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新税法主要从4个方面进行了修订一是工薪所得扣除标准提高到3500元二是调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级,取消了1596和40%两档税率,将最低的一档税率由5%降为3%o三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元,其他各档的级距也相应作了调整四是个税纳税期限由7天改为15天,比现行政策延长了8天,进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表全月应纳税所得额(含税级全月应纳税所得额(不含税速算扣除级数税率%距)级距)数(元)不超过1500元的--*不超过1455元的30超过1500元至4500元的部超过1455元至4155元的部10105分分超过4500元至9000元的部超过4155元至7755元的部—20555分分超过9000元至35000元的部超过7755元至27255元的部四251005分分超过35000元至55000元的超过27255元至41255元的五302755部分部分超过55000元至80000元的超过41255元至57505元的六355505部分部分七超过80000元的部分超过57505元的部分4513505税率表(工资、薪金所得适用)全月应纳税所得额级数税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;1含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)2代付税款的工资、薪金所得假如奖金总额元,采用年终奖形式发放可省税元400003554临近年关,年终奖再次成为大家关注的焦点记者咨询有关税务专家发现,工资与奖金不同的组合发放方式,会出现不同的税负如果把季度奖在平时先记账,然后到年终才一次性以年终奖的形式发放,这样能大大减轻税负地税部门称,现行的全年一次性奖金的个人所得税计算方法及要求,应按国税发号文
[2005]9件的规定计算,即纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税年终奖具体有两种情况一种是雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额(3500元)的情况,这种情况下先将雇员当月内取得的年终奖除以个月,按其商数确定适用税率和12速算扣除数另一种是,如果在发放年终奖的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额(元),就将年终奖减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,3500再按上述办法确定适用税率和速算扣除数计税税务专家称,年终奖是一种较优惠的算法,每年只能用一次;而以季度奖等其他形式发放的奖金,由于要合并工资计税,税负肯定要高些因此,一年中奖金总额越大,年终奖与季度奖两者总税负的差别就越大若要减轻税负,应尽量减少季度奖、半年奖等名目繁多的奖金发放次数,把这些奖金先在平时记账,然后和年终奖一起一次性发放据广州日报奖金总额越大税负差别越大计算公式()如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为应1纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率一速算扣除数X()如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为应纳税额=2(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率一速X算扣除数月薪元,奖金总额元,年终奖省税元300012000165张先生扣除三费一金后工资为元(含三费一金约元),公司承诺一年奖金3000375012000yLo)季度奖形式每个季度最后一个月领取季度奖元,最后一个月领取年终奖元,130003000而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款,其他均要合并当月工资纳税无季度奖当月个税0元(低于费用扣除额3500元),含季度奖当月个税(3000+3000—3500)X10%—105=145元,含年终奖当月个税(3000—500)X3%=75元全年税额元145X3+75=510)年终奖形式每月工资元(扣除三费一金),年终奖元2300012000每月工资个税0元,年终奖个税(12000—500)+12弋958,对应税率为3%,速算扣除数为()元0,12000—500X3%=345全年税额元345年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税元165月薪元,奖金总额元,年终奖省税元600024000885张先生扣除三费一金后工资为元(含三费一金约元),公司承诺一年奖金60007500240007Lo)季度奖形式每个季度最后一个月领取季度奖元,最后一个月领取年终奖元,160006000而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款,其他均要合并当月工资纳税无季度奖当月个税(6000—3500)X10%—105=145元,含季度奖当月个税(6000+6000一)又元,含年终奖当月个税元350020%—555=1145145+6000X3%=145+180=325全年税额元1458+1145X3+325=4920)年终奖形式每月工资元(扣除三费一金),年终奖元2600024000每月工资个税()元,年终奖个税对6000—3500X10%—105=145240004-12=2000,应税率为速算扣除数为元10%,105,24000X10%—105=2295全年税额元145X12+2295=4035年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税元885月薪元,奖金总额元,年终奖省税元10000400003554李先生扣除三费一金后工资为元(含三费一金约元),公司承诺一年奖金100001250040000元I)季度奖形式:每个季度最后一个月领取季度奖10000元,最后一个月领取年终奖10000元,而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款,其他均要合并当月工资纳税无季度奖当月个税元,含季度奖当月个税10000—3500X20%—555=74510000+10000元,含年终奖当月个税元—3500X25%-1005=3120745+10000X3%=745+300=1045全年税额元745X8+3120X3+1045=16389年终奖形式每月工资元扣除三费一金,年终奖元21000040000每月工资个税元,年终奖个税对应税率10000—3500X20%—555=745400004-12^3333,为速算扣除数为元10%,105,40000X10%—105=3895全年税额元745X12+3895=12835年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税元3554我的年终奖纳税怎么算?,,距离年还有不到两周的时间,很多人在期待年终奖更加丰厚的2012同时,也对年终奖如何纳税非常关心那么,年的年终奖应该怎么算呢?今天,本2011报记者采访了杭州中汇浙江税务师事务所有限公司总经理袁小强计算办法未变记者年关临近,大家都很关心年终奖问题,根据我们国家税法,年终奖费用的入账时间是怎样规定的?袁小强年度的年终奖企业正常应入年度的费用中,年终奖实际发放时企业代个20112011人扣缴个人所得税,年终奖费用的入账一般早于个人所得税的扣缴时间记者今年我国实行了新的个人所得税法,年终奖计算办法有无调整?袁小强今年虽然实行了新的个人所得税法,但是国家税务总局并没有对全年一次性奖金的计税方法进行修订“国税发号国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计
[2005]9算征收个人所得税方法问题的通知,,这个文件继续有效,只是计算公式中的适用税率和速算扣除数按新的个人所得税法的规定具体算法看过来记者能否为我们举例解释下今年年终奖纳税的具体操作办法袁小强在不考虑五险一金的情况下,举三个例子来说明下第一种情况,某甲月月入元,并发放当年年终奖万元,月工资元,减除1250001125000元费用扣除标准,按适用税率计算,即元;年终奖元,首先35003%5000-3500x3%=4510000除以个月约为元,对应的适用税率则年终奖应缴个税元总计某甲应128333%,10000x3%=300缴个税元345第二种情况,某乙月月入万元,并发放当年年终奖万元,月工资元,减除12131210000元费用扣除标准,按适用税率和速算扣除数计算元;年350020%55510000-3500x20%-555=745终奖元,除以个月为元,对应适用税率%和速算扣除数计算,即300001225001105元总计应缴个税元30000xl0%-105=28953640第三种情况,某丙月月入万元,并发放当年年终奖万元,月工资元,减除124121240000元费用扣除标准,按适用税率和速算扣除数计算,350030%275540000-3500x30%-2755=8195元;年终奖元,除以个月为元,对应的适用税率速算扣除数120000121000025%,元总计应缴个税元1005,120000x25%-1005=2899537190记者还有一种情况,如果有人月当月收入元,并发放当年年终奖元,这种12340024100情况中,当他的月工资不足费用扣除标准,如何计算年终奖?袁小强当月工资不足元,可用其取得的年终奖收入元补足其差额部分35002410035元,剩余元除以个月,得出月均奖金元,其对应的适用税率00-3400=100240001220001和速算扣除数计算,即元0%10524100-100x10%-105=2295收入多一元,税后差一截记者之前有报道称,“税前收入多一元,税后所得差一截;会不会出现这种情况?袁小强对于“税前收入多一元,税后所得差一截”这种说法,我们的理解是面临税率临界点时,有可能出现这种情况,所以纳税人或扣缴义务人应该有意识地请税务专家协助做一些个人所得税筹划,合理确定月收入和年终奖的比例关系举例说明下某甲年终奖是元,除以个月为元,按适用税率和速算扣10800012900020%除数计算,应纳税额为元,税后所得为二元555108000x20%-555=21045108000-2104586955某乙年终奖为元,除以个月为元,按适用税率和速算扣除数计算,10801212900125%1005应纳税额为元,税后所得为税元108012x25%-1005=25998108012-259982014由此可见,乙比甲年终奖多拿12元,但税后所得反而少86955・82014=4941元年年终奖怎么扣税?(内附详解)2011东方热线•快讯|来源2011-12-2011:39:18关际卜|晚报转眼又到年终,年终奖的发行开始提上各单位的议事日程今年的一大变化是,新91个人所得税法月日开始实施,它对全年一次性奖金的计税起着关键作用那么,今年奖金如何计算个人所得税?和去年相比,今年个人缴纳的个人所得税是多了还是少了?今年年终奖咋计算?老算法〃,”新税率〃915%45%今年月日起执行的新个人所得税法有两大变化一是由至的九级超额3%45%累进税率修改为至的七级超额累进税率;二是每月工资、薪金所得应纳税额减除20003500费用标准由元提高到元那么,作为工薪所得的全年一次性奖金如何计算个人所得税呢?昨日,记者从郑州市地税局稽查局获知,今年依然采用老算法〃,但要适用新税率
(1)所谓老算法〃,是按照国家相关规定计算缴纳全年一次性奖金个人所得税
(2)纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税;在一
(3)年内,该计税办法对每一个纳税人只允许采用一次;纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税91新税率〃就是月日(含)以后当月实际取得的全年一次性奖金,应适用修改后的新个人所得税法规定的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税具体计算方法是这样的201191
一、如果年月日(含)以后实际发放年终一次性奖金的当月,雇员当月35003500工资薪金所得低于元,应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得合并,减除12,的余额,除以其商数按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表,确定适用税率和速算扣除数适用公式为应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金+当月工薪-3500)x所得适用税率-速算扣除数201191
二、如果年月日(含)以后实际发放年终一次性奖金的当月,雇员当月)350012,工资薪金所得高于(或等于元,应将全年一次性奖金除以以其商数按新个税法确定适用税率和速算扣除数适用公式为应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖x金适用税率-速算扣除数再举个例子今年年终奖万,少缴多少税?3个人所得税法修改前后对个人取得工资、薪金所得及全年一次性奖金缴纳个人所得税有何影响呢?201112144500举例来说,某公司职员朱先生.年月日取得工资、薪金所得元,30000当月又取得全年一次性奖金收入元其个人所得税分别计算
一、其当月工资、薪金所得应纳个人所得税=(4500-2000)xl5%-125=250修改前工资、薪金所得应纳个人所得税=(4500-3500)x3%=30修改后工资、薪金所得应纳个人所得税220由此可见,个人所得税法修改后,朱先生工资、薪金所得少缴个人所得税元(250-30=220)其全年一次性奖金应纳个人所得税45002000修改前,朱先生当月工资薪金所得元高于元,应将全年一次性奖金3000012,2500除以按照修改前的老个人所得税法工薪所得适用税率表,按其商数确15%,125o定适用税率和速算扣除数为=30000xl5%-125=4375应纳税额元45003500修改后,依然采用老算法,朱先生当月工资薪金所得元高于元,应将3000012,全年一次性奖金除以按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表,250010%,105o按其商数确定适用税率和速算扣除数为应纳税额=3000010%-105=2895元X1480由此可见,个人所得税法修改后,朱先生全年一次性奖金收入少缴个人所得税(4375-2895=1480)元通过举例对比分析,新个人所得税法的实施对个人取得工资、薪金所得及全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税相比修改前少了但是,要提醒大家注意
(一)新个人所得税法实施的时点以及全年取得工资、薪金所得要分段计算;
(二)全年一次性奖金收入的计算个人所得税的方法没有改变,但注意年末发放时要适用新的个人所得税税率表。