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项目成本管理办法
⑦分包工程成本(不属自行完成工作量统计部分)第29条成本计划编制的基础工作lo区域公司在工程中标后,将合同正本及副本一份和中标通知书提供给集团公司经营部备案、存档
2.复核工程量后,如有异议,且与建设单位核对定稿后,核对后形成的文档及时送交区域公司及集团经营部备案3o项目部材料合同、分包合同应按公司相关规定评审、签订项目部不得私自对外签订材料合同、分包合同等第30条施工项目成本计划编制方法自行组织施工部分项目成本计划的编制方法lo人工费根据劳务分包合同、合同约定计量方法计算的已完工程量计算确定2o材料费根据施工组织设计、施工图、材料消耗定额等,计算各类材料消耗量,再按市场价格、内部施工用料摊销办法计算确定3机械使用费根据施工组织设计和资源配置方案确定各类机械设备计划使用台班,或以施工图纸确定的工程量为计量依据,再根据各类机械的市场价格计算确定4o措施费环境保护、文明施工、安全施工、临时设计、夜间施工、二次搬运、大型机械设备进出场及安拆、混凝土及钢筋混凝土模板及支架、脚手架、已完工程及设备保护、施工排水和降水等各类措施费,根据市场价格为计价原则计算确定
5.间接费用按管理用固定资产使用费、工具用具使用费、办公费、差旅交通费、财产保险费、劳动保护费、外单位管理费、税金(印花税、车船使用税、土地使用费、房产税)、其他费用等分项单列计算确定管理人员工资根据企业及项目部核定的工资标准计算,计算时应根据项目管理组织形式、人员数量、远近距离等实际情况,参照企业有关管理制度及相关历史成本资料.
6.分包费用在明确施工项目工程内容,发包方与分包方责任的基础上,以施工图的工程量为计量依据,以市场价为计价原则计算确定或以总包合同为基础,用收取管理费或切块费用的形式确定分包工程预算.第31条项目成本计划调整lo项目成本计划经批准执行,一般情况下不予调整.2o因工程设计修改、工程量变更、施工条件发生重大变化、非项目部原因造成的施工组织设计修改等原因,经设计、监理、业主签认后,项目部方可酌情调整项目成本计划.第六章施工项目成本控制第32条项目部应根据成本计划对相关管理人员进行交底,并制订详细的实施计划,逐层分解指标,做到成本目标分解明确、管理责任明确和管理措施明确.第33条为有效控制成本,项目部应制订降低成本的技术组织措施,内容包括技术措施、组织措施、经济措施、激励措施等第34条项目部应合理均衡组织施工,加强施工调度,避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加第35条人工费控制lo人工费不包括项目部管理人员、后勤服务人员等的工资总额2项目部应加强施工定额管理和施工任务单管理,对生产工人按定额组织生产,以劳动定额作为分配的主要依据
3.项目部应建立人工费台账,适时分析人工费用,发现问题,及时纠正.第36条材料费的控制Io项目部应根据公司制订的材料管理办法,对材料采购、耗用、回收以及分包单位领用材料等进行全过程管理.
2.区域公司经营部有责任监控所属项目部的材料采购价格集团公司根据管理需要也可进行相应抽查3o材料采购的控制
①项目部应编制工程材料需用计划材料采购计划必须严格按照工程项目预算总量和工程进度计划编制,争取经济批量,杜绝超储积压、二次倒运、过量采购,在保证施工进度和不增加成本的前提下力求实现“零库存〃.
②主要材料应该在公司确定的合格供方范围内,由项目部通过询价、比价、招标等方式确定供应商,以确保材料的质量和合同的履行
③砂石料的采购应视实际情况选择有利于降低材料成本的采购办法.可以采用按图纸理论方量由供应商包干的方式;如不实行包干的,应由仓库严格计量验收,防止亏吨亏方
④向外单位采购的商品混凝土,应按图纸理论方量签认如有多家供应商供货,应指定专人加强现场记录签证,并采取有效措施以避免出现争议和超图纸方量的情况
⑤需追溯材料质量的采购合同,必须保留一定比例的质量保证金,以保证工程质量
⑥项目部材料员应对进场材料进行质量和数量验收并开具入库单,月末交财务部门入账.未办理验收入库手续的材料,严禁计入项目成本
⑦委托加工材料也应视作材料采购,可参照主要材料采购程序进行比价或招标,以控制加工成本,并按材料采购和消耗程序办理入库、领用手续4o材料消耗的控制
①项目部预算员应根据材料费预算,按照分部分项工程开列材料预算用量清单,施工员或预算员再按照分部分项工程材料预算用量清单开具限额领料单,领料单必须填明领料单位,分部分项工程名称材料员依据经项目部指定负责人审核签字后的领料单予以发料
②材料员应建立分部分项工程材料消耗台账.每月初根据材料消耗台账的记录,分析上月材料消耗水平和节超原因项目部预算员根据分析资料联系当月应完成的工程量,编制材料消耗预算,并制订材料节约措施,落实责任到人
③材料员发现领用材料将超过预算总量或根据施工进度材料明显超耗时,应及时上报项目经理查明原因项目部在必要时应上报区域公司经营部5周转材料的控制
①周转材料应由区域公司经营部门统一管理维护,实行租赁办法,以加快周转、降低成本.
②项目部应加强周转材料管理对周转材料的使用要有专门计划,以促进加快周转材料周转速度,减少周转材料投入量.
③周围材料使用过程中,要指定专人加强管理,减少损坏,使用完毕后要及时回收,提高回收率6分包工程的材料控制
①分包单位自行采购的主要材料,其合格供应商目录应交项目部备案其采购的材料数量应及时报备项目部.项目部应采取有效措施督促分包单位对采购的材料进行严格的质量把关.
②分包合同中规定由项目部供料的,应在合同中明确预算总量控制、领料方式、损耗率、节约率、交接方式、奖惩方式等内容对结构用料实行限额领料,并可采用节约分成、超用抵扣分包价款等方式对分包单位耗用材料进行控制.
③分包单位领料必须以书面形式指定授权领料人,严禁分包方其他人员或项目部人员代分包单位签字领料.
④分包单位领料,应签收“供料单〃,不得用领料单代替,以区别项目部自行领料,便于财务部门向分包单位结算
⑤分包单位租赁周转材料的,租金与赔偿金在分包工程款中抵扣.如合同明确由项目部提供周转材料,应在合同中明确回收率和奖惩办法
⑥周转材料领用时必须由分包单位点数签收,回收时由项目部点数签收,并按合同实施奖罚
7.项目部应加强甲供材料的进库验收和发放工作,如果甲供材料在进度、质量上存在问题,项目部应及时出具业务联系单交甲方签认后存档,以便结算时提出索赔8材料的清算核销
①材料的采购、入库、领用必须开具相关单据,作为材料核算的原始依据,汇总制表后每月交财务部门,以正确反映工程材料成本严禁只凭发票直接计入项目成本
②区域公司经营部应指导各项目部建立各类材料台账,并做到账物相符,账账相符.
③工程竣工后,区域公司经营部应监督和配合项目部进行材料的清点回收工作并进行各项目间的调剂和处理工作,以冲减工程成本
④材料员应将材料消耗台账,与预算员提供的分部分项工程材料预算进行对比分析,提出各项材料节超情况,分析节超原因第37条机械使用费的控制
1.项目部应执行公司制订的机械设备购置、修理的管理办法
2.项目部须按经批准的计划购置机械设备在公司确定的合格供方范围内,由项目部通过询价、比价、招标等方式确定供应商,选购技术先进、生产实用、经济合理、维修方便、环境污染影响小的机械设备同时做好选型可行性分析的记录,并与签订的机械设备购置合同一起存档3机械设备的修理,除抢修外,必须按经批准的计划执行需外修时,须事先对承修厂商资质进行调查、评审,通过招标或比价,并根据技术质量、修理周期、修理价格、善后服务等方面确定承修厂家应做好比价、评议记录,并与签订的合同一起归档.4做好大型机械设备进场前的各项准备工作,加强指挥,合理调度,调动有关人员的积极性,尽量缩短机械使用时间,降低机械费成本5项目部向社会租赁机械设备应进行招标或比价,报区域公司经营部批准后签订合同,并尽量做到随用随租,用后即退
6.项目部租用机械设备,必须严格按合同指定专人签认台班数量,并写明具体日期和施工内容,经项目经理审核,交有关人员办理结算第38条分包工程成本的控制1集团总部经营管理中心应制订分包工程管理办法,明确工程分包方资格审查程序、分包工程招标或议标程序、分包单位工程款支付办法、分包工程结算办法等内容区域公司经营部应指定专人督促项目部执行分包工程管理办法.
2.项目部必须按项目成本预测会确定的工程项0进行发包
3.工程分包方资格审查、评价选择程序
①对分包方进行资格审查和合格评选评选小组成员必须由区域公司经营、技术和项目部有关人员参加
②合格分包方的候选名单由区域公司经营部和项目部从有良好信誉与合作关系的分包方中提名确定
③对于初次合作的分包方,由分包方评选小组对其企业资质、信誉、经营业绩、已建和在建工程的施工情况、设备拥有、安全管理等进行综合考察评审
④对所有的候选分包方进行综合评审后,由评选小组确定合格分包方名单4o分包合同的签订分包合同必须参照《建设工程施工合同(示范文本)》签订,具备以下要素当事人名称;合同的标的名称和范围;合同的履行期限,地点和方式;合同标的数量及质量;合同价款及支付方式;合同当事人的权利和义务;违约责任和违约金(如履约保证金等);合同发生争议时的解决办法;合同的有效期限;合同当事人的地址、电话(传真)、开户银行及账号;合同签订的日期和地点同时应明确项目部签认工作量的授权人合同须由区域公司经营部门组织会签后,加盖企业合同章
5.项目部应完善分包工程合同管理,加强分包成本过程控制
①项目部应根据分包工程管理办法,规范分包方工作量完成情况月报制度分包单位按月填报完成工程量统计报表,由施工管理人员现场点数、验收、审核,签名后报项目部预算员按分包合同计算分包单位完成工作量,并由质量管理人员对工程质量进行验收,再报项目部审核,最后由合同规定的授权人签认分包单位完成工作量
②项目部现场施工管理人员和预算人员应及时沟通,相互配合,熟悉分包合同,严格控制非工程设计修改追加工作量的签认、点工签认和索赔签认必须签认的要严格按照分包工程管理办法规定的签认程序履行手续
③项目部须对每一个分包项目,按分包单位序列单独建立“分包工程核算台账〃
④区域公司经营部要加强分包单位合同外工作量签认的管理,应严格审核项目部上报的分包单位完成工作量,并与建设单位签认工作量及分包合同核对,发现问题,及时处理,必要时报分管领导
⑤区域公司财务部门应根据分包工程合同、审定的分包单位完成工作量和建设单位资金到位情况并按规定的支付程序支付分包工程款.6o分包工程的结算
①分包工程完工后,项目部应及时办理分包工程结算
②项目部应督促分包单位及时编制完工结算,项目部预算人员和施工管理人员应按合同和日常签认的工作量认真核对,尤其要严格审核合同外签认的工作量及分包单位提出的索赔
③相互签认后的分包工程完工结算应及时上报区域公司经营部结算资料(包括签证等附件)由项a部及时办理归档手续第39条措施费的控制
1.集团总部工程管理中心应制订施工项目临时设施审批管理办法,并制订措施费开支标准、限额和成本摊销办法.措施费应列入成本预算之内,由项目部控制使用2o其他直接费的各项费用,应严格按照成本预算进行控制第40条间接费用的控制项目部要按照间接费用成本预算控制开支,制订具体办法和开支标准,进行指标分解,以降低间接费用实际成本项目部对管理人员应制定相应的考核分配办法,以充分调动项目部人员的积极性,缩短工期,降低管理成本.控制施工管理人员数量,并随工程进展高低峰而增减第41条项目部应严格控制预算外成本支出,如由于工程设计修改、工程量变更、施工条件发生重大变化等原因引起施工成本增加,应及时按规定程序办理与建设单位变更签证、施工索赔等手续,防止施工效益流失第七章施工项目成本核算第42条施工项目成本核算的基本原则lo施工项目成本核算应遵循《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》以及会计核算的一般原则2成本核算须满足管理层(企业管理层和项目管理层)对成本管理的需要,便于有关部门对成本进行预算、控制、分析、考核与评价等工作.第43条施工项目成本核算对象
1.项目部成本核算,一般以每一个独立编制成本预算的单位工程作为成本核算对象.
2.施工项目成本核算对应与项目成本计划对象一致核算对象经确定后,施工过程中一般不作调整项目部有关人员,须按照事先统一制定的工程项目编号、名称等,填制各种原始记录,按其用途和对象严格予以归集、分配第44条施工项目成本核算期施工项目成本核算应按月、季度、年度、整个工期进行第45条施工项目成本核算明细项目lo施工项目成本核算明细项目指项目发生的成本所应归列到的项目,应与项目成本预算项目一致具体包括
①人工费;
②材料费;
③机械使用费;
④措施费;
⑤间接费用;
⑥分包费用(作自行完成工作量统计部分).
2.分包工程成本(不作自行完成工作量统计部分)单独核算.第46条施工项目成本科目的设置施工项目成本设置“工程施工”一级科目进行成本核算,并按成本核算明细项目“人工费”、“材料费〃、“机械使用费”、“措施费”、“间接费用〃、“分包费用〃设二级科目进行明细核算第47条施工项目成本核算的内容和方法
1.人工费核算
①核算内容项目部“人工费”是指项目部生产工人的工资性支出,包括各种形式计时工资、计件工资、各种津贴及奖金等
②核算方法发放人工费时通过“应付人工费”科目进行归集.项目人工费成本根据项目部预算部门提供的劳务分包结算单,分别按受益对象进行分配在“工程施工”科目下设“人工费”成本项目核算2o材料费核算
①核算内容包括直接构成工程实体消耗的材料费、有助于工程实体形成的周转材料摊销费等
②核算方法材料取得的计价与核算项目部取得的材料入账时,应按其实际成本计价通过“物资采购”科目核算材料入库与发出的计价与核算项目部材料的入库与材料的发出应按照实际成本进行核算,并根据实际情况选择采用先进先出法、或后进先出法或加权平均法等方法确定其实际成本和对期末存货进行计价核算方法一经选定,核算期间不得调整通过“库存材料”等科目核算.周转材料的核算集团总部经营管理中心要确定周转材料的范围和周转材料的摊销方法项目部则根据相应规定在“周转材料”和“周转材料摊销”科目中核算如采用租赁方式的,租赁费直接列“工程施工一材料费”低值易耗品的核算低值易耗品核算原则上采取一次性进成本或一定价格以上采用“五五”摊销的办法,通过“低值易耗品〃和“低值易耗品摊销”等二级科目进行核算.项目经理部要加强有关工具、用具等低值易耗品的实物管理材料费的归集与分配根据项目部材料员提供的材料耗用单和材料耗用统计表,按材料耗用对象进行归集与分配.在“工程施工〃科目下设“材料费〃成本第一章总则第1条为规范五洋建设集团施工项目的成本管理工作,提高项目成本管理水平,降低施工项目成本,提高经济效益,特制定本办法.第2条施工项目成本管理是指运用成本计划、控制、核算、分析、考核和评价等一系列科学方法,以降低施工项目成本的一种管理手段,是项目管理的重要组成部分,综合反映了项目管理水平第3条施工项目成本管理的内容应包括项目成本预测、项目成本计划、项目成本控制、项目成本核算、项目成本分析、项目成本考核与评价.第4条施工项目成本管理工作程序依次为编制施工组织设计,制订降低成本的技术组织措施,召开目标成本预测会议,确定项目的目标成本,编制项目成本预算,进行项目成本控制、核算和分析,项目成本考评第5条施工项目作为成本管理中心,项目经理是成本管理的第一责任人第6条本办法适用于以五洋建设集团股份有限公司名义所承建的所有施工项目属内部承包的项目在签订内部承包合同时,应明确承包人需遵循本办法第二章成本管理机构与人员职责第7条集团总部经营管理中心职责
1.制订成本管理的规范制度,并督导区域公司、项目部执行项目核算3o机械使用费核算
①核算内容:指为完成项目施工使用机械设备发生的费用,包括内部租赁和社会租赁各种机械设备的费用自有机械设备费用一般包括折旧费、修理费、工属具及材料费、安装拆卸及辅助设施费、燃料及动力费用、其他费用等.
②核算方法:项目部发生的机械设备费用按受益对象直接在“工程施工”科目下设“机械使用费〃成本项目进行核算归集.4措施费核算
①核算内容指为完成施工任务在施工现场发生的环境保护、文明施工、安全施工、临时设施、夜间施工等成本费用
②核算方法项目部发生的上述费用应在“工程施工一措施费”科目下归集核算
5.间接费用核算
①核算内容:包括项目部发生的管理人员工资、后勤服务人员等工资、管理用固定资产使用费、工具用具使用费、办公费、差旅交通费、财产保险费、劳动保护费(防暑降温费、取暖费等)、业务招待费、外单位管理费、各类税金(含印花税、车船使用税、土地使用费、房产税)、其他费用(宣传费、咨询费)等.
②核算方法项目经理部发生的间接费用在“工程施工一间接费用”科目中核算,并进行明细核算.6分包费用核算
①核算内容指作为自行完成工作量统计的分包工程发生的费用
②核算方法项目部发生的分包费用在“工程施工一分包费用〃科目中核算
7.分包工程成本核算
①核算内容指不作为自行完成工作量统计的分包工程发生的成本费用
②核算方法分包工程成本核算必须与成本预算的分包工程口径一致,按分包单位已完工作量统计报表在“工程施工一分包工程成本”科目中核算实际支付的分包款项通过“应付账款”科目核算
8.期末项目部要对未完工程进行盘点,编制未完工程成本表,正确结转已完工程的实际成本,并与建设单位或监理签认工作量口径一致未结转的工程成本保留在“工程施工”科目之中,期末在资产负债表的“存货”项下反映948条施工项目成本报表的编制U项目成本报表是企业内部管理报表,成本报表的编制必须满足内部管理的需要
2.项目成本报表式样如附件1(施工项目成本表).项目部应严格按照规范格式上报.第八章施工项目成本分析第49条施工项目成本分析是将项目各成本计算期的实际成本与预算成本进行对比分析,从中找出差异,分析原因,提出改进措施的管理过程第50条施工项目成本分析的形式及程序1项目成本分析应由项目经理按月组织召开成本分析例会,具体分析项目的成本情况
2.施工项目成本分析准备由预算人员准备成本计算期已完工程计划成本,财务人员准备成本计算期己完工程实际成本,材料人员准备各项材料耗用预算及实际耗用量,机械设备管理人员准备各项机械台班预算及实际使用量,施工技术人员准备技术组织措施计划落实情况.3o施工项目成本分析会的内容是:
①检查上次分析例会提出的改进措施的落实情况
②分析本次成本计算期的预算成本执行情况,找出差异,分析原因,提出改进措施
③由项目经理总结并提出具体改进措施
④每次成本分析会要做好记录,以便按年度或在工程竣工后总结整个工程项目成本管理情况第51条施工项目成本分析期:项目成本分析分为项目期间分析和项目竣工分析其中期间分析包括月度分析和年度分析,期间分析期应与核算期一致项目竣工分析应在工程竣工结算后及时进行第52条项目部应综合运用比较法、因素分析法、现金流量分析法等方法进行成本分析.通过成本分析了解差距,找出原因,并提出改进措施第53条施工项目成本分析内容包括人工费、材料费、机械使用费、措施费、间接费用、分包费用(作自行完成工作量统计部分)、分包工程成本(不作自行完成工作量统计部分).Io人工费分析是将预算人工费用和实际人工费用相对比,分析出该项费用的节约或超支2o材料费分析包括主要材料分析、周转材料分析,辅助材料分析,其分析环节包括采购、运输、计量、验收、保管、损耗、现场使用、材料代用等
①主要材料分析应采用因素分析法分析其量差和价差价差分析的重点是分析采购是否实行计划制,采购程序是否符合规章制度,材料的性能价格比是否最优,材料的运输方式、采购批量是否合理等量差分析应围绕以下重点进行:材料使用是否严格按照图纸和预算量控制;降低材料费用采取的技术组织措施,特别是新技术、新材料、新工艺落实情况;施工生产管理情况,特别是返工事故发生原因及采取的措施;材料修旧利废、就地取材、代用等情况
②周转材料分析是将周转材料实际成本和预算成本进行对比,分析产生的差异,了解周转材料采购价格是否合理,保管使用是否妥当,摊销比例是否正确,使用频率是否最优等
③辅助材料的分析应注重限额领料的执行情况和非正常耗费等.3机械使用费分析应按因素分析法,分别分析自有机械使用费和租赁机械使用费自有机械要分析机械调度是否合理、工艺使用是否科学、施工安排是否妥当,同时注重分析机械的完好率和利用率.租赁机械分析要分析租赁合同是否通过审批,租赁单价是否合理,分析使用台班与预算台班产生差异的原因,以及停滞台班的构成情况等
4.措施费分析应通过实际措施费与预算的比较来进行.主要分析临时设施的结构、标准、规格、数量、市场价格及摊销比例.调遣费分析则通过实际施工调遣费与预算的比较,来分析机械、人员调遣安排的合理性其他直接费分析是将实际费用与相应明细项目的预算进行比较分析
5.间接费用分析,应采用比较法将实际发生的各项间接费用与预算费用、历史开支水平、同行业先进水平进行比较分析分析中要注重可控费用(办公费、差旅费、物耗及低值易耗品等)的分析6分包费用和分包工程成本分析主要是将分包工程实际成本与预算成本、分包工程合同、甲方签认的工作量进行对比,列出差异分析原因重点分析合同外增加的分包工程实际成本第54条在成本分析时还要进行技术组织措施执行效果分析工工期成本分析、成本盈亏异常分析、质量成本分析、资金成本分析等,找出项目成本盈亏原因,达到降低成本的目的第55条在成本分析基础上,项目部应编制施工项目成本分析报告对成本分析工作进行总结,报告分为期间和竣工工程分析报告通过工程成本分析报告,反映出成本预算的执行情况,总结项目成本管理的先进经验,找出项目成本管理存在的问题,并结合项目部实际情况制定改进措施,完善成本控制体系.第九章施工项目成本考核与评价第56条集团总部经营管理中心应建立健全项目成本考核评价体系,组织开展项目成本管理考核评价工作,公正、公平、真实、准确地评价总部、区域公司、项目部各级管理人员的成本管理情况第57条施工项目成本考核评价应分级进行集团总部对区域公司进行考核评价,区域公司对项目部进行考核评价;项目部经理对项目内部各岗位及各作业队进行考核评价第58条项目部在制订成本计划时,应明确考核评价标准、奖罚方法,并根据考核评价结果及时对相关人员兑现奖罚第59条项目部应在项目竣工后及时向区域公司经营部提交施工项目成本考核评价报告,报告应由报表、数据分析和文字说明等组成具体内容包括以下几项lo项目成本管理基本情况;2o项目成本管理办法的制定和执行情况;3o项目成本预算的执行情况;4项目经理部降低成本的技术组织措施执行情况及实际效果;
5.项目成本管理的经验及存在的问题;
6.对项目成本管理水平的总体评价和对责任人的奖罚建议区域公司经营部应对项目部提交的项目成本考核与评价报告的真实性进行验证,并根据相关管理办法对项目部进行奖罚第60条区域公司经营部应按年度向集团总部经营管理中心上报其在成本管理方面的专项报告集团总部经营管理中心则根据依据各区域公司在成本管理方面的实际表现,参照相关管理办法对区域公司进行奖罚对在成本管理工作中取得良好成绩的,给予通报表扬及2000-10000元经济奖励;对成本管理工作中出现问题的,给予通报批评并视问题严重情况给予2000-50000元经济处罚第十章附则第61条本办法由集团经营管理中心负责起草、修订、监督执行及解释.第62条本办法经集团高层经营班子会议审议通过,自下发之日起执行.第63条本办法未尽事宜,遵照集团其他规定和有关制度执行第64条附件
(1)施工项目成本表附件1施工项目成本表编制单位年月单位元合计单位工程1单位工程
2、3-计实计实计实降降降降降降划际划际划际序号成本项目低低低低低低成成成成成成额率额率额率本本本本本本1人工费2材料费3机械使用费4措施费5间接费用6分包费用7小计8分包工程成本9税金及附加总计建筑公司项目成本管理办法第一章总则第一条为加强工程项目成本管理,规范工程项目成本管理行为,提高经济效益,根据国家有关规定,结合我局实际,特制定本办法第二条项目成本管理的原则是开源与节流相结合;全员、全过程地动态管理;实行“标价分离”和项目成本核算制;责权利相结合等第三条项目经理部为工程项目成本管理责任中心,项目经理对工程从开工到竣工的全过程成本管理及其经济效果负全部责任第四条项目成本管理实行全额承包责任制和成本核算制,应根据《中建三局项目全额承包管理办法》的有关规定,由公司(本办法均指“公司或分公司”)和项目经理部共同测算项目经理部的工程承包收入(或承包基数,下同),经双方认可后以责任书的形式确定第五条项目成本管理的内容包括成本预测与计划、成本实施、成本核算、成本分析和经济活动分析、成本责任考核、工程款回收管理以及成本管理数据库的建设等第六条项目成本核算制一律采用制造成本法或责任成本法,即项目经理部只管理和核算承包范围内的成本盈亏情况,分公司汇总核算全部的工程成本第七条项目成本核算制包括预算成本(责任成本)、实际成本核算,两项成本的计算口径应保持一致第八条公司在项目成本管理工作中的主要职责是
1、制定各项生产要素内部结算价格和劳务分包、材料采购等招标制度,建立内部模拟市场;
2、及时测算、调整项目承包收入,明确项目责任成本目标;
3、核定项目资金使用计划和范围,协助项目催收工程款;
4、审核项目奖金发放标准;2总结集团项目成本管理方面的整体现状,分析所存在的典型问题,查找原因并提出改进意见3督导区域公司、项目部根据工程预算制订项目成本计划.4o督导区域公司或项目部在施工过程中的成本管理工作,并参与重大项目施工过程中的成本管理工作.
5.考核评价各区域公司的成本管理工作,督导区域公司对项目的成本管理工作进行考核评价第8条区域公司经营部职责lo执行成本管理的制度规范,并督导项目部执行相关制度规范.
2.总结区域公司项目成本管理方面的整体现状,分析所存在的典型问题,查找原因并提出改进意见
3.根据工程投标情况,编制目标成本,并下达给项目部;督导项目部根据目标成本制订项目成本计划,参与项目部制订成本计划的工作会议4督导项目部在施工过程中的成本控制、核算、分析等管理工作,并参与重大项目施工过程中的成本管理工作5考核评价各项目部的成本管理工作,督导项目部对内部管理人员的成本管理工作进行考核评价第9条项目经理职责10项目部成本管理第一责任人,全面负责项目部成本管理和成本控制工作,对项目部经济效益负责.
2.组织开展成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核与评价等工作,将成本管理落实到项目部各项工作中去3统筹项目成本管理,并按人工费、材料费、机械使用费、措施费、间接
5、管理、合并、汇总核算工程项目全部成本;
6、规范、检查和指导项目成本管理各项工作;
7、考核项目经理部的工作业绩;
8、负责收集项目成本测算资料,建立成本测算数据库
9、负责规划、建立公司项目成本核算、资金管理网络系统,逐步实施项目成本核算、资金结算等业务异地零距离管理
10、随时掌握市场投标报价情况,根据不同投标报价体系研究、制定项目承包的合理方法与水平第九条公司应建立成本核算制,包括人工费管理及结算制度、限额领料制度、物资盘点和实物计量制度、机械管理及租赁结算办法、费用开支办法、成本考核与奖罚制度、工程验工报量制度等第十条项目经理部应建立成本管理责任体系,主要包括项目各业务部门、岗位及作业层的成本管理责任制成本管理责任制应有详细的量化责任目标和考核奖罚标准,并实行动态管理第十一条项目各业务系统或业务员的主要成本管理职责为物资员
①建立健全各类材料收发、领用数量金额台帐;
②按月编制各类材料的需用量计划和月耗报表,并报成本员;
③制订材料费控制目标,严格执行限额领料;
④定期对库存物资进行盘点并做好盘点记录,及时将材料库存和耗用情况与成本员核对,做到帐物相符、帐证相符;
⑤按月对材料费的节超原因进行分析并提供分析资料;
⑥负责零星材料的采购及价款结算的审核工作,严格控制采购价格;
⑦各类材料价格、实际消耗等信息数据库的建设生产计划统计员
①建立健全各项生产统计台帐;
②按月编制计划工作量;
③严格按照施工技术组织措施计划进行施工;
④按月编制验工月报,并分析统计报量与结算收入产生差异的具体原因;
⑤按月分析生产过程中各环节成本升降的原因,减少施工环节的各种浪费;
⑥负责项目生产计划、统计信息数据库的建设机械员
①建立健全机械设备使用台班、金额台帐;
②根据月度计划工作量编制机械设备使用计划和控制目标;
③合理利用机械设备,减少设备闲置;
④提供月度机械费节超原因分析资料;
⑤负责机械设备使用情况信息数据库的建设预算员
①编制各项成本费用预算;
②配合成本员编制成本控制目标;
③及时办理各类中间结算和变更签证、索赔手续;
④协助有关人员回收工程款;
⑤负责对分包单位及民建队各类款项的结算与审核,及时向成本员提供有关结算资料;
⑥配合成本员对成本的节超情况进行认真分析成本员
①建立健全成本核算台帐;
②根据有关人员提供的计划资料按月编制成本计划;
③按时编制资金使用计划及奖金申报,控制非生产性费用的开支;
④及时进行成本核算、分析并反馈有关成本信息;
⑤组织成本分析及经济活动分析;
⑥负责成本核算数据库的建设劳资员
①建立健全人工费耗用明细台帐;
②根据月度计划工作量编制人工费需用计划和控制目标报成本员;
③监督和审核计划外用工、非生产用工和计时工的开支;
④及时办理各项人工费结算,负责人工费结算的审核等工作;
⑤按月提供人工费的节超原因分析资料;
⑥加强对劳务队伍的管理,协助公司对劳务队伍的招标工作;
⑦负责人工费信息数据库的建设技术员
①编制施工技术组织措施计划,优选施工方案;
②监督和指导生产人员落实技术组织措施;
③应用先进技术,努力降低成本;
④负责项目技术应用信息数据库的建设第十二条除在公司附近且属小型的项目可由公司兼管其成本核算以外,其他项目应有专职成本员成本员应由业务能力强、政治思想觉悟高、责任心强的财务人员担任,并经过公司审核后才可上岗第二章项目成本计划与控制第十三条项目成本计划包括项目总的计划成本、月度或节点计划成本
1、项目经理部应根据内部承包基数,结合自身实际,编制详细的施工预算和成本控制计划措施,确定项目成本控制总的计划目标
2、项目经理部应结合项目工期要求将总计划成本进行分解,并以责任状的形式明确各作业层、各岗位的成本控制计划目标
3、项目必须按月编制计划成本,由相关责任部门根据分公司下达的生产计划,编制当月各项成本费用开支计划,成本员进行归集、汇总并根据“本量利”原理测算当月保本点第十四条项目成本控制应按如下基本要求进行
1、人工费的控制原则上应采取招投标办法,主要通过总量控制、单价控制、定额控制和工资含量控制
2、材料费的控制实行“量价分离”原则,即采购环节应严格实行招投标制,使用环节应严格执行限额领料制度;对于没有消耗定额的材料应实行计划管理,按指标进行控制;对零星材料的采购应实行货比三家;应尽量减少材料采进场二次搬运与损耗另外,现场材料应有收、发、领、退等帐簿记录,并定期盘点、与成本员核对
3、机械费的控制机械设备的使用一律采用内部租赁因生产急需,内部租赁无法满足生产,可以通过公司向外单位租赁或购置设备,但必须确定合理的租赁台班定额和购买价格项目应加强机械设备使用台班的计划管理,减少闲置,提高使用效率同时,应加强对机械设备维修与保养,提高设备的完好率和利用率
4、间接费用的控制项目应制定有关的规章制度和费用开支范围与标准,做到有计划,有考核各项费用实行包干,节约有奖,超支罚款严格执行各项费用开支计划和开支权限对现场管理人员工资、补贴应严格遵守局工资标准及国家工资含量政策有关规定;发放奖金必须先报奖金发放申报表,经公司(分公司)批准后方可发放
5、其他费用的控制控制材料转运次数,减少材料二次或多次搬运费;合理安排施工,确保冬雨季施工不受影响;注重节约能源,控制施工水、电的使用第十五条项目成本控制必须认真贯彻增收节支、全员控制、责权利相结合的原则,实行归口管理第十六条项目应成立成本控制跟踪小组,全面负责项目成本管理的组织实施工作,并建立定期成本管理汇报制度第十七条在成本控制过程中要正确处理好成本、质量、安全、现场文明施工等之间的关系,力争做到经济效益与社会效益两不误第三章项目成本核算第十八条项目成本核算应严格按照《施工企业会计制度》、《施工、房地产开发企业财务制度》所规定的内容,逐月进行成本核算第十九条成本核算对象、核算方法一经确定,不得随意改变,并应与施工项目管理目标成本的界定范围相一致第二十条项目成本核算应遵循权责发生制原则、收入与费用配比原则,真实、准确、及时地反映成本费用的开支情况,不得以暂估成本、计划成本或预算成本代替实际成本第二十一条项目成本核算制应坚持实际形象进度、实际产值、实际成本“三同步”的原则,严格划清成本界限,即划清内部承包合同范围以内的成本与承包合同以外的成本界限,划清已完工程成本与未完施工成本的界限,划清本期成本与下期成本的界限第二十二条项目成本核算的基本程序为
1、根据当月统计验工报量按照项目承包合同规定计算项目当月的收入及上交款,编制有关凭证项目当月结算收入二当月统计验工报量*(1-上交比率)项目当月应上交款二当月统计验工报量*上交比率
2、根据当月发生的人工费、材料费、机械使用费等原始凭证,归集各项成本费用,编制记帐凭证
3、计算当月应分摊和计提的有关费用,编制相关凭证
4、结转已完工程实际成本
5、结转损益,计算工程结算利润
6、编制工程成本表第二十三条工程结算收入的确认与入帐依据
1、必须以实际收到的现款或发包单位签字认可的验工月报,或监理等中介机构同意并保证监督执行的有关资料为收入实现和入帐的依据
2、工程项目现场临时签证、设计变更等收入必须以发包方签字认可的价款列入工程结算收入,并根据内部承包合同的规定调整项目承包价格
3、确实无法满足上述条件的,应由生产部门提供详细的验工月报,并经预算负责人、生产负责人和项目经理签字以后,作为收入的入帐依据,严禁冒报、虚报或瞒报实际产值若发现以前月份所报产值与实际存在差异,应及时予以调整,并详细说明原因
4、工期奖应以实际收到的现款作为收入依据,并按照内部承包合同规定的分成比例计算项目工程结算收入第二十四条项目实际成本核算必须严格执行国家关于成本开支范围和费用开支标准的规定,正确计算施工过程中发生的各项费用,正确计算已完工程和未完工程成本第二十五条项目有关人员应按月办理分包单位工程价款、人工费、机械租赁费等结算工作,成本员必须以有关人员提供的结算单据作为成本核算依据,没有相关人员提供的有效结算依据或书面签字资料,成本员不得随意估算成本第二十六条项目应按月编制成本报表,提供成本分析资料第四章项目成本分析与考核第二十七条成本分析应按照“量价分离”的原则,采用对比分析等方法,对实际工程量与预算工程量、实际消耗量与预算消耗量、实际价格与采购价格(或预算价格)、各种费用实际发生额与计划发生额等进行对比分析第二十八条项目成本分析应按月进行,成本员应分别对人工费、材料费、机械使用费等量差节约、价差节约及其原因情况进行详细细分析,编制成本分析资料第二十九条项目经理应根据成本分析资料,定期或不定期地组织有关部门和人员进行经济活动分析,并将分析结果形成文件资料予以保存,为今后成本偏差的纠正与预防、成本控制方法的改进、制定下步成本控制对策与措施以及成本考核等提供依据第三十条项目成本考核按阶段可分为节点考核和竣工考核相结合的方法
1、节点考核主要根据全额承包责任书的有关内容,对各责任单位和责任人的成本目标完成情况按月进行考核,并将考核结果作为发放当月奖金或岗薪的主要依据
2、竣工考核按如下步骤进行
①项目竣工验收后,应立即组织有关人员办理竣工结算,确定工程最终造价工程最终造价确定后,按照承包合同的规定,划分并结算项目承包成本收入
②整理汇总有关成本核算资料,并将工程自开工至竣工后的预算承包收入和实际总成本进行汇总同时,填写项目承包兑现各项指标完成情况,报经有关部门审核
③以书面形式申请对该项目进行经济责任承包的考核与兑现
④公司成立审计小组,对项目承包收入、各项成本费用及债权债务进行核实以后,确定项目承包实际成本及成本降低率,起草审计报告,提交分公司经理审定
⑤审核完毕后,分公司根据承包合同视不同情况予以兑现第三十一条成本考核应分层进行,即公司考核项目,项目考核岗位及作业层,项目对公司有关职能部门也应进行考核
1、公司对项目考核的主要内容是
(1)成本管理基础资料的编制及上报情况;
(2)各项成本控制目标的实现情况及其真实性;
(3)综合指标的完成情况;
(4)工程款的回收情况;
(5)上交款的完成情况(必须全额完成上交)等
2、项目对岗位及作业层考核的主要内容是各项基础工作的完成情况及成本控制目标的实现情况
3、项目对公司有关职能部门的考核主要是考核公司职能部门在成本管理工作中应履行的职责与义务是否落实第五章“三边”工程成本管理第三十二条“三边”工程的成本管理除在项目承包基数测算上有所不同外,其他管理要求与一般工程项目一致,依然按照本办法的要求进行核算和管理第三十三条“三边”工程承包基数的测算可采取以下两种方法
1、参照公司同类型工程,暂定项目承包基数和上缴比例
2、参照社会平均水平,根据施工方案暂定项目承包基数和上缴比例第三十四条根据上述方法暂定的承包基数和上缴比例,公司与项目签定内部全额承包责任书一旦工程图纸齐备或节点图纸齐备,公司应及时编制工程预算,并按承包基数测算的有关要求,重新确定项目承包基数和上缴比例,并对前后测算结果之间的差异部分签定有关补充责任书第三十五条对工程量较大的“三边”工程,为便于项目成本管理、核算与考核,公司可实行分段(地下室、主体、装修,下同)承包、审计与兑现,项目也可实行分段施工、分段核算、分段分析、分段考核兑现第六章附则第三十六条本办法适用于局内部各土建、安装、装饰工程项目,自2002年11月12日起开始执行第三十七条本办法由局财务部负责解释费用、分包费用等成本预算项目进行分解,落实到各管理岗位.4o执行集团各类项目成本管理制度.主要包括材料管理制度、设备租赁管理制度、分包工程管理制度、合同管理制度等.并建立符合本项目实际情况的成本管理制度
5.协调与项目部各相关责任人在成本管理方面的工作第10条预算员职责(合同、统计)
1.负责编制月度项目成本预算,了解月度项目实际核算成本,并通过对比预算成本、核算成本,做好成本分析.2o管理项目部各类合同、协议、变更通知单、业务联系单、签认单等资料,主办项目合同签订、项目变更索赔工作,及时开展索赔
3.负责合同结算和已完工工程量的结算第11条财务人员职责
1.负责项目成本核算.并按预算口径正确、及时归集成本费用,编制与成本预算结构相一致的成本报表.
2.根据预算控制成本支出负责项目资金收付款管理工作,根据项目月度成本预算编制月度资金预算,经审批后具体监控实施
3.做好成本分析工作,提供成本分析报告412条施工员职责
1.编制施工进度计划、材料耗用计划以及设备、劳务使用计划,经审批后实施2严格执行工程技术规程,控制结构材料用量,降低工程施工成本.3o严格审核分包单位已完工工程量结算单,控制分包成本第13条技术员职责:
2.参与施工组织设计的优化和具体实施计划编排
3.负责落实项目经理部降低施工成本、确保工程质量的技术措施以及施工组织措施414条质量员职责
1.严格执行工程质量规范,确保工程质量第15条安全员职责lo负责安全技术措施费的使用管理工作.2制定安全管理制度的实施细则,监督、执行各项安全生产的指令和规章制度,确保安全生产第16条材料、设备管理员职责
1.负责编制项目材料采购计划、机械调配、租赁、修理计划,以确保施工顺利进行
2.搜集整理物资、设备价格资料3o负责项目部权限内的材料、设备租赁采购工作,负责或协助已签订大宗采购合同的具体实施.
4.实行限额领料,控制材料消耗.5做好周转材料、机械设备的进退场管理
6.建立物资、设备各类台帐717条劳动工资员职责
1.负责项目人工费成本控制工作.2参照预算编制人工费使用计划,提出项目部分配方案,并对内部劳务队(班组)按完工证和合同或内部价格计算劳务人工费
3.建立人工费控制台帐,编制上报有关报表,对人工费使用情况进行分析第18条行政后勤管理员职责lo遵守上级有关间接费用开支的规定,执行项目间接费用预算,控制间接费用开支第三章施工项目成本管理基础工作第19条一般规定施工项目成本管理的基础工作主要包括合同管理、市场价格信息的收集、成本信息的收集与传递、计量等.第20条合同管理
1.施工项目的各项经济业务必须签订经济合同,以经济合同作为资金收支、成本费用结算的基本依据2o项目部必须根据公司有关合同管理制度,明确合同管理的负责人、合同草案的内部审核程序、合同签订与变更、合同传递、合同保管与监督执行等基本要求第21条市场价格信息的收集
1.项目部应及时收集当地劳动力价格、材料价格(特别是三材、砂、石料等价格)、各种分包综合单价、各类设备租赁台班价格等信息,及时向区域公司经营部报送.2o区域公司经营部要做好各类生产要素市场价格的统计分类工作,并及时更新补充,指导项目部根据准确的市场价格信息开展成本预算第22条成本信息的收集与传递
1.项目部应执行公司关于物资、设备、施工、人力、财会等方面原始凭证的收集、整理、审核、传递、存档等相关制度,并按照统一规定,规范各种内部原始凭证的格式和计算方法,满足施工项目成本管理的要求
2.物资原始记录主要包括采购合同、原始发票、验收入库单、领料单、退料单、废料回收单、材料报损单、材料消耗台帐等
3.机械设备原始记录主要包括租赁合同及发票、调遣单、机械设备运转记录、修理记录等4施工原始记录主要包括已完工程统计、未完工程统计、劳务委托书、业务联系单、分包工程结算等5o劳资原始记录主要包括:职工人数清单、劳务分包合同、考勤记录、工资结算单等
6.财会原始凭证主要包括原始发票、现金支付凭证等
7.项目部各职能人员在办理业务时,应通过必要的记录、计量,及时取得原始成本资料,履行相关经办、审核、签认等手续,并按项目成本核算对象进行归集,及时将原始成本资料送交项目财务人员进行成本核算第23条计量
1.项目部必须根据公司相关制度要求,在项目施工过程中配置必要的计量工具,执行计量管理有关规定,结合实际情况选择适当的计量方法
2.项目部各种消耗,都应以经过计量的实际消耗为准,不能以估算、推算等代替实际消耗量第四章施工项目成本预测第24条工程中标后,区域公司应与项目部一起及时进行成本预测,制订项目目标成本施工项目成本预测应依据以下信息开展:U项目施工合同及项目投标报价分析
2.同类型项目企业历史成本资料
3.合理的施工组织设计
4.本企业资源分布及可配置资源情况
5.市场资源配置及价格情况第25条区域公司在项目正式开工前应召开项目成本预测会与会人员应包括区域公司经营负责人、投标报价人员、项目经理及有关职能人员.成本预测会的内容主要包括
1.介绍工程投标情况、标价组成、报价分析、合同条款说明及有关承诺
2.项目部或有关部门介绍施工组织设计利降低成本的技术组织措施3介绍同类型工程项目历史成本资料
4.有关部门介绍内外部市场资源及价格情况
5.研究确定项目经理部组织结构及人员配置计划,确定人工、材料、机械设备等内外部资源配置计划,确定分包项目及分包方式等.6o区域公司与项目部在广泛听取与会人员意见的基础上,由区域公司或项目部指定专人初步确定完成施工项目的目标成本,并提出降本增效的指导性意见.7形成会议纪要,作为成本管理以下各项工作的指导性文件第五章施工项目成本计划第26条项目部在成本预测的基础上,根据项目目标成本应指定专人负责按审定的施工图和施匚组织设计、市场价格等,通过施工方案优化、分包方案优化、材料采购及控制方案优化、项目部管理费用优化、项目签证索赔方案优化等措施,在正式开工前编制施工项目成本计划,并以此作为施工项目成本控制、核算、分析、考核与评价的依据第27条施工项目成本预算编制的依据lo工程项目招标文件及施工承包合同2工程项目施工图纸
3.审定的施工组织设计4项目管理组织形式
5.滨源配置方案6成本预测目标和实现目标的指导性意见7企业积累的实际成本费用支出历史资料8o人工、材料、机械设备的市场价格
9.工程分包合同第28条施工项目成本计划编制要求1计划期间要求区域公司应以施工项目合同工期为计划期编制项目成本预算;项目部应以会计核算期(月度、年度)为计划期编制项目成本计划
2.计划内容要求:施工项目成本计划以分部分项工程预算为基础,按自行施工和分包施工两部分编制.成本费用计划项目分为
①人工费;
②材料费;
③机械使用费;
④措施费;
⑤间接费用(包括规费和项目部管理费用);
⑥分包费用(属自行完成工作量统计部分);。