还剩4页未读,继续阅读
文本内容:
施工企业增值税抵扣要点
一、增值税抵扣总体要求
(一)业务经办人员取得的增值税扣税凭证,应在开票之日起10个工作日内连同相关资料提交给财务部
(二)增值桎专用发票中的付款、收款方名称应为双方营业执照单位全称,内容应完整,备注栏注明建筑服务发生地所在省、县市区及工程项目名称,打印清晰,不装订、不粘贴、不签字、发票全部连次的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹,确保扣税凭证平安、完整、清晰(H)增值税发票抵扣联不行折叠(特别是密码区域),不能污损,打卬内容不出格、不压线,盖章不能压住发票金额
二、可抵扣增值^进项税项目
(一)原材料材料类别(列举)是否可抵扣增值税扣税凭证税率钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%油品、火工品是增值税专用发票17%原木、原竹是农产品收购发票或者梢售发票13%管理要点
1.各项目主要物资及
二、三项料等实行集中选购(电商平台);
2.供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业供应一张货物销售发票,稹率统一为17%,为“一票制”供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别供应货物销售和交通运输两张发票,税率分别为货物17%、运费11%,为“两票制,
(二)周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次运用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等进项抵扣税率1,自购周转材料17%
3.外租周转材料17%
4.为取得周转材料所发生的运费II%管理要点
1.项目运用的周转材料,可由上级法人单位统一选购、统一签订合同、统一付款、统一管理,调配给各项目运用
2.各项目周转材料可实行集中选购,充分获得增值税抵扣凭证
(三)临时设施
1.临时性设施包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等
2.临时水管线包括给排水管线、供电管线、供热管线
3.临时道路包括临时铁路专用线、灵巧铁路、临时道路;
4.其他临时设施(如临时用地、临时电力设施等)进项抵扣税率
1.依据建筑劳务签订合同税率为11%:
2.如分别签订材料购销合同和劳务分包合同的材料17%、分包11%;管理要点临时设施应严格依据合同预算进行限制
(四)人工费成本费用项口明细取得发票类型抵扣率备注
1.劳务分包(分包方为有建筑资质的公司)增值税专用发票11%
2.劳务分包(分包方为有建筑资质的公司)增值税专用发票11%
3.劳务派遣费用增值税专用发票6%
4.对劳务队伍考核嘉奖增值税专用发票11%或6%作为价外费用开票抵扪管理要点原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同,禁止和个人签订劳务合同
(五)机械租赁责指从外单位或本企业其他单独核算的单位租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输军辆等),包含设备进出场费、燃料费、修理费进项第扣率分经营性租赁和融资租赁,税率统一为%管理要点
1.签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息
2.推行机械租赁集中选购(电商平台)
(六)专业分包总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业,主要形式体现为包工包料,总包对分包工程实施管理进项抵扣税率建筑服务业为II%管理要点
1.专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除;
2.总、分包双方应签订分包合同,交财务部等相关部门进行备案
(七)职工教化经费企业发生的各类和生产经营相关的培训费用,包括但不限于企业购买图书发生的费用,企业人员参加的岗位培训、任职培训、特地业务培训、初任培训发生的费用,这些费用如获得到增值税专用发票,则可以抵扣进项税第扣率:6%(A)文具纸张身指购买文具纸张等办公用品,和电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用进项抵扣率17%管理要点由主管部门集中选购(电商平台)
(九)印刷、宣扬及广告费进项抵扣税率
1.印刷费17%
2.广告宣扬费6%
3.广告制作代理及其他6%
4.展览活动6%
5.条幅、展示牌等材料费17%°管理要点主管部门应和印刷广、广告公司等单位签订协议,定点选购,定期结算
(十)邮电费公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司办公电话费、会议电视费、传真费、网络运用费、邮寄费
1.网络运用费、办公电话费等基础电信服务,税率为11%;短信、彩信等增值电信服务,^率为6%
2.邮寄费11%,6%.交通运输业抵扣税率11%,物流帮助服务(快寄)抵扣税率6%,铁路运输服务依据运费11%进项抵扣管理要点由主管部门和通讯公司、邮寄公司签订服务协议,由专人负责建立台账进行日常登记,定期(按月)统一开具增值税专用发票后进行结算
(十一)书报资料费包括购买的图书、报纸、杂志等费用进项税税率13%管理要点由主管部门和邮政局、出版社等单位统一订阅,获得增值税专用发票
(十二)水电煤、暖(燃)气进项抵扣税率
1.电费17%(县级及县级以下小型水力发电唯位生产的电力,且供应商接受简易征收,税率为3%)
2.水费13%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水接受简易征收,税率为3%)
3.燃料、煤气17%;
4.取暖费13%管理要点主管部门和地方供电、供水、供气等部门沟通,协商分开计量办公经营、集体福利用水电气,分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和一•般发票
(十三)差旅费员工因公出差、调动工作所发生的住宿费进项抵扣税率
1.住宿费用6%
2.旅客运输服务,即机票费、车船次等,不得抵扣
3.餐饮服务,即因公出差所发生的餐饮费等,不得抵扣管理要点
1.实行定点接待的单位,和酒店签订定点合作协议,按月结尊、开具增值税专用发票、付款;
2.职工零星出差,应取得增值税专用发票
(十四)会议费各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用;进项抵扣税率
1.外包给会展公司统•筹办的,取得的发票未会展服务的增值税发票,进项抵扣税率为6%
2.租赁场地自行举办的,取得的发票未不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为II%管理要点
1.主管部门应依据会议要求,充分考虑成本效益,选择不同的方式
2.选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的,应取得会务费增值税专用发票
(十五)交通工具费
1.交通工具油料费管理用车辆发生的油料款进项抵扣税率17%管理要点由主管部门和中石油、中石化等加油站签订定点加油协议,办理加油卡,有公司定期进行结算
2.交通工具运用费-车辆修理费购买车辆配件、车辆装饰、车辆保养、车辆维护及大修理等进项抵扣税率17%管理要点由主管部门和修理厂家签订协议,实行定点修理,由专人负责建立台账进行日常登记
3.交通工具运用费-过路过桥费进项抵扣税率3%、5%、11%管理要点由主管部门统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期进行结算
(十六)保险费
1.年辆保险费进项抵扣税率6%管理要点实行比价招标形式,统一集中办理车辆保险业务,取得增值税专用发票
2.财产保险费为企业资产购买的财产保险3项抵扣税率6%
(十七)租赁费包括房屋租赁费、设备租赁等进项抵扣税率
1.房屋、场地等不动产租赁费11%:
2.汽车租赁费17%
3.其他租赁费,如电脑、打印机等17%管理要点各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产,获得增值税专用发票若出租方为小规模纳税人时,应要求其在税务机关代开增值税专用发票,谨慎选用自然人的相关资产
(十八)修理费包括自由活租赁房屋的修理费、办公设备的修理费、自有机械设备修理费及外包修理费等进项抵扣税率L房屋及附属设施修理11%
4.办公设招修理17%;
5.自有机械设备修理及外包修理费等17%管理要点主管部门应和具有一般纳税人资格的修理公司签订协议,定点修理,定期结算
(十九)聘请中介机构费、询问费
1.聘请中介机构费指聘请各类中介机构费用给,例如财务审计、验资审计、税务询问、资产评估、高新认证审计等发生的费用
2.询问费指企业向布•关询问机构进行技术经营管理询问所支付费用,或支付企业聘请的经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用进项抵扣税率6%
(二十)物业管理费
1.物业费包括机关办公楼保洁等费用进项抵扣税率6%管理要点主管部门应明确划分办公用和职工福利部分,分别开具专用发票和一般发票
2.安保费聘请平安保卫人员费用6%为平安保卫购置的摄像头.、…消.防器材.笠费用.,…监.控富旦常维护才支数.用..」.[%小
(二十一)探讨和开发费指公司在开展科研活动过程中发生的探讨开发费用进项抵扣税率
1.研发劳务II%、3%
2.研发设备、材料17%;
3.研发服务6%管理要点应依据研发费核算方法,精确归集核算研发项目的相关投入,监理研发帮助账进行专项核算.
(二十二)技术转让费技术转让过程中发生的有关费用进项抵扣税率6%
(二十三)环保绿化费指公司用于环境绿化的费用如选购花草、办公场所摆放花木等进项抵扣税率13%管理要点留意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税,已抵扣要做进项税转出
(二十四)检验试验费指在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用进项抵扣税率6%管理要点应尽量选择有资质,具有一般纳税人资格的检测公司进行试验检测.
(二十五)平安生产费因工作须要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、凉快解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及依据原劳动部等规定对接触有毒物质、砂尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的爱惜保健食品进项抵扣税率17%管理要点
1.应留意区分劳动爱惜费和职工福利费的区分劳动爱惜支出应符合以下条件用品具有劳动爱惜性质,因工作须要而发生用品供应或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足工作须要即可并且以实物形式发生
2.由主管部门集中选购(电商平台
三、不行抵扣进项税事项-)全部明确列入不行抵扣范围的支出范围的支出业务(除固定资产、不动产)选购外应取得熠值税一般发票,不开具增值税专用发票
(二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利活个人消贽时,进项税额不允许抵扣
(三)发生非正常损失时,相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣非正常损失指因管理里不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除、的情形各单位应加强相关资产的管理,完善相关制度,避开非正常损失的发生
(四)取得合法增值税抵扣凭证,但业务内容不属于可抵扣范围,主要有以卜项目
1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费
2.项目工会组织的活动过程中发生的物品选购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;
3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暧煤气、物业费
4.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;
5.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教化培训、外聘人员工资、因解除和职工的劳动关系赐予的补偿,其他和获得职工供应的服务相关的支出
6.用于职工福利类的培训费、劳动爱惜费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;
7.会议费中外包给酒店、旅行社等单位同意筹办,取得餐饮或消遣发票不得抵扣
8.差旅交通宽中以机票费、车船费、因公出差的餐费及午餐补助等;
9.通信费中医职工个人名义开具的通讯费发票,为职工发放的移动话费补贴、电话帮补贴;
10.车辆运用费中司机平安行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等
11.业务款待费,包括餐饮、酒、款待用茶和礼品等;
12.折旧、摊销
13.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣
14.税金包括印花税、车船运用税、房产校、土地运用税及其他税金等不得抵扣
15.行政事业性收费
16.财务费用利息支出、汇兑损益、和贷款干脆相关的投融资顾问费、手续费、询问费等费用
(五)其他不行抵扣事项
1.不能取得合法增值本兑扣税凭证项目
2.取得合法凭证,未在自开票之日起180天内进行税务认证;
3.财政部和国家税务总局规定的其他不行抵扣情形
四、需做进项税转出事项(-)可抵扣增值税进项税项目发生的费用用于不行抵扣事项时,应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出
(二)因进货退回或者折让而收回的进项税额,应从发生进货退网或者折让当期的进项税额中扣减;管理要点在发生进项税转出事项时应依据规定逐级审批,做好台账登记。