2024年全国中级会计职称之中级会计实务考试高频题详细参考解析373

全国中级会计职称考试重点试题精编注意事项全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为分钟

1.120晰.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答题卡规2典定位置亲部分必须使用铅笔填涂;非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体工整，

3.2B笔迹清楚凶球

4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域书写的答案无效:在草稿纸、试卷上答题无效归密父封（参考答案和详细解析均在试卷末尾）线

一、选择题、乙公司于年月日从银行取得一笔期限为年的专门借款万元，用于固定资120191012600产的建造,年利率为利息于每年年末支付乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得10%,借款当日支付工程备料款万元，建造活动于当日开始进行月日支付工程进度款150121300万元，至年年末固定资产建造尚未完工，预计年年末该项建造固定资产可完工达到20192020预定可使用状态乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为则年专门借款的利息资本化金额为（）万元

0.5%,2019A.15B.30D.

12、甲上市公司于年月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模22x1812式进行后续计量该办公楼的原价为万元（同建造完工时公允价值），至年月30002x2011日，已提折旧万元，已提减值准备万元年月日，甲公司决定采用公允价2401002x2011密值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的公允价值为万元，在此之前该投资2800封线性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为（）万元A.140B.105C.175D.

0、甲公司系增值税一般纳税人年月日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税32x20110专用发票上注明的价款为万元、增值税税额为万元；支付设备安装费取得的增20026--:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------〃管理费用〃科目B.〃资本公积〃科目〃递延收益〃科目C.D.、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为年月甲公4513%20196司董事会决定将本公司生产的件产品作为福利发放给公司管理人员该批产品的单位成1000本为万元，市场销售价格为每件万元（不含增值税税额）假定不考虑其他因素,甲公司22在年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元2019A.1200B.1460C.2260D.

2000、甲公司生产和销售电视机年月，甲公司向零售商乙公司销售台电视机，每台462x203200价格为元，合同价款合计万元甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来个月50001006内，如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来个月内每台降价元、元、元和元602005001000的概率分别为、、和假定不考虑增值税的影响甲公司估计的每台电视机40%30%20%10%的销售价格为（）元A.5000B.4740C.5800D.

5500、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，年月日甲公司以银行存款4720171109600万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为年，预计净残值40为万元，采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素，年甲公司应对该写字楼计提1202017折旧金额为（）万元A.240B.220D.

237、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）48o公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量A.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量B.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量C.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量D.、年）年月日，甲公司以银行存款万元外购一台生产用设备并立即49（20202x181231180投入使用，预计使用年限为年，预计净残值为万元，采用年数总和法计提折旧530当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致根据税法规定，该设备在年至年每2x192x23年可予税前扣除的折旧金额均为万元不考虑其他因素，年月日，该设备的账362x191231面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元A.36B.OC.24D.

14、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）50o现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债A.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核B.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债C.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产D.

二、多选题、下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）51o盈余公积转增资本A.宣告分派现金股利B.宣告分派股票股利C.盈余公积弥补亏损D.、年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用的工程物资为万元，耗522x19200用的一批自产产品的生产成本为万元，公允价值为万元，应付工程人员薪酬万元2030252x19年月日，该生产线达到预定可使用状态不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）1231万元A.245B.220C.255D.

225、年月日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为取得销售收入万532x171250,1000元年月日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品2x19210假设甲公司年的财务报告批准在年月日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处2x182x19430理中正确的是（）o调减年营业收入万元A.2x17500调减年营业收入万元B.2x18500调减年年初未分配利润万元C.2x18500调减年营业收入万元D.2x

19500、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）54o支付税收滞纳金A.销售商品形成应收账款B.超过税法规定扣除标准的业务招待费C.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损D.、年）年月日，甲公司以银行存款万元外购一台生产用设备并立即投55（20202x181231180入使用，预计使用年限为年，预计净残值为万元，采用年数总和法计提折旧当日，该设530备的初始入账金额与计税基础一致根据税法规定，该设备在年至年每年可予税前2x192x23扣除的折旧金额均为万元不考虑其他因素，年月日，该设备的账面价值与计362x191231税基础之间形成的暂时性差异为（）万元A.36B.0C.24D.

14、年月日，甲公司有一项未决诉讼，预计在年年度财务报告批准报出日后56201712312017判决，胜诉的可能性为甲公司胜诉，将获得万元至万元的补偿，且这个区间内每个60%,4060金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司年月日资产负债表20171231资产的影响为（）万元A.40B.0C.50D.

60、年月日，甲公司一台原价为万元、己计提折旧万元、已计提减值准备572x181231500210万元的固定资产出现减值迹象经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为20250万元和万元，公允价值减去处置费用后的净额为万元不考虑其他因素，年2102402x1812月日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元31A.30B.20C.50D.

60、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）58o能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益主A.B.导该商品的使用能够获得大部分经济利益C.能够获得几乎全部的经济利益D.、甲公司年末〃递延所得税资产〃科目的借方余额为万元（均为固定资产后续计量对592x1869所得税的影响）甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为年末固定资产的账面价值为万元，计税基础为万元，年因产25%O2X19620068002x19品质量保证确认预计负债万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除120不考虑其他因素，则甲公司年应确认的递延所得税收益为（）万元2x19A.111B.180C.150D.

30、某企业年月日购入一台设备，入账价值为万元，预计使用寿命为年，预602019123120010计净残值为万元，采用年限平均法计提折旧年月日该设备出现减值2020201231迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为万元年月日该设备账面价12020201231值为（）万元A.120B.160C.180D.

182、年月日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资61201171产该资产在转换前的账面原价为万元，已计提折旧万元，已计提减值准备万元，4000200100转换日的公允价值为万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记〃固定资产〃科3850目的金额为（）万元A.3700B.3800C.3850D.

4000、甲、乙公司均系增值税一般纳税人年月日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳622x19121消费税的产品，产品收回后继续生产应税消费品为生产该批产品，甲公司耗用原材W WW料的成本为万元，支付加工费用万元、增值税税额万元、消费税税额万元不

120334.2917考虑其他因素，甲公司收回的该批产品的入账价值为（）万元WA.170D.

153、甲公司持有乙公司的股份，年月日，甲公司处置乙公司的股权，取得银6330%2x191120%行存款万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对剩余的股权投资改按以公允40010%价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算已知原股权的账面价值为万元（其中投360资成本为万元，损益调整为万元，其他权益变动为万元），处置股权当日，剩余股20010060权的公允价值为万元，乙公司可辨认净资产公允价值为万元不考虑其他因素，则2002200交易性金融资产的入账价值为（）万元A.200B.220C.120D.

100、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为万元，增值税进项税额64100为万元，所购商品验收后发现商品短缺其中合理损失另外的短缺尚待查明原因，1330%,5%,25%甲公司该批存货的实际成本为（）万元C.70D.

75、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中错误65的是（）o符合条件的股利收入应计入当期损益A.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中B.转出，计入投资收益当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中C.转出，计入留存收益以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备D.、下列各项中，不应在〃其他综合收益〃科目核算的是（）66归属于母公司的外币财务报表折算差额A.其他债权投资公允价值变动B.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的C.差额非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的D.差额、甲公司为境内上市公司，年发生的有关交易或事项包括）收到增值税出口退税672020（1万元；）收到控股股东现金捐赠万元；（）收到税务部门先征后返的增值税税款200（25003万元；）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金万元甲公司1200（41600年对上述交易或事项会计处理正确的是（）2020o收到的增值税出口退税万元确认为当期其他收益A.200收到的研究项目财政补助资金万元确认为当期营业外收入B.1600收到的先征后返的增值税万元确认为当期其他收益C.1200收到的控股股东现金捐赠万元确认为当期营业外收入D.

500、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料吨，收到增值税专用发票上注明的685000售价为每吨元，增值税税款为元，材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明10065000运费为元，增值税额为元，另发生装卸费元，途中保险费元20001801000800所购原材料到达后验收发现短缺其中合理损耗另的短缺尚待查明原因该批材料20%,5%,15%的采购成本为（）元A.482103B.403040C.503800D.

428230、下列各项中，一般制造业企业应当确认为无形资产的是（）69自创的商誉A.购入的专利技术B.企业合并产生的商誉C.开发项目研究阶段发生的支出、长江公司库存甲材料件，每件甲材料的成本为万元，D.701002甲材料专门用于生产产品，每件甲材料经追加成本万元后加工成一件产品长江公司A

0.5A已签订合同的产品为件，每件产品的合同价为万元（不含税），单件销售税费预计为A40A2万元；单件产品的市场售价为万元（不含税），单件销售税费预计为万元假定该

0.15A

90.1批原材料期初存货跌价准备科目的余额为万元，不考虑其他因素影响长江公司期末应计提12的存货跌价准备为（）万元A.-12B.8C.-4D.

20、丙公司为甲、乙公司的母公司，年月日，甲公司以银行存款万元取得乙公712018117000司有表决权的股份，另以银行存款万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相60%100关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权，乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为万元不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）9000万元A.7100B.7000C.5400D.

5500、年月日，甲公司董事会决定关闭一个事业部年月日，该重组计划722x1912102x191225获得批准并正式对外公告该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是（）推广公司新形象的营销支出A.设备的预计处置损失B.留用员工的岗前培训费C.再使用厂房的租赁撤销费D.、丙公司为甲、乙公司的母公司，年月日，甲公司以银行存款万元取得乙公732x19117000司有表决权的股份，另以银行存款万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相60%100关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为万元不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为9000（）万元A.7100B.7000C.5400D.

5500、年月日，某民办学校获得一笔万元的政府补助收入，政府规定该补助用于7420181010200资助贫困学生，至年月日该笔支出尚未发生对于该事项的核算，下列说法中错误20181231的是（）该笔收入在月日要转入到非限定性净资产A.1231该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入B.该笔收入在月日要转入到限定性净资产C.1231该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目D.、甲公司年财务报告批准报出日是年月日，甲公司发生下列事项，属于资产7520172018425负债表日后调整事项的是（）o年月日，发现上一年少计提存货跌价准备A.2018412年月日，定向增发股票B.201831年月日，发生重大灾害导致一条生产线报废C.201837年月日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼D.

2018428、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）76现值A.历史成本B.公允价值C.重置成本D.、年月日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为万元当日，办公楼772x0215360成本为万元，已计提折旧为万元，未计提减值准备，公允价值为万元甲公司320021002400采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量该办公楼年月日的公允价值为2x171231万元，年月日的公允价值为万元年月日，甲公司收回租赁期26002x18123126402x1931届满的办公楼并对外出售，取得价款万元不考虑其他因素，甲公司年度因出售该办28002x19公楼应确认的损益金额为（）万元A.160B.1460C.400D.

1700、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）78采用双倍余额递减法计提固定资产折旧A.对某些资产、负债采用公允价值计量B.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表D.、年月日，甲公司购入一项管理用专利技术，入账价值为万元，预计使用年限79202013600为年，预计净残值为采用直线法进行摊销年月日，该无形资产未来现金流量50,20211231现值为万元，公允价值减去处置费用后的净额为万元假定不考虑其他因素该项无330280形资产对甲公司年营业利润的影响金额为（）万元2021A.-30B.-150C.-200D.-

80、甲公司系增值税一般纳税人年月日购入一台需安装的生产设备，取得的增值802x20110税专用发票上注明的价款为万元、增值税税额为万元；支付设备安装费取得的增值税专20026用发票上注明的安装费为万元、增值税税额为万元年月日，该设备安装完

20.182x20120毕并达到预定可使用状态不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元A.200B.226C.

202、甲公司只有一个子公司乙公司，年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中〃销售商品812019提供劳务收到的现金〃项目的金额分别为万元和万元，〃购买商品接受劳务支付的现1500800金〃项目的金额分别为万元和万元年度甲公司向乙公司销售商品收到现金18008002019300万元不考虑其他因素，合并现金流量表中〃销售商品提供劳务收到的现金〃项目应列示的金额为（）万元A.2300B.2600C.2000D.

3000、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足82政府补助所附条件时，借记〃银行存款〃科目，贷记（）o〃营业外收入〃科目A.〃管理费用〃科目B.〃资本公积〃科目C.〃递延收益〃科目D.、下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）83o月报A.季报B.半年报C.年报D.、关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（）84o如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计A.数应按该范围的上、下限金额的平均数确定如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可B.能发生额的算术平均数确定如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可C.能发生额的加权平均数确定如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能D.发生金额确认、下列各项中，属于会计政策变更的是（）85o长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法A.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由改为C.95%90%与资产相关的政府补助由总额法改为净额法D.年月日，甲公司以增发万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价取

86.2x19211000得乙公司股权，能够对乙公司施加重大影响其中，所发行普通股面值为每股元，公允25%1价值为每股元为增发股票甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费万元作为对价10400的交易性金融资产账面价值为万元，公允价值为万元当日乙公司可辨认净资产公600620允价值为万元不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的入账价值为42800（）万元A.10600B.10620C.10700D.

10000、甲公司为连环漫画的创作者，年月日，向客户授予的许可证使客户可在年内使872x19114用其份连环漫画中的角色和名称每份连环漫画都有主角但是会定期出现新创造的角色，3且角色的形象在随时演变该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色合同要求客户使用最新的角色形象甲公司因授予许可证一次收取万元的固定付款额假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是400（）o在收到款项时确认万元收入A.400在授予许可证年后确认万元收入B.4400每年确认万元收入C.100授予许可证不确认收入D.、年月日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为年，净残值为入账成本88202111500,为万元当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司合同约定租800赁期开始日为年月日，租赁期为年，年租金万元，于每年年末收取甲公司于202111550租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为2021700万元假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司年度营业利润的影响金额为（）万元2021A.50B.34C.-50D.-

84、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）用资本公积转增股本89o A.宣告分配股票股利B.接受投资者投资C.用盈余公积弥补亏损、年月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备D.9020184根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助万元的申请年月，政府批准了甲公180020186司的申请并拨付万元，该款项于年月日到账年月日，甲公司购入该18002018630201875实验设备并投入使用，实际支付价款万元（不含增值税）甲公司采用年限平均法按年24005计提折旧，预计净残值为零甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对年度损益的影响金额为（）万元2018A.-50B.-60C.125D.

150、若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入公司合并财务报表合并范围的是91A（）公司拥有公司的有表决权股份，公司拥有甲公司的有表决权股份A.A B70%B60%公司拥有甲公司的有表决权股份B.A40%公司拥有公司的有表决权股份，公司拥有甲公司的有表决权股份C.A C60%C40%公司拥有公司的有表决权股份，公司拥有甲公司的有表决权股份D.A D50%D50%、事业单位按规定从科研项目收入中提取的项目管理费用，应通过（）科目核算92待摊费用A.长期待摊费用B.预提费用C.预付账款D.、甲公司和公司同属某企业集团，年月日，甲公司以其发行的普通股股票万93A2x1911500股（股票面值为每股元,市价为每股元），自其母公司处取得公司的普通股权，并准15A80%备长期持有公司年月日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为万A2x19113000元，可辨认净资产的公允价值为万元甲公司取得公司股份时的初始投资成本为（）3200A万元A.500B.2500C.

2400、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）D.256094o将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法A.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法B.将产品保修费用的计提比例由销售收入的变更为1%C.

1.5%将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法D.、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大95于账面价值的差额应计入的会计科目是（）o递延收益A.当期损益B.其他综合收益C.资本公积D.值税专用发票上注明的安装费为万元、增值税税额为万元年月日，该设备

20.182x20120安装完毕并达到预定可使用状态不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元A.200B.226C.

202、某企业上年适用的所得税税率为〃递延所得税资产〃科目借方余额为万元本年适433%,33用的所得税税率为本年产生可抵扣暂时性差异万元，期初的暂时性差异在本期未发生25%,30转回，该企业本年年末〃递延所得税资产〃科目余额为（）万元A.30C.

33、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）可变对价5o A.应收客户款项B.非现金对价C.合同中存在的重大融资成分D.、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）6固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式B.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用C.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧D.、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）7将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益A.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债B.母公司编制合并财务报表C.对无形资产计提减值准备D.、年月日，甲公司以银行存款万元外购一项法律保护期为年的专利技术并立82x19116010即投入使用甲公司预计该专利技术在未来年为其带来经济利益，采用直线法摊销当日，6甲公司与乙公司签订协议甲公司将于年月日以万元的价格向乙公司转让该专利2x211124技术不考虑其他因素，年月日，甲公司该专利技术的账面价值为（）2x191231万元A.50C.42D.

54、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为年月日，双9613%2x191120方约定甲公司于月日交付乙公司商品件，总成本为万元；对方支付甲公司价税121300280共计万元当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该项452约定款项收回的可能性很小为维持良好的企业信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在年月由于该项业务减少的存货为（）万元2x1912A.452B.400C.280D.

0、年月日，公司以每股元的价格购入公司（上市公司）万股股票，取得97201711A5B100公司的股权公司将对公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益B2%A B的金融资产核算年月日，公司股价为每股元年月日，公司以20171231B62018110A银行存款亿元为对价，向公司大股东收购公司的股权，相关手续于当日办理完成，75B B50%形成非同一控制下企业合并假设公司购买公司的股权和后续购买的股权不构成〃A B2%50%一揽子交易〃，公司取得公司控制权之日为年月日，当日公司股价为每股A B2018110B7元，公司按照净利润的计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响购买日对A10%子公司按成本法核算的初始投资成本为（）万元A.17500B.18200C.18000D.

18100、年月日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含982018630可抵扣的增值税）总计万元，购入后即达到预定可使用状态该设备的预计使用寿命为10010年，预计净残值为万元，按照年限平均法计提折旧年月日，因出现减值迹象，420191231对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为万元，处置费用为万元;如果继续使用，5113预计未来使用及处置产生现金流量的现值为万元假定计提减值后原预计使用寿命、预计净35残值和折旧方法均不变年该生产设备应计提的折旧为（）2020万元A.

4、年月，经董事会批准，甲公司自年月日起撤销某营销网点，该业务重组99201812201911计划已对外公告为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失因辞退职工将支付补偿款万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金万元，因处置门店内设备将发生减值10020损失万元该重组计划影响甲公司年月日资产负债表中〃预计负债〃项目金额为520181231（）万元A.120B.20C.25D.125＞甲公司年月日购入设备一台，原值为万元，净残值为万元税法规定1002x1812636060采用年数总和法计提折旧，折旧年限为年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年税前会计利润各年均为万元甲公司年月日起变更为高新技术企业，按410002x2011照税法规定适用的所得税税率由原变更为递延所得税没有期初余额,则年所得税25%15%,2x19费用为（）万元B.240D.250

三、判断题甲公司将其自有写字楼的部分楼层对外出租，因自用部分与出租部分不能单独计量，为此

101.甲公司将该写字楼整体确认为固定资产（）、已确认的政府补助需要退回的，若存在相关递延收益的，则应冲减相关递延收益账面余额，102超出部分不需进行调整（）、民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以103由非限定性净资产转为限定性净资产（）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，企业应将其资产负债表日的公允价值104变动计入其他综合收益（）、企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照该产品的账面价值确定职工薪105酬金额（）、企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬106（）、无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益107（）、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估108入账，并计提折旧（）、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露（）

109、利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收110入、费用、利得和损失金额的计量（）、企业用于建造厂房的专门借款，在借款费用资本化期间，其尚未动用部分存入银行取得的111利息，应冲减财务费用（）、履行该义务很可能导致经济利益流出企业，是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致112经济利益流出企业的可能性在以上（含）但尚未达到基本确定的程度（）50%50%,、企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式做出决113定，包括直线法、产量法等（）、商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本（）

114、为企业合并发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金计入财务费用（）

115、企业因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应当作为会计政策变更116进行处理（）、外币交易是指以外币计价或者结算的交易，外币是指人民币以外的货币（）

117、以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资118产，应当将该金融资产重分类日的公允价值与原账面价值之间的差额计入投资收益、企业持有的其他权益工具投资，根据期末账面价值与计税基础之间的暂时性差异确认的递119延所得税影响所得税费用（）、企业委托外单位加工一批应税消费品，受托方按法定义务已代收代缴消费税如果企业收120回后，以不高于受托方计税价格直接对外出售，则受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中（）参考答案与解析、答案1C本题解析年专门借款利息资本化金额2019=600xl0%x3/12-600-150x

0.5%x2-600-150-300x

0.5%xl=

9.75万元、答案2B本题解析相关分录如下借投资性房地产一一成本2800投资性房地产累计折旧240投资性房地产减值准备100贷投资性房地产3000递延所得税资产25递延所得税负债10盈余公积

10.5利润分配一一未分配利润

94.

5、答案3C本题解析企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，增值税不计入固定资产成本因此该设备达到预定可使用状态时的入账价值=（万元）200+2=

202、答案4D本题解析〃递延所得税资产〃科目借方余额=期末可抵扣暂时性差异的余额适用的所得税率二（期初可抵x扣暂时性差异的余额+可抵扣暂时性差异的发生额）适用的所得税率=（）x33/33%+30x25%=

32.5（万元）、答案5B本题解析企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响，选项不属于企业应当考虑的因素B、答案6C本题解析固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合确认固定资产的两个特征，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，对于规模较大的修理费用如果符合资本化条件则通常可以资本化，而与金额大小无直接关系，所以，选项、错误；固定A B资产发生可资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程，并停止计提折旧，选项错误D、答案7C本题解析母公司编制合并财务报表是从实质上反映集团整体财务信息这体现了实质重于形式的会计信息质量要求，选项正确C、答案8C本题解析甲公司该项专利技术将于年月日以万元出售给乙公司，故其预计净残值为万元，2x21112424预计使用寿命为年，年月日该专利技术的账面价值=（）（万22x19123160—60—24/2=42元）、答案9C本题解析开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，开发阶段符合资本化条件的支出（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理=200+400=600费用的金额=（）（）（万元）60+80+60+60=

260、答案10C本题解析根据规定，只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入=100+200=300当期损益，所以计入管理费用的金额=（）（）（万元）30+40+30+30=

130、答案11C本题解析年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为万元，计税201842基础为万元，确认递延所得税负债二（）（万元），年年末确认递延所3242-32x25%=

2.52019得税负债=（）（万元）60-32x25%-

2.5=

4.

5、答案12A本题解析企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量，因此选项是错误的，符合题目要求A、答案13C本题解析年月日该无形资产的账面价值=（万元），可收回金额为公允价值2x181231600—240=360减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值二者孰高者，故本题可收回金额为万元，甲305公司对该无形资产应计提的减值准备金额=（万元）360—305=55无形资产通过比较期末账面价值与可收回金额来考虑计提减值期末账面价值=无形资产账面成本一累计摊销一无形资产减值准备；可收回金额，根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定期末，若无形资产账面价值高于可收回金额，则按二者差额计提无形资产减值准备；若账面价值低于可收回金额，则不计提减值准备，原来计提的减值准备不能转回、答案14D本题解析选项自行研发的无形资产计税基础为其账面价值的产生可抵扣暂时性差异，但不确认A,175%,递延所得税资产；选项企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计B,提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项采用公允价值模式进行后续计量的投资性房C,地产，税法上不确认公允价值变动，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或摊销，因此产生暂时性差异；选项因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金税法不允许扣除，负债D,的账面价值与计税基础相等，不会形成暂时性差异、答案15D本题解析资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项选项是年月发生的事项，不是资产负债表日前已经存在的事项；选项和属于资产A20172B C负债表日后非调整事项、答案16A本题解析本题考核会计基本假设会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段、答案17B本题解析应计入管理费用的金额=万元2500-2000xl0%=50借管理费用50贷应付职工薪酬一一利润分享计划

50、答案18D本题解析建造中发生的可预计的气候原因不属于非正常中断，即使超过了个月，也需要继续资本化,选3项正确D、答案19A本题解析购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化，选项正确A、答案20D本题解析企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额、答案21A本题解析甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，因此原年年末预计将于年使用的带20172018薪休假在年未使用的部分应当冲回，冲减当期管理费用

2018、答案22B本题解析与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量、答案23B本题解析甲公司的材料用于生产产品，其可变现净值（万元），选项正确K H=

3010.80-30=190B、答案24D本题解析甲公司应编制的会计分录如下借以前年度损益调整（）400/5/240贷累计折旧40借应交税费一一应交所得税（）40*25%10贷以前年度损益调整10借盈余公积3利润分配一一未分配利润27贷以前年度损益调整

30、答案25A本题解析该生产线的入账价值（万元），生产线耗用自产产品的，以产品的实际成本计=200+20+25=245入在建工程、答案26B本题解析甲公司年月获得的政府补助金额万元；增值税出口退税不属于政府补助2x1912=100+50=

150、答案27B本题解析因为不存在标的资产，所以不确认存货跌价准备，执行合同的损失为万元）不执50（650-600,行合同支付的违约金为万元）所以应选择执行合同，确认的预计负债为万元60（600x10%,

50、答案28C本题解析年月日，该生产设备的账面价值为万元）计税基础为万元（）201231420（600-180,480600-120,账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异万元

60、答案29D本题解析该公司年月份改良后固定资产价值=（万元）201912200—200/5x2—30—50+40=

80、答案30A本题解析专门借款资本化利息费用金额=（万元）4000x6%x6/12-1000x

0.6%x3=102一般借款资本化利息费用金额=（万元）1000x3/12x7%=

17.5年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用=（万元）20x4102+

17.5=

119.

5、答案31D本题解析成本模式下是对应结转，分录为借固定资产4000投资性房地产累计折旧200投资性房地产减值准备100贷:投资性房地产4000累计折旧200固定资产减值准备

100、答案32B本题解析资产负债表，是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表、答案33B本题解析确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法、答案34B本题解析增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额，即本质上是归还企业事先垫付的资金，不能认定为政府补助故甲公司年月2x1912获得的政府补助金额=（万元）100+50=

150、答案35D本题解析在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的且没有重大影响的权益性投资，应按金融工具准则的有关规定处理、答案36D本题解析选项、和均无须计提减值准备A B C、答案37A本题解析年合并报表上应列示的递延所得税资产金额=万元2020700-400x1-60%x25%=

30、答案38D本题解析包括在商品售价内可区分的修理服务费属于在某一时段内履行的履约义务，应该在提供服务期间内分期确认收入，所以，甲公司年月应确认的收入=2x1912675x1—25%=

506.25万元、答案39B本题解析选项计入营业外支出；选项计入管理费用；选项计入应交税费一一应交消费税借方A,C,D,、答案40B本题解析转换时应确认的公允价值变动损益万元=7800—7750=50本题分录为借固定资产7800贷投资性房地产一一成本6500一一公允价值变动1250公允价值变动损益50假设公允价值变动损益是借方则题目问公允价值变动损益是多少，就要写一50,

50、答案41D本题解析开始资本化时点要同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始、答案42A本题解析有合同部分每件产品的可变现净值二万元,产品成本=万元，A2-

0.15=

5.85A

5.2+

0.5=

5.7A产品的成本小于可变现净值，表明有合同部分产品未发生减值，所以用于生产有合同部分A A产品的甲材料未发生减值无合同部分每件产品的可变现净值万元，产品成A=

5.9-

0.1=

5.8A本万元，无合同部分产品成本小于可变现净值，表明无合同部分产品未发生减值，故

5.7A A用于生产无合同部分产品的甲材料也未发生减值，所以期末甲材料的存货跌价准备余额为A0o存货跌价准备的期初贷方余额为万元，当期应将存货跌价准备万元全部转回

1212、答案43A本题解析资产组应分摊的总部资产的价值万元资产组应分摊A=200x100x3/100x3+200x2+300=60B的总部资产的价值万元资产组应分摊的总部资产的价=200x200x2/100x3+200x2+300=80C值万元总部资产应计提的减值==200x300/100x3+200x2+300=6060+100-90x60/60+100+80+200-180x80/80万元+200+60+300-250x60/60+300=

73.

15、答案44D本题解析企业取得的用于弥补以后期间的相关成本费用或损失的与收益相关的政府补助，在收到时应当先判断企业能够满足政府补助所附条件，如果收到时有客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件的，应在收到时确认为递延收益，即借银行存款贷递延收益在以后实际发生成本费用或损失的期间，再分摊计入当期损益或冲减相关成本费用、答案45C本题解析甲公司年因该项业务应计入管理费用的金额万元2019=1000x2xl+13%=

2260、答案46B本题解析甲公司估计的每台电视机的销售价格元=5000-0x40%+200x30%+500x20%+1000xl0%=

4740、答案47C本题解析年计提折旧=万元20179600-120/40/12xll=

217.

25、答案48D本题解析选项公允价值模式下的投资性房地产应按照公允价值计量；选项其他债权投资应按照公允A,B,价值进行后续计量；选项外币计价的无形资产期末按历史成本计量，不确认公允价值变动C,、答案49D本题解析年月日，该设备的账面价值=万元，计税基础=2x191231180—180-30x5/15=130180—36万元，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异万元=14414144-130o、答案50C本题解析或有事项确认负债，在资产负债表中〃预计负债〃项目列示，选项错误；企业应当在资产负债A表日对预计负债的账面价值进行复核，有证据表明该账面价值不能反映最佳估计数的，应当按照当前的最佳估计数进行调整，选项错误；或有负债无论是潜在义务还是现时义务,均不符合B负债的确认条件，不能在财务报表中予以确认，选项正确；或有资产只有在企业基本确定能C够收到的情况下，才能转变为真正的资产，从而应当予以确认，选项错误D、甲公司年月日开始自行研究开发无形资产，月日达到预定用途其中，研92020111231究阶段发生职工薪酬万元，计提专用设备折旧万元；进入开发阶段后，相关支出符合资6080本化条件前发生的职工薪酬万元、计提专用设备折旧万元，符合资本化条件后发生的职6060工薪酬万元，计提专用设备折旧万元假定不考虑其他因素，甲公司年对上述研2004002020发支出进行下列会计处理中，正确的是（）o确认管理费用万元，确认无形资产万元A.140720确认管理费用万元，确认无形资产万元B.60800确认管理费用万元，确认无形资产万元C.260600确认管理费用万元，确认无形资产万元D.

200660、甲公司年月日开始自行研究开发无形资产，月日达到预定用途其中，研1020191101231究阶段发生职工薪酬万元、计提专用设备折旧万元；进入开发阶段后，相关支出符合资3040本化条件前发生的职工薪酬万元、计提专用设备折旧万元，符合资本化条件后发生职工3030薪酬万元、计提专用设备折旧万元假定不考虑其他因素，甲公司年对上述研发1002002019支出进行的下列会计处理中，正确的是（）确认管理费用万元，确认无形资产万元A.70360确认管理费用万元，确认无形资产万元B.30400确认管理费用万元，确认无形资产万元C.130300确认管理费用万元，确认无形资产万元D.

100330、甲公司适用的所得税税率为甲公司年月日以银行存款万元购入乙公司1125%201810130的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用万元年月日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允220181231价值为万元，年月日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资4220191231产的公允价值为万元则甲公司年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）602019万元D.

2、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）12A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础B.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量C.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量D.、年月日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为万元，已摊销万132x181231600240元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为万元，预计未来现金流量的现值为万元，年月日，甲公2803052x181231司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）万元A.80B.15C.

55、答案51B本题解析选项和属于所有者权益内部增减变动；选项宣告分派现金股利时借记〃利润分配——未A D,B,分配禾润〃科目，贷记〃应付股利〃科目，负债和所有者权益同时变动；选项宣告分派股票C,股利时不作会计处理、答案52A本题解析自产产品用于建造生产线，应按照成本转入生产线入账价值，该生产线的入账价值=200+20+25（万元）=

245、答案53B本题解析报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金，本题中的报告年度是年，所以应调减年的营业2x182x18收入万元，选项正确；年的资产负债表日后期间退货，视同年当年退货，影500B2x182x18响的是年当年的利润，不会影响年年初未分配利润，因此选项不正确2x182x18C日后期间营业收入的调整借以前年度损益调整一一主营业务收入500贷:应收账款等

500、答案54D本题解析选项和属于永久性差异；选项无税会差异A CB、答案55D本题解析年月日，该设备的账面价值=（）（万元），计税基础=2x191231180—180-30x5/15=130180（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异万元（）—36=14414144-130o、答案56B本题解析或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认为负债，且在基本确定可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款因预计有的可能会获得补偿，未达到基本确定,所以60%不能确认为资产、答案57B本题解析年月日，甲公司该项固定资产账面价值（万元）可收回金额按照2x181231=500・210-20=270预计未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额孰高确认，因计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，所以甲公司预计未来现金流量现值为万元，故可收回金额为万元，账面价值大于可收回金额，250250甲公司应计提减值准备（万元）=

270.250=

20、答案58C本题解析取得商品控制权包括以下三个要素能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的

（1）使用并从中获得几乎全部经济利益；）主导该商品的使用；）能够获得几乎全部的经济（2（3利益、答案59A本题解析年末“递延所得税资产〃科目的借方余额=［（））］（万元）2x196800—6200+120x25%=180年应确认的递延所得税收益=期末递延所得税资产的余额-期初递延所得税资产的余额2x19=（万元）180-69=

111、答案60A本题解析该设备年计提的折旧二（）（万元）；年月日，该设备计提减值2020200-20/10=1820201231前的账面价值（万元），大于可收回金额万元，应计提减值，因此，年=200-18=182120202012月日该设备账面价值为万元

31120、答案61D本题解析成本模式下是对应结转，分录为借:固定资产4000投资性房地产累计折旧200投资性房地产减值准备100贷:投资性房地产4000累计折旧200固定资产减值准备

100、答案62D本题解析委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，发生的消费税不计入相关存货成本，甲公司收回的产品的入账价值=（万元）W120+33=153＞答案63A本题解析由权益法转为交易性金融资产，减资后，交易性金融资产应按照减资当日的公允价值计量,因此入账价值为万元200处置的股权，分录为20%借银行存款400贷:长期股权投资一一投资成本（）

133.33200x20%/30%——损益调整（）

66.67100x20%/30%——其他权益变动4060x20%/30%投资收益160结转原权益法下确认的资本公积借资本公积一一其他资本公积60贷投资收益60剩余的股权作为交易性金融资产核算，即10%借交易性金融资产一一成本200贷长期股权投资一一投资成本

66.67200xl0%/30%—损益调整

33.33100xl0%/30%——其他权益变动2060xl0%/30%投资收益80答案64D本题解析尚待查明原因的存货短缺记入待处理财产损溢〃科目，合理损耗部分计入存货的实际成本,则甲公司该批存货的实际成本二万元100x1-25%=

75、答案65B本题解析符合条件的股利收入应计入当期损益投资收益，选项正确；当该金融资产终止确认时,之前A计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益，选项错误，B选项正确；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不需要计提减值准C备，选项正确D、答案66C本题解析选项计入公允价值变动损益C,、答案67C本题解析增值税出口退税不属于政府补助，不应确认为当期其他收益，选项错误；收到的研究项目财A政补助资金万元确认为其他收益或冲减管理费用，选项错误；收到的控股股东的现金捐1600B赠万元确认为资本公积，选项错误500D、答案68D本题解析该批材料的采购成本=元非合理损耗不计[100x5000+2000+1000+800]x1-15%=428230入存货成本，所以要扣除、答案69B本题解析自创的商誉、企业合并产生的商誉以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产、答案70A本题解析有合同部分每件产品的可变现净值（万元）,产品成本=（万元），A=2-

0.15=

6.85A

6.2+

0.5=

6.7产品的成本小于可变现净值，表明有合同部分产品未发生减值，所以用于生产有合同部分A A A产品的甲材料未发生减值无合同部分每件产品的可变现净值二（万元），产A

6.9-

0.1=

6.8A品成本万元，无合同部分产品成本小于可变现净值，表明无合同部分产品未发生减值，

6.7A A故用于生产无合同部分产品的甲材料也未发生减值，所以期末甲材料的存货跌价准备余额为A存货跌价准备的期初贷方余额为万元，当期应将存货跌价准备万元全部转回0o

1212、答案71C本题解析同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本二被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉（万元）=9000x60%+0=

5400、答案72D本题解析选项不属于与重组义务有关的直接支出，只有选项符合题意ABC D、答案73C本题解析该项长期股权投资在合并日的初始投资成本二（万元）9000X60%=

5400、答案74A本题解析因该笔政府补助收入收到时规定了其用途，且期末并未解除限制，因此期末要将限定性收入结转到限定性净资产，选项错误A、答案75A本题解析选项和属于资产负债表日后非调整事项；选项属于本期新发生的事项B C,D,、答案76C本题解析企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量

77、答案B本题解析甲公司因出售该办公楼应确认的损益金额=（）（售价与账面价值差额）+2800-2640[2400-（）（转换时点计入其他综合收益的部分）（万元）这里要注意将转换日公3200-2100]=1460允价值大于账面价值计入其他综合收益的金额结转到当期损益，因其他综合收益属于所有者权益项目，所以该结转影响出售时的损益，但出售时公允价值变动损益转入其他业务成本属于损益类科目内部结转，不影响损益总额、答案78D本题解析本题考核会计信息质量要求选项、体现了谨慎性要求；选项体现相关性要求；选项A CB,D,体现实质重于形式要求对于合并报表的编制，因为从形式上看合并各方都是独立的会计主体，母子公司都是单独作为会计主体，单独核算，有各自的会计账簿，但从实质上看因为被合并方受合并方控制，所以可以将母子公司看成是一个整体，需要编制合并报表，因此说合并财务报表的编制体现了实质重于形式的要求、答案79B本题解析本题中，对营业利润的影响包含两部分，一部分是无形资产的摊销金额，另一部分是确认的减值损失金额当月增加的无形资产，当月开始摊销，本题中，该项无形资产应自年月开20201始摊销，至年月日，共摊销年，则计提减值准备前该项无形资产的账面价值202112312（万元）；无形资产的可收回金额=（万元），应计提的减=600-600+5x2=360Max{330,280}=330值准备金额（万元）；则对甲公司年营业利润的影响金额（万=360-330=302021=-600^5-30=-150元）综上，本题应选B、答案80C本题解析企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，增值税不计入固定资产成本因此该设备达到预定可使用状态时的入账价值=（万元）200+2=

202、答案81C本题解析合并现金流量表中〃销售商品提供劳务收到的现金〃项目的金额二）（万元）（1500+800-300=

2000、答案82D本题解析企业取得的用于弥补以后期间的相关成本费用或损失的与收益相关的政府补助，在收到时应当先判断企业能够满足政府补助所附条件，如果收到时有客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件的，应在收到时确认为递延收益，即借银行存款贷递延收益在以后实际发生成本费用或损失的期间，再分摊计入当期损益或冲减相关成本费用、答案83D本题解析本题考核财务报告概述中期财务报表是指以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报、答案84B本题解析选项这种情形下，最佳估计数应按各种可能结果及其相关概率计算确定，也即加权平均B,计算、答案85D本题解析选项属于新事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项和属于会计估计变更A BC、答案86C本题解析甲公司该项长期股权投资的初始投资成本（万元），因初始投资成本小于享=1000x10+620=10620有被投资单位可辨认净资产公允价值份额万元（%）,应对初始投资成本进行调1070042800x25整，调整后的初始投资成本万元即为入账价值

10700、答案87C本题解析该许可证满足在一段期间确认收入的条件）客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权（1有重大影响的活动；）该活动对客户将产生有利或不利影响；）该活动不会导致向客户（2（3转让某项商品因此每年应确认收入万元（）选项正确100400/4,C、答案88C本题解析成本模式下，投资性房地产的租金收入应计入其他业务收入，投资性房地产的折旧或摊销应计入其他业务成本，投资性房地产发生减值的，应当将账面价值大于可收回金额的部分计入资产减值损失本题中，年度租金收入为万元，年摊销金额（万元），应2021502021=800+50=16计提的减值准备金额（万元），则该土地使用权对甲公司年度营业利润的=800-16-700=842021影响金额（万元）综上，本题应选=50-16-84=50C、答案89C本题解析选项属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动，会计分录:借资A,本公积贷股本选项不做账务处理，也不会导致所有者权益发生变动B,选项会计分录C,借银行存款贷实收资本选项属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动，会计分录:借盈D,余公积贷利润分配一一盈余公积补亏、答案90A本题解析甲公司因购入和使用该台实验设备对年度损益的影响金额=（）2018-2400/5+1800/5x5/12=-50（万元）、答案91A本题解析合并财务报表的合并范围应以控制为基础予以确定母公司通过直接或间接拥有其半数以上表决权的被投资单位应当纳入母公司合并财务报表的合并范围选项、和描述的情形，公BCD A司对甲公司的投资比例均没有超过半数，不能对被投资单位实施控制、答案92C本题解析事业单位按规定从科研项目收入中提取项目间接费用或管理费时，按照提取的金额，在财务会计中借记〃单位管理费用〃等科目，贷记〃预提费用一一项目间接费用或管理费〃科目、答案93C本题解析本题属于同一控制下企业合并，应该以享有相对于最终控制方而言净资产账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本甲公司取得公司股份时的初始投资成本=（万元）A3000x80%=2400借长期股权投资2400贷股本500资本公积一一股本溢价

1900、答案94D本题解析三项均属于会计估计变更ABC、答案95C本题解析企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值大于账面价值的差额，应该计入其他综合收益、答案96D本题解析由于乙公司资金周转存在困难，因而甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性，与该批商品所有权有关的风险和报酬没有转移给乙公司根据在某一时点履行的履约义务的收入确认条件，甲公司在发出商品且办妥托收手续时不能确认收入，已经发出的商品成本应通过〃发出商品〃科目映、答案97B本题解析购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本（万元）=7x100+17500=

18200、答案98A本题解析该设备年月日计提减值准备前的账面价值）（万元）,可20191231=100・（100-4X0x

1.5=

85.6收回金额为万元因此应计提减值准备万元，计提减值准备后的账面价值为万3851；3,

47.638元年该生产设备应计提的折旧二二万元202038-4+

8.

54、答案99B本题解析因辞退员工应支付的补偿款万元通过〃应付职工薪酬〃科目核算；因撤销门店租赁合同将支100付的违约金万元通过〃预计负债〃科目核算，因处置门店内设备将发生减值损失万元通过205固定资产减值准备〃科目核算，选项正确B答案100C本题解析年年末所得税税率2x1925%账面价值=万元1360—360-60/4=285计税基础=万元2360—360-60x5/15=260应纳税暂时性差异=万元3285—260=25递延所得税负债发生额=万元425x15%—0=

3.75应交所得税=万元51000-25x25%=

243.75所得税费用万元6=

243.75+

3.75=

247.

5、答案101正确本题解析暂无解析、答案102错误本题解析已确认的政府补助需要退回的，若存在相关递延收益的，应冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益、答案103错误本题解析有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记〃非限定性净资产〃科目，贷记〃限定性净资产〃科目、答案104错误本题解析应计入公允价值变动损益、答案105错误本题解析企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工属于视同销售，应当按照该产品的公允价值和相关税费合计确定职工薪酬金额答案106^正确本题解析暂无解析＞答案107正确本题解析暂无解析、答案108正确本题解析已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额、答案109正确本题解析暂无解析、答案110正确本题解析暂无解析、答案111错误本题解析专门借款在资本化期间产生的闲置资金收益，计入应收利息，同时冲减在建工程；而费用化期间的闲置资金收益应冲减财务费用、答案112错误本题解析履行该义务很可能导致经济利益流出企业，是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性超过（不含）但尚未达到基本确定的程度50%50%,、答案113错误本题解析企业选择的无形资产摊销方法,应根据与无形资产有关的经济利益的预期消耗方式做出决定、答案:114正确本题解析暂无解析、答案115错误本题解析为企业合并发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金计入负债初始确认金额、答案116错误本题解析因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，属于正常事项，不属于会计政策变更、答案117错误本题解析外币交易是指以外币计价或者结算的交易，外币是指企业记账本位币以外的货币、答案118错误本题解析企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益、答案119错误本题解析企业持有的其他权益工具投资，根据期末账面价值与计税基础之间的暂时性差异确认的递延所得税，计入其他综合收益，不影响所得税费用、答案120正确本题解析委托方以不高于受托方计税价格直接出售的，消费税构成委托加工物资成本、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）D.36014o自行研发的无形资产A.已计提减值准备的固定资产B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产C.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金D.、甲公司年度财务报告批准报出日为年月日，下列事项中属于资产负债表日152016201741后调整事项的是（）o年月日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回A.2017311年月日，甲公司用万元盈余公积转增资本B.2017353000年月日，甲公司发生火灾造成重大损失万元C.201728600年月日，注册会计师发现甲公司年度存在重大会计舞弊D.

20173202016、确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（）16会计主体A.持续经营B.会计分期C.货币计量D.、甲公司于年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励该172019计划规定，公司全年的净利润指标为万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过万元净利润部分的作为额外报酬假定至2000200010%2019年月日，甲公司年全年实际完成净利润万元假定不考虑离职等其他因素，123120192500甲公司年月日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元20191231A.150B.50C.100D.

0、年）下列导致固定资产建造中断时间连续超过个月的事项，不应暂停借款费用资18（20143本化的是（）o劳务纠纷A.安全事故B.资金周转困难C.可预测的气候影响D.、年月日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款万元192018715002019年月日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；年月日，厂房扩建工程验收合n1220191128格；年月日，办理工程竣工决算；年月日，扩建后的厂房投入使用假201912120191212定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）o年月日A.20191112年月日B.20191128年月日C.2019121年月日D.

20191212、下列各项中，不管有无合同约定汇率，只能采用交易发生日即期汇折算的是（）销售20A.商品收取的外币营业收入购进商品支付的外币款项B.向银行借入外币借款C.收到投资者以外币投入的资本D.、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度年年末，甲212017公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于年支付的职工薪酬万元年年末，2018202018该累积带薪休假尚有未使用，不考虑其他因素下列各项中，关于甲公司因其管理人员30%2018年未享受累积带薪休假而原多预计的万元负债（应付职工薪酬）于年的会计处理，正确62018的是（）冲减当期的管理费用A.从应付职工薪酬转出计入资本公积B.不作账务处理C.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额D.、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用年由于地势较偏2250僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）o无偿取得，不需要确认A.按照名义金额元计量B.1按照甲公司估计的公允价值计量C.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量D.、年月日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同合同约定，甲公司232x191210应于年月日以每台万元的价格向乙公司交付台产品年月日，2x202103010H2x191231甲公司库存的专门用于生产上述产品的材料账面价值为万元，市场销售价格为万元，K200196预计将材料加工成上述产品尚需发生加工成本万元，与销售上述产品相关的税费万元K8030不考虑其他因素，年月日，材料的可变现净值为（）2x191231K万元A.200B.190C.196D.

220、甲公司在年月日发现其于年月日购入的一项管理用固定资产一直未2420198312018630计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用该项固定资产的入账成本为万元，预计使用年限为年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧甲4005公司适用的所得税税率为甲公司按照净利润的提取盈余公积假定对于该项会计差25%10%错，税法允许调整应交所得税不考虑其他因素，则对于该事项对甲公司年初未分配利润2019的影响金额为万元A.0B.40C.30D.

27、年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资万元，耗用生252x19200产成本为万元、公允价值为万元的自产产品，应付工程人员薪酬万元年月2030252x1912日，该生产线达到预定可使用状态不考虑其他因素，该生产线的入账价值为万元31A.245B.220C.255D.

225、年月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金万元、增值税出口退税万262x191210030元、财政贴息万元不考虑其他因素，甲公司年月获得的政府补助金额为万元502x1912A.180B.150C.100D.

130、甲企业是一家大型机床制造企业，年月日与乙公司签订了一项不可撤销销售合2720151215同，约定于年月日以万元的价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货，201671600甲企业需按照总价款的支付违约金至年月日，甲企业尚未开始生产该机床；10%20161231由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至万元假定不考虑其他650因素年月日，甲企业的下列处理中，正确的是20161231确认预计负债万元A.20确认预计负债万元B.50确认存货跌价准备万元C.20确认存货跌价准备万元D.

50、年月日，甲公司以银行存款万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设282016127600备取得时的成本与计税基础一致，年度甲公司对该固定资产计提折旧万元，企业所得2017180税申报时允许税前扣除的折旧额是万元，年月日，甲公司估计该固定资产的可12020171231收回金额为万元，不考虑其他因素的影响，年月日，甲公司由于该项固定资产46020171231确认的暂时性差异是o应纳税暂时性差异万元A.20可抵扣暂时性差异万元B.140可抵扣暂时性差异万元C.60应纳税暂时性差异万元D.

60、甲公司因新产品生产需要，年月对一生产设备进行改良，月底改良完成，改良2920191012时发生相关支出共计万元，估计能使设备延长使用寿命年根据年月末的账面记405201910录，该设备的账面原价为万元，采用直线法计提折旧，使用年限为年，预计净残值为20050,已使用年，第二年末计提减值准备万元若被替换部分的账面价值为万元，则该公司23050年月份改良后固定资产价值为（）万元201912A.182B.130D.

80、甲公司建造生产线，预计工期为年，自年月日开始建造，当日预付承包商建设30220x471工程款为万元月日，追加支付工程进度款为万元甲公司生产线建造工程30009302000占用借款包括）年月日借入的年期专门借款万元，年利率为（）（120x461340006%o220x4年月日借入的年期一般借款万元，年利率为11230007%甲公司将部分闲置专门借款投资于货币市场基金，月收益率为不考虑其他因素，年

0.6%20x4甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用是（）万元、年月日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资31201171产该资产在转换前的账面原价为万元，已计提折旧万元，已计提减值准备万元，4000200100转换日的公允价值为万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记〃固定资产〃科3850目的金额为（）万元A.3700B.3800C.3850D.

4000、下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）32现金流量表A.资产负债表B.利润表C..所有者权益变动表D、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）33o对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错A.确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法B.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据C.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的D.相关项目、年月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金万元、增值税出口退税342x1912100万元、财政贴息万元不考虑其他因素，甲公司年月获得的政府补助金额为（）30502x1912万元A.180B.150C.100D.

130、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（）35对子公司的投资A.对联营企业的投资B.对合营企业的投资C.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资D.、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）36以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债C.以摊余成本计量的金融资产D.、甲公司拥有乙公司有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制年3770%20206月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为万元（未计提跌价准备），售价为万元（不400700含增值税），至年月日，乙公司将上述商品对外销售了甲公司和乙公司适2020123160%用的所得税税率均为假定不考虑其他因素，年合并报表上应列示的递延所得税资产25%o2020金额为（）万元A.30B.20C.-45D.

50、年月日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格382x191231为万元，增值税额为万元商品已发出，款项已收到协议规定，该批商品销售价

67587.75款的属于商品售出后年内提供修理服务的服务费，则甲公司年月应确认的收入25%52x1912为（）万元A.675C.

135、下列各项中，应计入存货成本的是（）39采购运输过程中因自然灾害发生的损失A.季节性和修理期间的停工损失B.采购材料入库后的存储费用C.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税D.、年月日，企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业402x19121H的行政管理当日的公允价值为万元该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原7800账面价值为万元，其中，成本为万元，公允价值变动为万元则转换时应确775065001250认的公允价值变动损益为（）万元A.220B.50C.6720D.

80、年月日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于年月412x182182x183日开始施工年月日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款,并于年月22x18612x186日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款利息开始资本化的时点为（）26年月日A.2xl8626年月日B.2xl832年月日C.2xl8218年月日D.2xl

861、长江公司库存甲材料件，每件甲材料的成本为万元，甲材料专门用于生产产品，421002A每件甲材料经追加成本万元后加工成一件产品长江公司已签订合同的产品为件，

0.5AA40每件产品的合同价为万元（不含税），单件销售税费预计为万元；单件产品的市场A

20.15A售价为万元（不含税），单件销售税费预计为万元假定该批原材料期初存货跌价准备

90.1科目的余额为万元，不考虑其他因素影响长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元12A.-12B.8C.-4D.

20、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线、、年年末，43A BCo2x20总部资产与、、资产组的账面价值分别为万元、万元、万元、万元，使用A BC200100200300寿命分别为年、年、年、年资产组、、的预计未来现金流量现值分别为万515105A BC90元、万元、万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额180250总部资产价值可以合理分摊，则总部资产应计提的减值为（）万元B.64C.

52、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足44政府补助所附条件时，借记〃银行存款〃科目，贷记（）o〃营业外收入〃科目A.。