最大好处在于集思广益
④问卷测试在调查阶段,设计人员需要了解一些涉及人员很多的情况或了解对某些工程的普遍性意见,往往采纳问卷测试的方法
⑤索要文档设计人员在调查阶段,还可以依据需要,向目标企业要求查阅有关的档案材料,或要求有关人员提供书面材料,以便对某些值得关注的情况进行了解2〕分析研究方法〔单项选择
①文字说明法用文字说明会计制度的有关内容,是会计制度设计中使用最多的方法
②表格法用表格形式反映会计制度设计中使用的凭证、账页和报表格式
③流程图法在绘制流程图一般应该注意的是,业务流程一般从上到下、从左到右;业务部门设置以业务处理程序先后为序;业务流程中信息载体符号(如凭证、账簿、报表)在上端,信息处理操作〔如作业、结转、汇总)及存档符号在下端第二章企业会计制度的总体设计
6.企业会计制度总所谓总体设计,是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划,即事先有一个提纲性规划和指南体设计的要求(单项选择、多项选择、11〕设计类型〔名词解释)名词解释)★★★设计类型是指由共同的性质和特点所形成的类别设计类型一般是依据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的
(2)设计方法(单项选择、多项选择)单独设计,是指由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作,或者聘请合格的会计师负责设计共同设计,是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师,共同参加设计工作集体设计,是指由合格的会计师或专家、企业治理人员共同组成设计小组或委员会来承当设计任务会议设计,是指使用行政命令方法,召集有关会计人员开会拟订草案加以商量,另聘专家学者为参谋以备咨询,经全体通过后上报批准,公布实施
(3)设计方案(单项选择)
①全面设计全面设计是指为企业设计一整套会计制度,一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里,需要进行全面性会计制度设计
③局部设计局部设计是指对个别部门的组织机构和会计核算资料,或局部经济业务的会计处理所进行的设计,它又可分为补充性设计和修订性设计补充性设计是对因拓展新业务而产生会计处理业务的设计
(4)设计手段
(5)设计思路
(6)设计验收标准⑴总体设计是进行具体设计的根底
7.企业会计制度总体设计的作用(多⑵保证会计制度具体设计的适用性和可行性项选择、简⑶保证会计制度的具体设计有序进行答)★★
8.会计核算形式的
(1)会计科目的设计设计〔单项选择)(会计根底工作标准)第四十一条规定:“各单位依据国家统一会计制度的要求,在不影★★响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下,可以依据实际情况自行设置和使用会计科目〃
(2)会计凭证、会计账簿的设计企业在提出会计凭证和会计账簿总体设计方案时,一般小型企业和业务比拟简单的中型企业会计可以直接到会计用品商店购置记账凭证和会计账簿,因为这些记账凭证和会计账簿是统一设计,所以其格式和内容不会违背(会计法)和(企业会计制度)的相关规定,在设计工作量较小的情况下,可以有效节约设计本钱
(3)会计报表的设计(会计法)第二十条规定“财务会计汇报由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成〃(4〕账务处理程序的设计账务处理程序是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程
9.完成企业会计制⑴企业治理部门所需的会计资料度设计时应提交的
①反映企业年、季、月资产状况、经营成果和现金流量方面的会计资料资料(多项选择)
②按日或按周提供现金、本钱费用、利润及资金方案执行的实际情况资料、预测资料和简要★的分析资料
③按月、按季、按年提供企业内部治理需要的各种会计分析资料⑵材料供给等部门所需的会计资料
①按月提供各类库存材料或商品资金占用额,如材料按方案价格核算,还应提供材料本钱差异和差异率,并作简要的分析,以作为考核物资供给部门及其内部各单位方案完成情况的依据
②按月、按季、按年提供各车间、各部门的材料费用预算的实际执行情况,发料和材料耗用情况的资料
③按期提供当月采购资金的使用情况,处理超储积压物资的资金回收情况资料,以更好地执行方案⑶其他各部门所需的会计资料
10.调查研究搜集
(1)调查研究搜集资料的具体内容资料(简答)★
①企业组织机构和治理方面的历史和现状情况
②企业制度的治理和执行情况
③企业生产经营的情况
④企业财会工作的现状及其问题
⑤资产治理情况
⑥方案、预算、统计和人事劳资的治理情况
⑦其他需要调查研究的情况〔2〕调查研究的方法
①现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会
②广泛搜集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料
③整理分析调查资料,边设计边调整1会计政策选择的思路
11.会计政策的选任何企业在选择会计政策时,从短期看,可能会影响国家的财政收入以及投资者和企业员工的择单项选择、多收益,但从长远来看,企业将因此而保存财务实力,改善经营环境,提高经济效益,会为国家、为项选择★★社会提供更多的财源,投资者、经营者、国家、职工也会获得更多的收益2选择会计政策应处理好几个关系
①稳定性与调整性的关系
②本钱与效益的关系第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计1会计与财务合并设置形式会计与财务合并是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务治理对资金的筹集、调度与分
12.企业会计组织配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式机构的设置形式2会计与财务分别设置形式〔单项选择★会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务治理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式⑴适应性原则
13.企业会计组织适应性原则指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经营规模、特点和治理机构及其岗位职责要求相适应,保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效设计的原则单项⑵系统性原则选择、名系统性原则是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计是一个系统工程,会计作为企业经词解释★★★济治理活动的重要组成局部,其组织机构是企业经营治理组织系统下的一个子系统,在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系,而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系,使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统3责权对等原则责权对等原则是指在设计会计岗位责任制时,必须明确规定每一位治理者应负的职责,并相应地给予其肯定的权力,做到有职必有权,有权必有责,权责对等特别是在会计工作岗位的设置时,做到“因事设岗、按岗设人、人员精干、各司其职〃,到达会计岗位设置合理性和有效性的目的⑷操纵性原则操纵性原则是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部操纵制度,以便有关人员相互制约、相互监督,使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能,并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统⑸效率性原则效率性原则是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须表达精简、高效的要求,预防岗位重叠、人浮于事,预防人力、物力的浪费和低效率的工作环境它是总会计师为领导,下设财务、会计、审计部主管,并将一些本钱业务核算或者
14.总会计师[或会明细核算工作交由分厂或车间等部门完成的一种会计工作分工模式企业可以依据具体分工的计部经理领导下的内容和要求也会有所不同进行设计分散核算模式单项选择★
15.小型企业会计机1分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、治理库存现金、银行存款构运作要求简的人与编制银行存款调节表的人的职责范围,并由专人分别任职答★2设定会计凭证的传递程序,按部就班进行账册的登记、计算,不能随意变更凭证传递程序,以保证会计记录的完整、系统3要配备代职人员,以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时,能由其接替,以保证连续处理会计的记录及其他业务4要经常进行账册记录的核对工作,以保证会计工作质量5要由精通会计业务的人担任治理部门主管,以监督各项会计工作的正常进行
16.小型企业会计所谓会计岗位责任制,是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求,并落实到每个会岗位职责的设计单计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度〔名词解释项选择、多项选择、1出纳岗位根本职责和要求单项选择、多项选择〕名词解释★★★
①办理库存现金收付和银行结算业务;
②办理各种票据的收付业务;
③登记库存现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿;
④保管库存现金和各种有价证券;
⑤填写支票、本票和汇票,并在会计主管核准后加盖企业印鉴章;
⑥保管有关印章、空白收据和空白支票等有关资金往来票证,但签发支票所使用的各种印章,不得全部交由出纳一人保管;
⑦具体办理各种税费的申报和扣缴业务;
⑧其他与库存现金、银行存款收付有关的业务2总分类账会计岗位根本职责和要求单项选择、多项选择
①审核原始凭证;
②填制和审核记账凭证;
③登记总分类账;
④编制各种会计报表;
⑤依据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率,编制“应付职工薪酬分配表〃;
⑥依据各月水电费结算凭证,按耗电部门、用途和定额耗电量编制“水电费分配表〃;
⑦将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配,计算产品总本钱和单位本钱;
⑧定期进行财务本钱完成情况的分析;
⑨其他与总账业务有关的工作
17.大中型企业会由于大中型企业的经营规模和范围大,经营过程、企业的组织形式和治理要求均较复杂,财计组织机构设计特务与会计业务量也较大,因此适宜采取会计与财务分设模式我国(会计法)第三十六条〔第二点(单项选择)★款)规定“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师〃因此,在大中型企业尤其是大型国有企业,或国有资产占控股或主导地位的大型企业中,通常应增设总会计师岗位
18.大中型企业会
(1)总会计师岗位根本职责和要求〔单项选择、综合题)计岗位职责的设计总会计师必须由具有五年以上财务与会计治理经验的高级会计师担任其主要职责包含(单项选择、多项
①组织领导本企业的财务与会计的治理工作,并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、选择、综合题)专业职务的聘任等事项提出方案,对会计人员的任免、晋升、调动、奖惩提出建议,负责会计人★★★员的岗位培训,维护会计人员依法行使职权;
②组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算,并组织建立和健全企业的全面预算治理制度和经济核算制度,进行经济活动分析;
③审批企业各项财务、会计治理制度,签署财务专题汇报和会计决策汇报;
④审批企业财务收支,组织进行本钱费用的预测、方案、操纵、核算、分析和考核;
⑤协助企业领导进行生产经营、业务开展、固定资产投资等方面的决策;
⑥参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案,参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议;
⑦组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度,爱护企业财产安全与完整;
⑧其他与财务、会计有关的治理工作
(2)会计部经理岗位根本职责和要求(单项选择)会计部经理必须由具有三年以上会计治理经验的会计师或高级会计师担任其主要职责包含
①具体负责企业的会计治理工作;
②参与组织制定企业的各项会计治理和核算制度,并监督贯彻执行;
③参加企业的有关生产经营治理活动,参与有关经营预测、决策和效绩评价工作;
④参与拟定或审核经济合约、协议和其他有关经济文件;
⑤负责向总会计师汇报会计工作情况、向企业领导和内部会计汇报使用者汇报企业的财务状况、经营成果和现金流量情况
⑥审核企业对外报送的财务汇报;
⑦组织本部门会计人员的理论和业务学习,负责会计人员的业绩考核,参与研窕会计人员的任用和调整;
⑧其他与会计有关的治理工作
(3)材料核算岗位根本职责和要求〔单项选择、多项选择)
①会向有关部门拟定企业材料价值治理与核算的实施方法;
②负责材料采购、原材料和材料本钱差异的明细核算和有关应付购货款的结算业务;
③会同有关部门编制材料本钱目录;
④参与库存材料的清查盘点工作;
⑤分析材料库存的储藏情况;
⑥编制发出材料费用分配表;
⑦其他与材料核算有关的工作
(4)档案治理岗位根本职责和要求〔多项选择)
①负责会计档案的搜集、整理、装订、归档〔包含会计凭证、账簿、财务会计汇报以及其他会计专业核算材料);
②负责会计档案的一般保管;
③编造》青册,与档案治理部门办理到期会计档案的移父保管手续;
④参与会计档案保管到期销毁鉴定
19.内部核算下会一般而言,企业内部银行〔或者内部结算中心)适用于具有较多责任中心的企事业单位,如计组织机构的特点企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位,而小型企业或责任实体少的企事(单项选择、业单位不适用多项选择)★
20.内部银行会计
(1)结算存款岗位职责设计岗位职责的设计(简
①负责建立存款账户,为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户,编制账号,办理存款,定答)★期计算利息,同时办理印鉴登记业务,以便办理结算业务时查对
②办理企业内部一切实物的转让,劳务协作的交易结算
③运用企业规定的内部结算价格,结转内部各部门之间的劳务、实物交易,以完成转让产品的价值
④及时反映各责任部门完成的业绩(2〕治理岗位职责设计
①有效地组织企业内部银行系统的正常运行
②监督内部银行资金流向的合理合法性
③操纵责任部门各项费用支出
④考核企业各部门资金定额
⑤印制统一的内部结算凭证,如内部银行支票、内部货币等,并严格操纵发放
⑥定期将企业资金流通状况以报表的形式反应给各责任部门及企业主管,以便对资。