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项目九城镇土地使用税办税业务习题与实训参考答案
一、单项选题
1.【答案】C【分析】城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种税不包括农村土地
2.【答案】B【分析】土地权属不确定或权属纠纷未解决的,以土地的实际使用人为纳税人
3.【答案】A【分析】选项B说的范围过于宽泛,例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税的纳税人;城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积,不仅是生产经营活动的土地面积;市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税,企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不免征城镇土地使用税
4.【答案】D【分析】前三项免征城镇土地使用税,选项D应照章征收城镇土地使用税
5.【答案】D【分析】土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,各方按各自占用的土地面积分别纳税
6.【答案】B【分析】纳税人新征用的耕地,自批准之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税该化工厂2022年应缴纳城镇土地使用税=30000X12=360000(元)
7.【答案】A【分析】土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税B事业单位用地属于国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,免征城镇土地使用税;A公司属于纳税单位,应纳城镇土地使用税=10000X40%X4=16000(元)
8.【答案】B【分析】选项A,原则上应征收城镇土地使用税;选项C,直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税;选项D,企业关闭、撤销后,其占地用于出租的,不免税企业关闭、撤销后,其占地未作他用的,经各省、自治区、直辖市税务局批准,可暂免征收城镇土地使用税
9.【答案】A【分析】2021年应缴纳的城镇土地使用税=3250X7+(14500-500)X4+5000XI.24-12X4=80750(元)2022年应缴纳的城镇土地使用税二3250X7+(14500-500)X4+5000X
1.2+3000X
1.24-12X9=87450(元)
10.【答案】C【分析】企业的医院占地、武警部队和公安机关的占地免税;新征用非耕地自批准征用的次月起缴纳土地使用税;厂区内的绿化区要缴纳城镇土地使用税应纳城镇土地使用税=(30000-500-1000+3000)X54-10000+5000X5X64-124-10000+2000X3-4-10000=
15.75+
1.25+
0.6=
17.6(万元)
11.【答案】B【分析】选项AC航道、港口占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项B:养老院占用耕地免征耕地占用税;选项D外商投资企业占用耕地建造厂房按适用税额照章缴纳耕地占用税
12.【答案】C【分析】民营企业临时占用耕地,应当缴纳耕地占用税;军事设施占用耕地,免征耕地占用税;铁路线路、公路线路等占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税
13.【答案】B【分析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税;占用菜地用于种植经济作物不需要缴纳耕地占用税该企业应缴纳耕地占用税=8000X18=144000(元)
14.【答案】B【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税该航空企业应缴纳耕地占用税=(24000+10000)X2+6000X10=128000(元)
15.【答案】C【解析】未经批准占用耕地的,需按规定缴纳耕地占用税,纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天
二、多项选择题
1.【答案】ABCD【分析】城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地
2.【答案】CD【分析】选项A外商投资企业和外国企业属于城镇土地使用税的纳税人;选项B城镇土地使用税的征税范围不包括农村
3.【答案】ABD【分析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税
4.【答案】ABC【分析】尚未核发土地使用证书的,应以纳税人申报的面积作为计税依据
5.【答案】ABD【分析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据实际占用的面积按下列办法确定有房地产管理部门核发的土地使用证书的,以证书确定的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的,由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整
6.【答案】BD【分析】城镇土地使用税实行分级幅度税额各省、自治区、直辖市人民政府根据市政建设和经济繁荣程度在规定的税额幅度内,确定所辖地区适用的税额幅度经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区的税率可以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的30%经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准
7.【答案】ACD【分析】城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税,属于准财产税,而非严格意义上的财产税;城镇土地使用税的征税对象是国有土地,不包括农业土地;选项E是城镇土地使用税的立法原则,而非城镇土地使用税的特点
8.【答案】ABD【分析】对企业的铁路专用线、公路等用地,在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,暂免征收城镇土地使用税
9.【答案】ABCD【分析】在城市、县城、建制镇和工矿区内拥有土地使用权的单位或个人为城镇土地使用税纳税人拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税人土地使用权共有的,共有各方都是纳税人
10.【答案】AD【分析】纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内,纳税人跨地区使用的土地,由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点;纳税人新征用的土地,必须于批准新征用之日起30日内申报登记
11.【答案】ABCD【分析】所谓“耕地”是指种植农业作物的土地,如种植粮食作物、经济作物的农田,还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地耕地还包括其附属的土地,如田间道路等
12.【答案】BD【分析】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税;经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但最多不得超过上述规定税额的50%
13.【答案】ABC【分析】农村居民占用耕地新建住宅,按照当地使用税额减半征收耕地占用税
14.【答案】ACD【分析】耕地占用税不是按年课征,是一次性征收
15.【答案】BC【分析】A选项错误,耕地占用税的纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人D选项错误,耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地
三、判断题
1.【答案】J【分析】城镇土地使用税的是对占用土地的行为征税,征税对象是土地
2.【答案】X【分析】在城市、县城、建制镇和工矿区内拥有土地使用权的单位或个人,才是城镇土地使用税的纳税人
3.【答案】V【分析】经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的30%o
4.【答案】X【分析】企业厂区外公共绿化用地暂免征城镇土地使用税,厂区内绿化用地不暂免征城镇土地使用税
5.【答案】X【分析】土地使用权未确定的,由使用人缴纳城镇土地使用税
6.【答案】V【分析】由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,可以免征城镇土地使用税但是实行自收自支、自负盈亏的事业单位需缴纳城镇土地使用税
7.【答案】X【分析】公园中管理单位的办公用地属于免税范围
8.【答案】X【分析】缴纳耕地占用税的征税范围为为建房或从事其他非农业建设而占用国家所有和集体所有耕地的行为
9.【答案】V【分析】耕地占用税采用地区差别定额税率
10.【答案】J【分析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但最多不得超过上述规定税额的50%o
四、计算题
(一)分析该企业应缴纳城镇土地使用税=64000X2=128000(元)分析该公司2021年应缴纳的城镇土地使用税税额二3200X24+(5800-800)X10+2500X164-12X3=76800+50000+10000=136800(元)该公司2022年应缴纳的城镇土地使用税税额二3200X24+(5800-800)X10+2500X16+5000X44-12X3=171800(元)分析该企业应纳耕地占用税税额=(38500-800-1000)X30=1101000(元)
五、实训题分析
(一)该公司应缴纳的城镇土地使用税该公司一级地段应缴纳城镇土地使用税=15X12400=186000(元)该公司三级地段应缴纳城镇土地使用税=9X8000=72000(元)该公司五级地段应缴纳城镇土地使用税=3X1000=3000(元)该公司应缴纳的城镇土地使用税合计=186000+72000+3000=261000(元)
(二)纳税申报表的填写:表9-1城镇土地使用税纳税申报表税款所属期2018年1月1日至2018年12月31日填表日期2018年9月20日金额单位元至角分;面积单位平方米纳税人识别号2|3|6|8|7|6|5|31213121312|8-名称广州威玖有限责任公司纳税人分类单位口J个人口登记注册类型*所属行业*纳税人信息身份证件类型身份证口护照口其他口_____________身份证件号码联系人张丽娜联系方式土地土地编号宗地的地号所属期起所属期止等级税额标准土地总面积本期应纳税额本期减免税额本期已缴税额本期应补(退)税额*国用
(2012)一级
27124002016.
012016.1233480000334800字第12号*国用(2012字三级
1080002016.
012016.12800000080000第190号*申报纳税信国用
(2013)息五级
410002016.
012016.124000004000字第33号*******合计_-----------_***以下由纳税人填写星位、此纳《礴表是根而遍笆人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和国家有关税收规定填报的,是真实的、可靠的、完整的纳税人声明V7纳税人签章公章代理人签章代理人身份证号以下由税务机关填写受理人受理日期年月日受理税务机关签章本表一式两份,一份纳税人留存,一份税务机关留存城镇土地使用税房产税税源明细表纳税人识别号(统一社会信用代码)236876563232323448纳税人名称广州威玖有限责任公司金额单位人民币元(列至角分);面积单位平方米
一、城镇土地使用税税源明细上地使用权人0集体土地使用人口无偿使用人上地使用权人纳税人识别号(统*纳税人类型□代管人口实际使用人口土地使用权人名称广州市友谊房地产有限责任公司一社会信用代码)(必选)*土地编号土地名称不动产权证号不动产单元代码宗地号*土地性质国有回集体口(必选)划拨口出让口转让因租赁口其他口*土地取得方式*土地用途(必选)工业口商业口居住口综合回房地产开发企业的开发用地口其他口(必选)*土地坐落地址广东省(自治区、亢辖市)广州市(区)县(区)乡镇(街道)(必填)(详细地址)*土地所属主管税务所(科、分局)纳税义务终止(t信息项又属转移口其他□)*土地取得时间变更类型变更时间年月变更(Ei也面积变更口土地等级变更口减免税变更口其他口)*占用土地面积12400地价*土地等级一级*税额标准15元/平方米序号减免起止时间减免税1二地面积减免起始月份减免终止月份臧免性质代码和项目名称月减免税金额减免税1年月年月部分23财产和行为税纳税申报表纳税人识别号(统一社会信用代码)236876563232323448纳税人名称广州威玖有限责任公司金额单位人民币元(列至角分)序号税种税目税款所属期起税款所属期止计税依据税率应纳税额减免税额已缴税额应补(退)税额1城镇土地使用税2022年1月1日2022年12月31日
1240015186000.
000.
000.
00186000.002城镇上地使用税2022年1月1日2022年12月31日
8000972000.
000.
000.
0072000.003城镇土地使用税2022年1月1日2022年12月31日
100033000.
000.
000.
003000.00456合计-----
261000.
00261000.00声明此表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的,本人(单位)对填报内容(及附带资料)的真实性、可靠性、完整性负责纳税人(签章)年月日经办人受理人经办人身份证号受理税务机关(章)代理机构签章受理日期年月日代理机构统一社会信用代码。