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烟草企业税收风险特征表税收风险具体税收风险描风险识别和检涉及的会计税序税收政策依据种号领域述查方法科目《广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税
(2012)重点核查营企业所得48号)规定,烟草企业费用“科目,业税-营业是否存在扣除广企业的烟草广告看是否存在违所费用-广告费和业务宣传营业费用费和业务宣传费得规扣除广告费告费和业费的情况自2011年1月1税和业务宣传费务宣传费日至2015年12的现象月31日不得税前扣除1重点核查“营业外支出“科目,看是否存在企业所得是否存在税前扣企因违反法律、行业税-营业除违反法律、行《中华人民共政法规而缴纳所外支出一政法规而缴纳的营业外支出和国企业所得税得的罚款、罚金、罚款、滞罚款、罚金、滞纳法》税滞纳金支出在纳金金的情况税前扣除的情况2《中华人民共核查主营业务和国企业所得税企成本、管理费主营业业务法》(中华人民共业是否存在多列支用、营业费用等成本、管理和国主席令第63所成本费用税前扣除项目的得科目,看是否存费用、营业号)第十条、~\条、情况税在多列费用、虚费用十二条、十三条增成本等情况3《中华人民共检查中,应注意和国企业所得税审查其财产损法》第八条;失的真实性核《中华人民共实企业财产损和国企业所得税税前列支的财产失申报是否及法实施条例》第三损失(如烟叶降时,有无认为调十二条;《关于企企级损失、固定资节的情况;申报业业资产损失税前产损失等)是否扣除财产损失“营业外所损失部分扣除政策的通知》得符合规定,是否是否有确凿证支出”(财税税按照相关规定向据;申报扣除财
[2009]57号);主管税务机关进产损失资料是关于发布《企业资行损失申报否齐全、有效;产损失所得税税申报扣除财产前扣除管理办法》损失又获得价的公告(国家税务值恢复或补偿,总局公告2011年是否在实际取第25号)得补偿年度计入应纳税所得16额视同销售《中华人民共一个人消是否存在视同核对出库数和国企业所得费或福利销售行为未作量与销售数库存商品税法实施条方面的纳税调整量例》第二十五条17用烟《中华人民共企业成本费用核查工资项目、和国企业所得税是否存在多列工应付职工薪所一工资薪职工人数、用人法实施条例》第三得资薪金支出酬金支出合同十四条税18成本费是否存在发生用一职的职工福利对照合理工《中华人民共工福利费、职工教育经资薪金支出计和国企业所得税费、职工费和拨缴的工会算职工福利费、法实施条例》第四教育经费超过职工教应付职工薪十条、经费和工资薪金总额育经费和拨酬拨缴的比例部分,未缴的工会经弟四丁余、第四工会经进行纳税调费列支比例十二条19费整企是否存在超标准、《中华人民共业核查工资项目、成本费用超范围为职工支应付职工薪和国企业所得税所职工人数、用人得一社会保付社会保险费和酬法实施条例》第三合同税险费和住住房公积金,未十五条20房公积金进行纳税调整;《财政部国家税务总局关于部成本费用企是否列支广告费、核查管理费用分行业广告费和业一广告业务宣传费支出是否发生广告业务宣传费税前所费、业务管理费用得税前未作纳税调费、业务宣传费扣除政策的通知》宣传费支税整支出财税200972出号第三款21支的费利、企题权间费的银企业营业构之支付否存在企业之间租息特支付的管理费、成使企业内营业机构企用和《中华人民共业业行之间支付的租金、核查管理费用和国企业所得税所支内特许权使用费和管理费用得管机列支情况法实施条例》第四非银行企业内营税费间十九条业的业机构之间支付业问的利息未作税前之本调整付金之许付用理非、企内营机22构间纳税人扣除成本费用是否严格执企业所得行《中华人民共《中华人民共企税-成本重点检查纳税业和国企业所得税销售成本、和国企业所得税费用-成人成本费用扣所法》、销售费用、法》、《中华人民得本费用列除是否按规定《中华人民共管理费用共和国企业所得税支是否合执行和国企业所得税税法实施条例》理法实施条例》23-企主营业务成业成本费用《中华人民共期间费用是否合重点核查期间本、经营费所-期间费和国企业所得税得理费用帐户用、管理费用法》及实施条例税用、财务费24用检查收入的真实性、完整性确定收入的完整性,重点是各种主营收入、其他业务收入、营业外收入(包括各种形查看行业内部式的财政返还在考核办法及相内)、投资收益关考核数据,企销售收入,等是否全部按规业的银行对账库存商品,定入账,特别是《中华人民共单、现金日记银行存款,收入视同销售收入和国企业所得税账、仓库实物账现金,销项有无故意压低售法》及实施条例等相关资料,结税金,经营价转移收入的行合账面的相关费用为;有无将已实内容进行比对现的收入长期挂分析检查往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况25闲置房中有部分对外出租,取得租金收入房屋租赁收入核算不全有的应收未《中华人民共其他业务收房租收入未在检查其他业务其他业务收和国企业所得税收入帐面反映;有的收入科目入法》及实施条例将闲置资产综合低价给三产企业对外分租26税前列支工工效挂钩工资标准不一有的执行省公司分级调节下企业扣除项发计划列支,有《中华人民共检查工资薪金所目——工的按两低于计算工资薪金和国企业所得税得科目资薪金的工资数列支法》及实施条例税部分工资性收入未并入应付工资进行纳税调整如超标准住房公积金、超标准发放劳保用品、27专卖奖励补助等列支了与经营无关的费用如其他部门费用列入协同办案费;外来人员住宿费、外出旅游观光费列入差旅费,应由个人承担的失企业保险、政府部费用科业扣除项《中华人民共门摊派费用列入检查费用科目、所目.目、工资和国企业所得税得其他费用,离退工资薪金科目费用薪金法》及实施条例税休不在职人员的补贴补助等将业务招待费项目内容,列入业务宣传费、会议费28按照对固定资产按照经营常规,的解释,纳税人核对纳税人金企《中华人民共将所用使用时间额较大,直接摊业固定资制造费用、和国企业所得税所超过12个月的非入制造费用和得产管理费用法实施条例》第二货币性资产纳入管理费用经济税十八条固定资产管理,业务29加大了管理难度是否提供省级以上含省级企财政部门印制业公益型捐未取得合法、适并加盖接受捐所营业外支出财税
[2010]45得赠当的凭据赠单位印章的税公益型捐赠票据30企业对外出租房屋取《中华人民共其他业务其他业务收所得的收入是否入纳税人是否有和国企业所得税得收入入帐对外出租的房法》第六条税31屋、建筑物《中华人民共企重点核查企业和国企业所得法业成本费用企业的广告费和税前是否列支管理费用、实施条例》第四十所一营业费业务宣传费支出得广告费和业务营业费用四条、财税2009用是否税前列支税宣传费72号规定32企业成本费用有无使用不符合重点核查企业《中华人民共营业费用、所一营业费规定的发票,进费用列支项目和国发票管理办得管理费用用行费用列支问题中的发票是否法》第二十一条税33符合税法规定“那入业用窘造”企其他业务”个、业自行销售边角废检查“其他业《中华人民共收入一边理费所“料,直接冲减费务收入“、费用”和国企业所得税得角废料销务其用或不计收入等科目、法》第六条税”收售费用制34他本用成检查“库存商虚专烟程品”、“生产成企专项工程领用的业生材本”等科目,核“库存商《中华人民共增材料,作为生产所本实是否存在专口口、生产和国企业所得税得项成耗用直接计入卷项工程领用材成本”法》第八条税领产烟生产成本料一料,虚增卷烟生35卷工产成本的情况核查企业“管理费用”“业务招待费”“职工福利费”“利润分配”等账户原始凭据,看是否“管理费企存在用于职工用”“业业烟草企业视同销《中华人民共视同销售福利、市场推务招待费”所售收入不申报纳和国企业所得税得收入广、作为礼品赠“职工福利税法》第二十五条税送、无偿赠送本费”“利润企业生产的卷分配”烟直接计入上述费用,未按视同销售收入不申报纳税36重点检查管理费用一业务宣传费、会议费科企管理费用企业有无将业务《企业所得税业目,有无违反规一业务宣招待费项目内容,法实施条例》第四所定将业务招待管理费用得传费、会列入业务宣传费、十三条、第四十四费列入业务宣税议费会议费情况条传费或会议费37重点核查主营卷烟用于职工福业务收入科目,增《中华人民共增值税一利,应视同销售,看是否存在未主营业务收值和国增值税暂行税视同销售正确计算缴纳增将此类业务列入条例法》值税入收入38《中华人民共重点核查库存增和国增值税暂行主营业务是否存在收入核商品帐,看是否主营业务收值条例》(中华人民税收入算不准确的情况存在少计漏记入共和国国务院令情况39第538号)第五条中华人民共和国国务院令第538号增购进初烤烟与复库存商品实地核查烤烟“库存商《中华人民共和值烤烟增值税适用税一复烤烟库存品”国增值税暂行条税率是否正确例》第二条40检查企业是否存在隐瞒销售收入的行为,根据烟草专卖的行业特点,通过查看卷烟和烟叶准运证,行业内部考核办法及相关考核数据,企业的银行对帐单、现金日记帐、库存商品中华人民共和国帐等相关资料,,,主营业国务院令第538号结合帐面的相务收入”《中华人民共和关内容进行比国增值税暂行条“其他业对分析,进而重例》第五条、第六务收入”增增值税销点核实以下内条、第十九条;财值“应收账销售收入的检查税项税额容一是查看其政部国家税务总款”“预收是否如实反映局第50号令《中账款”销售,是否足额华人民共和国增“应交税计提销项税金,值税暂行条例实费一一销项是否有存在收施细则》第十二税”入延迟入帐、现条、十三条金销售不入帐、帐物不符、冲抵经营费用等情况二是向购买方收取的手续费、补41贴等各种性质的价外收费,是否全部入帐申报了应税收入三是残次品、废料销售,是否申报了应税收入四是将卷烟、烟叶用于投资、分配给股东或投资者、集体福利、个人消费、赠送他人、非应税项目(指缴纳营业税的项目),以样品名义无偿提供给其他单位的卷烟、烟叶,是否申报了应税收入五是随卷烟、烟叶销售的包装物,是否并入销售额申报纳税六是销货退回或折让的处理是否符合规定一是委托他人代销,以及实行统一核算单位将卷烟、烟叶从一个机构移送不同县(市)其他机构构成销售的,是否按规定缴纳了增值税二是属应当征收增值税的混合销售行为,如销售卷烟、烟叶同时送货上门,收取的运输费,未按税法规定一并缴纳增值税,擅自将运费部分按交通运输业缴纳营业税三是超过《中华人民共增规定期限收回和国增值税暂行值特殊事项的检查税货款的,对逾期条例实施细则》第收取的利息,是四条否并入销售额申报纳税四是向购货方收取的代垫运输、装卸费,是否符合税法规定五是采取预收货款方式销售的卷烟、烟叶,在发出货物的当天,是否转作销售申报纳税六是采取赊销42或分期付款方式销售的卷烟、烟叶,是否按合同约定的收款期申报纳税企业以以物易物或销售等方中华人民共和国式向其自办国务院令第538号“三产”企业、《中华人民共和联营企业、其他国增值税暂行条关联企业或个增例》第七条;财政人的卷烟、烟值关联方的检查部国家税务总局税叶,是否以明显第50号令偏低的价格结《中华人民共算,换取其他经和国增值税暂行济利益,少交增条例实施细贝I》值税第十六条-13确定收入的完整性,重点是各种主营收入、其《中华人民共他业务收入、营和国企业所得税业外收入(包括法》第六条;各种形式的财“主营业《中华人民共政返还在内)、企务收入”、和国企业所得税业投资收益等是检查收入的真实“其他业法实施条例》第十所收入否全部按规定得性、完整性务收入”」四条;入帐(可结合流税营业外收入《关于确认企转税检查一并“业所得税收入若进行),特别是干问题的通知》视同销售收入(国税函有无故意压低
[2008]875号)售价转移收入的行为;有无将已实现的收入长期挂往来帐或干脆置于帐外而不确认收4入的情况;检查企业购入资产取得《中华人民共的发票,判断和国企业所得将符合固定资是否应计入税法》第八条、成本费产确认条件的“固定资产”第H^一条;《中用——资产作为低值科目,查看费华人民共和国“累计摊低值易易耗品进行了用明细数额企业所得税法销”耗品摊摊销;乱用摊较大的项目;实施条例》第销销方法人为操检查企业低二十七条、二作摊销额值易耗品明十八条、二十细账,及低值九条、五十七易耗品摊销条5计算资料检查企业开具农产品收购发票明细,如有必要可到公安机关进行户籍比对或实地到农户家中进行核实
1、收购发票的检查一是检查收购发票填开的真实性、正确性、完整性,如收购发票上是否按规定填写了销售人姓名、身份证号、名称、单价、中华人民共和国数量和金额,有国务院令第538号无虚拟身份证《中华人民共和号码、提高收购国增值税暂行条企业从农户收入单价、提高收购“原材增例》第八条;财政增值税进购入烟叶,开具数量填开收购料”“应交值部国家税务总局税项税额的农产品收购发发票的情况二税费-一进第50号令票是否真实是是否存在向项税”《中华人民共贩运户收购烟和国增值税暂行叶,开具农产品条例实施细则》第收购发票的情十七条况三是是否存在购进不属于农产品的货物,以烟叶名义自行填开收购发票、或取得普通发票,计算抵扣进项税额的情况
2、是否将运输费用包含44在烟叶买价中自行填开收购发票的情况
3、是否有向一般纳税人购进烟叶不索取专用发票,自行填开收购发票计算抵扣进项税额的情况《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条;财政部国家税务总局第50号令《中重点审查取得华人民共和国增增值税专用发值税暂行条例实票认证、入帐和增各类抵扣凭证是施细则》第十八申报抵扣时限“应交税值否符合现行政策条;国税发2006税是否符合规定;的规定项税”156号《关于修订运输发票项目<增值税专用发填开是否完整票使用规定》的通齐全;知》国税发2006156号45一是用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的卷烟等货物或应“应交税《中华人民共税劳务,进项税费—一进项和国增值税暂行金是否转出二税”在建工条例》第九条、第是因自然灾害、程”增十条;财政部国家应做进项转出未管理不善造成“应付职值税务总局第50号税转出货物被盗、发生工薪酬一福令《中华人民共和霉烂变质及其利费”国增值税暂行条他非正常损失“原材例实施细则》第十的库存商品,进料”“管条、二十一条规定项税金是否转理费用”出三是计划内出口卷烟或兼营非应税劳务,按规定享受免税或缴纳营业税的销售额,是否取得相关的增值税专用发46票抵扣了税款个人消费《中华人民共增是否按照税法规或福利方核对出库数量和国增值税暂行值定作进项税金转库存商品税面的用烟与销售数量条例》第十条出47《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民纳税人计算销项共和国国务院令增值税-重点检查纳税销售收入、税时是否严格执第538号)《中华增销项税额人销项税额科应交税金-行《中华人民共人民共和国增值值-计税依目与销售收入应交增值税税和国增值税暂行税暂行条例》实施据是否准科目的匹配情(销项税条例》及实施细细则确况额)则(财政部国家税务总局第50号令)48《中华人民共纳税人计算进项和国增值税暂行税时是否严格执条例》(中华人民增值税案头分析与实应交税金行《中华人民共共和国国务院令增-进项税地检查;重点检-应交增值和国增值税暂行第538号)《中华值额-进项查纳税人进项税(进项税税条例》及实施细人民共和国增值税额计算税发票取得情额)、营业则;非正常损失税暂行条例》实施是否准况外支出未做进项税额转细则出(财政部国家税务总局第50号49令)未按照纳税义务主营业务收增增值税案头分析与实发生时间确认收入、应收账增值税暂行条例值-收入地检查税50入款卷烟销售增收入一罚主营业务收《中华人民共罚没收入是否计重点核查营业值款及滞纳入、固定资和国增值税暂行税入收入外收入帐户金产清理条例》及实施细则51其他业务增收入一罚《中华人民共罚没收入是否计重点核查营业其他业务收值款及滞纳和国增值税暂行税入收入外收入帐户入金条例》及实施细则52查看行业内部考核办法及相关考核数据,企未足额反应收入,业的银行对账销售收入,未足额计提销项单、现金日记库存商品,增《中华人民共税金,延迟入账,账、仓库实物账银行存款,值收入和国增值税暂行税现金收入不入等相关资料,结现金,销项条例》账,账物不符,冲合账面的相关税金,经营抵经营费用内容进行比对费用分析检查53其他应收款,其他应增付款,管理《中华人民共价外费用未如账检查往来、费值烟草业费用,营业和国增值税暂行税申报收入,用、收入科目外支出,销条例》售费用,其他业务收入,营业外54收入未按规定统一计检查其他业务他业务收增收入《中华人民共提销项税金,而收入、应交税入、应交税值—混合销和国增值税暂行税是计提缴纳营业金、收入科目金、销售收售条例》55税入超过规定期限收回货款的,对逾增检查销售收入、《中华人民共收入期收取的利息,销售收入、值财务费用和国增值税暂行税—利息是否并入销售额财务费用科目条例》申报纳税56企业以以物易物或销售等方式向其自办“三产”企业、联营企业、其他增收入关联企业或个人《中华人民共检查销售收入值——关联的卷烟、烟叶,销售收入和国增值税暂行税科目交易是否以明显偏低条例》的价格结算,换取其他经济利益,少交增值税57销售业绩好为保增收入证指标稳步增长,《中华人民共检查销售收入值—推迟销将年末销售推迟销售收入和国增值税暂行税科目售到下一年度条例》58纳税人职工食增用于非应税项目堂所用的车辆管理费用营〈中华人民共和值进项税额的购进固定资产计算机及车辆业外支出应国增值税暂行条税及货物用油水电交税费例》第十条59增纳税人员工是〈中华人民共和员工的统一制服值进项税额否有统一的服管理费用国增值税暂行条税及服饰装,是否属于劳例》第十条60保服装存在用于赠送、检查“业务招集体福利等视同主营业务待费”、“职工《中华人民共增销售行为,直接管理费用、收入福利费”、和国增值税暂行值作费用处理,不营业费用、税—视同销“宣传费”,条例实施细贝1》计收入少提销项库存商品售同时检查“库第四条税的情况存商品”61存在以物易物、材料抵货款,直《中华人民共增主营业务检查是否存在应付账款、接冲减应账款,和国增值税暂行值收入一材直接冲减应付其他应付账税少计提销项税额条例实施细贝1》料抵货款账款的情况款、原材料的情况第三条62存在用于不动产应交税额一在建工程、生活检查是否存在应交增值税增非应税项《中华人民共福利设施等非应用于非增值税一进项税转值目进项税和国增值税暂行税税项目进项税额应税项目抵扣出、原材料额转出条例》第十条未作转出的情况进项税
631、《增值税暂行条例》第一条、《增值税暂行条例实施细则》第三条
1、对外提供货物,
2、《增值税暂行抵减工程款、未条例实施细则》第提销项税
2、捐应交税费四条
3、赠扶贫物资未视-应交增值《财政部国家同销售货物计提税(销项税税务总局关于全增销项税额
3、纳进、销项案头分析、实地额)、应交国实施增值税转值税人销售自己使税税额检查税费型若干问题的通用过的固定资产,-应交增值知》未按法律、法规税(进项税(财税
(2008)缴纳增值税
4、额)170号)第四条规绿化用土运输费定
4、《财政部进项税额在销项国家税务总局关税额中抵扣于固定资产进项税额抵扣问题的64通知》(财税
(2009)113号)《中华人民共重点核查库存和国增值税暂行消主营业务是否存在收入核商品帐,看是否主营业务收条例》(中华人民费税收入算不准确的情况存在少计漏记入共和国国务院令情况第538号)第五条65“主营业《中华人民共务收入”、和国消费税暂行消费税应税收入“其他业可结合增值税条例》;《中华人收入的真实性、完整务收入”」检查一并进行民共和国消费税性营业外收入暂行条例实施细“则》66视同销售一个人消消是否按照税法规核对出库数量《中华人民共费或福利费定于移送使用时与销售数库存商品和国消费税暂行税方面的用纳税量条例》第四条烟67纳税人计算进项《中华人民共消费税一税时是否严格执重点检查纳税和国消费税暂行消应交消费行《中华人民共人应交消费税销售收入、条例》(中华人民费税-计税和国消费税暂行科目与销售收税应交消费税共和国国务院令依据是否条例》及实施细入科目的匹配第准确则情况539号)68消卷烟销售罚没收入是否计重点核查营业主营业务收费收入一罚税入收入外收入帐户入款及滞纳69金查看行业内部考核办法及相关考核数据,企未足额反应收入,业的银行对账销售收入,未足额计提销项单、现金日记库存商品,消《中华人民共税金,延迟入账,账、仓库实物账银行存款,费收入和国增值税暂行税现金收入不入等相关资料,结现金,销项条例》账,账物不符,冲合账面的相关税金,经营抵经营费用内容进行比对费用分析检查70其他应收款,其他应付款,管理费用,营业消收入外支出,销《中华人民共价外费用未如账检查往来、费费—价外费售费用,其和国增值税暂行税申报收入,用、收入科目用他业务收条例》入,营业外收入71未按规定统一计检查其他业务他业务收消收入《中华人民共提销项税金,而收入、应交税入、应交税费—混合销和国增值税暂行税是按计提缴纳营金、收入科目金、销售收售条例》72业税入超过规定期限收回货款的,对逾消检查销售收入、《中华人民共收入期收取的利息,销售收入、费财务费用和国增值税暂行税-利息是否并入销售额财务费用科目条例》申报纳税73企业以以物易物或销售等方式向其自办收入消“三产”企业、《中华人民共___关检查销售收入费联营企业、其他销售收入和国增值税暂行税科目联交易关联企业或个人条例》的卷烟、烟叶,是否以明显偏低的价格结算,换取其他经济利74益,少交增值税销售业绩好为保消收入证指标稳步增长,《中华人民共检查销售收入费——推迟将年末销售推迟销售收入和国增值税暂行税科目销售到下一年度条例》75财政部国家税务主营业务收总局关于调整烟消企业销售罚没卷重点核查企业入、应交税产品消费税政策费罚没收入烟收入是否计提税罚没卷烟收入金一应交消的通知(财税消费税费税
[2009]84号)76检查“库存商品”科目,核实消用已税烟丝连续已税消费生产领用外购“库存商《消费税若干费生产卷烟,多抵税品或委托加工收品”具体问题的规定》扣已缴消费税回的烟丝数量77财政部国家税务总局关于调整烟消故意降低烟类产检查主营业务“主营业产品消费税政策费税率品等级,降低适税收入务收入”的通知(财税用税率
[2009]84号)78检查企业固定资产明细账、固定资产卡片,审核固定资产入账价值是否包括投入、购入、融资租赁固定检查企业计算折资产的有关费《中华人民共旧的固定资产是用,核实企业固和国企业所得税成本费用否属于税法规定定资产计税基法》第十一条;《中“固定资——固定的范围,检查企础是否与税法华人民共和国企产”“累资业固定资产计提要求一致;业所得税法实施计折旧”产折旧折旧的方法、年检查计提折旧条例》第五十七限、净残值是否的方法、年限、条、五十八条、五符合税法规定净残值是否符十九条、六十条合税法规定;审核固定资产改建和修理等后续支出是否符合税法规定界定其性质并进行处理6检查修理费明细账,通过审核合同、发票、支《中华人民共出金额及占固和国企业所得税定资产比例、费法》第十三条;《中用发生时间及企业将发生的固华人民共和国企入账时间等内定资产改建支出、业所得税法实施企成本费用容,对改建指业大修理支出一次条例》第六十八——房屋出、大修理支“管理费所性计入成本费用条、六十九条、七得装修费、出、日常修理支用”项目,没有按支十条;税修理费出分别进行审出的受益期限进《关于企业所核,查实企业发行分期摊销得税若干问题的生的属于固定公告》(国家税务资产改建指出总局公告和大修理支出
[2011]34号)的修理7费是否一次性计入成本项目检查租赁费明细账,通过审核合同、发票、支出金额核查企业是否正确区分经营租赁和融资租赁,经营租赁符合独立纳税人交易原企《中华人民共业成本费用企业将发生的租则的租赁费可“管理费和国企业所得税所——租赁赁费用一次性进根据受益期间,得用”法实施条例》第四费行扣除均匀扣除;融资税十七条租赁按照构成融资租入固定资产价值的部分提取折旧费用,分期扣除8检查业务招待费、广告费、业务宣传费等明细账,审核费用科目的累计发生额,抽查原始凭证,查看凭证
1、将固定资是否合法真实;产在费用里一次对实际发生费性列支;
2、超过用数额明显异规定标准列支业常的项目进行务招待费,不作重点核查
1、成本费用纳税调整;
3、超超过规定标准《中华人民共和——业务过规定标准列支列支业务招待国企业所得税法》招待费、广告费不作纳税费,是否作纳税“管理费第八条;广告调整;
4、超调用”《中华人民共费、业过规定标准列整;
2、超过和国企业所得税务宣传支业务宣传费规定标准列法实施条例》第三费不作纳税调支广告费,是十条、四十三条、整;
5、业务招否作纳税调四十四条待费、差旅费、整;
3、超过会议费等项目规定标准列不能提供真实支业务宣传合法凭证不作费,是否作纳纳税调整税调整;
4、有无业务招待费、差旅费、会议费等项目不能提供真实合法凭证,未作纳9税调整到人力资源管理部门核实职工人数,重点核实临时工、返聘人员和劳务工的工资薪金;索取企业工资、奖金管理制度、各《中华人民共和企业多列职工人种补贴的发放国企业所得税法成本费用数,多列工资薪形式,对业务及实施条例》第三十——金总额,管理费相关“应付职四条;《关于企工资薪工资薪金多提科目进行核工薪酬”业工资薪金及金取未实际发放查,并了解非相职工福利费扣除等情况关科目中是否问题的通知》(国存在列支工资税函薪金性支出对
[2009]3号)“应付职工薪酬”科目进行核查,看是否每月发生额正常,贷方是否长期挂有余额10检查“应付职《关于企业工资工薪酬”下职薪金及职工福利工福利费、工费扣除问题的通会经费、职工知》(国税函教育经费等明
[2009]3号);细,检查企业《国家税务总局计入成本费用关于工会经费企的职工福利费业所得税税前扣是否超过税法除凭据问题的公规定的额度,告》(国家税务是否将不应在总局公告2010职工福利费中年第24号)列支的项目进行列支,企业发生的福利费取得的发票是否合规,职工企业职工福利福利费扣除限成本费费、工会经费、额不得超过职用——职工教育经费工工资总额的职工福超限额扣除,14%;检查企利费、计入成本的费“应付职业计入成本费工会经用未实际发工薪酬”用的工会经费费、职生,未取得工是否拨缴,是工教育会组织开具的否取得工会组经费《工会经费专织开具的《工用收据》会经费专用收据》,拨缴的工会经费不得超过工资总额的2%;检查企业计入成本费用的职工教育经费是否已经发生,检查企业职工教育经费不得超过工资总额的
2.5机根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条、四H条、四十二条;核查“管理费用”“应付职工薪酬”等科目,审查企业支付的补充养老《中华人民共保险费、补充医和国企业所得税企业可能存在超疗保险费、特殊法》第八条;规定比例计提各工种人身安全《中华人民共项保险及补充保保险费以及住和国企业所得税成本费用企险,提取的补充房公积金是否法实施条例》第三业-各项保“管理费养老保险、补充符合规定的范十五条、三十六所险、补充用”“应付得医疗保修未按规围、标准和缴存条;保险、住职工薪酬”税定进行管理;工渠道,是否在成《关于补充养房公积金资薪酬总额按本、费用中列支老保险费补充医12%计提的住房为职工办理的疗保险费有关企公积金列支过高国务院财政、税业所得税政策问务主管部门规题的通知》(财税定以外的各种
[2009]27号)商业保险费用同时,核对职工基本养老保险、基本医疗保险等基本社会保险缴存比例、标准、金额,是否有扩大成本的问题,核实商业12保险是否列支审核捐赠计算的基数、比例《中华人民共企业企业发生的公益是否正确;有无和国企业所得税所性捐赠支出超过直接捐赠给受“营业外法实施条例》第五得对外捐赠税法规定比例赠人支出”十三税并进行税前扣条13除的重点核查“营业外支出“科银行因违反法律、目,查看是否有企行政法规而缴纳业因违反法律、行中华人民共和国罚款及滞的罚款、罚金、“营业外所政法规而缴纳企业所得税法》第得纳金滞纳金和被没收支出”的罚款、罚金、十条税财物的损失在税滞纳金和被没前扣除收财物的损失在税前扣除的14情况审核无形资产的证明材料、性质、构成内容、计价依据,确定无形资产的存在性;无形资产各项目的摊销是否符合《中华人民共和规定,是否与上国企业所得税法》期一致,摊销额第十二条;《中华的税务处理是成本费用无形资产的确“无形资人否准确;对土地——无形定和摊销年限是产”“累民共和国企业所使用权,审核企资产摊销否准确计摊销”得税法实施条例》业《国有土地使第六十五条、六十用证》注明的土六条、六十七条地使用年限,看企业是否按对规定的年限进行摊销扣除,其他无形资产摊销年限是否符合15税法规定。