2023年注册会计师全国统一考试《税法》高分通过卷

年注册会计师全国统一考试《税法》高2023分通过卷学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）

1.o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）2o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器320201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

200815.15本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

4.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

5.C ABD,形纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

6.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

7.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限义）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退10%20197202273税额（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

8.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

9.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

10.D工具，出口不免税也不退税房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

11.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

12.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

13.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

14.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

15.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按10025%的税率缴纳企业所得税年应纳所得税额=（）20%201910-12+6（万元）x25%x20%=

0.2现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

16.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

17.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税义（勺）（万=

5001.2+

0.

03.13*20%=

122.65元）年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

18.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

19.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其

20.A他经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人

21.ABC选项免征企业所得税

22.AD BC,选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

23.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

24.ABC所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

25.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

26.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

27.BCD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

28.ACD物的环境保护税举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

29.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

30.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产4（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违56章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的7财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财8产因此选项不符合题意D:保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

31.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

32.ACD A排时的优先受理选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

33.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

34.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

35.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,万元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限4为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）5保险理赔离退休工资托儿补助费军人转业费A.B.C.D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，6税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

7201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，870如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级o A.A B.B级级级C.M D.C.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元930（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化

20.2妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司

0.3将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元1已知该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关10%,税（）万元下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）

10.o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C D.销售给保税区内的生活用品.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）11o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房位于市A.B.C.D..区的经营性用房.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）12对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）13信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件14的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度15,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所得62019102019税是（）万元.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）16o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A B.C.D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

17.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，L

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

18.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）190设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）

20.o企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）21o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）220海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）23o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C..仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）24o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）25o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,26下列各项应计入完税价格的有（）生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）27o.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）28直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不29予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列

30.资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）31o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指c运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业32提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

33.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）34城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有专利35A.0证书卫生许可证.土地使用证工商营业执照B.CD.参考答案选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

1.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

2.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的C,当日甲企业上述行为应缴纳增值税万元

3.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X。