一般纳税人印花税减半征收[一般纳税人+印花税]

一般纳税人印花税减半征收一般纳税人印花税、购进或接受货物或劳务取得增值税抵扣凭证借材料采购等存货类科目应交[+]税金应交增值税（进项税额）贷银行存款等资金类科目、进货退回与进货1折让（）进货后尚未入帐发生退货或折让，主动退回增值税专用发票的发票联和——2抵扣联，不需作任何会计处理（）进货后已作会计处理发生退货或折让，必须1向当地主管税务机关申请开具进货退出或索取折让证明单送交销售方，作为销售2方开具红字专用发票的合法依据收到销售方开具的红字发票后，按发票上注明的“”金额，红字作帐务处理举例分录、不予抵扣进项税额的帐务处理（）购进货物时能直接认定其进项税额不能抵扣，增值税专用发票上注明的增值税额，直接记131入购进货物及接受劳务的成本（）购进时不能直接认定进项税额能否抵扣，先按帐务处理举例记帐，购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，再2做以下会计分录借在建工程（应付福利费、待处理财产损溢）等科目贷应交1税金应交增值税（进项税额转出）（）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失借待处理财产损溢贷原材料等存货类科目应交税金应交增值税——3（进项税额转出）、销售货物或提供应税劳务实现收入（内销）借银行存款等——资金类科目贷主营业务收入（其他业务收入）等科目应交税金应交增值税4（销项税额）、视同销售业务（）将货物分配给股东或投资者借应付股利——贷主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）（）用于非应税项目、51集体福利、个人消费、对外投资、无偿赠送等视同销售形为借在建工程（应付福——2利费、短期投资、营业外支出）等科目贷库存商品等应交税金应交增值税（销项税额）、非货币性交易涉及货物）业务，接受货物取得增值税专用发票——抵扣联，发出货物开具增值税专用发票借材料采购应交税金应交增值税6（进项税额）贷库存商品应交税金应交增值税（销项税额）、销货退回和——销货折让与折扣（）在收到购货方退回的税款抵扣联，可直接扣减当期销项税——7额（）在取得购买方所在地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单1后，可根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票并据此扣2“”减当期销项税额红字作帐务处理举例分录、按规定享受直接减免的增值税借应交税金应交增值税（减免税款）贷补贴收入实际收到即征即退、先征47后退、先征税后返还的增值税，不通过应交税金应交增值税（减免税款）科——目核算直接借记银行存款贷记补贴收入、预缴或月内按规定期限申报缴纳“——”的增值税借应交税金应交增值税（已交税金）贷银行存款、出口货物实“”“”8行免、抵、退企业（）外销货物确认销售，不计销项税额（）征退税率差部分——9进项税额不得抵扣借主营业务成本贷应交税金应交增值税（进项税额转“”12出）（）申报退税，取得《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》借应收出——口退税应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷应交税金3应交增值税（出口退税）、月终未交和多交增值税的结转（）当月发生应交未————交增值税额借应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷应交税金未101交增值税（）当月发生多交的增值税借应交税金未交增值税贷应交税————金应交增值税（转出多交增值税）（）未交增值税在以后月份上交时借应2——交税金未交增值税贷银行存款（）多交的增值税在以后月份退回或抵交当——3——4月应交增值税借银行存款或应交税金（已交税金）贷应交税金未交增值税、按规定允许进项留抵税额抵减欠税红字借应交税金应交增值税（进项——税额）红字贷应交税金未交增值税、国税稽查机关等检查调增的增值税11——帐务处理（）稽查机关检查应补征的增值税借主营业务成本（其他业务支出、——12以前年度损溢调整）等科目贷应交税金增值税检查调整（）补税当期有进1项留抵税额借应交税金增值税检查调整贷应交税金应交增值税（进项——2税额转出）（）补征的增值税税额直接开票入库借应交税金增值税检查调————整贷应交税金未交增值税借应交税金未交增值税贷银行存款、3——处于辅导期的一般纳税人，按规定建立应交税金待抵扣进项税额明细科目，————13用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联，“——”海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额（）辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后借原材料等存货类科目应交税金待抵扣进项税额贷银行存款等资金类科目（）交叉稽核比对无误后借应交1—税金应交增值税（进项税额）贷应交税金待抵扣进项税额（）经核实—2不得抵扣的进项税额红字借应交税金待抵扣进项税额蓝字借原材料等存货————3类科目一般企业大致的会计流程与分录——

一、每月会计作账流程、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证、根据记账凭证登记各种明细分类账

1、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对所有记账凭证进行汇总，编制记2账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐

3、结账、对账做到账证相符、账账相符、账实相符、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明

4、将记账凭证装订成册，妥善保管5

二、一般企业做账的主要会计分录

6、采购时借原材料库存商品应缴税费应交增值税（进项税额）贷库存现金银行存款应付账款、材料领用借生产成本贷原材料、计提工资借1/—生产成本制造费用管理费用贷应付职工薪酬工资、发生的水电费、机物料//23消耗等借制造费用贷现金银行存款应付账款、计提折旧借制造费用（车//—4间用）管理费用（管理部门使用）营业费用（销售部门使用）贷累计折旧、月//5末，结转制造费用借生产成本产品生产成本产品贷制造费用、月6末，结转完工入库产品借库存商品贷生产成本、销售收入借库存现金银—a—b7行存款应收账款贷主营业务收入应缴税费应交增值税（销项税额）、月8/末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借主营业务税金及附加贷应交税/—9费应交城建税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费附加、月末，结转本月销售商品成本和税金借主营业务成本贷库存商品借本年利润———10贷主营业务成本主营业务税金及附加、月末，结转本月收入借主营业务收入贷本年利润、月末，结转本月费用借本年利润贷管理费用销售费用财11务费用、季末，计提预交所得税借所得税费用贷应交税费应交所得税12借本年利润贷所得税费用、期末结转增值税（进、销差额）借应交税13—费应交增值税转出应交税金贷应交税费未交增值税印花税税目税率表税14目范围税率纳税人说明购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、——调剂等合同按购销金额贴花立合同人加工承揽合同包括加工、定作、修1缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入贴花立合同人

0.3‰2建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用贴花立合同人建筑

0.5‰3安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额贴花立合同人

0.5‰4财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按

0.3‰5租赁金额贴花税额不足元，按元贴花立合同人货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运合同按运输费用贴花立合同人单据1‰116作为合同使用的，按合同贴花仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费

0.5‰用贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花借款合同银行及7其他金融组织和借款人按借款金额贴花立合同人单据作为合同使用的，按1‰8合同贴花财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入

0.05‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花技术合同包括技术开发、9转让、咨询、服务等合同按所载金额贴花立合同人产权转移书据包括财1‰10产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、

0.3‰11商品房销售合同等按所载金额贴花立据人营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额贴花其他账簿按件计税

0.5‰12元件立账簿人权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执

0.5‰5照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花元领受人/135。