2023注会考试（CPA）《税法》考前冲刺训练（含答案）

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一、单选题（题）20下列关于增值税的表述中，正确的是（）

1.o.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按C照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）22830投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.84丙企业应缴纳契税万元C.

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）3o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.参考答案存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的LC行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

2.C=30x3%=

0.9（万元）=40x3%=

1.2选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

3.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物C,的当日计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款义

4.B10%,=300（）（万元）1+10%x20%=66选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

5.B ACD选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

6.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

7.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房

8.C A,屋权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实B,施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受D,原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

9.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个

10.A1月以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300水污染物当量数勺=应缴纳环境保护税（元）

11.C=30003000=3000x2=6000纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

12.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

13.B同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

14.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均1201946大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级502为级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口A B336退税或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷436税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征5201941即退或先征后返（退）政策选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

15.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

16.B物押金收取时就需要缴纳消费税纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征

17.A房产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋A8A房产前个月需要从价计征房产税义（）（万4=8001-25%xl.2%x4/12=

2.4元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

18.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人

19.C是委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项属于无须进行税务备案的情形

20.D ABC税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;2LABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

22.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税税收效率原则属于税法基本原则

23.BCD只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价

24.ACD A安排时的优先受理选项作为开发费用，不得加计扣除

25.ABD C国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

26.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

27.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具5增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

28.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所234得:（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

29.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销BD售额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取C:的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

30.AB CD下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

31.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

32.ABC选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服

33.ACD B,务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对C,20191120211231国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

34.BCD纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地

35.ABD增值税.隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实12的；.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的3税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

4.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）5o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）6o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，7税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）8o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.A B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单D.位划拨用地的，免征契税.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）9o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上1050%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公102020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司1的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当112022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2JV1O.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）12城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地B1使用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..下列产品中，属于消费税征税范围的是（）13o卡丁车.铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B C.D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条14件的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,A.201946且第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）15o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人B2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C..需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.下列关于包装物押金说法正确的是（16o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原17A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的18是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）190零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者c卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）20o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D6

二、多选题（题）

15.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）21以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）22购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶.租入的某外籍船舶D.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）23o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业24提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2520%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）26地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

27.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）27o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）28o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B CD..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据29的有（）.白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.A B.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

30.o.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）31o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）32o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）33动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C个人转让金融商品D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）34o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）350提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的36房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.。