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【答案】C、年真题年月日，甲公司对外发行万份认股权证行权日2420212X20112000为年月日，每份认股权证可以在行权日以元的价格认购甲公司股新2X217181发行的股份年度，甲公司发行在外普通股加权平均数为万股，每股平2X206000均市场价格为元，年度甲公司归属于普通股股东的净利润为万元102X205800不考虑其他因素，甲公司年度的稀释每股收益是2X20O元/股A.
0.73元/股B.
0.76元/股C.
0.97元/股D.
0.91【答案】D、甲公司于年月日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议252X1912采用分期付款方式支付款项合同规定，该项专利权的总价款为万元，自10002X19年起每年年末付款万元，年付清，甲公司当日支付相关税费万元假定250420银行同期贷款年利率为则甲公司购买该项专利权的入账价值为万元已知5%,P/F,5%,4=
0.8227,P/A,5%,4=
3.5460A.1010B.
906.5C.
886.5D.1000【答案】B、下列关于政府会计核算的表述中，不正确的是26政府会计应当实现财务会计与预算会计双重功能A.财务会计核算实行收付实现制预算会计核算实行权责发生制B.单位对于纳入部门预算的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行C.预算会计核算财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，预算会计要素包括预算D.收入、预算支出和预算结余【答案】B、下列固定资产中，企业不应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的是（）27O生产车间使用的机器设备A.行政管理部门使用的办公设备B.厂部的办公设备C.未使用的厂房D.【答案】A、下列各项中，属于金融负债的是（）28合同负债A.预计负债B.应付账款C.应付职工薪酬D.【答案】C、甲公司为一家服装连锁销售企业，在某地拥有多家门店，年月口，292X20111甲公司决定将当地一家经营不善的门店进行整体转让至年月日，A2X201130该门店内尚有库存商品价值万元（成本万元，已计提存货跌价准备万18019010元），固定资产账面价值万元（原值为万元，已计提累计折旧万元，9012030未计提减值准备），无形资产账面价值万元（原值为万元，已计提累计摊3048销万元，未计提减值准备），已不存在其他资产和未结算的负债，当日该门店18达到可立即转让的状态年月日，甲公司与乙公司签订转让协议，约定2X20121年月日前将该门店转让给乙公司，转让价款为万元，甲公司预计将2X2141280发生处置费用万元至义年末尚未实际转让给乙公司假定不考虑其他10220因素，甲公司下列会计处理正确的是（）甲公司固定资产划分为持有待售时，应计提减值准备万元A.9甲公司无形资产划分为持有待售时，应计提减值准备万元B.
7.5甲公司库存商品划分为持有待售时，应计提减值准备万元C.10甲公司年末资产负债表中“持有待售资产”项目应列报的金额为万元D.2X20310【答案】B、义年月日，甲公司支付万元取得乙公司的股权，形成非同3021611800100%一控制的控股合并投资当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为万元（与600账面价值相同）年月日至义年月日，乙公司实现净利润2X16112171231万元，持有其他债权投资的公允价值上升万元年月日，乙公司100502X1811接受丙公司投资，投入货币资金万元后，甲公司持有乙公司股权比例下降至1500对乙公司不再控制，但具有重大影响甲公司按净利润的提取法定盈余40%,10%公积，不考虑其他因素年月日增资扩股后甲公司持有乙公司股权的账2X1811面价值为（）万元A.480万元B.900万元C.950万元D.980【答案】D、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量年月日，公司312021H18与华山公司签订销售合同，约定于年月日向华山公司销售某类机器2022211000台，每台售价万元（不含增值税）年月日，公司库存该类机器
1.520211231台，每台成本万元年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台
13001.42021万元（不含增值税），预计销售税费为每台万元则年月日
1.
30.0520211231甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为（）O万元A.1625万元B.1775万元C.1820万元D.1885【答案】B、下列关于合营安排的表述中，正确的是（）32当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营A.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营B.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排C.合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利D.【答案】A、年月日，甲公司持有的投资包括持有联营企业（乙公司）332X181231
（1）股份；持有子公司（丙公司）股份；持有的年期国债；30%
（2）60%
（3）5
（4）持有丁公司发行的期限为个月的短期债券不考虑其他因素，甲公司在编制22X18年度个别现金流量表时，应当作为现金等价物列示的是（）.对乙公司的投资A对丙公司的投资B.所持有的年期国债C.5所持有的丁公司发行的期限为个月的短期债券D.2【答案】D、甲上市公司年月日发行在外的普通股为万股年度甲342X2011600002X20公司与计算每股收益相关的事项如下基本每股收益在年初发行在外的普通股万股的基础上计算A.60000基本每股收益是元B.
1.5稀释每股收益是元C.
1.28稀释每股收益是元D.
1.48【答案】C、下列各项中，体现了实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）
35.商品售后回购，属于融资交易时，不确认商品销售收入A固定资产采用加速折旧方法计提折旧B.对于企业发生的或有事项，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才C.能作为资产予以确认，否则不能确认为资产只有在有确凿证据表明可抵扣暂时性差异转回期间很可能获得足够的应纳税所D.得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异时，才能确认相关的递延所得税资产【答案】A多选题（共题）
20、年真题）下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇1（2015率，符合会计准则规定的有（）股本采用股东出资日的即期汇率折算A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产采用资产负债表日即期B.汇率折算未分配利润采用资产负债表日即期汇率折算C.当期提取的盈余公积采用当期平均汇率折算D.【答案】ABD、在确定存货的可变现净值时，应当考虑的因素有2持有存货的目的A.存货的市场销售价格B.存货的采购成本C.资产负债表日后事项D.【答案】ABCD、甲公司经营一家会员制健身俱乐部甲公司与客户签订了为期年的合同，客32户入会之后可以随时在该俱乐部健身除俱乐部的年费万元之外，甲公司还向4客户收取了元的入会费，用于补偿俱乐部为客户进行注册登记、准备会籍资100料以及制作会员卡等初始活动所花费的成本甲公司收取的入会费和年费均无须返还义年甲公司与名客户签订了为期年的合同，一次收取价款22050022000万元，入会费万元甲公司年的会计处理表述不正确的有52X20o将一次收取价款万元确认为义年的收入A.2000220将一次收取的入会费万元确认为年的收入B.52X20将一次收取价款万元和入会费万元一起在年内分摊确认为收入C.200052将一次收取价款万元在年内分摊确认为收入，将一次收取的入会费万D.200025元确认为年的收入2X20【答案】ABD、甲公司于年月日以向其母公司乙公司定向增发股票的方式购买乙公42X1811司持有的公司的有表决权股份为取得该股权，甲公司增发万股普通A80%1200股股票，每股面值为元，每股公允价值为元；另支付证券承销商佣金万元1550取得该股权投资时，公司可辨认净资产账面价值为万元相对于最终控制方A8000而言，公允价值为万元，支付的评估费和审计费等共计万元甲公司和9400100公司采用的会计政策和会计期间均相同不考虑其他因素的影响，下列各项关于A甲公司取得公司长期股权投资的处理中，正确的有AO甲公司取得公司长期股权投资的初始投资成本为万元A.A6400甲公司取得公司长期股权投资的初始投资成本为万元B.A6100甲公司取得公司长期股权投资时应确认的资本公积为万元C.A5150甲公司为取得公司股权投资而支付的评估费和审计费用万元应于发生时D.A100计入当期管理费用【答案】ACD、下列各项会计处理的表述中，正确的有（）5重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露A..对于在报告期资产负债表日已经存在的债务，在其资产负债表日后期间与债权B人达成的债务重组交易不属于资产负债表日后调整事项发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年C.度的应纳税所得额调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额D.【答案】ABC、嘉义公司年月申请某国家级研发补贴，该研发项目预计总投资万62020122100元，为期三年，已经进行一年并投入资金万元，尚未完成研究阶段，在剩余600两年中还将发生研发投入万元，嘉义公司因资金周转困难，决定依据相关法1500规申请财政补助拨款万元，财政部门批准了嘉义公司的申请并于年月60020211通过财政拨付款项万元（假设该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益600相关的部分）根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）嘉义公司应将该财政补助拨款作为与资产相关的政府补助进行核算A.嘉义公司应将该财政补助拨款作为与收益相关的政府补助进行核算B.收到拨款确认其他收益万元C.600收到拨款确认递延收益万元，在年和年分别转入其他收益万D.60020212022300元【答案】BD、下列关于合营安排的表述中，不正确的有（）7当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营A.合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利B.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排C.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营D.【答案】CD、年真题）甲公司年度因相关交易或事项产生以下其他综合收益8（201820X7（）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资因公允价值变动1形成其他综合收益万元；按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净3200
（2）负债变动的价值相应确认其他综合收益万元；对子公司的外币报表进行500
（3）折算产生的其他综合收益万元；指定为以公允价值计量且其变动计入当1400
（4）期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成其他综合收益万元不考300虑其他因素，上述其他综合收益在相关资产处置或负债终止确认时不应重分类计入当期损益的有（）对子公司的外币财务报表进行折算产生的其他综合收益A.按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的份额应确认其他综合B.收益指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险C.的变动形成的其他综合收益以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资因公允价值变动形D.成的其他综合收益【答案】BC、年月，法院批准了甲公司的重整计划92X1710按非持续经营假设编制重组期间的财务报表A.在年财务报表附注中披露该重整事项的有关情况B.2X17在义年财务报表中确认万元的重整收益C.217800在重整协议相关重大不确定性消除时确认万元的重整收益D.800【答案】BD、年真题）甲公司年月日持有的部分资产和负债项目包括10（201920X81231准备随时出售的交易性金融资产万元；因内部研发活动予以资本
（1）2600
（2）化的开发支出万元，该开发活动形成的资产至年底尚未达到预定可使120020X8用状态；将于年月日到期的银行借款万元，甲公司正在于银
（3）20X9322000行协商将其展期年；账龄在年以上的应收账款万元不考虑其他因2
（4）13400素，上述资产和负债在甲公司年月日资产负债表中应当作为流动性项20X81231目列报的有（）开发支出A.银行借款B.应收账款C.交易性金融资产D.【答案】BCD、年真题）甲公司为集团母公司，其所控制的企业集团内部各公司发生11（2017的下列交易或事项中，应当作为合并财务报表附注中关联方关系及其交易披露的有（）甲公司支付给其总经理的薪酬A.乙公司将其生产的产品出售给丙公司作为固定资产使用，出售中产生高于成本B.的毛利20%甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有关信息C.甲公司为其子公司（丁公司）银行借款提供的连带责任担保D.【答案】AC、下列各项关于中期财务报告编制的表述中，正确的有（）12对于会计年度中不均匀发生的费用，在报告中如尚未发生，应当基于年度水平A.预计中期金额确认报告中期处置了合并报表范围内子公司的，中期财务报告中应当包括被处置公B.司当期期初至处置日的相关信息中期财务报告编制时采用的会计政策、会计估计应当与年度报告相同C.编制中期财务报告时的重要性应当以中期期末财务数据为依据，在估计年度财D.务数据的基础上确定【答案】BC、依据企业会计准则的相关规定，下列通常表明永续债发行方没有交付现金或13其他金融资产的合同义务的有（）永续债合同明确规定无固定到期日且持有方在任何情况下均无权要求发行方赎A.回该永续债或清算合同规定发行方清算时永续债劣后于发行方发行的普通债券和其他债务B.合同规定发行方清算时永续债与发行方发行的普通债券和其他债务处于相同清C.偿顺序永续债合同条款规定了票息封顶，但该封顶票息水平超过同期同行业同类型工D.具平均的利率水平【答案】AB、义年月日，甲公司经批准按面值发行优先股，发行的票面价值总额1421513为万元优先股发行方案规定，该优先股为无期限、浮动利率、非累积、非5000参与设置了自发行之日起年期满时，投资者有权要求甲公司按票面价值及票5面价值和基准利率计算的本息合计金额赎回，优先股的利率确定为第个年15按照发行时基准利率确定，每年调整一次利率调整的利率为前次利率的基础51上增加个利率不设上限优先股股利由董事会批准后按年支付，但如果分300BP,配普通股股利，则必须先支付优先股股利不考虑其他因素，下列关于甲公司发行优先股可以选择的会计处理有（）确认为所有者权益A.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债B.、甲公司于年月日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为年，工程32X18712采用出包方式，甲公司分别于年月日和月日支付工程进度款2X18711011000万元和万元2000A.1000B.
78.2C.
781.8D.860【答案】C、企业收取的包装物押金应该记入（）科目4资本公积A.其他应付款B.其他应收款C.其他业务收入D.【答案】B、年月日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状52020120态，累计研究支出为万元，累计开发支出为万元（其中符合资本化条件的80250支出为万元）；但使用寿命不能合理确定年月日，该项非专利技20020201231术的可收回金额为万元假定不考虑相关税费，甲公司年年末就该项非1802020专利技术计提的减值准备的金额为（）万元A.20B.70C.100D.150【答案】A确认为以摊余成本计量的金融负债C.按发行优先股的公允价值确认金融负债，发行价格总额减去金融负债公允价值D.的差额确认为所有者权益【答案】CD、年真题甲公司专门从事大型设备制造与销售，设立后即召开董事会会152017议，确定有关会计政策和会计估计事项下列各项关于甲公司董事会确定的事项中，属于会计政策的有建造合同按照履约进度确认收入A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.按照生产设备预计生产能力确定固定资产的使用寿命C.对被投资单位具有重大影响的长期股权投资采用权益法核算D.【答案】ABD、甲公司义年月日发行了一项年期的可转换公司债券，该债券面值16221115总额为万元，票面利率为分期付息、到期一次归还本金该债券的实际20006%,发行价款为万元，甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没2100有附带转换权的债券市场利率为虬已知8P/F,6%,5=
0.7473,P/A,6%,5=
4.2124,假定不考虑其他因素，下列关于甲公司P/F,8%,5=
0.6806,P/A,8%,5=
3.9927发行可转换公司债券时的相关处理，说法正确的有负债成分的初始确认金额为万元A.
1840.32权益成分的初始确认金额为万元B.
159.68应记入“应付债券一一利息调整”的金额为万元C.
159.68如果发行债券时发生了交易费用，那么应计入财务费用D.【答案】AC、关于售后租回交易的会计处理，下列项目中正确的有17售后租回交易中的资产转让属于销售的，承租人应当按原资产账面价值中与租A.回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不同，或者出租人未按市场价格收B.取租金，则企业应当将销售对价低于市场价格的款项作为预付租金进行会计处理，将高于市场价格的款项作为出租人向承租人提供的额外融资进行会计处理；同时，承租人按照公允价值调整相关销售利得或损失，出租人按市场价格调整租金收入售后租回交易中的资产转让不属于销售的，承租人应当继续确认被转让资产，C.同时确认一项与转让收入等额的金融负债，并按照《企业会计准则第号——金22融工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理售后租回交易中的资产转让不属于销售的，出租人应确认被转让资产D.【答案】ABC、年真题）甲公司发生的外币交易及相应的会计处理如下为建造18（2019
（1）固定资产借入外币专门借款，资本化期间将该外币专门借款的利息和汇兑损益计入在建工程成本；（自境外市场购入的存货，期末按外币可变现净值与即期汇2）率计算的结果确定其可变现净值，并以此为基础计提存货跌价准备；（以外币3）计价的交易性金融资产，期末按外币市价与即期汇率计算的结果确定其公允价值，并以此为基础计算确认公允价值变动损益；（收到投资者投入的外币资本，按4）照合同约定汇率折算实收资本不考虑其他因素，甲公司对上述外币交易进行的会计处理中正确的有（）o以外币计价的存货跌价准备的计提A.外币专门借款利息及汇兑损益的处理B.以外币计价的交易性金融资产公允价值变动损益的确认C.股东作为出资投入的外币资本的折算D.【答案】ABC、甲公司与乙电力公司签订一份合同，合同约定，甲公司购买乙电力公司某特19定电厂年生产的全部电力，该电厂由乙公司运营，但是乙公司没有替换权该20电厂建造之前由甲公司设计，并确定电厂的选址和设备工程电厂是否发电、发电时间和发电量均在设计时已经预先确定下列有关该合同的表述中，正确的有（）合同存在已识别资产A.甲公司已预先确定该电厂的使用目的、使用方式等相关决策B.甲公司在年使用期内有权主导该电厂的使用C.20该合同为租赁D.【答案】ABCD、下列交易或事项采用公允价值进行后续计量的有（）20交易性金融资产A.债权投资B.长期股权投资C.其他债权投资D.【答案】AD大题（共题）10
一、年月日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售产品和产品2X2091A B A产品和产品均为可明确区分商品且两种产品单独售价相同，也均属于在某一时B点履行的履约义务合同约定，产品和产品分别于义年月日和A B2201112X21年月日交付给乙公司合同约定的对价包括元的固定对价和估计金额3312000为元的可变对价假定甲公司将元的可变对价计入交易价格，满足准则400400有关将可变对价金额计入交易价格的限制条件因此，该合同的交易价格为2400元上述价格均不包含增值税年月2X20121日，双方对合同范围进行了变更，乙公司向甲公司额外采购产品，合同价格增C加元，产品与、两种产品可明确区分，但该增加的价格不反映产品的600C A B C单独售价产品的单独售价与产品和产品相同产品将于年月C A B C2X21630日交付给乙公司义年月日，企业预计有权收取的可变2201231对价的估计金额由元变更为元，该金额符合将可变对价金额计入交易价400480格的限制条件因此，合同的交易价格增加了元，且甲公司认为该增加额与合80同变更前已承诺的可变对价相关假定上述三种产品的控制权均随产品交付而转移给乙公司要求根据上述资料，说明甲公司应如何进行会计处理并计算产品、产品、产品各年确认的收入A B C【答案】年月日，当产品交付给客户时确认收入元理
（1）2X20n1A1200由在合同开始日，该合同包含两项履约义务，甲公司应当将估计的交易价格分摊至这两项履约义务由于两种产品的单独售价相同，且可变对价不符合分摊至其中一项履约义务的条件，因此，甲公司将交易价格元平均分摊至产品和2400A产品，即产品和产品各自分摊的交易价格均为元B A B1200年月日合同变更增加产品，确认产品和产品的交易价格
（2）2X20121C B C的金额均为元理由该合同变更属于“收入的确认”中关于“合900同变更”的情形因此该合同变更应当作为原合同终止，并将原合同的未履约
（2）,部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理在该新合同下，合同的交易价格为元由于产品和产品的单独售价相同，分摊至产品1800（1200+600）,B CB和产品的交易价格的金额均为元年月C900
（3）2X2012日，甲公司重新估计可变对价，增加了交易价格元，产品确认收入元，3180A40确认产品和产品的交易价格金额为元理由由于该增加额与合同变更B C20前已承诺的可变对价相关，因此应首先将该增加额分摊给产品和产品，之后再A B将分摊给产品的部分在产品和产品形成的新合同中进行二次分摊在本例B B C中，由于、和产品的单独售价相同，在将元的可变对价后续变动分摊至A BC80产品和产品时，各自分摊的金额为元由于甲公司已经转让了产品，在A B40A交易价格发生变动的当期即应将分摊至产品的元确认为收入之后，甲公司A40将分摊至产品的元平均分摊至产品和产品，即各自分摊的金额为元，B40BC20经过上述分摊后，产品和产品的交易价格金额均为元因此，BC920（900+20）o甲公司分别在产品和产品控制权转移时确认收入元产品年确BC920A2X20认收入=（元）产品年确认收入=（元）1200+40=1240B2X21900+20=920产品义年确认收入=C221900+（元）20=920
二、年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）年发生的有关交（20172X16易或事项如下月日，甲公司支付万元银行存款取得丙公司股
（1）12360030%权，当日丙公司可辨认净资产公允价值为万元，有关可辨认资产、负债的14000公允价值与账面价值相同甲公司取得该股权后，向丙公司董事会派出一名成员，参与丙公司的日常生产经营决策年丙公司实现净利润万元，以公允价2X162000值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）公允价值下跌万300元年月日，丙公司引入新投资者，新投资者向丙公司投入万元2X1612314000新投资者加入后，甲公司持有丙公司的股权比例降至但仍能够对丙公司施加25%,重大影响月日，甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租，该房
（2）630产原价为万元，至租赁期开始日已计提折旧万元，未计提减值准备30001200甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为万元，年月日，周边租赁市场租金水平上16802X161231升，甲公司估计该房产的公允价值为万元月日，甲公司以一项1980
（3）820土地使用权作为对价，自母公司购入其持有的一项对乙公司的股权（甲公司60%的母公司自年月起持有乙公司股权，无商誉），另以银行存款向母公司支2X142付补价万元，当日，甲公司土地使用权成本为万元，已摊销万3000120001200元，未计提减值准备，公允价值为万元，乙公司可辨认净资产的公允价值19000为万元，相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为万元取得380008000乙公司湖殳权后，甲公司能够对乙公司实施控制当日，甲公司与母公司办理60完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商变更登记手续，并控制乙公司其他有关资料除上述交易或事项外，甲公司年未发生其他可能影响其他综合收2X16益的交易或事项本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素要求
（1）就甲公司年发生的有关交易或事项，分别说明是否影响甲公司年利润2X162X16表中列报的其他综合收益，并编制与所发生交易或事项相关的会计分录计
（2）算甲公司年利润表中其他综合收益总额2X16【答案】资料一，甲公司取得丙公司股权，向丙公司董事会派出一名成
（1）30%员，参与丙公司的日常生产经营决策，对丙公司构成重大影响，应确认为长期股权投资，并采用权益法后续计量丙公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）公允价值下跌万元，使其他综合收益减少300300万元，甲公司长期股权投资后续采用权益法计量，义年利润表中的其他综合216收益金额一（万元）借长期股权投资300X30%=-90贷银行存款借长期股权36003600投资贷营业外收入600（14000X30%-3600）借长期股权投资贷投资收600600（2000X30%）益借其他综合收益600贷长期股权投资借长期股权9090（300X30%）投资贷资本公积215资料二，甲公司215[（14000+2000-300+4000）X25%-（14000+2000-300）X30%]将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值万元，账面价值为万元形成借方差额计入公允价值变动16801800（3000-1200）,损益，不影响甲公司年利润表中的其他综合收益借投资性房地产2X161680
三、甲公司为一工业生产企业，年发生如下经济业务为遵守国家有关2X19
（1）环保的法律规定，年月日，甲公司对生产设备进行停工改造，安装环2X19131A保装置月日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生325成本万元截至年月日，生产设备的成本为万元，已计提6002X19131A12000折旧万元，未计提减值准备生产设备预计使用年，已使用年，安装6000A105环保装置后预计尚可使用年；环保装置预计使用年为降低能源消耗，56
（2）甲公司对生产设备部分部件进行更换部件更换工程于义年月日开B2181231始，义年月日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本万元21910252600至年月日，生产设备成本为万元，已计提折旧万元，账2X181231B80003200面价值万元，其中被替换部件的账面原价万元，被替换部件变价收入48002000为万元生产设备原预计使用年，更换部件后预计还可使用年假定200B108甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零生产设备生产的A产品尚未对外出售要求计算甲公司义年生产设备（包括环保装置）应计提的折旧编
（1）219A
（2）制有关被替换部件的账务处理计算甲公司义年生产设备应计提的折
（3）219B旧【答案】甲公司年生产设备（包括环保装置）应计提的折旧包含两
（1）2X19A部分
①更新改造前计提的折旧，即义年月份的折旧；
②更新改造完成后2191计提的折旧，即年月至月因此，甲公司年生产设备2X194122X19A（包括环保装置）应计提的折旧=12000+10+12X1+（12000-6000）（万元）借制造费用-^5^12X9+600^6^12X9=1075贷累计折旧被替10751075
（2）换部件被替换时的账面价值（万元），有关被替换部件的=2000X4800/8000=1200账务处理如下借银行存款200营业外支出（倒挤）贷在建工程1000甲公司年生产设备应当计提折旧二1200
（3）2X19B（4800-1200+2600）-^8^12X2=
129.（万元）17
四、甲公司为境内上市公司义年度，甲公司经注册会计师审计前的净利润216为万元，其年度财务报表于年月日经董事会批准对外报出350002X162X17425注册会计师在对甲公司年度财务报表进行审计时，对下列有关交易或事项的2X16会计处理提出质疑义年月日，甲公司与丁公司签订售后租回协议，将216620其使用的一栋办公楼出售给丁公司，出售价格为万元，款项已经收存银行12500根据协议的约定，甲公司于年月日起向丁公司租赁该办公楼，租赁期限2X1671年，每半年支付租赁费用万元该办公楼的原价为万元，年月525085002X167日的公允价值为万元，截至年月日该办公楼已提折旧万元，1110002X16711700预计该办公楼尚可使用年该办公楼所在地段市场价值确定的租赁费用为每年40万元年，甲公司的会计处理如下借固定资产清理累计1802X166800折旧贷固定资产1700借银行存款贷固定资850012500产清理借固定资产清理12500贷资产处置损益借管理费用57005700贷银行存款要求对注册250250会计师质疑的交易或事项分别判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由，对不正确的会计处理，编制更正的会计分录（无需通过“以前年度损益调整”或“利润分配一一未分配利润”科目，直接使用相关会计科目，也无需编制提取盈余公积、结转利润分配的会计分录）【答案】甲公司的会计处理不正确理由该项售后租回交易形成经营租赁，且售价大于公允价值，应该将售价与公允价值的差额记入递延收益，公允价值与账面价值的差额记入当期损益更正的处理借资产处置损益贷递延收益借递延收益15001500贷管理费用150（1500/5X6/12）150
五、甲公司、乙公司均为境内上市公司，年月日，甲公司向乙公司销售2X19n5一批商品，应收货款万元，年月日，乙公司因发生财务困难，无27002X20310法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组债务重组协议如下乙公
（1）司向甲公司增发股票万股，面值元/股，占乙公司股份总额的用于抵偿50011%,货款万元，乙公司股票于年月日的收盘价格为元/股；乙公司20002X203104以银行存款支付发行费用万元；甲公司同意豁免万元货款；剩余货款2
（2）200延期至年月日予以延期的货款公允价值为万元甲公司以2X201231400
（3）摊余成本计量该项应收债权，已计提坏账准备万元年月日，该债2002X20310权的公允价值为万元年月日双方办理完成股权转让手续，甲公24002X20410司将股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产乙公司当日的收盘价为元/股乙公司以摊余成本计量该项债务，截至义
4.02
（4）220年月日，该货款的账面价值为万元不考虑其他因素编制债权3102700
（1）人甲公司的相关会计分录；编制债务人乙公司的相关会计分录；
（2）【答案】债权人甲公司的账务处理如下年月日借交易性金
（1）2X20410融资产坏账准备应收账款——债务重组（
4.02X500）2010200投资收益贷应收账款400[2700—200—2400—（
4.02-4）X500]90债务人乙公司的账务处理如下年月日借应付账款2700
（2）2X204102700贷股本资本公积——股本溢价500（
4.02X500—500）1510
六、年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）义年为实现产业整（2015204合，减少同业竞争实施了一项企业合并，与该项企业合并及合并后相关的交易事项如下月日，甲公司与其控股股东公司）及独立第三方公司分别签320（P S订股权购买协议，从公司购买其持有的乙公司股权，从公司购买其持有P60%S的乙公司少数股权，两项股权交易分别谈判，分别确定有关交易条款甲公40%司自公司取得乙公司股权作价万元，以定向发行本公司普通股为对价，P60%7200双方约定甲公司普通股价格为元/股，甲公司向公司定向发行万股，甲4P1800公司自公司取得乙公司股权作价万元，以银行存款支付月日，S40%500071甲公司向公司定向发行万股普通股，甲公司用于购买乙公司股权的款P180040%项通过银行划付给公司，相关股权于当日办理了工商变更手续，甲公司对乙公S司董事进行改选当日乙公司所有者权益的账面价值为万元要求判断80001甲公司合并乙公司交易的性质，并说明理由要求确定甲公司对乙公司长期股2权投资的初始投资成本，并编制与确认该项股权投资相关的会计分录【答案】.甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并理由甲公司与乙公司1合并前后均受公司最终控制，且非暂时性的，因此甲公司合并乙公司属于同一P控制下企业合并.长期股权投资的初始投资成本二义炉（万元）追加投资后，长期28000604800股权投资的账面价值二（万元）借长期股权投资4800+5000=9800贷股本资本公98001800积银行存款3000（4800-1800）5000
七、股份有限公司（本题下称公司”）为上市公司，年至年发生A“A2X192X20的部分交易或事项如下年月日，公司向公司销售一批货物，
（1）2X1931A B价税合计为万元，双方约定公司应于年月日前支付货款公226B2X191231B司由于经营方式发生重大失误，导致其在年下半年发生严重财务困难，直至2X19年月仍未支付公司货款年月日，经公司与公司协2X203A
（2）2X20630B A商，公司同意与公司重新达成协议，新协议约定公司将一项作为固定资AB
①B产核算的设备转让给公司，用于抵偿债务万元，该设备账面原值为万元，A113120累计折旧万元，计提减值准备万元；公司履行上述偿债义务后，公司2010
②B A免除债务万元，并延期一年后全部偿还，延期期间按照年利率于到期偿B136%还债务时一并支付利息如果公司未能履行上述
①所述偿债义务，公司有权BA终止债务重组协议，尚未履行的债权调整承诺随之实效公司以摊余成本
（3）A计量该项应收账款，已计提坏账准备万元该应收账款在年月日的62X20630公允价值为万元，予以延期的应收账款的公允价值为万元年月200872X207日，公司收到公司的设备，将其作为固定资产核算收到增值税专用发票31AB注明增值税税额为万元其他资料、公司均为一般增值税纳税人，增值13AB税税率为计算公司的债务重组损益并编制相关会计分录简述13%
（1）A
（2）公司是否可以终止该项债务，计算公司的债务重组收益并编制相关会计分录B B【答案】公司的债务重组损益=（万元）分）
（1）A200—（226-6）=—20（1固定资产成本=放弃债权公允价值一重组债权公允价值（万元）会计200100=100分录为借固定资产应交税费一一应交增值税（进项税100额）贷应收账款分）借应收账款——债务重组坏账准备投资13113（2876收益贷应收账款分）20（226-113）113（2该项债务重组协议的执行过程和结果不确定性于年月日消除时，
（2）2X20731债务人清偿该部分债务的现时义务已经解除，可以确认债务重组相关损益，并按照修改后的条款确认新金融负债分）公司的债务重组收益=（1B226-（120-20-10）（万元）分）-13-87=36（1
八、甲公司和乙公司的不动产和土地使用权适用的增值税税率为计税价格等于9%,公允价值，假定该项交换具有商业实质且其换入换出资产的公允价值能够可靠地计量年月，甲公司以作为固定资产核算的一套商住两用2X203房交换乙公司作为无形资产核算的土地使用权，甲公司将收到的上述土地使用权作为无形资产核算，乙公司将收到的上述商住两用房作为销售部门的办公用房，有关资料如下甲公司换出的商住两用房的账面价值为万
（1）1900元（原值为万元，已计提折旧万元），甲公司开出增值税专用发票，不2000100含税公允价值为万元，含税公允价值为万元乙公司换50005450
（2）出的无形资产的账面价值为万元（成本万元，已计提摊销额万元），30003500500乙公司开出增值税专用发票，不含税公允价值万元，含税公允价值万元50005450要求编制甲公司的相关会计分录借固定资产清理1900累计折旧100贷固定资产借无形资2000产5000应交税费一一应交增值税（进项税额）理450贷固定资产清一应交增值税（销项税额）应交税费一1900资产处置损HIL4505000-19003100【答案】甲公司换入无形资产成本=换出资产不含税公允价值（万元）5000
九、甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司义年度财务报表218时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑甲公司于年月日向乙
（1）2X1821公司支付元购入以自身普通股为标的的看涨期权；根据该期权合同，甲公司5000有权以每股元的价格向乙公司购入甲公司普通股股，行权日为年3610002X196月日；在行权日，期权将以甲公司普通股净额结算，假设行权日甲公司普通股30的每股市价为元，则期权的公允价值为元，则甲公司会收到股6024000400（24000自身普通股对看涨期权进行净额结算年月日，收回租赁期届/60）
（2）2X1815满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼；该土地使用权原取得时的成本为万元，未计提减值准备，摊销期限为年，至办公楼开工之日已摊销年，50005010采用直线法摊销，无残值办公楼于义年月日开始建造，至年末尚未完21831工，共发生工程支出万元；甲公司将土地使用权的账面价值计入办公楼成本3500甲公司于年月日向非关联方公司销售了件产品，单位售价
（3）2X1831A1000为元，单位成本为元甲公司于义年月日向公司交付该720054002181231A批产品并收取了全部款项根据合同约定，购买方有权在收到产品的天内退货30根据历史经验，甲公司预计退货率为对于上述交易，甲公司于年10%2X1812月日确认营业收入万元和营业成本万元甲公司于年年初31720540
（4）2X18与非关联方公司签订合同，按公司的要求设计和建造一台设备B B【答案】甲公司应当确认一项金融资产理由期权合同属于将来须用公司
（1）自身权益工具进行结算的衍生工具合同，由于合同约定以甲公司的普通股净额结算期权的公允价值，而非按照每股元的价格全额结算股甲公司股票因361000此，不属于“以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金”；在这种情况下，甲公司应当将该看涨期权确认为一项衍生金融资产
①资料
（2）甲公司的会计处理不正确理由建造的办公楼属于固定资产，按规定，土
（2）地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本正确会计处理土地使用权作为无形资产单独核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧，但建造期间土地使用权摊销金额应计入在建工程成本
②资料甲公司会计处理不正确理由公司有权在收
（3）A到产品的天内退货，该销售交易属于附有销售退回条款的销售，确认收入时不30应包含预期因销售退回将要退还的金额正确会计处理甲公司应在公司取得A相关商品控制权时，按因向公司转让商品而预期有权收取的对价金额万元，A648（即不包含预期因销售退回将退还的金额万元）确认收入,按预期因销售退回72将退还的金额万元件义元/件），确认预计负债；同时，按72（1000X10%7200预期将退回商品转让时的账面价值万元54件元/件），确认为一项资产（应收退货成本），按所转让商（1000X10%X5400品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额万元结转营业成本486
一十、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%2020年月日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、长期31股权投资、专利权同乙公司的原材料、固定资产（厂房）进行交换甲公司持有的库存商品的账面价值为万元，不含增值税的公允价值为万元；长期股权100150投资的账面价值为万元，公允价值为万元；专利权的账面原价为万180200400元，已累计摊销的金额为万元，已计提减值准备为万元，公允价值为10020260万元乙公司原材料的账面价值为万元，不含增300值税的公允价值为万元；固定资产（厂房）的账面原价为万元，已计提350500折旧为万元，公允价值为万元同时，甲公司收到乙公司支付银行存款2002304万元（其中包括收取补价万元，支付进项税和销项税的差额万元）假定3026该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算，乙公司换入的库存商品、长期股权投资和专利权均作为库存商品、长期股权投资和无形资产核算假设公允价值均等于计税价格，不考虑交换长期股权投资、厂房和专利权所涉及的相关税费要求计算甲、乙公司换入资产的总成本计算甲、乙公司各项换入资产的
（1）
（2）入账价值编制甲、乙公司相关的会计分录（答案中的金额单位用万元
（3）表示）【答案】本例涉及补价万元，应当计算甲公司收到的补价占甲公司换出资产公30允价值总额的比例（等于乙公司支付的补价占乙公司换出资产公允价值与支付的补价之和的比例）甲公司换出资产公允价值=150+200+260=610（万元）乙公司换出资产公允价值=（万元）230+350=58030・610（或因此，可以认定为非货币性资产交换580+30）=
4.9%25%计算双方换入资产的总成本甲公司换入资产的总成本=
（1）610—30=（万元）乙公司换入资产的总成本=（万元）580580+30=610
（2）计算双方换入的各项资产的入账价值甲公司换入的各项资产的入账价值换入的固定资产应分配的价值=（万元）换580X230/（230+350）=230入的原材料应分配的价值=（万元）580X350/（230+350）=350乙公司换入的各项资产的入账价值换入的库存商品应分配的价值=150/（万元）（150+200+260）X610=
150、义年月，甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了62085丙公司湖殳权，由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产80生大额应交企业所得税的义务，考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费义年月，乙20812公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理的是（）确认费用，同时确认收入A.确认费用，同时确认所有者权益B.不作账务处理，但在财务报表附注中披露C.无需进行会计处理D.【答案】B、下列关于商誉减值的各种说法中，正确的是（）7包含商誉的资产组发生减值的，企业应当首先抵减商誉的账面价值A.企业合并中，即使不是持有被合并方的股份，合并财务报表中也应该不仅B.100%反映归属于母公司的商誉，还要反映归属于少数股东的商誉对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，如果没有出现减值迹象，期末可以C.不用对包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试企业因重组等原因改变了报告结构，对尚未分摊的商誉要按新的分摊方法进行D.分摊，对已经分摊的商誉不用再作调整【答案】A、年甲公司采购商品件，金额为元，采购过程中发生运杂费82X191006000200元，装卸费元，包装费元，入库前的挑选整理费用是元，入库件（另402006090件是由于运输途中合理损耗导致的），不考虑其他因素，本月销售件本月1080销售商品结转成本的金额为（）元B.
5777.78C.
5688.89D.
5511.11【答案】B、下列关于合营安排的表述中，正确的是（）9当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营A.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营B.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排C.合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利D.【答案】A、年月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台生产用设备，该批库存商102X185品的账面余额为万元，已提跌价准备万元，公允价值为万元，增值税8010100税率为消费税率为乙公司设备的原价为万元，已提折旧万元，13%,5%1005公允价值万元，增值税率为该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前9013%,产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态经双方协议，由甲公司收取乙公司银行存款万元则甲公司换入设备及乙公司换入库存商品
11.3的入账价值分别是（）万元，万元A.90100万元，万元B.
101.
388.7万元，万元C.
88.
7101.3万元，万元D.
113101.7【答案】A、甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业甲11公司和乙公司的股本金额分别为万元和万元为实现资源的优化配置，16003000甲公司于年月日向乙公司的原股东定向增发万股本公司普通股，20214302400取得乙公司全部的万股普通股甲公司每股普通股在年月日的公30002021430允价值为元，乙公司每股普通股当日的公允价值为元甲公司、乙公司每股54普通股的面值均为元甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系不考1虑其他因素，则此项合并中，乙公司（会计上的购买方）的合并成本为（）万元A.8000B.10000C.18000D.2250【答案】A、甲公司持有乙公司的股权，年月甲公司将其使用的一项固定资产1280%2*1212出售给乙公司，账面价值为万元，售价万元，乙公司取得该项资产之后280320作为固定资产使用，甲公司年合并报表中的抵销分录为（）2X12o分录为借营业收入贷营业成本固定资产一一原价A.32028040分录为借资产处置收益贷固定资产一一原价B.4040分录为借营业收入贷营业成本固定资产一一原价C.25622432分录为借资产处置收益贷固定资产一一原价D.3232【答案】B、13甲公司按年计算汇兑损益年月日，从德国采购国内市场尚无的商品2X21102A万件，每件价格为欧元，当日即期汇率为欧元元人民币年100101=
7.352X21月日，尚有万件商品未销售出去，国内市场仍无商品供应，商品123110A AA在国际市场的价格降至欧元年月日的即期汇率是欧元=元82X
21123117.37人民币假定不考虑增值税等相关税费甲公司义年末应计提的存货跌价准221备为（）万元人民币A.
145.4万元人民币B.140万元人民币C.284D.0【答案】A、乙公司为增值税一般纳税人，于年月购入一台需安装的生产设备,买142X194价为万元，增值税为万元，支付运杂费万元乙公司安装该设备期间，23002995发生的安装人员工资、福利费分别为万元和万元，另外领用自产产品一
16027.2批，账面价值为万元，计税价格为万元，该产品为应税消费品，消费税300350税率为义年月日，该固定资产达到预定可使用状态乙公司该项10%219528生产经营用设备的入账价值为（）万元A.
2827.2万元B.
2883.2万元C.
2877.2万元D.
3195.2【答案】A、甲公司经董事会批准于年月日开始研究开发一项专利技术，该项专152X1911利技术于年月日达到预定用途其中，研究阶段发生的研究人员薪酬为2X2011万元，计提专用设备折旧金额为万元；开发阶段发生的相关专业人员薪酬10050万元，计提专用设备折旧金额为万元，其他支出为万元，均符合资本化1005050条件，其他不符合资本化条件的支出为万元不考虑其他因素，则甲公司802X19年年末确认管理费用的金额为（万元）A.230B.150C.100D.180【答案】A、甲公司义年月以万元取得万股乙公司普通股，占乙公司发行162137860100在外普通股股份的直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
0.5%,的金融资产核算乙公司股票年年末收盘价为每股元年月2X
1310.22X1441日，甲公司又出资万元取得乙公司的股份，按照乙公司章程规定，自2700015%取得该股份之日起，甲公司有权向乙公司董事会派出成员；当日，乙公司股票价格为每股元9年持有乙公司股权应享有乙公司净利润的份额影响年利润A.2X
1415.5%2X14年持有乙公司股权期末公允价值相对于取得成本的变动额影响年利润B.2X132X13年因重大资产重组，相应享有乙公司净资产份额的变动额影响年利润C.2X152X15年增持股份时，原所持万股乙公司股票公允价值与账面价值的差额影D.2X14100响年利润-2X14【答案】A、下列各项事项中，属于会计政策变更的是（）17固定资产转为公允价值模式下的投资性房地产A.坏账损失的核算方法由直接转销法改为备抵法B.长期股权投资由于减资而将其核算方法由成本法变为权益法C.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计D.【答案】B、甲公司与乙信托公司合资设立丙项目公司，其中甲公司持股比例为乙信1830%,托公司持股比例为甲公司与乙信托公司签订的合同约定丙项目公司的生产70%,经营决策由甲公司决定，按照乙信托投入资金及年收益率计算确定应支付乙信9%托公司的投资收益，丙项目公司清算时，首先支付乙信托公司投入的本金及相关合同收益，丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保重要性A.实质重于形式B.可理解性C.可比性D.【答案】B、年真题）下列各项金融资产中，不能以摊余成本计量的是）19（2021（现金A.与黄金价格挂钩的结构性存款B.保本固定收益的银行理财产品C.随时可以支取的银行定期存款D.【答案】B、甲公司年应发工资为万元，按照当地政府规定，需要按照应付工2020211500资的金额计提的医疗保险费、计提的工会经费不考虑其他因素的影响，10%2%甲公司年应确认的应付职工薪酬科目的金额是（）2021万元A.1320万元B.1500万元C.1650万元D.1680【答案】D、年真题）甲公司为增值税一般纳税人年月日，甲公司购21（20182X20228入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款万元、增值税进项税额
12015.6万元月日，甲公司以银行存款支付装卸费万元月日，设备开始安
360.6410装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资万元；领用原材料一批，该批原
0.8材料的成本为万元，相应的增值税进项税额为万元，市场价格（不含增值
60.78税）为万元设备于年月日完成安装，达到预
6.32X20620定可使用状态该设备预计使用年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法10计提折旧甲公司该设备年应计提的折旧是（）万元2X20A.
6.37B.
6.39C.
6.42D.
7.33【答案】A、公司义年自财政部门取得以下款项因安置职工再就业，按照国22A221
（1）家规定可以申请财政补助资金万元，公司按规定办理了补助资金申请手续30A2义年月收到财政拨付补助资金万元公司销售其自主开发生产211230
（2）A的动漫软件，按照国家规定，该软件产品适用增值税即征即退政策，年2X2112月在进行纳税申报时，对归属于月的增值税即征即退提交退税申请，经主管税11务机关审核后的退税额为万元年月日公司收到政府拨来40
（3）2X211220，A的以前年度已完成的重点科研项目的经费补贴万元公司年确认的当30A2X21期损益为（）万元A.70万元B.100万元C.60D.0【答案】B、母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所23得税税率为25%o合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备万元A.20合并利润表中应抵销信用减值损失万元B.5合并利润表中应抵销所得税费用万元C.5合并资产负债表中应抵销递延所得税资产万元D.5。
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