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年中级会计职称之中级会计实务考试题库单选题(共35题)
20231、按金融工具的确认和计量准则的规定,购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时,支付的交易费用应该计入的科目是()A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A
2、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份,能够对乙公司财务和经营政策实施控制2020年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为400万元(未计提跌价准备),售价为700万元(不含增值税),至2020年12月31日,乙公司将上述商品对外销售了60虬甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25虬假定不考虑其他因素,2020年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为()万y u©A.30B.20C.-45D.50【答案】A
3、甲公司为增值税一般纳税人,2019年7月委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)发出材料成本为“0万元,支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税税额为
3.9万元,由乙公司代收代缴消费税35万元上述款项均已用银行转账方式支付甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费品,不考虑其他因素,则收回的委托加工物资入账成本为()万元A.
208.9B.324590C.320000D.327990【答案】C
26、?2018年3月1日,甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元,借款期限为2年,年利率10%2018年4月1日,甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元,预计工期为2年在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从2018年7月1日起发生中断2018年12月1日,质量纠纷得到解决,施工活动恢复假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为
0.5%,不考虑其他因素甲公司该在建厂房2018年度资本化的利息费用为()万元A.
333.33B.750C.480D.
213.33【答案】D
27、甲公司于2X18年1月1日发行面值总额为1000万元,期限为5年的债券,该债券票面年利率为6%,每年年初付息、到期一次还本,发行价格总额为
1043.27万元,实际利率为5%不考虑其他因素,2义18年12月31日该应付债券的账面余额为()万元(计算结果保留两位小数)A.1000B.1060C.
1035.43D.
1095.43【答案】C
28、下列各项中,能够引起现金流量净额发生变动的是()A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资【答案】B
29、2020年1月1日,甲公司与乙公司签订销售合同,合同约定甲公司向乙公司销售A、B和C三种产品各一件,合同价款总额为1500万元甲公司于当日将所有产品送达乙公司,并经乙公司验收合格假定A、B和C三种产品的单独售价分别500万元,600万元和700万元不考虑其他因素,甲公司对于A产品应确认的收入金额为()万元A.500B.600C.700D.
416.67【答案】D
30、下列有关固定资产成本确定的表述中,不正确的是()A.投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外B.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D.为净化环境需购置的环保设备,因为不会为企业带来直接经济利益,因此不能确认为固定资产
31、2义18年6月10日,甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议,协议规定A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院(附有具体的受赠养老院名单)捐赠按摩床垫80件,每家养老院10件A企业应当在协议签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院2X18年6月21日,A企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织,其提供的发票上标明每件床垫的价值为10000元假设至2X18年6月30日,甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院不考虑其他因素甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中,不正确的是()A.确认受托代理资产800000元B.确认受托代理负债800000元C.确认委托代销商品800000元D.将此事项在会计报表附注中进行披露【答案】C
32、甲公司2X19年实现营业收入1000万元,当年广告费用发生了200万元,税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%,税前利润为400万元,所得税率为25%,当年罚没支出为1万元,当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元,假定无其他纳税调整事项,则当年的净利润为()万元A.
299.75B.300C.301D.
289.75【答案】A
33、根据税法规定,甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策,2X18年12月10日,该公司收到即征即退的增值税税额40万元下列各项中,甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是()A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入【答案】C
34、甲公司有500名职工,从2019年1月1日起实行累积带薪缺勤制度,该制度规定,每名职工每年可享受6个工作日带薪休假,未使用的休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废;职工离开公司时、对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付2019年12月31日,每名职工当年平均未使用年休假为2天半,甲公司预计2020年有400名职工将享受不超过6天的带薪休假,剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假,假定这100名职工全部为公司行政管理人员,该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为200元则甲公司在2019年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为()7L oA.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B
35、下列情况中,不属于借款费用准则所称的非正常中断的是()A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断多选题(共20题)
1、(2014年)下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有()OA.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益【答案】ABC
2、根据《企业会计准则》的规定,企业的会计期间包括()A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD
3、(2019年)甲企业适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日2019年2月10日,甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成不考虑其他因素,上述业务对甲企业2018年财务报表的影响说法正确的有()A.应收账款增加100万元B.递延所得税资产增加25万元C.应交所得税增加25万元D.所得税费用增加25万元【答案】AD
4、下列各项中,应计入当期损益的有()A.金融资产发生的减值损失B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额C.债权投资取得时的交易费用D.其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额【答案】AB
5、关于无形资产的摊销方法,下列各项表述中正确的有()A.企业选择的无形资产摊销方法,应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式作出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权,且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效,则特许权按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的,不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更【答案】BCD
6、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中,正确的有()A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC
7、下列各项在职职工的薪酬中,企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本或当期损益的有()A.职工工资B.住房公积金C.职工福利费D.基本医疗保险费【答案】ABCD
8、下列有关无形资产的会计处理,不正确的有()oA.将自创商誉确认为无形资产B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入资产处置损益C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销【答案】ABC
9、下列项目中,属于经营活动产生的现金流量的有()A.支付上期购入材料的应付账款100万元B.收到增值税返还款80万元C.发行公司债券收到现金1000万元D.收到与资产相关的政府补助5000万元【答案】ABD
10、下列有关固定资产的表述中,正确的有()A.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化的,企业应当改变固定资产折旧方法B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账C.固定资产预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更D.特殊行业存在弃置费用的固定资产,应当将弃置费用的现值计入相关固定资产成本【答案】ABCD
11、下列各项中,应采用未来适用法进行会计处理的有()A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年B.发现以前会计期间滥用会计估计,将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C.因某项固定资产用途发生变化,导致使用寿命下降,折旧年限由10年改为5年D.减少投资以后对被投资单位由控制转为重大影响,将长期股权投资由成本法改为权益法核算【答案】AC
12、下列各项资产,符合固定资产定义的有()A.企业为生产持有的机器设备B.企业以融资租赁方式出租的机器设备C.企业以经营租赁方式出租的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物【答案】AC
13、下列各项中,属于应付职工薪酬核算内容的有()A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴【答案】ABCD
14、2X20年1月1日,甲公司与乙公司签订一项办公楼建造合同,预计工期为2年,工程预计总造价为5000万元,预计总成本为4000万元截止2义20年12月31日,甲公司实际发生成本1000万元,预计尚需发生成本3000万元;合同约定,当年末应结算工程款1200万元,乙公司实际向甲公司支付工程款1000万元假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算履约进度不考虑增值税及其他因素,则2义20年度关于甲公司的会计处理,下列表述正确的有()oA.合同收入1250万元B.合同成本1000万元C.合同结算余额为借方50万元,应列示于资产负债表的合同资产项目D.此业务增加当年营业利润50万元【答案】ABC
15、下列各项中,属于非正常中断的有()A.企业因与施工方发生了质量纠纷导致的中断B.资金周转困难导致的中断C.工程、生产用料没有及时供应导致的中断D.工程建造期间进行必要的质量或者安全检查导致的中断【答案】ABC
16、下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()A.使用寿命不确定的无形资产,至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备,在以后期间不可以转回C.使用寿命不确定的无形资产,应按10年计提摊销D.使用寿命有限,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理【答案】ABD
17、下列资产中,需要计提折旧的有()A.处于更新改造停止使用的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房【答案】CD
18、下列各事项中,会影响当期损益的有()A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资的汇兑差额C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额【答案】BC
19、工业企业发生的下列现金收支中,属于筹资活动现金流量的有()B.205C.175D.140【答案】D
4、2义19年12月1日,H企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,开始作为办公楼用于本企业的行政管理当日的公允价值为7800万元该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为7750万元,其中,成本为6500万元,公允价值变动为1250万元则转换时应确认的公允价值变动损益为万元A.220B.50C.6720D.80【答案】B
5、2义19年5月1日,甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券2000万份,面值总额为10000万元,票面利率为6九甲公司现金流充裕,没有出售计划,购买该债券的目的是收取本金和利息不考虑其他因素,甲公司应将取得的乙公司债券划分为A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】BA.向银行借款收到的现金B.债券投资收到的利息C.发放现金股利D.转让股票投资收到的现金【答案】AC
20、企业重组时发生的下列各项支出中,属于与重组有关的直接支出的有()OA.撤销厂房租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.新系统和营销网络投入D.遣散员工的安置费【答案】AD大题(共10题)
一、甲公司为境内上市公司2017年至2020年,甲公司发生的有关交易或事项如下资料一按照国家有关部门要求,2018年甲公司代国家进口某贵金属10吨,每吨进口价为100万元,同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80%出售给政府指定的下游企业,收取货款800万元2018年年末,甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计300万元资料二按照国家有关政策,公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出甲公司于2018年1月向政府有关部门提交了420万元的补助申请,作为对其购置环保设备的补贴2018年3月20日,甲公司收到了政府补贴款420万元2018年4月20日,甲公司购入不需要安装的环保设备,实际成本为900万元,使用寿命10年,采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值),假设环保设备折旧额计入制造费用甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理资料三甲公司于2017年7月10日与某开发区政府签订合作协议,在开发区内投资设立生产基地,协议约定,开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供1200万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资,甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区,如果甲公司在此期限内搬离开发区,开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴,并按剩余时间追回补贴资金甲公司于2018年1月3日收到补贴资金2020年1月,因甲公司重大战略调整,搬离开发区,开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴720万元假设不考虑增值税和所得税等相关因素要求
(1)根据资料一,说明甲公司收到政府的补助款应当如何进行会计处理,并说明理由;编制甲公司2018年相关的会计分录
(2)根据资料二,编制甲公司2018年相关的会计分录
(3)根据资料三,编制甲公司2018年1月3日收到补贴资金、2018年12月31日递延收益摊销及2020年1月政府补助退回的会计分录【答案】
(1)甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关,且该补偿款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分,故不属于政府补助,应按收入准则进行处理甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本,同时对于自国家有关部门取得的300万元补偿款应确认为营业收入会计分录如下借库存商品1000贷银行存款1000借银行存款800贷主营业务收入800借银行存款300贷主营业务收入300借主营业务成本1000贷库存商品1000⑵
①2018年3月20日实际收到财政拨款借银行存款420
二、甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理其与政府补助相关的资料如下资料一2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请2017年5月20日,甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行资料二2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2018年6月30日,因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值,相关政府补助无须退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录
(2)编制2017年购入设备的会计分录
(3)计算2017年7月份计提折旧的金额,并编制相关的会计分录
(4)计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额,并编制相关的会计分录
(5)编制2018年6月30日环保设备报废的分录【答案】
(1)2017年5月20日收到政府补贴款的处理借银行存款12贷递延收益12(1分)
(2)2017年6月20日购入A环保设备的处理借固定资产60贷银行存款60(1分)
(3)7月份应计提折旧的金额=60/5/12=1(万元)(1分)分录为借制造费用1贷累计折旧1(1分)
(4)7月份应分摊政府补助的金额=12/5/12=
0.2(万元)(1分)分录为借递延收益
0.2贷其他收益
0.2(1分)
三、(2018年)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下
(1)2016年1月1日,甲公司按面值发行公司债券,专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券,面值为20000万元,票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入,本金为5000万元,年利率为6肌期限3年;另一笔于2017年1月1日借入,本金为3000万元,年利率为8%,期限5年
(3)厂房建造工程于2016年1月1日开工,采用外包方式进行有关建造支出情况如下2016年1月1日,支付建造商15000万元;2016年7月1日,支付建造商5000万元;2017年1月1日,支付建造商4000万元;2017年7月1日,支付建造商2000万元
(4)2017年12月31日,该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为S3%假定一年为360天,每月按30天计算要求
(1)编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理
(2)计算2016年资本化的利息金额,并编制会计分录
(3)计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录【答案】
(1)借银行存款20000贷应付债券一面值20000
(2)2016年资本化的利息金额=20000X7%-(20000-15000)X
0.3%X6=1310(万元)借在建工程1310银行存款(或应收利息)90贷应付利息1400
(3)2017年专门借款利息费用资本化金额=20000X7%=1400(万元)2017年一般借款资本化率二(5000X6%+3000X8%)/(5000+3000)X100%=
6.75%2017年O一般借款的资本化金额=4000X
6.75%+2000X6/12X
6.75%=
337.5(万元)2017年一般借款的费用化金额=(5000X6%+3000X8%)-
337.5=
202.5(万元)2017年借款利息费用资本化金额=1400+
337.5=
1737.5(万元)
四、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥资料二1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同资料三1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧资料四5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方资料五12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元资料六乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素要求
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录【答案】
(1)2016年1月1日借长期股权投资18000(12X1500)贷股本1500资本公积——股本溢价16500(12X1500-1500)
(2)借固定资产2000贷资本公积2000
(3)商誉=18000-(18000+2000)X80%=2000(万元);少数股东权益二(18000+2000)X20%=4000(万元)
(4)借股本5000资本公积5000(3000+2000)盈余公积1000
五、甲公司为我国境内注册的上市公司,2017年和2018年有关资料如下资料
(一)对乙公司、丙公司投资情况如下
(1)甲公司出于长期战略考虑,2017年12月31日以1500万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的60%股份,共计1000万股,并自当日起能够控制乙公司的财务和经营决策为此项合并,甲公司另支付相关审计、法律等费用300万元人民币乙公司所有客户都位于意大利,以欧元作为主要结算货币,且与当地的银行保持长期良好的合作关系,其借款主要从当地银行借入考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等,甲公司完成收购交易后,保留了乙公司原管理层的所有成员2017年12月31日,乙公司可辨认净资产公允价值为2300万欧元;欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元二
7.8元人民币2018年度,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净利润为500万欧元乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时,按照2018年度平均汇率折算其他相关汇率信息如下2018年12月31日,1欧元=8元人民币;2018年度平均汇率,1欧元=
7.9元人民币假定对乙公司的投资没有减值迹象,并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报
(2)2018年3月31日,甲公司支付2470万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响另支付相关审计、法律等费用30万元人民币当日,丙公司可辨认净资产的账面价值为8400万元,可辨认净资产公允价值为9000万元,其中,有一项无形资产公允价值为1000万元,账面价值为400万元,该无形资产预计尚可使用5年,无残值,采用直线法摊销假定上述无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始摊销2018年7月31日,甲公司向丙公司销售一批存货,成本为200万元(未计提存货跌价准备),售价为300万元,至2018年12月31日,丙公司已将上述存货对外出售80%丙公司2018年实现净利润1200万元,其他综合收益减少360万元,假定有关利润和其他综合收益在年度中均衡实现资料
(二)2018年度甲公司其他相关业务的情况如下
(1)1月1日,甲公司与境内子公司丁公司(甲公司持有丁公司80%股份)签订租赁协议,将甲公司一栋办公楼出租给丁公司,租赁期开始日为协议签订日,年租金为100万元,租赁期为10年丁公司将租赁的资产作为办公楼使用甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并按公允价值进行后续计量该办公楼租赁期开始日的公允价值为1660万元,2018年12月31日的公允价值为1750万元该办公楼于2017年6月30日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为1500万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧
(2)9月30日,丁公司将一台设备(固定资产)出售给甲公司,该设备账面价值为240万元,公允价值为400万元,甲公司将其作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为0假定不考虑有关相关税费及其他因素【答案】
(1)
①甲公司购买乙公司股权的初始投资成本=1500X
7.8=11700(万元人民币);甲公司购买丙公司股权的初始投资成本=2470+30=2500(万元)对乙公司进行企业合并支付的相关审计、法律等费用300万元人民币,在发生时直接计入当期损益(管理费用);对丙公司投资支付的相关审计、法律等费用30万元人民币应计入长期股权投资初始投资成本
②购买乙公司股权产生的商誉=11700-2300X60%X
7.8=936(万元人民币)
③乙公司2018年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额=(2300+500)X8-(2300X
7.8+500X
7.9)=510(万元人民币)合并报表中的“其他综合收益”项目的金额=510*60%=306(万元人民币)
④甲公司对丙公司投资应采用权益法核算理由甲公司取得丙公司30%股权并能够对丙公司施加重大影响借长期股权投资一投资成本2500(2470+30)贷银行存款2500借长期股权投资一投资成本200(9000X30%-2500)贷营业外收入200甲公司投资后丙公司调整后的净利润二1200X9/12-(1000-400)^5X9/12-(300-200)X(1-80%)=790(万元),甲公司2018年持有丙公司股权应确认的投资收益二790义30%=237(万元)
六、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下资料一,2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请,2017年5月20日,甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行资料二,2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧资料三,2018年6月30日,因自然灾害导致A环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录
(2)编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录
(3)计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录
(4)计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录
(5)编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录【答案】
(1)2017年5月20日收到政府补贴款借银行存款12贷递延收益12
(2)2017年6月20日,购入A环保设备借固定资产60贷银行存款60
(3)2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1(万元)借制造费用1贷累计折旧1
(4)2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=
0.2(万元)借递延收益
0.2贷其他收益
0.2
(5)2018年6月30日A环保设备报废借固定资产清理48
七、2020年度,甲公司与债券投资有关的资料如下:【资料1】2020年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券,该债券的面值为1000万元,票面年利率为10%,实际年利率为
7.53%,每年年末支付当年利息,到期偿还债券本金甲公司根据管理该金融资产的业务模式及该金融资产的合同现金流量特征,将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【资料2】由于市场利率变动,2020年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值跌至出)50万元(不含利息),甲公司根据预期信用损失法确认信用减值损失20万7C o【资料3】2021年1月1日,甲公司以当日的公允价值1050万元出售该债券假定不考虑其他因素要求
(1)编制甲公司2020年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录
(2)计算甲公司2020年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入,并编制相关会计分录
(3)编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认公允价值变动的会计分录
(4)编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录
(5)编制甲公司2021年1月1日出售该债券的相关会计分录(“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目)【答案】
八、甲公司为增值税一般纳税人,2义19年至2义21年发生的相关交易或事项如下
(1)2X19年1月1日,甲公司以银行存款472万元、一批商品和一栋办公楼作为对价,从乙公司原股东处取得乙公司60%的股权投资,并于当日办妥了产权转移等相关手续甲公司付出的商品的成本为600万元,未计提存货跌价准备,公允价值为800万元,适用的增值税税率为13%;付出的办公楼的成本为1800万元,已累计折旧1300万元,未计提减值准备,公允价值为1000万元,适用的增值税税率为9%甲公司取得乙公司股权投资后,能够控制乙公司当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元(与账面价值相等),此项交易之前,甲公司和乙公司无关联方关系
(2)2X19年4月17日,乙公司宣告分派现金股利300万元2X19年5月8日,实际发放该项现金股利2义19年度乙公司实现净利润1000万元,其他债权投资公允价值上升90万元
(3)2义20年1月1日,甲公司将乙公司股权投资的一半予以出售,取得价款1500万元该项交易后,甲公司能对乙公司施加重大影响2X20年6月30日,甲公司向乙公司销售一批产品,成本400万元,售价500万元,至2X20年末,乙公司已对外出售40%2X20年度,乙公司实现净利润800万元,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项
(4)2X21年1月1日,甲公司又出售20%的乙公司股权投资,取得价款1300万元剩余部分享有乙公司10%的表决权,丧失了重大影响能力,剩余股权当日公允价值为700万元,甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算
(5)其他资料如下
①甲公司按净利润的10%计提盈余公积
②不考虑除增值税以外其他相关税费影响
(1)根据资料
(1),判断甲公司取得乙公司股权投资后应确认的资产类别、后续核算方法,并说明理由
(2)根据资料
(1),编制甲公司在2X19年1月1日的相关会计分录
(3)根据资料
(2),编制甲公司2义19年度与股权投资相关的会计分录
(4)根据资料
(3),编制甲公司2X20年度与股权投资相关的会计分录
(5)根据资料
(4),编制甲公司2X21年度与股权投资的相关会计分录【答案】
1.甲公司取得乙公司的股权投资,应作为长期股权投资(
0.5分),并采用成本法进行后续核算(
0.5分)理由甲公司能够控制乙公司,即是对子公司的投资,所以应划分为长期股权投资,并采用成本法核算(1分)1300贷固定资产1800(
0.5分)借长期股权投资2466贷固定资产清理500主营业务收入800应交税费一一应交增值税(销项税额)194(800X13%+1000X9%)资产处置损益500银行存款472(2分)借主营业务成本600贷库存商品600(
0.5分)
2.甲公司2X19年1月1日的会计分录借固定资产清理500累计折旧
九、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下,假定不考虑增值税和所得税等税费的影响
(1)资料一2X17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份,对其财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系,甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致要求
(1)判断甲公司2X17年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本,并编制取得投资的相关分录
(2)资料二2X17年6月15日,甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司,销售价款1000万元当日,乙公司以银行存款支付了全部货款,并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备使用年限10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧
(3)资料三乙公司2X17年度实现的净利润为6000万元,因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元要求
(2)计算2X17年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额,以及2X17年末甲公司股权投资的账面价值,并编制相关分录
(4)资料四2X18年4月1日,乙公司宣告分配现金股利1000万元;2X18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行要求
(3)编制2X18年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录,以及2X18年4月10日甲公司收到现金股利的分录
(5)资料五2X18年9月1日,甲公司以定向发行普通股股票2000万股(每股面值1元,公允价值10元)的方式,继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份,至此共持有60%的有表决权股份,对其形成控制该项合并不构成反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元要求【答案】
(1)需要调整甲公司应确认初始投资成本=7300(万元)当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=40000X20%=8000(万元)初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额,因此应调整长期股权投资账面价值,同时确认营业外收入,会计分录为借长期股权投资——投资成本8000贷银行存款7300营业外收入700
(2)乙公司调整后净利润=6000—(1000-600)+(1000-600)/10/2=5620(万元)甲公司应确认投资收益=5620X20%=1124(万元)甲公司应确认其他综合收益=380X20%=76(万元)2X17年末甲公司长期股权投资账面价值=8000+1124+76=9200(万元)借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益1124借长期股权投资一一其他综合收益76贷其他综合收益76
一十、2X15年1月1日至2X19年12月31日,甲公司A专利技术相关的交易或事项如下资料一2义15年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品2义15年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元资料二2X15年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段2义16年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途在开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销资料三2义17年12月31日,A专利技术出现减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销资料四2义19年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2义15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录
(2)编制甲公司2义16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录
(3)计算甲公司2义16年度A专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录
(4)计算甲公司2X17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2X19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)借研发支出一一费用化支出1000(500+300+200)贷原材料500应付职工薪酬300累计折旧2002借无形资产1500800+300+400贷研发支出——资本化支出15003甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额=1500/10=150万元借制造费用150贷累计摊销1504甲公司该项无形资产在2X17年12月31日计提减值前的账面价值二1500-1500/10X2=1200万元,可收回金额为1000万元,故应计提减值准备的金额=1200-1000=200万元借资产减值损失200贷无形资产减值准备
2006、甲公司系增值税一般纳税人2x19年12月1日外购2000千克原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元,采购g程中发生合理损耗10千克不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为()7L oA.
1124358.
1000009.99500D.113000【答案】B
7、2017年1月1日,A公司以每股5元的价格购入B公司(上市公司)100万股股票,取得B公司2%的股权A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算2017年12月31日,B公司股价为每股6元2018年1月10日,A公司以银行存款L75亿元为对价,向B公司大股东收购B公司50%的股权,相关手续于当日办理完成,形成非同一控制下企业合并假设A公司购买B公司2%的股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子交易”,A公司取得B公司控制权之日为2018年1月10日,当日B公司股价为每股7元,A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑相关学费等其他因素影响购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本为()万元A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B
8、甲公司和A公司同属某企业集团,2X19年1月1日,甲公司以其发行的普通股股票500万股(股票面值为每股1元,市价为每股5元),自其母公司处取得A公司80%的普通股权,并准备长期持有A公司2X19年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元,可辨认净资产的公允价值为3200万元甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为()万元A.500B.2500C.2400D.2560【答案】c
9、2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1200万元,当日办妥手续出售时,该项长期股权投资的账面价值为1100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为万元A.100B.500C.400D.200【答案】D
10、下列各项资产的外币账户中,需要按照期末即期汇率调整的是A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】B
11、下列各项中,企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是oA.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C
12、下列各项中,不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是OA.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出【答案】D
13、2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同,采用成本法确认合同收入和合同费用至当年年末,甲公司实际发生成本315万元,履约进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司2016年度应确认的合同毛利为万元A.0B.105C.300D.420【答案】B
14、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C
15、下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的是()A.现时义务导致的预计负债,不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的预计负债,在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债,不能在资产负债表中列示为负债D.或有事项形成的或有资产,应在资产负债表中列示为资产【答案】C
16、2019年2月1日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款2019年3月5日,以该贷款支付前期订购的工程物资款,因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2019年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款,2020年2月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态2020年4月30日,甲公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日()O【答案】C
17、下列各情形中,不能表明存货的可变现净值为零的是()A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B.X机床的生产已不再需要Z配件,并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】C
18、甲公司2X19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张,另支付发行手续费25万元该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为5%下列会计处理中正确的是()A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2X19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D
19、企业在估计资产可收回金额时,下列各项中,不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是()A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出【答案】C
20、下列各项中,属于会计政策变更的是()oA.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方法的变更C.预计负债最佳估计数的变更D.履约进度的变更【答案】B
21、2x18年12月31日,甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000万元该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量2x19年12月31日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为11200万元不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为()万元A.400B.800C.200D.1000【答案】C
22、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元改良时发生相关支出共计180万元被替换部分的账面价值为20万元2018年10月工程交付使用,改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计里折旧则甲公司2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万7L oA.
20.00B.
26.67C.
27.78D.
28.33【答案】B
23、具备下列特征的主体中,不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是()OA.已宣告破产的原子公司B.规模较小的子公司C.根据公司章程或协议,有权决定被投资单位的财务和经营政策D.设在实行外汇管制国家的子公司【答案】A
24、关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中错误的是()A.企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,应确认为无形资产【答案】D
25、甲公司为一家制造企业2义19年4月1日,为降低采购成本,自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元(未计提存货跌价准备),支付安装费30000元假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为300000元、250000元和450000元假设不考虑其他因素,则X设备的入账价值为()元A.350000。