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应收应付账款尾数账务处理最终版【问】[]比如公司的应收账款为,但实际收回的是,那会计分录是如果多收,比如,那会计分录是又比如公司的应付账款为,但实际我公a
1802.51800司支付的金额是,分录怎么做1803b
15022、比如公司的应收账款为,但实际收回的是,那会计分录是15000借银行存款1a
1802.51800贷应收账款公司1800元,挂在账上超过三年,确实收不回来,视为坏账——a1800借资产减值损失
2.5贷坏账准备
2.5月末
2.5借;本年利润贷资产减值损失
2.5发生坏账时
2.5借坏账准备贷应收账款
2.5如果多收,比如,那会计分录是
2.5借库存现金、银行存款
2.1803贷应收账款公司1803营业外收入——a
1802.
5、公司的应付账款为,但实际我公司支付的金额是,那会计分录
0.5是借应付账款公司3b1502215000贷银行存款——b15022营业外收入15000第二篇应收账款的账务处理和应付账款的账务处理应收账款的账务处理和应付账22款的账务处理应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项本期账益达财税服务平台和大家分享的专业财税知识是,应付账款的账务处理以及应收账款的账务处理(更多问题可以登录账益达官方微博咨询)应付账款的账务处理
(一)企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记材料采购、在途物资等科目,按可抵扣的增值税额,借记应交税费应交增值税(进项税额)等科“”“”目,按应付的价款,贷记本科目“——”企业购物资时,因供货方发货时少付货物而出现的损失,由供货方补足少付的货物时,应借方记应付账款,贷方转出待处理财产损益中相应金额
(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,“”“”借记生产成本、管理费用等科目,贷记本科目支付时,借记本科目,贷记银行存款等科目“”“”“
(三)采用售后回购方式融资的,在发出商品等资产时,应按实际收到或应收的金”额,借记银行存款、应收账款等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记应交税费应交增值税(销项税额)科目,按其差额,贷记本科目回购价格与“”“”“原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记财务费用——”科目,贷记本科目“”
(四)企业与债权人进行债务重组,应当分别债务重组的不同方式进行账务处理以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记银行存款科目,按其差额,贷记营业外收入
1.债务重组利得科目“”“—企业以非现金资产清偿债务的,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按用于—”清偿债务的非现金资产的公允价值,贷记交易性金融资产、其他业务收入、主
2.营业务收入、固定资产清理、无形资产、长期股权投资等科目,按应支付的“”“”“相关税费,贷记应交税费等科目,按其差额,贷记营业外收入等科目或借记营”“”“”“”业外支出等科目“”“”“以债务转为资本,应按应付账款的账面余额,借记本科目,按债权人因放弃债权”而享有的股权的公允价值,贷记实收资本或股本、资本公积资本溢价或股
3.本溢价科目,按其差额,贷记营业外收入债务重组利得科目“”“”“——以修改其他债务条件进行清偿的,应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允”“——”价值的差额,借记本科目,贷记营业外收入债务重组利得科目
4.
(五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款,应按其账面余“——”额,借记本科目,贷记营业外收入科目“”应收账款的账务处理本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记主营业务收入等,按专用发票上注明的增值税,贷记应交税费应交增值
①税(销项税额)科目收回应收账款时,借记银行存款等科目,贷记本科目“”“——企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记银行存款等科目”;“”收回代垫运费时,借记银行存款,贷记本科目
②“”;企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的,应按实际“”收到的现金金额,借记银行存款等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记
③坏账准备科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记营业外“”支出科目“”“收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的现”金金额,借记银行存款等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记坏账准备科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记资产减值损失科“”“”目“”企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的公允价值,借记原材料、库存商品、固定资产、无形资产等科目,按可抵扣的增
④值税额,借记应交税费应交增值税(进项税额)科目,按重组债权的账面余“”“”“”“”额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用,贷记银行存款、应交税费“——”等科目,按其差额,借记营业外支出科目“”“”将债权转为投资,企业应按应享有股份的公允价值,借记长期股权投资科目,“”按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费,贷记银行存款、
⑤“”应交税费等科目,按其差额,借记营业外支出科目“”以修改其他债务条件进行清偿的,企业应按修改其他债务条件后的债权的公允“”“”价值,借记本科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记营业
⑥外支出科目“账益达是基于互联网的一站式代帐服务、贷款服务平台,是中小企业的好管家,是”财务公司的好伙伴它以代帐服务为基础,提供报表申报、年度审计、财务分析等财务服务,提供税收申报、汇算清缴、税收鉴证等税务服务,以及相关高端财税咨询服务对于有资金需求的客户,账益达平台以财税数据为基础对企业进行信用等级评级,为企业提供信用贷款参考第三篇应收账款与应付账款核算的关联性特殊业务处理应收账款与应付账款核算的关联性特殊业务处理
一、应收账款与应付账款的关系同一笔业务,对于购销企业双方来讲意味着不同的性质,销售方的债权就是购买方的负债,或者说销售方的应收账款金额应该等于购买方的应付账款金额,这就是一个业务的两个方面例甲公司销售一批材料给乙公司,甲公司出具的增值税发票显示,材料价款元,增值税元,材料已经发出,尚未收到货款,则甲公司相应的会1计处理应为10000017000借应收账款乙公司贷主营业务收入——117000应交税费应交增值税(销项税额)100000同时,乙公司在收到这笔材料及发票的时候,确认为负债,相应的会计处理为——17000借原材料应交税费应交增值税(进项税额)100000贷应付账款甲公司——17000——甲公司的应收账款等于乙公司的应付账款,甲公司的销项税额等于乙公司的进项税117000额,这也体现出了增值税环环相扣的流转税特点最终,这项交易将以乙公司支付欠款为终结甲公司的会计处理为借银行存款贷应收账款乙公司117000同时,乙公司的会计处理为——117000借应付账款甲公司贷银行存款——117000
二、应收账款与应付账款特殊业务的会计处理117000
(一)购销双方涉及现金折扣的会计处理现金折扣通常发生在赊销方式销售商品的交易中,销售方企业为了鼓励客户及时偿付货款,通常与债务人达成协议,债务人在不同的期限内付款可以享受到不同比例的折扣销售方企业提供现金折扣,有利于早日收到货款,而对于购货方企业来讲,接受现金折扣无异于得到一笔额外的收入,对购销双方来说互赢根据我国会计准则,现金折扣的处理应采用总价法,即按照扣除现金折扣前的金额作为交易双方确认应收账款和应付账款的入账金额,当现金折扣实际发生时,将其作为一项理财费用,计入当期损益例甲公司销售一批商品给乙公司,增值税发票注明商品售价为元,增值税额为元,双方购销合同中约定的现金折扣条件为,,2100000(假设计算现金折扣的总价款时不考虑增值税),如果乙公司在日内付款,则17000“2/101/20n/30”应享受元现金折扣,相应的会计处理为10销售实现时,甲乙双方按照包含现金折扣的总售价计收入,会计处理为2000甲公司借应收账款乙公司贷主营业务收入——117000应交税费应交增值税(销项税额)100000乙公司——17000借原材料应交税费应交增值税(进项税额)100000贷应付账款甲公司——17000——当乙公司在日内付款,双方就涉及到元现金折扣的问题,甲公司少收到117000元,同时,乙公司少支付元,双方账务处理为102000甲公司20002000借银行存款财务费用115000贷应收账款乙公司2000——117000乙公司借应付账款甲公司贷银行存款——117000财务费用115000在整个核算过程中,甲公司的应收账款和乙公司的应付账款科目金额始终是一致2000的,都是包含现金折扣的总金额,而当现金折扣实现时,双方都是将其作为财务费用处理,不同的是甲公司是增加财务费用,可以视为提前收回货款所发生的理财费用,乙公司是减少财务费用,可以视为提前支付货款所享受的优惠如果交易双方都是将扣除最大现金折扣后的净额作为入账金额,那就是净价法,这种方法的假定前提是购货方一般都会得到现金折扣,放弃现金折扣的客户极少,这是一种过于理想的假设,更适合于理论探讨,与我国现实不符
(二)应收账款长期无法收回的会计处理应收账款是企业最重要的资产之一,通常会在-天内变现,即使企业给予购买方一个较长的赊销期,也应是在企业的一个营业周期之内,因此,应收账款属于3060流动资产但由于应收账款不要求债务人出具付款的书面承诺,偿付缺乏法律约束力,长期无法收回的应收账款,会关系到企业的资金周转和财务状况,必须及时予以处理应收账款无法收回,即平时所说的坏账情况,常见的情况有一是债务人发生严重财务困难没有能力付款,二是债务人违反合同条款不予付款,三是债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对债务人作出让步,四是债务人很可能倒闭或进行其他财务重组,五是债务人所处的技术、市场、经济或社会环境发生重大不利变化,可能无法付款对于会计人员来说,首先,应及时确认应收账款,其次,当应收账款出现收不回的风险时,应及时核算发生的坏账及损失例年,由于债务人经营困难,企业对确实无法收回的元货款按照管理权限报经批准后作为坏账损失处理,即320098000借坏账准备贷应收账款8000年,去年作为坏账注销的应收账款又收回元,其余无法收回,则800020105000借应收账款贷坏账准备5000同时5000借银行存款贷应收账款5000核算坏账的会计方法有两种一是直接转销法,二是备抵法上述会计处理采用的5000就是备抵法,所使用的坏账准备账户是应收账款账户的备抵账户,其贷方反映坏账准备的提取,借方反映坏账准备的转销,期末贷方余额反映已经提取尚未转销“”“”的坏账准备数额直接转销法较为简单,不再分析需要注意的是,在进行坏账核销前,务必要和业务往来方再次确定应收账款已经无法收回,现实中有业务人员将已经收回的欠款不及时上交企业账户的情况,这是应收账款管理的漏洞,必须严格防范
(三)应付账款确定无法支付的会计处理应付账款无法支付,这种特殊情况比较少见,要么是债权企业出于种种考虑而给予的减免,或者是债务企业长期欠款致使债权企业失去要债的信心而放弃,当然,还有可能是债权企业账目混乱而造成遗漏,这种情况更为少见但无论是哪种情况,对于债务人来讲实质都是一样的,这就涉及到无法支付的应付账款如何处理的问题一般来说,欠款不用还,是增加了企业的利益,有人认为应计入资本公积,也有人认为应计入收入笔者认为,营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得,主要包括非流动资产处置所得、盘盈所得、罚没所得、捐赠所得、确实无法支付的而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等也就是说,无法支付的应付账款,报经批准后,可以视同企业经营业务以外的一项额外收入,转入营业外收入例乙公司欠甲公司应付账款元,由于甲公司放弃债权的原因而不需支付,则乙公司的相应账务处理应该为4117000借应付账款甲公司贷营业外收入——117000如果购货方无法支付应付账款,仅仅是由于暂时资金周转困难引起,则购货方可以117000通过开具承兑汇票将付款日期延后处理,这时应付账款就转变为应付票据,由于应付票据的期限较短,无论票据是否附带利息,都是按其面值入账,待汇票到期后再付款即可第四篇应付账款价差处理应付账款价差处理当月结账当企业收到的发票单价与进货单价不一致的时候,就产生应付账款价差不同的企业对于这种情形处理的方式不同有的企业当出现这种情况时,必须要求企业撤销审核进货单,重新开采购价格变更单,然后再生成进货单,等等这种处理方式比较严格,可以做到单据内容的统一但是,在实际工作中,很多企业不能够严格的做到这一点毕竟如此处理的话,会增加很多工作量,而且,对于库存成本也会产生比较大的影响毕竟,进货单审核与撤销审核,不仅仅关系到库存数量而已,还涉及到库存成本的更新为了解决这个问题,在系统中,逐渐出现一种专门处理这种业务的价差处理流程利用这支作业,可以非常方便的就解决企业的这种erp需求价差流程,根据具体的业务不同,又可以分为两种,一种是当月结账的价差处理,第二种就是跨月结账的价差处理下面我先以一家客户的价差处理流程为例,谈谈在价差流程管理中需要注意的地方如下面的流程图,如果一家企业,在月底的时候,某张进货单上某个材料甲其进价为元件,数量为件而当月供应商送来的发票上,单价为元件后来发现是企业自己采购单价格错误因为进货单已经审核,再撤销审核、删除进10/100011/货单、修改采购订单价格不怎么现实,此时该如何处理第一步价差处理需求当进货单的价格与发票的价格不一致的时候,就会触发这个价差处理需求在了解这个流程之前,我们首先需要认识一下,这两张单据价格不一致时会产生什么样的影响其实,这主要是对成本,包括库存成本、发料成本、产品成本等有连锁的影响因为在系统中,是根据进货单的金额来统计进货成本,而不是根据应付凭单或者发票金额来影响库存成本当发票中的单价跟进货单中的单价不一致的时erp候,必然导致系统中的库存成本与实际成本不一致如根据上面的这个例子,甲材料进货单中体现的进货成本为元,而企业实际支付的是erp元若不对整个差额进行调整的话,则后续在计算这批产品的成本时,就会少算1000011000元,从而影响到这批产品、这批订单的利润分析,甚至对后续产品的报价也会有比较大的影响可见,这个小小的价格差,也会在系统中引起蝴蝶效1000应erp所以,当出现进货单与发票价格不一致的时候,一定要通过价差处理流程,来调整相关的成本,否则的话,后续很多结果都将出现比较大的误差第二步录入进货单仓库部门收到货物的时候,一般不会核对货物的单价而且,供应商送过来的送货单上往往也不会附上单价因为有些企业有权限的控制,仓库部门是没有权力看到采购的价格信息的所以,仓库管理员就直接根据采购单转换成进货单进货单上的材料单价则直接来自于采购订单的价格当采购订单上材料甲的价格错误的填写为元的时候,仓库管理员无法知晓,所以,在进货单上体现的材料单价也就为元此时,当进货单审核的时候,仓库1010中增加的甲材料的库存存货也就为元每件若当月,还发生发料作业的话,就更加复杂了若采用的是先进先出的话,则按元每件发出,若采用的是加权平10均成本的话,则还需要根据公式进行调整总之,当进货成本跟实际成本有误差的10话,则材料库存金额、发票成本、产品成本等等都会不准确第三步录入应付凭单月底,财务根据采购部门提供的对账信息生成应付凭单在采购员提供的发票、进货单、采购单等单据上,采购员是轻松的指出甲材料的价格有错误,采购单上单价为元,而发票上单价则为元,应以发票金额为准采购员处理起来是方便的,只需要简单的说一声即可但是,接下来留给财务人员的,可是一个烂摊子1011应付凭单因为是根据进货单逐笔结转过来,因为某笔进货单上价格有错误,所以,这也必然导致应付凭单上金额有错误为此,财务管理人员首先需要调整应付凭单的金额,根据发票上的金额来进行调整在有些系统中,也可以在进货单中先作调整,然后,在根据进货单生成应付凭单的时候,根据调整后的金额来生成应付凭单的,这也未尝不可不过这里需要erp注意一点,一般库存存货成本调整是整合在进货单的审核流程中而进货单审核后,对于进货单的调整一般不会影响到存货成本所以,对于在进货单上调整的情况,仍然需要按接下来的步骤,调整库存成本第四步应付凭单审核当应付凭单审核后,甲材料就产生应付账款元,但是,在进货单上显示的进货成本仍然为元也就是说,应付凭单审核后,仍然不会对库存成本进11000行调整想想也是,若把进货成本的调整功能集成到应付凭单的审核作业中,那么10000每次应付凭单审核后都需要去触发库存成本调整作业,显然不合理,会大大增加应付凭单审核时的工作量所以,在系统中,往往在应付凭单审核中,不会“”集成进货成本调整的功能而是通过后续的独立的作业,来完成这个动作所以,erp在实际中这里需要注意,若存在价差的情况,当应付凭单审核后、成本调整之前,财务模块中的甲材料的金额与库存管理模块中的甲材料的库存成本就存在着一个价格差而这个价格差正是我们后续作业需要调整的若这中间发生财务稽核等事件时,就需要注意这方面的情形第五步生成进货单价差成本调整表在月底进行成本调整作业之前,我们需要先生成一份进货单价价差成本调整表在这份资料中,以报表的形式显示当月发生的所有价格差异的事件,并给出了参考“”的调整结果如在这份资料中,会显示原先的进货成本是多少,调整后的进货成本又为多少,调增了多少如果这批材料当月还发过料的话,在还会显示对当月发料成本的影响,以及对最终产品成本的影响情况一般来说,最好在月底成本调整以前,先生成这一份报表因为这份报表给管理人员,特别是产品成本会计,以一个全局的印象这对于其后续调整、计算成本具有非常大的参考价值而且,这份报表也可以让采购员看到其后续调整的工作量,让其直观的感受到由于其工作的失误会造成什么样的连锁反应这也有助于督促采购员更好的作好工作,最大限度的减少采购订单价格错误发生的机率第六步生成进货单价价差成本调整单这里我们需要了解一个概念,就是在系统中表与单的差异在系统中,报表只是一种查询或者简单的统计作用,不会对系统中的账产生实质性的影响erp而对系统数据有实质性影响的都是单据这主要是因为财务部门在作账时,都需要erp按照凭证在作账所以,在省城进货单价差成本调整报表之后,还需要在系统中生成进货单价价差成本调整单这张单据才是财务做账的依据在系统erp中,最终对于成本的影响,也是按照这张单据的金额来的erp生成这张成本调整单,并由专门人员审核后,则工作就完成一半了为什么说只完成一般呢这是因为当这张进货单价价差成本调整单审核之后,系统只调整了甲材料的库存金额但是,若这个材料在当月还发料生产了,甚至产品生产完成已经“”入库或者出货了,则还需要调整发料成本、产品的完工成本等等这就是一些非常复杂的作业了所以,在设计的时候,把它独立出来,放在月底成本计价中进行处理erp不过,有些企业也就做到这一步为止也就是说,不管当月是否存在发料的情况,只调整现有库存的材料成本,而不调整发料成本当增加出来的库存,就在现有的库存数量上分摊若在金额误差小的情况下,这种也不亏为一种合理的处理方式不过,这很容易造成一种意外的情况,即当某个材料已经没有库存,而又发生库存调整作业的话,则就会造成库存数量为,但是却有库存金额的情况此时,就需要用户进行手工调整所以,一般情况下,笔者还是建议用户发料成本也进行调0整若需要对发料成本也进行调整的话,则在建立进货单价价差成本调整单单据的时候,要把它的单据性质中的成本更新码设置为只有如此,在月底成本计价作“”业中,才会对发料成本等后续的成本作业进行调整“y”第七步月底成本计价无论是否有价差的需求,在月底,都需要运行月底成本计价作业当用户把进货单价价差成本调整单单据设置成为需要调整成本的时候,在这个作业运行的时候,“”则系统会考虑进货单价价差成本调整单对当月成本的影响,并重新调整当月的相关成本金额不过要注意,月底成本计价只对当月发生的成本调整负责若遇到一些跨越结账的需求时,则不能够使用这个流程具体如何来处理跨越结账的问题,我在下篇文章中会做详细的阐述第五篇应付账款的处理应付款项的财税处理企业在长期的存续过程中,不可避免地会遇到各类问题如一方面由于各种原因部分应收账款无法收回,造成应收账款的坏账;同时,有一部分供应商在供货之后,当年催要货款无果,以后由于该单位解散或业务员更换等原因,未及时催要货款或催要后债务人未付款,造成应付账款的长期挂账长期挂账的应付账款如果债权人在应收账款的权利时效内进行函证或书面催款并有相关书面证据的情况下,该笔应付账款应继续挂账;如不符合前述条件,则属于长期挂账无法支付的应付账款
一、长期挂账无法支付核销缘由“”长期挂账无法支付应付账款一般是指超过三年以上尚未支付且无法支付及不须支“”付的应付账款长期挂账无法支付应付账款应进行财务核销,理由如下“”一是税务要求税务稽查对公司的应付账款是必须要重点检查的项目(特别是长“”期有余额且金额较大的)检查方法是抽取其中大金额的款项,弄清来龙去脉,看“”是否存在将应计入销售收入或营业外收入的款项,挂在应付账款二是审计要求应付账款的审计实质性程序中也要求检查应付账款长期挂账的原因,关注其是否可能因债权单位撤销或其他原因无法支付;关注账龄超过年的大额应付账款,是否已作披露,并检查在资产负债表日后是否偿还同时要求被审3计单位作出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确,依据是否充分
二、长期挂账无法支付应付账款转销核算依据()所得税法根据《企业所得税法》第六条的规定企业以货币形式和非货币“”形式从各种来源取得的收入,为收入总额包括销售货物收入;提供劳务收入;1“转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入另根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定企业所得税法第六条第
(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第项至第项”规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收人、确18实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定,企业在生产经营中,因债权人缘故确实无法支付的应付款项,应作为其他收入,并入企业收入总额征收企业所得税()企业会计准则根据《企业会计准则基本准则()》的规定直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计人当期损益、会导致所有者权益发生增减2——2006变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失另外从实务处理的角度出发以及比照其他相关的准则如债务重组所得计入营业外收入一债务重组利得,以及制定新的会计准则尽量应与现行税法趋同,减少纳税调整事项“”的角度出发,确实无法支付的应付账款,应计入企业的营业外收入科目,作为企业的利得计人当期利润“”
三、长期挂账无法支付应付账款转销账务处理长期挂账无法支付应付账款转销时,借记应付账款,贷记营业外收入无法“”支付的款项“”“”“——由于企业所得税暂行条例及其实施细则中明确规定列入其他收入的应付款项为因债”权人缘故确实无法支付的应付款项,所以须取得确实无法支付的各项证明债权人符合下列条件且债务人取得债权人符合下述条件的相关依据时,即可推断为为因债权人缘故确实无法支付的应付款项首先,就明确债权人可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的条件根据财税号《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》,企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金
[2009]57额后确认的无法收回的应收、预付款项,在能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据,包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明下,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除()债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;()债务人死亡,或者依法被宣告1失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;()债务人逾期年以上未清偿,且2有确凿证据证明已无力清偿债务的;()与债务人达成债务重组协议或法院批准33破产重整计划后,无法追偿的;()因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回4的;()国务院财政、税务主管部门规定的其他条件5其次,债权人可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除应提供相关依据根据6《企业资产损失税前扣除管理办法》国税发号相关规定企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据
[2009]88()法院的破产公告和破产清算的清偿文件;()法院的败诉判决书、裁决书,或者胜诉但被法院裁定终(中)止执行的法律文书;()工商部门的注销、12吊销证明;()政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件;()公安等有3关部门的死亡、失踪证明;()逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明;45()与债务人的债务重组协议及其相关证明;()其他相关证明6另外,逾期不能收回的应收款项中,单笔数额较小、不足以弥补清收成本的,由企78业作出专项说明,对确实不能收回的部分,认定为损失逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的,并能认定三年内没有任何业务往来,可以认定为损失以此类推,当债务人取得债权人符合上述六种情况的相关证明时,即可推断为为因债权人缘故确实无法支付的应付款项,同时提交税务局相关证明进行审查、备案,审查通过后可列入营业外收入
四、长期挂账无法支付应付账款涉税处理根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定,企业在生产经营中,因债权人缘故“”确实无法支付的应付款项,应作为其他收入,并入企业收入总额征收企业所得税但在以后年度支付时准予在税前扣除各地对此也有延续以前政策的处理规定,如《大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》(大国税函号)第七条关于应付账款、坏账损失的确认问题规定,企业确实无法支付的应付账款(超过三年以上),应并入当
[2009]37期应纳税所得依法缴纳企业所得税已经并入当期应纳税所得的应付账款在以后年度支付的,可在支付年度税前扣除超过三年是指合同到期后的下一年度起的连续三年再如,《宁波市地方税务局关于明确年度企业所得税汇算清缴若干问题的通知》(甬地税一号)第十一条关于长期挂账未付的应付账款核销的有关2008问题规定,企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿,应在价值恢复或实
[2009]20际取得补偿年度并入应纳税所得因债权人原因确实无法支付的应付账款,包括超过三年以上未支付的应付账款,如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的,应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。