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税费管理实务题
一、某工业企业，从业人员280人，资产总额为4800万元,2019年度相关生产经营业务如下
1、当年销售产品不含税收入700万元，对外提供培训不含税收入120万元国债利息收入250万元、取得对境内居民企业的投资收益220万元
2、全年产品销售成本为550万元
3、全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息
4、管理费用共计98万元，销售费用共计50万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元
5、营业外支出通过政府部门向贫困地区捐款40万元，税收罚款支出5万元，滞纳金
2.73万元
6、税金及附加20万元根据上述材料，回答下列问题
1.企业的收入总额为（）A.820万元B.1040万元C.1070万元D.1290万元答案D答案解析收入总额=700+120+250+220=1290万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第三节企业所得税
3.计算李先生2019年的经营所得的应纳税所得额（）A.67000B.64000C.57000D.0答案B答案解析按合伙企业协议，李先生从甲企业分得生产经营所得-7000元，并已经从甲企业扣除了投资者费用，从乙合伙企业分得利润64000元，投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补，因此其2019年经营所得=64000（元）知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第四节个人所得税
4.计算李先生2019年应缴纳的个人所得税（）A.15500B.4400C.14900D.0答案C答案解析:应纳个人所得税=64000X10%-1500+100000X50%X20%=4900+10000=14900（元）知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第四节个人所得税
五、某公司是一家物流公司，有职工30人,该企业2018年的月人均平均工资为
5100.80元，上年度全省全口径城镇单位就业人员平均工资为65383元该公司物资部门有三名职员，老李的工资是
5620.50元，老张的工资为
5310.50元，小王的工资为
3180.20元公司按照国家规定参加了企业职工养老保险，并按照规定的缴费比例进行缴费
1.该公司参加的企业职工基本养老保险单位和职工个人的缴费比例分别是多少（）A.18%8%B.16%8%C.19%6%D.20%6%答案B答案解析政策标准16%,8%知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第七节社会保险费
2.请问老张和小王的企业职工养老保险的缴费基数分别是多少（）A.
5310.
503180.20B.
5310.
503269.15C.
5100.
803180.20D.
5448.
585100.80答案B答案解析年工资低于上年度全省全口径城镇单位就业人员平均工资65383元的60%的，按照最低缴费基数65383/12*60%缴纳知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税费管理一一第七节社会保险费E.社会保险是社会保障的重要组成部分，也是社会保障的核心内容，小王除了养老保险外，还必须要参与哪几项社会保险A.职工医疗保险B.工伤保险C.失业保险D.生育保险E.企业年金答案ABCD答案解析职工社会保险的保障内容知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税费管理一一第七节社会保险费
六、某食品加工企业为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下业务1将成本为600万元的产品80%对外销售，取得含税价款1000万元；另外20%的产品作为股利发放给股东2购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元3购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额
3.4万元4在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额450万元5支付某广告公司设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元6上月购进的免税农产品未纳入核定扣除试点范围因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为
1.15万元含运费
0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票，该批产品上月已申报抵扣进行税额已知本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣根据上述材料，回答下列问题
1.该企业当月销项税额是A.
170.00B.
145.30C.
143.81D.
212.50参考答案C答案解析该企业当月销项税额=1000/80%/（1+13%）X13%=
143.81（万元）将20%的产品作为股利发给股东，视同销售缴纳增值税，计税销售额为同类货物的平均销售价格该企业当月销项税额=1000/80%/（1+13%）X13%=
143.81（万元）知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税
2.该企业业务
（4）可抵扣的进项税额是（）A.
40.50B.
49.50C.
27.00D.
19.80答案A答案解析业务⑷可抵扣的进项税额=450X9%=
40.5（万元）自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额因此业务⑷可抵扣的进项税额=450X9%=
40.5（万元）知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税
3.该企业当月进项税额转出是A.
0.11B.
0.19C.
0.15D.
0.14答案A答案解析当月进项税额转出二
1.15-
0.15/1-9%X9%+
0.15X9%=
0.11万元因管理不善造成损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得抵扣，已经抵扣过进项税额的，要作进项税额的转出购进的免税农产品的价格中有9%作为进项税额抵扣，91%计入成本因此免税农产品转出时要先除以91%还原成购进价格后再转出当月进项税额转出=
1.15-
0.15/1-9%义9%+
0.15X9%=
0.11万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税费管理一一第一节增值税
4.该企业当月应缴纳增值税是？A.
77.59B.
48.72C.
108.44D.
89.15答案B答案解析当月可以抵扣的进项税额=51+
3.4+
40.5+5X6%-
0.11=
95.09（万元），当月应纳的增值税=
143.81-
95.09=
48.72（万元）本题考察一般计税方法下应纳增值税额的计算当月可以抵扣的进项税额二51（业务2）+
3.4（业务3）+
40.5（业务4）+5X6%（业务5）-
0.11（业务6）=
95.09（万元），当月应纳的增值税二
143.81-
95.09=
48.72（万元）知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税
七、XX市一高新技术企业成立于2019年（增值税一般纳税人），当年发生业务如下
（1）资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元,新启用其他账簿15本；
（2）2月份发生购进业务，购进原材料85万元,4月份发生销售业务，销售额
234.43万元，两笔业务均签订了购销合同；
（3）6月30日，与C企业签订一协议，公司承租C企业设备1台，每月租赁费5万元，暂不确定租赁期限；与D金融机构发生融资租赁业务，租赁一个大型机械，合同注明租赁费总金额是220万元；
（4）10月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得是30万元（注合同所载金额为不含增值税金额）要求计算该企业2019年度应缴纳的印花税
1.业务⑴应纳的印花税是（）元A.1800B.1825C.1840D.1845答案B答案解析应缴纳的印花税二（7000000+300000）X
0.5%义50%=1825知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种
2.业务⑵应纳的印花税是（）元A.
703.3B.
703.2C.
958.3D.
958.2答案C答案解析:购销合同应纳的印花税二（850000+2344300）X
0.3%=
958.29（元）；按税法规定印花税1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算因此应纳的印花税是
958.3元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种
3.业务⑶应纳的印花税是（）元A.110B.115C.220D.225答案B答案解析与C企业签订协议，租期不确定，先按照5元贴花融资租赁业务应纳的印花税二2税0000X
0.05%0=110（元）应纳印花税二110+5=115（元）知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种
4.业务
（4）应纳的印花税是（）元A.300B.400C.900D.1500答案A答案解析证券交易印花税按1%征收，并采用单边收取的征收方式证券转让应纳印花税=300000Xl%o=300（元）知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种
八、2019年4月，某制糖厂从农户手中收购甘蔗18吨，单价
0.1万元/吨，并向农户开具了农产品收购发票；5月该企业将4月购进的甘蔗9吨用于加工蔗糖
1.该企业4月开具的农产品收购发票可抵扣的进项税额为（）A.
0.153B.
0.158C.
0.160D.
0.162答案D答案解析农产品税率9%,该取得销售发票或收购发票进项税额=18X
0.IX9%=
0.162万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税
2.该企业5月领用甘蔗时可加计的进项税额为（）A.
0.008B.
0.009C.
0.
0182.企业税前可直接扣除的财务费用和销售费合计为（）A.100万元B.120万元C.110万元D.90万元答案D答案解析
①资本化利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映税前可扣除的财务费用=50-10=40万元；
②营业收入=700+120=820万元广告宣传费扣除限额=820义15%=123万元，实际列支30万元，未超标，无需调整税前可扣除的销售费用=50万元
③税前可扣除的财务费用和销售费合计=40+50=90万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第三节企业所得税
3.企业税前可扣除的营业外支出为（）A.
23.72万元B.40万元C.15万元D.
13.72万元答案B答案解析利润总额=收入1290-成本550-财务费用40-管理费用98-销售费用50-税金及附加20-营业外支出（40+5+
2.73）D.
0.019答案B答案解析该纳税人加计部分进项税额=9X
0.IX1%=
0.0095月份领用时加计扣除农产品进项税额为
0.009万元（9X
0.1X1%）0知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税
九、某加工企业2018年度相关生产经营资料如下
1、该企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计500000平方米，其中企业办的幼儿园占地3000平方米，厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米（城镇土地使用税每平方米单位税额2元）
2、企业当年固定资产原值共计12000万元，其中房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元7月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，不含增值税租金共计720万元，每个季度不含税租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金（房产税按季纳税，房产税计算余值时的扣除比例为20%）
3、当年H月与甲企业签订一份以货换货合同，用库存1200万元的存货换取甲企业相同金额的原材料；与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万的主要原材料,加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元；12月与丙金融机构发生融资租赁业务，租赁一个大型机械，合同注明租赁费总金额是220万元
1.该企业应缴纳的城镇土地使用税是（）A.
98.6万元B.
97.
6.万元C.
99.4万元D.100万元答案C答案解析应缴城镇土地使用税=（500000-3000）X2=
99.4（万元）知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种
2.该企业应缴纳的房产税是（）A.
83.52万元B.
87.36万元C.
97.92万元D.
101.76万元答案B答案解析应缴房产税二（8000-800）X（1-20%）X
1.2%+800X（1-20%）XI.2%4-12X6+60X2X12%=
87.36（万元）知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种
3.该企业11月与甲企业签订以货换货合同应缴纳的印花税是（）A.3600元B.6000元C.7200元D.12000元答案C答案解析采取以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花与甲企业签订换货合同应纳印花税=（1200万+1200万）X
0.3%0=7200元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种
4.该企业n月与乙企业签订受托加工合同应缴纳的印花税是（）A.150元B.250元C.550元D.750元答案B答案解析对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，按照“加工承揽合同”计税贴花对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花与乙企业签订受托加工合同应纳印花税=（20万+30万）X
0.5%o=250元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种
5.该企业12月与丙金融机构签订融资租赁合同应缴纳的印花税是（）A.110元B.115元C.220元D.225元答案:A答案解析与丙金融机构签订融资租赁合同按借款合同应纳印花税=220万X
0.05%o=110元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种
十、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，从事多业经营2019年2月发生如下业务
1、将某地块开发建造商品房，当月全部售出，本月收到售房款3600万元另外代收房屋专项维修基金240万元2016年购置该地块时支付地价款1800万元
2、经营酒店取得餐饮收入320万元，客房收入280万元
3、本期承包A企业的室内装修工程，装饰、装修劳务费1500万元、辅助材料费用60万元；A企业自行采购的材料价款2600万元及中央空调设备价款150万元，取得增值税普通发票
4、该房地产公司签订出租写字楼协议，月租金收入20万元,从2018年12月起，租期3年，该房地产公司2019年2月份一次性收取第一年租金240万元
5、当月购进原材料用于生产经营，取得增值税专用发票，注明价款1200万元已知上述收入均为含税收入，建筑服务、出租和销售不动产均采用一般计税方法根据上述资料，回答下列问题
1.该公司销售不动产的销项税额是A.
163.64万元B.
85.71万元C.
81.08万元D.
356.76万元答案A答案解析房发产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征增值税销项税额=3600-1800+1+10%义10%=
163.64万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税费管理一一第一节增值税
2.该公司经营酒店的销项税额是A.
17.48万元B.
87.18万元C.
33.96万元D.
59.46万元答案C答案解析酒店餐饮收入和客房收入按生活服务缴纳增值税，税率为6%销项税额=320+2804-1+6%X6%=
33.96万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税
3.该公司承包室内装修工程的销项税额是（）A.
74.29万元B.
141.82万元C.
71.43万元D.
148.65万元答案B答案解析公司承包室内装修工程取得的收入按建筑服务缴纳增值税，税率为10%销项税额=（1500+60）4-（1+10%）X10%=
141.82万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税
4.该公司当月合计应缴纳的增值税是（）A.
162.93万元B.
168.17万元C.
390.71万元D.
169.24万元答案D答案解析出租不动产应按10%的税率缴纳增值税纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天销项税额=240+（1+10%）X10%=
21.82万元该公司当月合计应缴纳的增值税=
163.64+
33.96+
141.82+
21.82-1200X16%=
169.24万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第一节增值税=
484.27万元捐赠限额=
484.27X12%=
58.11万元，实际捐赠40万元，可据实扣除可扣除的营业外支出=40万元，税收罚款和滞纳金不得税前扣除知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第三节企业所得税
4.该企业应纳税所得额为（）A.2万元B.22万元C.
12.2万元D.
24.4万元答案B答案解析应纳税所得额=利润总额
484.27-免税收入（250+220）+税收罚款支出5万元+滞纳金
2.73万元=22万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第三节企业所得税
二、某房地产开发公司出售一幢普通标准住宅楼，项目已达到土地增值税清算条件，2018年签订商品房买卖合同，不含税的土地增值税应税销售收入9500万元与该幢普通标准住宅楼对应的相关支出如下支付符合条件的地价款和相关费用1000万元，符合条件的开发成本2000万元，开发费用500万元，其中利息支出200万元，该公司同时开发别的项目，贷款利息无法按项目分摊该地规定房地产开发费用的计提比例为10%已知准予扣除的税金及附加为
51.3万元（不含已预缴的土地增值税及印花税）请根据上述材料，回答下列问题
1.允许扣除的房地产开发费用是（）A.500万元B.150万元C.300万元D.350万元答案C答案解析不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其可扣除的开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X10%以内允许扣除的房地产开发费用=（1000+2000）X10%=300万元知识点第三篇《专业知识与技能》——第一章税（费）管理一一第五节土地增值税
2.从事房地产开发的纳税人的加计扣除额是（）A.600万元B.500万元C.400万元D.300万元答案A答案解析对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除加计扣除额=（1000+2000）*20%=600万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税
3.允许扣除的项目金额合计是（）A.
3351.30万元B.
3551.30万元C.
3651.30万元D.
3951.30万元答案D答案解析允许扣除的项目金额合计=1000+2000+（1000+2000）又10%+
51.30+（1000+2000）X20%=
3951.30万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税
4.计算该项目增值额是（）A.
6148.70万元B.
5548.70万元C.
5848.70万元D.
5948.70万元答案B答案解析增值额=收入额-扣除项目金额=9500-
3951.30=
5548.70万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税
5.该项目应缴纳土地增值税额为（）A.
2306.27万元B.
2181.66万元C.
2105.5万元D.
2441.65万元答案B答案解析增值额与扣除项目金额的比例=
5548.70/
3951.30=
140.43%,适用税率为50%,速算扣除系数为15%,应纳土地增值税额=
5548.70X50%-
3951.3X15%=
2181.66万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税
三、甲企业将原值28万元的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售给丙企业，当地契税税率3虹（以上价格均为不含增值税价格且为公允价格）请回答下列问题
1.以下说法正确的是（）A.丙企业缴纳契税
0.9万元B.乙企业应缴契税
1.2万元C.乙企业应缴契税
0.84万元D.甲企业不缴契税答案D答案解析契税由财产承受人缴纳本题中甲企业不是财产承受人乙企业和丙企业是财产承受人，需缴纳契税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种
2.乙企业应缴契税是（）A.
0.84万元B.
0.85万元C.
1.2万元D.
0.9万元答案D答案解析乙企业按评估作价入股金额计算契税=30X3%=
0.9万元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种
3.丙企业应缴契税是（）A.
0.84万元B.
0.85万元C.
1.2万元D.
0.9万元答案C答案解析丙企业按成交价格计算契税=40X3%=
1.2万知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种
四、李先生与另一个合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业（简称甲企业），双方出资比例552019年该合伙企业年度会计报表反映合伙企业2019年度的主营业务收入70万元，投资收益10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用
15.5万元，管理费用
8.5万元，营业外支出5万元，利润总额4万元经税务部门审核，发现如下问题1合伙企业在2019年给每位合伙人支付工资48000元，计入了相关或本费用中；2合伙企业每季度末向各个合伙人预付股利5000元，计入了管理费中；3期间费用账户列支广告费
2.5万元和业务宣传费
0.5万元，业务招待费
1.35万元；4投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利；5营业外支出账户中包括合伙企业被环保部门处以的罚款20000元；6李先生在B市另有乙合伙企业，2019年分得利润64000元，经税务审核无调整项目李先生选择从甲合伙企业中扣除生计费用要求根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
1.甲企业允许税前扣除的广告费、业务宣传费和业务招待费共计多少元A.33500B.30000C.43500D.38100答案A答案解析广告费和业务宣传费扣除限额=700000X15%=105000（元），实际支出额低于限额，不需调增应税利润；业务招待费扣除限额=700000X05%=3500（元）,13500*60%=8100元，实际支出额为
1.35万元，允许税前扣除3500元，则应调增应纳税所得额10000元可税前列支的广告费和业务宣传费为3万元，业务招待费为3500元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第四节个人所得税
2.计算甲企业2019年应纳税所得额（）A.24000B.6000C.-14000D.0答案C答案解析甲企业纳税所得额=40000+48000X2+5000X4X2+10000+20000-5000X12X2-100000=-14000（元），支付给投资者的工资和股息不得税前扣除，但可扣除投资者费用，罚款20000元不得税前扣除，从其他被投资企业分回的红利100000元不并入收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得“应税项目计算缴纳个人所得税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第四节个人所得税。
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