还剩13页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
《纳税实务》教案教师:序号02授课时间授课班级上课地点学习内容项目二增值税课时18素质目标(「、培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德(51培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识31培养学生的团队协助、团队互助的意识(4〕培养学生一丝不苟的职业情怀知识目标教学目标(「、掌握增值税的构成要素(5〕掌握增值税的进项税额和销项税额
(3)了解增值税的税收优惠能力目标(1]会计算一般纳税人和小规模纳税人增值税应纳税额a会处理增值税的纳税申报事宜教学重点增值税应纳税额的计算视同销售教学难点进项税额的抵扣目标群体教学环境理实一体化教室教学方法启发式教学、案例教学、互动式教学时间安排教学过程设计【项目引入】长江实业有限责任公司为增值税一般纳税人法人代表李四纳税人识别号地5136088116****20XF址及电话吕梁市北京路号,开户银行及账户吕梁市工商银行主要产品882828215c160300583****3366电视机主要原材料电子零件卜面就长江实业有限责任公司年月发生的涉税业务如何计算增值税20218做出说明购买原材料及服务取得防伪税控系统开具的增值税专用发票张,情况如表所示并在本期
(1)602-1全部勾选抵扣进项税额.增值税专用发票的开具范围2一般纳税人发生应税销售行为,应向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票课时商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消掌握费品的1
(1)应税销售行为的购买方为消费者个人的
(2)发生应税销售行为适用免税规定的
(3)增值税专用发票的开具要求
3.
四、增值税征收管理
(一)纳税义务发生时间纳税人发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为
(1)开具发票的当天具体规定如下
①采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天2采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天
③采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天
④采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;但生产销售生产工期超过个月的大型机械设备、12船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
⑤委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满天的当天180
⑥纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天7纳税人从事金融商品转让的,其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天
⑧纳税人发生视同销售货物行为的,为货物移送的当天9纳税人发生视同销售劳务、服务、无形资产、不动产情形的,其纳税义务发生时间为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天纳税人进口货物,其纳税义务发生时间为报关进口的当天
(2)增值税扣缴义务发生时间为增值税纳税义务发生的当天
(3)
(二)纳税期限增值税的纳税期限分别为口、日、日、日、口、个月或个季度纳税人的具体纳税期限,135101511由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定以个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、1财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人纳税人以个月或者个季度为个纳税期的,自期满之日起日内申报纳税;以日、日、日、1111513510日或者日为个纳税期的,自期满之日起日内预缴税款,于次月日起日内申报纳税并结清上月应纳1515115税款扣缴义务人解缴税款的期限,按照上述规定执行纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起日内缴纳税款15
(二)纳税地点固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分
(1)别向各自所在地的税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务,应当向其机构所在地的税务机关报告外出经营事项,
(2)并向其机构所在地的税务机关申报纳税;未报告的,应当向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税的,由其机构所在地的税务机关补征税款非固定业户应当向应税销售行为发生地税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者
(3)居住地税务机关补征税款课时2进口货物,应当向报关地海关申报纳税
(4)其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不
(5)动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地税务机关申报缴纳扣缴的税款
(6)
(四)纳税申报增值税的纳税申报,分为一般纳税人的纳税申报和小规模纳税人的纳税申报【项目实施】
一、计算本月应纳增值税税额当期申请抵扣进项税额二(元)377000进项税额转出额(元)=2600应抵扣进项税额合计(元)=377000-2600=374400当期应税销售额=(元)1500000+20000004-(1+13%)+3200004-(1+13%)=
3553097.35销项税额(元)=
3553097.35X13%=
461902.66当期应纳增值税税额(元)=
461902.66-374400=
87502.66
二、填写增值税纳税申报表《纳税实务》P62-66作业长江实业有限责任公司本月的增值税纳税申报表如教材P59表2-4所示《纳税实务习题与实训》P16-29教学反馈表2T本期取得增值税专用发票及抵扣勾选情况表金额单位元(列至角、分)发票代码发票号码开票日期金额税额销货方纳税人识别号抵扣勾选日期
140000200000019018202108011000.
00130.
0020210830140000130000019144202108021500.
00195.
0020210830140000130000019145202108043000.
00390.0020210830•*•*•**•••*••****•••
140016000000919238202108125000.
00650.
002021083014000000000002536620210826200000.
0026000.
0020210830140016200000025468202108271900.
00247.0020210830小计——
2900000.
00377000.00——本期有元的库存材料由于管理不善发生非正常损失,其所负担的税款为元
(2)200002600本期销售产品并通过防伪税控系统开具增值税专用发票张,情况如表所示,其中号码为
(3)302-
2、等张发票因发票形式不符合要求而作废,号码为的发票为红字发票;销售0070020300700226300700218产品并开具增值税普通发票张,价税合计元;销售产品但未开具发票的金额为元1702000000320000表2-2防伪税控系统开具的增值税专用发票情况表金额单位元(列至角、分)发票代码发票号码开票日期购货方纳税人识别号金额税额
140000002000700201202108024000.
00520.
001400000020007002052021080370000.
009100.
00140000002000700215202108042000.
00260.
0014000000200070021620210806200000.
0026000.
0014000000200070021920210807100000.
0013000.
00140000002000700220202108151000.
00130.00**•**■***•*•***140000002000700203————
140000002000700211202108265000.
00650.00140000002000700226————14000000200070021820210820-
50000.00-
6500.00合计———
1500000.
00195000.00任务计算该公司本月应纳增值税税额
(1)填写增值税纳税申报表
(2)【相关知识】
一、增值税的基本要素及税收优惠课时4增值税是对销售货物或者劳务过程中实现的增值额征收的一种税田政增值税作为我国最主要的税种之一,在经济生活中占举足轻重的地位数据显心外示,年我国实现税收总收入亿元,其中,增值税税收收入规模达到小课堂了201915799262亿元,占总税收收入的比重为接近34640%思考会计人员爱岗敬业、客观公正地核算增值税有什么重要意义?掌握(-)增值税的征税范围凡在中华人民共和国境内发生销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产(以下简称“应税销售行为”)以及进口货物的行为,均属于增值税征税范围销售货物
1.货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内销售加工、修理修配劳务
2.销售服务
3.销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等交通运输服务,是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置发生转移的业务活
(1)动,包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政
(2)基本服务的业务活动,包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服
(3)务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动,包括基础电信服务和增值电信服务建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设
(4)施等的安装以及其他工程作业的业务活动,包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务金融服务,是指经营金融保险的业务活动,包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融
(5)商品转让思政小王到银行申请买房贷款,工作人员调出他的个人征信报告后,告诉他现在:漠必无法从任何一家银行贷到款,原因是他在中国银行的信用卡有好几次逾期还款记小球星录由于有不守信用的记录,小王贷款买房计划暂时破灭思考诚信与贷款有什么联系?联系身边事实,简述诚信在金融生活中的重要性现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动,包
(6)括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务1研发和技术服务,包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务和专业技术服务
②信息技术服务,包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务3文化创意服务,包括设计服务,知识产权服务,广告服务,会议展览服务4物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务等5租赁服务,包括融资租赁服务和经营租赁服务6鉴证咨询服务,包括认证服务、鉴证服务和咨询服务7广播影视服务,包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映,下同)服务8商务辅助服务,包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务和安全保护服务
⑨其他现代服务,是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医
(7)疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务
①文化体育服务,包括文化服务和体育服务9教育医疗服务,包括教育服务和医疗服务
④餐饮住宿服务,包括餐饮服务和住宿服务10居民日常服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务
⑥其他生活服务,是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务销售无形资产
4.销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产销售不动产
5.销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动进口货物
6.进口货物是指将货物从我国境外移送至我国境内的行为凡进入我国海关境内的货物,应于进口报关难点时向海关缴纳进口环节增值税视同销售货物行为
7.单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物,征收增值税将货物交付其他单位或者个人代销
(1)销售代销货物
(2)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关
(3)机构设在同一县(市)的除外将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目
(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
(5)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户
(6)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
(7)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人
(8)视同销售服务、无形资产或不动产行为
8.单位或者个人的下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产,征收增值税单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象
(1)的除外单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公
(2)众为对象的除外财政部和国家税务总局规定的其他情形
(3)不征收增值税项目
9.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《营业税改征增值税试点实施办法》
(1)规定的用于公益事业的服务存款利息
(2)被保险人获得的保险赔付
(3)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项
(4)维修资金在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相
(5)关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及
(6)与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货掌握物转让,不征收增值税
(二)增值税的纳税人增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人小规模纳税人
1.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额万元及以下500一般纳税人
2.增值税一般纳税人标准为年应征增值税销售额万元以上
500.扣缴义务人3中华人民共和国境外的单位和个人在境内销售劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣熟悉缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人
(三)增值税的税率与征收率增值税税率
1.税率增值税一般纳税人销售货物(适用税率的货物除外)、进口货物(适用税率
(1)13%9%9%的货物除外)、销售加工修理修配劳务、销售有形动产租赁服务,除适用零税率之外,均适用税率13%税率增值税一般纳税人销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产
(2)9%租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,适用税率增值税一般纳税人销售或者进口下列货物,适用9%税率9%
①粮食等农产品、食用植物油、食用盐
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲酸、沼气、居民用煤炭制品
③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
④饲料、化肥、农药、农机、农膜
⑤国务院规定的其他货物税率增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务(除有形动产租赁服务和
(3)6%不动产租赁服务外)、生活服务,销售无形资产(除转让土地使用权),适用税率6%零税率纳税人出口货物,税率为零,国务院另有规定的除外
(4).增值税征收率2征收率
(1)3%熟悉小规模纳税人以及一般纳税人选择简易办法计税的,征收率为3%,征收率
(2)5%
(四)增值税的税收优惠《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目
1.农业生产者销售的自产农产品
(1)避孕药品和用具
(2)古旧图书古旧图书,是指向社会收购的古书和旧书
(3)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
(4)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
(5)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
(6)销售的自己使用过的物品
(7)起征点
2.根据《增值税暂行条例》的规定,增值税的起征点适用范围限于个人,且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户起征点的幅度规定如下按期纳税的,为月销售额元(含本数)
(1)5000~20000按次纳税的,为每次(日)销售额元(含本数)
(2)300〜500纳税人兼营免税、减税项目的
3.纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税纳税人发生应税销售行为适用免税规定的
4.纳税人发生应税销售行为适用免税规定的,可以放弃免税,依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值课时税放弃免税后,个月内不得再申请免税1036重点营业税改征增值税试点过渡政策规定的免征增值税项目
5.
二、增值税应纳税额的计算
(一)一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人发生应税销售行为采取一般计税方法计算应纳税额的,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额其计算公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣销项税额
1.销项税额是指纳税人发生应税销售行为,按照销售额和适用的税率计算并向购买方收取的增值税税款其计算公式为销项税额二销售额适用税率X()销售额的一般规定销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用,但1不包括向购买方收取的销项税额含税销售额的换算其计算公式为
(2)不含税销售额二含税销售额:增值税税率)(1+特殊销售方式下销售额的确定
(3)
①折扣方式销售如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额销售折扣不得从销售额中减除对销售折让可以折让后的货款为销售额
②以旧换新方式销售应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格但是对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
③还本销售方式销售其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出
④以物易物方式销售以物易物双方都应做购销处理,应分别开具合法的票据,如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的,不能抵扣进项税额
⑤直销方式销售包装物押金
(4)销货方向购货方收取包装物押金,购货方在规定时间内返还包装物,销货方再将收取的包装物押金返还纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算的,且时间在年以内,又未过期难点1的,不并销售额征税;但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算增值税款视同销售销售额的确定
(5)对视同销售征税而无销售额的,按下列顺序确定其销售额
①按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或不动产的平均销售价格确定
②按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或不动产的平均销售价格确定
③按组成计税价格确定组成计税价格的公式如下组成计税价格二成本成本利润率)X(1+属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税税额组成计税价格的公式如下组成计税价格二成本成本利润率)+消费税税额X(1+金融服务销售额的确定
(6)1贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
②直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额3金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额4经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额销售额确定的其他特殊规定
(7)进项税额
2.准予从销项税额中抵扣的进项税额
(1)
①从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额2从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额3购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照征收率计3%算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和的扣除率计算9%进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和的扣除率计算进项税额;纳税人购进用于生产销售或委托加工税率货物的农产品,按照9%13%10%的扣除率计算进项税额其计算公式为进项税额二买价扣除率X
④自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额5纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额a.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额b.航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)+(1+9%)X9%难点取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算的进项税额c.铁路旅客运输进项税额二票面金额彳(1+9%)X9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额公路、水路等其他d.旅客运输进项税额=票面金额+、(1+3%)X3%不得从销项税额中抵扣的进项税额
(2)
①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产6非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务7非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务
④非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程8购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
⑦纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣9财政部和国家税务总局规定的其他情形适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣
(3)案例的进项税额的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额二当期无法划分的全部进项税额(当期简易计税方法计税项目销售额X+免征增值税项目销售额)+当期全部销售额应纳税额的计算举例
3.【例】甲服装商场为增值税一般纳税人,年月发生以下业务2-120214零售各种服装,取得含税销售额万元
(1)565将零售价万元的儿童服装作为新年礼物无偿捐赠给某贫困山区小学
(2)
2.26当月购入服装,取得增值税专用发票注明金额万元、税额万元
(3)
27736.01购进设备一台,取得增值税专用发票注明金额万元、税额万元
(4)
101.3由于管理不善,上月购入的账面价值万元的衣服被盗
(5)5已知该企业取得的增值税专用发票均符合抵扣规定;销售服装适用的增值税税率为13%要求计算甲商场当月应纳增值税税额解析案例准予抵扣的进项税额(万元)
(1)=
36.01+
1.3=
37.31销项税额=(万元)
(2)(565+
2.36)4-(1+13%)X13%=
65.26进项税额转出额=出%(万元)
(3)5X=
0.65应纳增值税税额.税(万元)
(4)=65-
37.31+
0.65=
28.6【例】甲小机电制造企业为增值税一般纳税人,年月发生经济业务如下2-220214购进一批原材料,取得增值税专用发票注明金额万元、税额万元支付运费,取得增值税(D10013普通发票上注明金额万元、税额万元
20.18接受其他企业投资转入材料一批,取得增值税专用发票注明金额万元、税额万元
(2)
506.5购进低值易耗品,取得增值税专用发票注明金额万元、税额万元
(3)
50.65销售产品一批,取得不含税价款万元,同时收取包装物租金万元
(4)
3002.26采取以旧换新方式销售产品,新产品含增值税售价万元,旧产品作价万元
(5)
9.042因仓库管理不善,上月购进的一批工具被盗,该批工具的采购成本万元
(6)10已知该企业取得的增值税专用发票均符合抵扣规定;销售产品适用的增值税税率为13%要求计算甲小机电制造企业当月应纳增值税税额解析掌握准予抵扣的进项税额(万元)
(1)=13+
6.5+
0.65=
20.15销项税额=(万元)
(2)300X13%+
2.26(1+13%)X13%+
9.04(1+13%)X13%=
40.3进项税额转出额义(万元)
(3)=1013%=1・3应纳增值税税额(万元)
(4)=
40.3-
20.15+
1.3=
21.45
(二)小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额的计算公式
1.小规模纳税人发生应税销售行为,按简易方法计税,其计算公式为应纳税额=销售额征收率X案例含税销售额的换算
2.不含税销售额二含税销售额+征收率)(1+应纳税额的计算举例
3.【例某企业为按月纳税的增值税小规模纳税人,主要从事汽车修理和装潢业务年月提供2-3]20215汽车修理业务取得含税收入元,销售汽车装饰用品取得含税收入元;购进的修理用配件被15000015000案例盗,账面成本元10000已知增值税征收率为1%要求计算该企业当月应纳增值税税额应纳增值税税额=(元)(150000+15000)+(1+1%)X1%=
1633.66【例某企业为按月纳税的增值税小规模纳税人,主要从事商业咨询服务年月发生如下业2-4]20215务向一般纳税人企业提供资讯信息服务,取得含增值税的销售额万元;
(1)
16.16向小规模纳税人提供注册信息服务,取得含税销售额万元;掌握
(2)L01购进办公用品,取得增值税专用发票注明金额万元、税额万元
(3)
20.26已知增值税征收率为现要求计算该企业当月应纳增值税税额解析:应纳增值税税额=(万元)(
16.16+
1.01)+(1+1%)Xl%=
0.17
(三)进口货物应纳税额的计算应纳税额的计算公式
1.纳税人进口货物,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,均按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不得抵扣发生在我国境外的任何税金组成计税价格的计算公式为组成计税价格二关税完税价格+关税如果进口货物属于消费税应税消费品,其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额其计算公式为组成计税价格二关税完税价格+关税+消费税应纳税额二组成计税价格税率X进口货物应纳税额的计算举例
2.【例】某外贸公司年月进口货物一批,海关审定的关税完税价格为万元,货物报关后,该2-52021490公司按照规定缴纳了关税万元,并取得了海关开具的完税凭证已知增值税税率为该货物不属于1013%,课时1消费税应税消费品计算该外贸公司该笔业务进口环节应缴纳的增值税税额•了解解析组成计税价格(万元)=90+10=100进口环节应纳增值税税额(万元)=100X13%=13
三、增值税专用发票使用规定
(一)增值税专用发票的联次及用途发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证
(1)抵扣联,作为购买方报送税务机关认证和留存备查的凭证
(2)记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
(3)其他联次的用途,由一般纳税人自行确定
(二)增值税专用发票的领购一般纳税人有下列情形之一的,不得领购开具专用发票会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有
(1)关增值税税务资料的有《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的
(2)有法律规定的其他行为,经税务机关责令限期改正而仍未改正的
(3)思政年月日,湖南常德津市公安局通报,成功破获一起涉及江苏、河北、20181220小课当江西等个省份多家企业的特大虚开增值税专用发票案,涉案金额上亿元1030呈请查阅《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的对虚开增值税专用发票的量刑思考虚开增值税专用发票是怎样造成国家损失的,并反思财务人员应如何抵制虚开0发票行为?
(三)增值税专用发票的使用管理增值税专用发票的开票限额
1.增值税专用发票实行最高开票限额管理最高开票限额由一般纳税人申请,税务机关依法审批一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额不超过万元的,主管税务机关不需要事前进行实地查验10。