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年注册会计师《会计》考前冲刺模拟卷:2022综合题答案单选题多选题计算分析题综合题单选答案多选答案计算分析题答案综合题答案距离2022年注册会计师考试越来越近了,为了关心大家能够更清楚的了解自己的CPA备考状况,我注会我为大家预备了一份2022年注册会计师《会计》考前冲刺模拟卷综合题答案,快来看看吧!
四、综合题
1.【答案】1存在不当之处正确处理该财政补贴资金与A公司销售M产品亲密相关,且属于A公司销售M产品对价的组成部分,A公司应将收到的财政补贴资金确认为营业收入2存在不当之处正确处理该三年期企业债券以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产债务工具采纳实际利率法计算的利息,应计入当期损益A公司应将206年12月31日该债券公允价值与账面价值的差额中属于实际率法计算的利息部分计入当期损益,其余部分计入其他综合收益3存在不当之处正确处理该旧办公楼于董事会决议日仍在自用,因此不能以董事会决议日作为自用房地产转换为投资性房地产的转换日206年12月31日,该旧办公楼仍应作为固定资产核算4存在不当之处正确处理回购自身权益工具支付的对价或交易费用,应当作为库存股削减全部者权益,不应确认金融资产也不做公允价值调整5存在不当之处正确处理对基本确定可获得的补偿,A公司应单独确认为一项资产,不能作为估计负债金额的扣减6存在不当之处正确处理针对重组义务,在重组方案对外公告前,A公司不能就重组义务确认估计负债7存在不当之处正确处理A公司在等待期内延长了股份支付方案行权条件中的连续服务年限等待期,属于以不利于职工的方式修改了可行权条件,在处理可行权条件时,不应考虑修改后的可行权条件因此,对该股份支付,A公司206年12月31日应基于修改前等待期2年,计算并确认206年度股份支付费用150万元8存在不当之处理由合同商定的投资人爱护机制要求A公司在发生信用评级下降或实际掌握人变更的状况下,回购全部票据并付清累计未偿付利息,而这些事项均为A公司无法自主打算或掌握的将来不确定事项,因此,A公司不能无条件地避开以交付现金形式担当将来赎回永续票据和偿付利息的义务该永续票据不应分类为权益工具
2.【答案】
(1)201年事项一,产生的可抵扣临时性差异二1000-500015%=250(万元)应确认的递延所得税资产二25025%=
62.5(万元)(1分)事项二,估计负债的账面价值二200(万元),计税基础二0产生的可抵扣临时性差异二200(万元)应确认的递延所得税资产二20225%二50(万元)(
1.5分)事项三,固定资产的账面价值二400-400/10二360(万元),计税基础二400-400/5=320(万元)产生的应纳税临时性差异二360-320=40(万元)应确认的递延所得税负债二4025%二10(万元)(
1.5分)事项四,交易性金融资产的账面价值二650(万元),计税基础二500(万元)产生的应纳税临时性差异二650-500=150(万元)应确认的递延所得税负债二15025%=
37.5(万元)(1分)201年应纳税所得额=8000+(1000-500015%)+200-(400/5-400/10)-150=8260(万元)应交所得税二826025%=2065(万元)(1分)201年所得税费用二应交所得税+递延所得税二2065+(-
62.5-50+10+
37.5)=2000(万元)(1分)相关的会计分录借所得税费用2000递延所得税资产
112.5贷应交税费应交所得税2065递延所得税负债
47.5(2分)
(2)202年事项一,因202年实际发生的广告费支出为400万元,而税前允许扣除限额为500015%=750(万元),差额为350万元,所以201年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出250(1000-500015%)万元可以在202年全部税前扣除所以可抵扣临时性差异余额=250-250二0应转回的递延所得税资产二
62.5-0=
62.5(万元)(
1.5分)事项二,估计负债的账面价值二200-100+250=350(万元),计税基础=0可抵扣临时性差异余额=350万元应确认的递延所得税资产二(350-200)25%=
37.5(万元)(
1.5分)事项三,计提减值预备前固定资产的账面价值=400-(400/10)2=320(万元),所以应计提减值预备20万元计提减值预备后固定资产的账面价值二300万元,计税基础=400-(400/5)2=240(万元)应纳税临时性差异余额=300-240二60(万元)应确认的递延所得税负债二(60-40)25%二5(万元)事项四,交易性金融资产的账面价值二570万元,计税基础二500万兀应纳税临时性差异余额=570-500二70(万元)应转回的递延所得税负债二(150-70)25%=20(万元)202年应纳税所得额=8000-(1000-500015%)+(250-100)+[20-(400/5-400/10)]+80=7960(万元)应交所得税二796025%=1990(万元)202年所得税费用二应交所得税+递延所得税二1990+(
62.5-
37.5+5-20)=2000(万元)相关的会计分录借所得税费用2000递延所得税负债15贷应交税费应交所得税1990递延所得税资产25以上就是我关于2022年注册会计师《会计》考前冲刺模拟卷综合题答案为考位考生做的整理,盼望能够对各位考生起到肯定的关心更多注册会计师备考相关资讯请持续关注注册会计师考试网扫描下方二维码,还可领取更多注会备考礼包。